 Cuáles son las diferencias y comparaciones entre la auditoria y el

control interno
El control interno es un sistema que comprende el entorno y el procedimiento de
control, que ayudan a la organización a lograr los objetivos de negocio. Por otro
lado, la auditoría interna es una actividad realizada por profesionales para garantizar
que el sistema de control interno implementado en la organización sea efectivo.
El control es una de las necesidades humanas más importantes, que está
presente en casi todas las actividades humanas. Por lo tanto, en los negocios
también, el control tiene un gran papel que desempeñar para garantizar el mejor
uso posible de los recursos y aumentar las ganancias. La mayoría de las
actividades comerciales son realizadas por computadoras, individuos y otros
equipos, lo que requiere un examen periódico para garantizar que no se
produzcan pérdidas y desperdicios.
El control interno y la auditoría interna ayudan a las empresas comerciales a
controlar las actividades regulares. Estos se usan indistintamente, pero tienen
significados diferentes.

Gráfica comparativa

Bases para la
Control interno Auditoría interna
comparación

El control interno se refiere a los La auditoría interna alude al

métodos y procedimientos
implementados por la gerencia
Sentido
para controlar las operaciones,
a fin de ayudar a lograr el
objetivo comercial.
programa de auditoría
adoptado por la firma, para
revisar sus actividades
financieras y operativas por
parte del profesional.

¿Qué es? Sistema Actividad

El trabajo de una persona es Cada componente del trabajo

Verificación
verificado por otra. es verificado.

Tan pronto como se registra la

Tiempo de La comprobación se realiza
transacción se realiza la
control una vez realizado el trabajo.
comprobación.

Asegurar el cumplimiento de las

Objetivo Para detectar fraude y error.
políticas de gestión.

Definición de control interno

El control interno puede entenderse como un sistema desarrollado, implementado
y mantenido por la administración de la compañía, para garantizar el logro de los
objetivos relacionados con:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones.

 Proteger los bienes,
 Prevención y detección de fraudes y errores.
 La exactitud y la integridad de la información financiera,
 Adherencia a las leyes pertinentes.

Objetivos del control interno.

 Examinar si las transacciones se ejecutan según la autorización de la

gerencia.
 Verificación rápida del registro de transacciones, en el importe y la cuenta
correctos, y también en el período contable al que pertenece.
 Asegurarse de que los activos estén protegidos contra el acceso y el uso no
autorizados.
 Comparando los activos registrados con los existentes, en varios intervalos
de tiempo y tomando acciones en caso de que se descubran diferencias.

La parte más importante del sistema de control interno es su revisión, para la cual
el auditor puede usar cualquiera de los métodos: registros narrativos, lista de
verificación, cuestionario y diagrama de flujo.

Definición de Auditoría Interna

La auditoría interna se define como una función imparcial y racional de
asesoramiento y consultoría, desarrollada por la gerencia, para controlar las
actividades de la organización. Implica un análisis periódico y crítico de las
funciones de una organización, con el fin de recomendar mejoras. Está dirigido a
ayudar a los miembros de la firma a cumplir con sus responsabilidades de manera
efectiva.

La tarea es realizada por el auditor interno, quien es designado por la

administración de la compañía. Él / ella informa a la gerencia sobre el análisis, la
evaluación, la recomendación y toda la información relevante relacionada con las
actividades en estudio.
Objetivos del control interno.

 Examinar si las transacciones se ejecutan según la autorización de la

gerencia.
  Verificación rápida del registro de transacciones, en el importe y la cuenta
correctos, y también en el período contable al que pertenece.
 Asegurarse de que los activos estén protegidos contra el acceso y el uso no
autorizados.
 Comparando los activos registrados con los existentes, en varios intervalos
de tiempo y tomando acciones en caso de que se descubran diferencias.

Objetivos de la auditoría interna.

 Para verificar la exactitud y autenticidad de los registros contables, que se

informan a los encargados del gobierno corporativo.
 Para identificar si las prácticas contables estándar, que se consideran
perseguidas por la entidad, se cumplen o no.
 Para garantizar la detección y prevención de fraudes.
 Para examinar que existe una autoridad apropiada para la adquisición y
disposición de activos.
 Para verificar que los pasivos se incurren solo por causas comerciales y no
por ningún otro propósito.
 Revisar las actividades del sistema de control interno, para informar a la
gerencia sobre desviaciones y incumplimientos.

