CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO. C.P MAGDA M RODRIGUEZ C.

CUENTAS POR PAGAR

2365 Retención en la fuente

Descripción
Registra los importes recaudados por el ente económico a los
contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la
fuente a favor de la administración de impuestos nacionales, en virtud al
carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han
impuesto a los entes económicos, como consecuencia del
desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y
operaciones son objeto de gravamen.

SUBCUENTAS 2365 RETENCION EN LA FUENTE

236505 SALARIOS Y PAGOS LABORALES
236510 DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES
236515 HONORARIOS
236520 COMISIONES 236525
SERVICIOS 236530
ARRENDAMIENTOS 236535
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
236540 COMPRAS 236545
LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
236550 POR PAGOS AL EXTERIOR
236555 POR INGRESOS OBTENIDOS EN EL EXTERIOR
236560 ENAJENACION PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO PERSONAS
NATURALES
236565 POR IMPUESTO DE TIMBRE
236570 OTRAS RETENCIONES Y PATRIMONIO
236575 AUTORRETENCIONES
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¿QUE ES LA RETENCION EN LA
FUENTE?
RETENCION
EN LA FUENTE
Es el mecanismo para acelerar, facilitar y asegurar el recaudo del impuesto
sobre la renta y sus complementarios.

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo

anticipado de impuestos, que consiste en restar de los pagos
o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a
cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en
cuenta. LA RETEFUENTE NO ES UN IMPUESTO.

OBJETIVOS DE LA RETEFUENTE
 Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
 Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en
lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio
gravable en el cual se cause.
 Mecanismo de Control y Cruce de información.
 Previene la Evasión.
 Da presencia del estado en muchos lugares.

ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN
Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa
al estado que es el AGENTE RETENEDOR.COMPrADOR

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Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la

retención.RETENIDO (VENDEDOR)

Hecho generador: Pago o abono en cuenta.

Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA,

descuentos no condicionados, tributos en general, etc.

Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a

aplicar.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR: COMPRADOR

 Efectuar la retención en la fuente.
 Presentar la declaración de retención en la fuente en forma mensual.
 Devolver el exceso cuando se efectúen retenciones por mayor valor o
indebidamente.
 Expedir certificados de retención en la fuente.

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CONTABILIZACION
DE LA RETENCION
EN LA FUENTE
Para contabilizar la retención en la fuente se utilizan dos tipos de cuentas:

1. Cuando la empresa retiene (Compra) mercancías o servicios afecta una

cuenta de pasivo denominada 2365 Retención en la fuente.

2. Cuando a la empresa le retienen (Vende) afecta una cuenta de activo

denominada 1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldo a favor.
Agente retenedor: Es el Comprador, o sea, el que deduce la retención en la
fuente. La contabiliza en la 2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE.

Agente retenido: Es el Vendedor, o sea, es la persona a la que le deducen la

retención en la fuente. La contabiliza en la 1355 ANTICIPO DE
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR.

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RETENCION EN LA FUENTE EN
COMPRAS, VENTAS Y DEVOLUCIONES

CONCEPTO BASE O CUANTIA PORCENTAJE

Otros ingresos
tributarios para $961.000 /27 UVT) DECLARANTES
obligados a declarar 2.5%
Renta (Incluye el
concepto de NO DECLARANTES
"Compras") 3.5%

TALLER:

1. La empresa compra mercancías a crédito a Ondas Ltda. Por valor de

$2.930.000, IVA 19%.RF 2.5%

CODIGO CUENTA DEBE HABER

140801.01 Mercancías 2.930.000
240805.01 Impuesto Descontable 566.700
236540.01 Retención Compras 73.250
220101.01.01 Proveedor Ondas Ltda 3.243.450

2. La empresa compra mercancías a crédito a Formas Ltda. Por valor de

$740.000, IVA 19%.RF_____
CODIGO CUENTA DEBE HABER
140801.01 Mercancías 740.000
240805.01 Impuesto Descontable 140.600
220101.02.01 Formas Ltda 880.600
NOTA: NO SE APLICO RETENCION EN LA FUENTE PORQUE NO
SUPERO LA BASE MINIMO $961.000

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3. La empresa vende mercancías al contado a Fama Ltda. Por valor de

$2.740.000, IVA 19%.RF_____

CODIGO CUENTA DEBE HABER

110101.01 Caja General 3.192.100
135515.01 Retención Fuente en Ventas 68.500
410718.01 Venta de mercancías 2.740.000
240805.02 Impuesto Generado 520.600

4. La empresa vende mercancías a crédito a Fama Ltda. Por valor de

$9.740.000, IVA 19%.RF_____
CODIGO CUENTA DEBE HABER
130101.01 Cliente Fama Ltda 11.347.100
135515.01 Retención Fuente en Ventas 243.500
410718.01 Venta de mercancías 9.740.000
240805.02 Impuesto Generado 1.850.600

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RETENCION EN LA FUENTE EN SERVICIOS,

ARRENDAMIENTOS COMISIONES
VALOR UVT DEL AÑO 2020 35.607

CONCEPTO RETENCION BASE % RF

Servicios generales (declarantes) 142.000 (4UVT) 4%
Servicios generales (no 142.000 (4UVT) 6%
declarantes)
Servicios prestados por empresas 142.000 (4UVT) 1%
de servicios temporales
Servicios de transporte de carga 142.000 (4UVT) 1%
Arrendamiento de bienes 961.000 (27 UVT) 3,5%
inmuebles (declarantes y no
declarantes)
Arrendamiento de bienes muebles 0 4%
Honorarios y comisiones 0 11%
(personas jurídicas)
Honorarios y comisiones (no 0 10%
declarantes)

EJEMPLO:
1. La empresa cancela según cheque servicio de mantenimiento de
máquinas por $400.000 a MANTENER LTDA..RF___4%__

CODIGO CUENTA DEBE HABER

510903.01 Mantenimiento 400.000
236525.01 Retención Servicios 16.000
110201.01 Bancolombia 384.000

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2. La empresa cancela según cheque transporte de carga por

$95.000.RF_____

CODIGO CUENTA DEBE HABER

520710.01 Servicio de Transporte 95.000
110201.01 Bancolombia 95.000

NOTA: NO SE APLICA RETENCION EN LA

FUENTE PORQUE NO SUPERA LA CUANTIA
MINIMA O BASE DE $142.000