Diferencias clave entre el control interno y

la auditoría interna
La diferencia entre el control interno y la auditoría interna se puede establecer
claramente por los siguientes motivos:

 Los métodos y procedimientos implementados por la gerencia para

controlar las operaciones, a fin de ayudar a la organización a lograr los fines
deseados, se denominan como control interno. El programa de auditoría
adoptado por la firma, para revisar sus actividades financieras y operativas
por el experto, se llama auditoría interna.
 Mientras que el control interno es un sistema diseñado, implementado y
mantenido en una organización. La auditoría interna es una función de
auditoría diseñada por los encargados del gobierno, para controlar las
actividades de la firma.
 En el control interno, el trabajo de una persona es verificado por otra,
mientras que en el caso de una auditoría interna, cada componente del
trabajo es verificado.
 En el sistema de control interno, la verificación se realiza simultáneamente,
mientras se lleva a cabo el trabajo. Por el contrario, en el sistema de
auditoría interna el trabajo se verifica una vez realizado.
  El objetivo básico del sistema de control interno es garantizar el
cumplimiento de las políticas de gestión. En contraste, la auditoría interna
apunta a la detección de fraude.

Conclusión
En general, tanto el control interno como la auditoría interna son importantes para
cada organización, para evaluar el funcionamiento general. El alcance del control
interno es más amplio que el de la auditoría interna, ya que el primero incluye el
segundo.
.
DIFERENCIA ENTRE CONTROL Y AUDITORIA
EL CONTROL Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto
de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y
evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades,
operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos se realicen
de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las políticas trazadas por la
dirección y en atención a las metas u objetivos previstos
LA AUDITORIA consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una
organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.
Proceso de acumular y evaluar evidencias, realizado por una o más personas independientes y
competentes, acerca de la información cuantificable de una entidad económica específica, con el
propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la
información cuantificable y los criterios establecidos

3 diferencias:
 El control realiza las tareas de control interno, anteriores al trabajo de la auditoria.
 La auditoría lleva a cabo una tarea que se considera una parte más del proceso de control
interno: busca mejorar, de forma continua, la función del control.

 El control lleva a cabo un trabajo continuo de análisis de riesgos dentro de la

organización, como parte de la propia operativa de la misma.
 La auditoría realiza una evaluación puntual y periódica, a posteriori y como consecuencia
de las tareas llevadas a cabo por el control.

 El control supervisa las tareas que forman parte de la propia operativa de la

organización, en base a los procesos y procedimientos establecidos, para asegurar la
consecución de los objetivos empresariales.
 La auditoría evalúa, como una actividad independiente y objetiva, dichos procesos y
procedimientos para mejorar la gestión de la empresa.

Control y su relación con la auditoría

la auditoría incluye la revisión y la evaluación de la estructura del control, para determinar si el
mismo es efectivo y eficiente. El propósito de la revisión del control es determinar si se cumplen
los objetivos elementales del mismo.
 Dichos objetivos son los siguientes:
·         Garantizar información financiera confiable y oportuna.
·         Salvaguarda de activos.
·         Promover la eficiencia operativa de la entidad.
·         Cumplimiento de objetivos, políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos.
·         El logro de los objetivos y metas establecidas para las operaciones o programas.

La estructura del estándar se divide en cinco componentes:

1.Ambiente de control
2.Evaluación de riesgos
3.Actividades de control
4.Información y documentación
5.Supervisión
Definición del control interno
La Norma Internacional de Auditoría adaptada para su aplicación en
España (NIA-ES 315) titulada “Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno”
define el control interno de la siguiente manera:
“Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del
gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de
proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los
objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera,
la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término
“controles” se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más
componentes del control interno.”
El auditor, como parte de su trabajo de revisión de las cuentas anuales,
tiene que conocer, entender y analizar los procedimientos de control
interno de la entidad. Para ello tiene que mantener entrevistas con los
responsables de gobierno y de la dirección. También es necesario
reunirse con los responsables de los distintos departamentos de la
sociedad y confrontar la información obtenida.
Como parte el proceso de auditoría, se realizan las llamadas pruebas de
cumplimiento para comprobar que los controles que la compañía tiene en
sus manuales de procedimientos, son reales y se llevan a cabo. El control
interno tiene como objetivo evitar y/o mitigar los riesgos de error, de
fraude y de incorrección material en los estados financieros.
En las pruebas de cumplimiento, el auditor verifica que se llevan a cabo
los controles diseñados y aprobados. Si en este proceso se detecta
alguna incidencia fallos de control, el auditor evaluará si debe ampliar sus
pruebas, investigar la causa del error, si se trata de algo puntual o
recurrente, etc.

Actividades diferentes
 El controller supervisa las tareas que forman parte de la
propia operativa de la organización, en base a los procesos y
procedimientos establecidos, para asegurar la consecución de
los objetivos empresariales.
 El auditor evalúa, como una actividad independiente y
objetiva, dichos procesos y procedimientos para mejorar la
gestión de la empresa.

Objetivos diferentes
 El controller busca las posibles tendencias relativas al uso
eficiente de recursos, así como gestionar de forma eficaz la
información contable, sin olvidar el cumplimiento de los
procedimientos, políticas y normas internas.
 El auditor interno, por su parte, evalúa de forma objetiva el
estado financiero y de riesgos de la empresa en un momento
dado, aportando informaciónacerca de los puntos fuertes y
posibles mejoras para el futuro.

Momentos diferentes
 El controller realiza las tareas de control interno, anteriores al
trabajo del auditor interno.
 El auditor lleva a cabo una tarea que se considera una parte
más del proceso de control interno: busca mejorar, de forma
continua, la función del controller.

Periodicidad diferente
  El controller lleva a cabo un trabajo continuo de análisis de
riesgos dentro de la organización, como parte de la propia
operativa de la misma.
 El auditor interno realiza una evaluación puntual y periódica,
a posteriori y como consecuencia de las tareas llevadas a cabo
por el controller.

Conclusiones diferentes
 El controller aporta una información que siempre debe
entenderse como razonable y fiable, nunca absoluta.
 El auditor facilita a la Dirección  información más taxativa y
categórica, fruto del examen exhaustivo del trabajo realizado
por el controller.

   
La diferencia clave entre la auditoría interna y el control interno es Esa
auditoría interna es una función que proporciona una garantía
independiente y objetiva de que el sistema de control interno y gestión
de riesgos de una organización funciona de manera efectiva mientras y
o El control interno es el sistema implementado. por una empresa para
garantizar la integridad de la información financiera y contable y que
está avanzando hacia el cumplimiento de su rentabilidad y objetivos
operativos de manera exitosa.

¿Qué es la auditoría interna??

La auditoría interna es una función que proporciona una garantía
independiente y objetiva de que el control interno y el sistema de gestión de
riesgos de una empresa funcionan de la manera prevista. El departamento
de auditoría interna está dirigido por el auditor interno que debe tener
experiencia financiera reciente y relevante. El auditor interno es designado
por el comité de auditoría, quien evaluará la efectividad del auditor interno y
recibirá informes de auditoría periódicamente. El comité de auditoría tiene
los siguientes roles que desempeñar con respecto a la auditoría interna.

 Monitorear y revisar la efectividad de la función de auditoría interna de

la empresa.
 Asegurar que la función de auditoría interna tenga acceso a recursos
financieros y de otro tipo para llevar a cabo sus funciones.
  Asegúrese de que la función de auditoría interna tenga el soporte y
acceso a la información relevante de todas las partes de la
organización para realizar una auditoría exitosa
 Informe al consejo y haga las recomendaciones apropiadas sobre
cómo mejorar el sistema de auditoría interna de la compañía
 Considerar la respuesta de la administración a cualquier
recomendación clave de auditoría externa o interna.

Auditoria Interna vs Control Interno

El control interno es el sistema

La auditoría interna es una
implementado por una compañía
función que proporciona una
para asegurar la integridad de la
garantía independiente y
información financiera y contable y
objetiva de que el control
que la compañía está progresando
interno y el sistema de gestión
hacia el cumplimiento de sus
de riesgos de una organización
objetivos operativos y de
funcionan correctamente..
rentabilidad de manera exitosa..

Responsabilidad principal

La responsabilidad principal de Asegurarse de que existan

la auditoría interna es revisar la procedimientos de control interno
efectividad del sistema de sólidos es responsabilidad principal
control interno. del sistema de control interno.

Naturaleza

La auditoría interna es una El control interno es una medida

medida preventiva.. detective..

Resumen - Auditoria Interna vs Control Interno

La diferencia entre auditoría interna y control interno es distinta debido a su
naturaleza y aplicabilidad. Mientras que la mitigación de riesgos a través de
controles adecuados y garantizar que la empresa no se vea impedida de
lograr sus objetivos es el propósito del control interno; El objetivo de la
auditoría interna es inspeccionar si dichos controles funcionan
correctamente. Un número de empresas de gran escala como Enron y
Lehman Brothers se han derrumbado debido a que no tienen un sistema de
control interno sólido y una función de auditoría interna efectiva..

La Auditoria, a través del tiempo, se ha concebido como un ejercicio para evitar la

corrupción y el fraude; también para  conocer y revelar con independencia el
estado del arte de las organizaciones, en procura de alertar sobre la pérdida de los
objetivos previstos en su concepción.

Entonces, la operación de un sistema de control interno requiere del talento Humano la existencia
de :

 Compromiso Institucional.
 Comportamiento ético.
 Cambio Cultural Profundo.
 Adecuados mecanismos de selección y administración de personal. (meritocracia).
 Manual de funciones y de requisitos mínimos por área y por cargo.
 Manuales de procesos y procedimientos.
 Perfiles especializados según objetivos y funciones del área.
 Responsabilidades por los resultados de su propia gestión.
 Escala jerárquica, líneas de autoridad precisas. 
 Evaluación de desempeño del personal.
 Régimen de meritos y sanciones.
 Permanente capacitación.
 Controles inmersos en los procesos y procedimientos e intrínsecos al desarrollo de las
funciones de todos los cargos de la entidad.
 Conocimiento de la Misión, Visión y Objetivos de la entidad como del área.
 Reglamento Interno
 Bienestar Social.
 Seguridad Social.
 Autocontrol y  Autogestión.

. Auditoria de control interno

1. Definición:

Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de

determinar la calidad de los mismos, e nivel de confianza que se les puede
otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
Esta evaluación tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el control
interno y por lo tanto, no se limita a determinar el grado de confianza que
pueda conferírsele para otros propósitos.

En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una

opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo
siguiente:

• Planeación.
• Pruebas de Controles

• Comunicación de los resultados.

2. Planeación:

La etapa de planeación de la Auditoria del Control Interno es la

comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes
del control interno.

3. Pruebas de los controles:

En las pruebas de los controles que soportan la auditoria de control interno

se debe tener claro que el auditor debe identificar los procedimientos
aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el
control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las
pruebas necesarias.

El auditor debe desarrollar pruebas de los controles para obtener evidencia

de auditoria suficiente y apropiada respecto de que los controles estuvieron
operando efectivamente durante el período sometido a auditoria.

Cuando se desarrollan pruebas de la efectividad de la operación de los

controles, el auditor obtiene evidencia de auditoria de que los controles
operan efectivamente, esto incluye obtener evidencia de auditoría sobre
cómo se aplicaron los controles durante el período sujeto a auditoria, la
consistencia con la cual se aplicaron, y por quién y por qué medios fueron
aplicados.
En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, se observaba la Contabilidad de partida simple.
En la Edad Media aparecieron los libros de Contabilidad para controlar las operaciones de los
negocios, y es en Venecia en donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor
conocido como Lucas di Borgo, escribió un libro sobre la Contabilidad de partida doble.1 Es en la
revolución industrial, cuando surge la necesidad de controlar las operaciones que por su magnitud
eran realizadas por máquinas manejadas por varias personas. Se piensa que el origen del Control
Interno, surge con la partida doble, una de las medidas de control, pero fue hasta fines del siglo
XIX 14 que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados
para la protección de sus intereses.

Además, se dice que el Control Interno, es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de
accionar proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir significativamente la multitud de
riesgos a las cuales se hayanafectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o
públicos, con o sin fines de lucro.

A mediados de los años 70, el control interno se acentuaba en lo fundamental, en las áreas de
diseño de sistemas y en auditoría, centrándose en como mejorar los sistemas de control interno y
como integrarlos en las auditorías. A partir de las investigaciones derivadas del caso Watergate,
realizadas entre los años 1973 y 1976, las autoridades legislativas y de control comenzaron a
prestar atención al control interno, a partir de comprobarse que varias grandes empresas
norteamericanas habían estado involucradas en operaciones ilegales de financiación de partidos
políticos, y en pagos dudosos como sobornos a representantes de gobiernos extranjeros. P

Por tanto, el rol del auditor interno ha pasado de ser un revisor de los sistemas de control de la
empresa y de la información contable que ella emite para transformarse en un asesor de la
dirección y del gobierno corporativo, en materia de gestión, seguimiento de la estrategia y, en
definitiva, de la continuidad empresarial y su sostenibilidad. Para ello la función de auditoría
interna debe actualizar sus conocimientos y tecnología en forma continua, realizar tareas de
calidad y que agreguen valor para la organización. El riesgo y su mitigación se han tornado en foco
de las evaluaciones, y yacen en el sustento de las recomendaciones de los auditores. El fraude, que
siempre existió pero que actualmente es cada vez más complejo, es solo uno más de los retos que
debe enfrentar la auditoría interna, en un entorno de exigencias crecientes
 

¿Cuáles son las obligaciones de una auditoria?

Las auditorias ya sean internas o externas deben tener obligaciones dentro de las
cuales encontramos revisar las cuentas de la empresa con el fin de observar si la
empresa usa bien sus recursos, revisar y verificar los informes sobre su actividad
económica para ver si hay una conexión entre los informes y la realidad, y debe
permitir conocer los problemas que la empresa tiene hasta ese momento.

¿Qué es una auditoria interna?

Una auditoria es un método de control destinado a valorar y a mejorar todas las
operaciones que se realizan dentro de una empresa. Una auditoria interna es es
aquella que se realiza por una persona que pertenece a la empresa y tiene como
objetivo realizar un examen constructivo de la estructura organizativa de la
empresa, tratando de descubrir irregularidades en alguna de las partes de la
empresa y solucionarlas. Ademas esta auditoria tiene como objetivo valorar el
método y el desempeño de las distintas áreas dentro de la empresa, para observar
si están actuando de manera correcta, y comprobar el cumplimiento de los planes
y programas internos. La auditoria interna es realizada por un departamento
interno que tiene personal vinculado con la empresa y que debe depender de la
gerencia, y que realizan algunos procedimientos para auditar el empresa.

¿Qué es una auditoria externa?

Una auditoria externa tiene como objetivo emitir una opinión sobre la
razonabilidad de la información financiera de una empresa, expresando el
funcionamiento y eficiencia que tiene una organización en su desarrollo
profesional. Este trabajo de auditar lo realiza un auditor externo a la empresa que
es un personal independiente que este capacitado para hacerla, es decir que sean
contadores públicos con la ayuda de analistas de sistemas, y otros profesionales.
La auditoria interna. Su relación con el
control interno.
El trabajo de los auditores internos consiste en investigar y valorar el sistema del control
interno y la  eficiencia con que las diversas unidades de la organización  están realizando
las funciones que se les han asignado. Su función es la de visitar y valorizar los
problemas y la actuación de cada departamento de la empresa.

Limitaciones del control interno. 

El control interno puede hacer mucho para proteger contra el fraude y asegurar la
confiabilidad de los datos contables. Sin embargo, existen limitaciones inherentes a
cualquier sistema de control interno. Existen los errores en la ejecución  del procedimiento
de control, como resultado de negligencia, incomprensión de las instrucciones o de otros
factores humanos. La amplitud de los controles internos está limitada por consideraciones
de costo. Un sistema que busque lo perfecto, costaría más de lo que justificaría la
amenaza de pérdida por fraude. Sin embargo, muchos desfalcos podrían haberse evitado
con solo haber seguido las prácticas más simples del control interno.

Revisión del control interno por los

auditores.
La investigación del control interno por los auditores consta de dos fases: el estudio y la
evaluación.
La fase de estudio abarca los primeros  pasos del proceso de Auditoría: Primero, los
auditores revisan el control interno y preparan una descripción del sistema en sus papeles
de trabajo. A continuación llevan las pruebas de acatamiento para determinar qué
efectividad tiene el sistema. La evaluación crítica de las debilidades y eficiencias del
control interno es el tercer paso en el proceso de Auditoría
El método para obtener la información acerca del control interno consiste en la revisión de
los papeles de trabajo  hechos el año anterior.  Las Auditorias pueden determinar los
deberes y responsabilidades de los empleados basándose en los cuadros de
organización, las descripciones del trabajo, las entrevistas con el personal etc. El método
tradicional de describir un sistema de control interno es la formulación de un cuestionario 
estandarizado de control interno.
HISTORIA DE LA AUDITORIA

En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó como una
aplicación de los principios de contabilidad, basada en la verificación de los registros
patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud. Su importancia fue
reconocida desde los tiempos más remotos. Por ejemplo, su existencia radica desde
la época de la civilización Sumeria y el pueblo Azteca. La auditoría, en su forma más
primitiva y simple, surge cuando un pueblo o núcleo social, sojuzga o domina a otro,
por medio de la política, religión, economía, ciencias, o como antiguamente era la
manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad social eran obligadas
a pagar un tributo a quien lo domina. Este tributo hoy se conoce como contribución, el
gobernante requiere que los tributos que impuso sean pagados correctamente en el
tiempo requerido para estar seguros de que dicho pago se realizará, se designaban
revisores, quienes realizaban una actividad de fiscalización.

No obstante la Auditoría se remonta hacia los años 3,300 a.C., en la grandiosa

civilización del pueblo Sumerio, en la antigua Mesopotámica, Cabe mencionar que la
Auditoría utilizada en los sumerios se limitaba únicamente a verificar la exactitud de
los registros y reflejar el alcance y la aplicación de la contabilidad de dicha época.
Durante el reinado de Eduardo I, a fines del siglo XIII (año 1,300 d.C.), surgió en
Inglaterra el título de Auditor para las personas que dominaban esa técnica,
iniciándose de esa forma las asociaciones de estos profesionales; como, por ejemplo:
el Colegio de Contadores de Venecia, los Consejos Londinenses y el Tribunal de
Cuentas de París.

El origen exacto de las Auditorias de informes financieros es objeto de controversia,

pero se sabe que hacia el siglo XV, algunas familias pudientes establecidas en
Inglaterra, recurrían a los servicios de Auditores para asegurarse de que no existieran
fraudes en las cuentas que eran manejadas por los administradores de sus bienes.
La Auditoría alcanzó relevancia con el impacto de la Revolución Industrial, que fue a
mediados del siglo XVII, lo cual conllevó a que varias empresas comenzaran a
verificar sus Balances anualmente, por medio de los Auditores.

En consecuencia, las normas de auditoría financiera y los métodos han tendido a

cambiar de manera significativa sólo después de los fracasos de auditoria. El caso
más reciente y conocido es el de Enron. La compañía tuvo éxito en ocultar algunos
hechos importantes, como los pasivos fuera de los libros, de los bancos y accionistas.
Con el tiempo, Enron se declaró en quiebra, y (a partir de 2006) entró en proceso de
disolución. Un resultado de este escándalo es que Arthur Andersen, una de las cinco
mayores firmas de auditoría en todo el mundo, perdió su capacidad de auditar las
empresas públicas, esencialmente, matando a la empresa.
Sin embargo, la reputación de esta empresa comenzó a decaer debido a los insistentes
rumores de pago de sobornos y tráfico de influencias para obtener contratos en América
Central, América del Sur, África, Filipinas y la India. El escándalo más resonante estuvo
vinculado al contrato que tenía Enron con la empresa energética Maharashtra State Electricity
Board. Simultáneamente, una serie de técnicas contables fraudulentas, avaladas por su
empresa auditora, la entonces prestigiosa firma Arthur Andersen, permitieron crear el mayor
fraude empresarial conocido hasta ese entonces.1

Una tendencia reciente en las auditorias (impulsado por los escándalos contables de
Enron y Worldcom) ha sido una mayor atención a los procedimientos de control
interno, que tienen por objeto garantizar la integridad, exactitud y validez de las
partidas de las cuentas y el acceso restringido a los sistemas financieros. Este énfasis
en el entorno de control interno es ahora una parte obligatoria de la auditoria de las
empresas de la SEC en la lista, en virtud de las normas de auditoria de la Public
Company Accounting Oversight Board (PCAOB), creada por la Ley Sarbanes-Oxley.

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA, A TRAVÉS DE LA HISTORÍA

A través de la historia se han realizado distintos tipos de Auditoría, tanto al comercio

como a las finanzas de los gobiernos. El significado del Auditor fue “persona que oye”,
y fue apropiado en la época durante la cual los registros de contabilidad
gubernamental eran aprobados solamente después de la lectura pública, en la cual
las cuentas eran leídas en voz alta. Desde tiempos medievales, y durante la
Revolución Industrial, se realizaban Auditorías para determinar si las personas en
posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban
actuando y presentando información de forma honesta. Durante La Revolución
Industrial, a medida que el tamaño de las empresas aumentaba, sus propietarios
empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados, con la separación de
propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los principales usuarios
externos de los informes financieros. Antes del año 1900 la Auditoría tenía como
objetivo principal detectar errores y fraudes, con frecuencia incluían el estudio de
todas o casi todas las transacciones registradas. A mediados del siglo XX, el enfoque
del trabajo de Auditoría tendió a alejarse de la detección de fraude y se dirigió hacia la
determinación de que si los Estados Financieros presentaban razonablemente la
posición financiera y los resultados de las operaciones. A medida que las entidades
 corporativas se expandían, los auditores comenzaron a trabajar sobre la base de
muestras de transacciones seleccionadas y en adición tomaron conciencia de la
efectividad del control interno.

La profesión reconoció que las Auditorías para descubrir fraudes serían muy costosas,
por esto el control interno fue reconocido como mejor técnica. A partir de la década de
los 60's en Estados Unidos la detención de fraudes asumió un papel más importante
en el proceso de Auditoría. Este desplazamiento en la detección de fraude fue el
resultado de un incremento del Congreso, para asumir una mayor responsabilidad por
los fraudes en gran escala, una diversidad de procesos judiciales exitosos que
reclamaban que los informes financieros fraudulentos habían quedado
inapropiadamente sin detección por parte de los Auditores independientes y la
convicción por parte de los Contadores Públicos de que debería esperarse de las
Auditorías, la detección de fraude material.

Funciones de la auditoria interna

La auditoría interna se dirige principalmente a la evaluación de control interno,

diseñado para proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de los
objetivos básicos para los que todas las empresas se esfuerzan, entre otros:

ü  Eficacia y eficiencia de las operaciones.

ü  Fiabilidad de la información financiera y de gestión.
ü  Cumplimiento de las leyes y reglamentos.
ü  Salvaguardia de los activos

FASES DE LA AUDITORÍA
La auditoría financiera supone la revisión de la información financiera de una empresa
en una fecha determinada y se realiza previa a la presentación de los estados
financieros (por lo general sobre una base anual). En elaboración, y necesita de
trabajo antes y después de la fecha a la que se presentan esos estados financieros,
siendo las etapas o fases típicas que la componen las siguiente:

Planificación y evaluación de riesgos en la Auditoria.

Cuando: antes de la fecha sobre la que se va a emitir opinión. 

INFORME DE AUDITORÍA
el resultado de una auditoría financiera puede ser:
  Dictamen sin reservas. Una opinión favorable significa que no hay objeciones
principales a la contabilidad , los estados financieros y el informe de gestión de
la empresa.
 Dictamen con reservas. Supone que los auditores consideran que, en algunos
puntos de los estados financieros, la información recogida no se ajusta a la que
ellos han recabado o a que no han podido confirmar que determinada parte de
la información financiera es veraz.
 Abstención de opinión debido a las objeciones. Se expide cuando las
objeciones detectadas durante la auditoría hacen que los estados financieros
no muestren la situación financiera de la empresa. En este caso, en el informe
se incluirán los motivos de la denegación en dar una opinión.
 Abstención de opinión debido a las limitaciones de las pruebas. Una
abstención de opinión debido a las limitaciones de las pruebas se emite
cuando el auditor no puede expresar una opinión de auditoría al haber sido
incapaz de realizar las pruebas de comprobación necesarias. Este caso suele
producirse cuando la empresa pone impedimentos a la labor del auditor no
ayudándole en el inventario y no facilitándole o destruyendo documentación.

Las Cualidades del Auditor

Las cualidades que deben definir a un auditor son las siguientes:

Ø  Ser imparcial, sincero y honesto.

Ø  Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad.
Ø  Tener la mente abierta para considerar ideas y puntos de vista alternativos.
Ø  Ser diplomático y tener tacto con el trato con las distintas personas.
Ø  Ser firme. En este punto es importante destacar que en la auditoría el auditor no debe
negociar con el auditado sobre la inclusión o eliminación de una determinada no
conformidad en el informe final ya que, de esta forma, desvirtúa la eficacia de esta. Es
decir, aunque se actúe de manera responsable y ética, algunas decisiones tomadas
por el auditor pueden no ser populares, pudiendo llegar a causar desacuerdos y
confrontaciones que no deben llevar a la negociación para la aceptación del informe.
Ø  Tener una alta capacidad de observación.
Ø  Tener instinto para ser consciente y comprender las situaciones.
Ø  Adaptarse fácilmente a los distintos contextos, es decir, ser versátil.
Ø  Tener una clara orientación hacia la consecución de los logros definidos como metas.
Ø  Alcanzar conclusiones basadas en razonamientos lógicos y el análisis de las distintas
evidencias.
Ø  Estar seguro de sí mismo.
Ø  No tener prejuicios que limiten o eliminen su objetividad.

El origen moderno de la Auditoría Interna se atribuye a la crisis de

mercado acaecida en 1929 en los Estados Unidos. El
endurecimiento de la normativa sobre fiabilidad y transparencia de
la información contable, así como la mayor responsabilidad de los
gestores en los países desarrollados llevó en aquel entonces a las
compañías a contratar auditores externos.

Esta se da por la necesidad que tienen las organizaciones de mantener

el control con el fin de hacer más eficaz su funcionamiento. En este caso
se lleva a cabo la revisión del sistema de control interno, las políticas y
procedimientos definidos para proteger los activos del negocio, con
el fin de evitar fraudes, sabotajes, e incrementar la eficiencia y eficacia
operativa.

Finalmente el plan anual de auditoría debe ser presentado a la alta

gerencia con el fin de obtener aprobación final del mismo por parte de la
junta directiva o el comité de auditoría. En esta presentación, es
necesario demostrar que se tomaron acciones en caso de limitación
de recursos.

Fase de preauditoría
Antes de comenzar el proceso, se realiza un análisis general de la
organización que será auditada. De esa manera, el equipo de auditoría
puede tener una mejor comprensión de cómo funcionan los
procesos y cuáles son los objetivos de la entidad.

En este punto deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos:

Marco jurídico: este es el contexto legal que regula a la empresa, su

actuación y la forma en la que se asocia con otras organizaciones.

Regulación interna: aquí se incluye la información que ha generado la

propia entidad como mecanismo de autorregulación. Por ejemplo, los
reglamentos, los acuerdos, las actas de junta directiva, resoluciones, etc.

Estructura organizacional: son todos los elementos que ayudan a

alinear todos los niveles de la organización, como ideas rectoras, misión,
principios, valores, objetivos, metas, procesos, métodos, tecnología,
finanzas, etc.

Después de haber analizado esta información de la empresa, esta se

clasifica de la siguiente manera:

 Posición de la entidad auditada.

 Objetivos organizacionales.
 Actividades que realiza.
 Estructura de la empresa.
 Recursos con los que cuenta.
 Presupuesto.
 Contexto de la industria.

Planeación de la auditoría

En esta fase de la auditoría interna se toman los datos recopilados en la

etapa anterior y se crea un plan de auditoría, que debe ser acordado con
el cliente. El plan de auditoría debe contener las siguientes
informaciones:

 Objetivos, alcance y criterios de la auditoría.

  Unidades y áreas que serán auditadas dentro de la empresa.
 Funcionarios encargados de la calidad de los procesos.
 Aspectos prioritarios.
 Tiempo y duración de las inspecciones: fechas y lugares.
 Cronograma de reuniones.
 Requerimientos confidenciales.
 Estructura y entrega del informe final.

Asignación del equipo auditor

El auditor líder debe definir quiénes son los funcionarios que se ocupan

de realizar cada una de las actividades de la auditoría. Para que el
proceso sea lo más objetivo posible, los miembros del equipo deben
estar libres de conflicto de intereses y no deben estar involucrados
en las actividades que están auditando.

 Auditor líder: Se asegura de que se cumpla el plan de auditoría, de

que las actividades sean efectivas y de que se mantenga el
alcance definido previamente.
 Auditores: son los encargado de planear y desarrollar las tareas
asignadas. Recopila y analiza las evidencias y extrae las
conclusiones. Documenta los resultados y redacta los informes.

Ejecución de la auditoría

Esta fase de la auditoría interna comienza con una reunión de apertura,

donde se presentan los miembros del equipo y se revisa el
plan. Asimismo, se plantean las metodologías y los procedimientos
que se van a utilizar, se definen los recursos que se necesitan y se
revisan los procedimientos de seguridad y emergencia.

Posteriormente se recopila y analiza la información recolectada por

el equipo auditor y se evalúa si los criterios del plan de auditoría se
están cumpliendo cabalmente.

Después de que se recopila toda la evidencia, los auditores se reúnen

con la gerencia y con los responsables de las funciones auditadas. En
esta reunión se presentan los resultados, se resuelven los
desacuerdos y se plantean las conclusiones.  
Preparación del informe

El objetivo final de la auditoría interna es divulgar los resultados

obtenidos. En esta fase de la auditoría se elabora el informe de
auditoría, que debe contener las informaciones que fueron
predeterminadas en el plan inicial de auditoría, como la información del
cliente, los objetivos y el alcance, los criterios acordados, los tiempos de
auditoría, la identificación del equipo auditor, el resumen del proceso, las
conclusiones, la declaración de confidencialidad y la lista de distribución
del informe.

Distribución del informe

Cuando ya esté preparado y aprobado el informe final, una copia de este

debe ser enviada al responsable de la sección correspondiente. El
informe y los documentos se entrega al encargado de calidad de la
empresa y a la Junta Directiva para que posteriormente sea
archivado.

Seguimiento de las acciones

Cuando no haya conformidad con el informe final, se plantean y se

registran las acciones correctivas. Estas deben ser notificadas
al encargado de calidad para que haga el trámite correspondiente y
las resuelva en el tiempo estipulado.   

Es una buena práctica también incluir en el proceso de auditoría una

lista de chequeo que ayude a identificar los aspectos más críticos. A
continuación puede descargar una guía gratuita para hacerlo. 

Rol del comité interno  

Trazar un comité de Auditoría Interna en una empresa del sector
financiero no solo es cuestión de cumplir con la normativa sino
también para tener control del futuro de la organización y disminuir
riesgos que podrían amenazarla o llevarla al colapso.

Asimismo este órgano, conformado por miembros de la Junta o consejo

directivo y personas independientes a la administración de la entidad,
hace una regulación al interior de la organización y analiza la información
propia que recopiló como mecanismo de autorregulación en la que
se incluyen reglamentos, acuerdos, actas de junta directiva,
resoluciones y políticas.

El comité de auditoría debe tener una supervisión de calidad y

autenticidad de la información de los estados financieros; así como
del proceso de control interno, de la  eficiencia y objetividad de la
información recopilada para evaluarla. 

Además, tiene la responsabilidad de asesorar al consejo de

Administración en los sistemas de control interno y de gestión de
riesgos; de supervisar la información financiera, el cumplimiento
normativo,  la comunicación con terceros y la auditoría externa.

El equipo está conformado por un auditor líder y auditores. El primero se

asegura de que se cumpla el plan que se trazó; mientras que los
auditores se encargan de planear y desarrollar las tareas asignadas;
recopilar y analizar las evidencias para proponer conclusiones,
documentar los resultados, así como redactar informes.

En las cuatro reuniones se evaluará la efectividad del programa

anual, los impedimentos, las principales deficiencias de control
interno o cumplimiento normativo y los resultados del trabajo
desarrollado de control.