UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL CARIBE
MODULO RETENCION EN LA FUENTE
Ejercicio de análisis
Transacciones Febrero de 2022.
1. Contrato servicios profesionales de asesoría Jurídica con la firma ACMA Consultores ltda
cuya remuneración es de 190.000.000 más iva , mediante un contrato de prestación de
servicios profesionales.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5110 HONORARIOS 190.000.000
2408 IVA 36.100.000
2365 RETEFUENTE 11% 20.900.000
2367 RETEIVA 5.415.000
2335 CUENTA POR PAGAR 199.785.000
2. Causo honorarios a favor del señor Juan Rojas Perez no responsable de IVA por concepto
de revisoría fiscal el ingreso es renta de trabajo y está sujeto a las tarifas del art 392 ET.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5110 HONORARIOS 10.000.000
2365 RETEFUENTE 1.000.000
2335 CUENTA POR PAGAR 9.000.000
SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000
3. Pago al señor Juan Andres Garcia una comisión del 2%sobre la venta de una camioneta
que ascendió a 30.000.000, es responsable de IVA y está sujeto a las retenciones del ART
392 ET
CODIGO CUENTA DEBE HABER
51 COMISIONES 600.000
2408 IVA 114.000
2365 RETEFUENTE 60.000
2367 RETEIVA 17.100
2335 CUENTA POR PAGAR 636.900
SUMAS IGUALES 714.000 714.000
4. La empresa de servicios temporales DAR Ltda suministro 15 personas para trabajar en el
dpto de ventas el servicio ascendió a 10.500.000 AIU 10%
CODIGO CUENTA DEBE HABER
51 TEMPORALES 10.500.000
2408 IVA 199.500
2365 RETEFUENTE 10.500
2367 RETEIVA 29.925
2335 CUENTA POR PAGAR 10.659.075
SUMAS IGUALES 10.699.500 10.699.500
5. Contrato con la empresa JCC SA los servicios de aseo de las instalaciones ubicadas en
Bogotá por 1.800.000 no tiene AIU.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5135 SERVICIOS 1.800.000
2408 IVA 342.000
2365 RETEFUENTE 36.000
2367 RETEIVA 51.300
2335 CUENTA POR PAGAR 2.054.700
SUMAS IGUALES 2.142.000 2.142.000
6. Causo el canon de arrendamiento de las oficinas administrativas a favor de Maria
Fernanda Leal responsable de iva por 3.500.000 mas iva
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5120 ARRIENDOS 3.500.000
2408 IVA 665.000
2365 RETEFUENTE 122.500
2367 RETEIVA 99.750
2335 CUENTA POR PAGAR 3.942.750
SUMAS IGUALES 4.165.000 4.165.000
7. Se causaron honorarios por asistencia técnica a Favor de Mr Stward Stuard no residente
en Colombia por valor de 78.900.000antes de iva, en su país de origen no hay código fiscal
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5110 HONORARIOS 78.900.000
2408 IVA 14.991.000
2365 RETEFUENTE 15.780.000
2367 RETEIVA 14.991.000
2335 CUENTA POR PAGAR 63.120.000
SUMAS IGUALES 93.891.000 93.891.000
8. Se pago salario de la Gerente Gral la retención fue de 1.126.000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5105 SALARIOS 10.000.000
2365 RETEFUENTE 1.126.000
2335 CUENTA POR PAGAR 8.874.000
SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000
Preguntas.
1. ¿Qué es la retención en la fuente contingente?
La retención en la fuente contingente es la retención que los fondos privados de pensión y
los bancos deben practicar sobre los retiros que los afiliados realicen de los aportes
voluntarios a pensión y de los aportes a las cuentas AFC sin cumplir el requisito de
permanencia mínima.
La retención en la fuente contingente aplica cuando el contribuyente ha disminuido su
base de retención utilizando beneficios tributarios como los aportes voluntarios a fondos
de pensión, y a cuentas para el fomento de la construcción, y luego de obtenido el
beneficio retiran esos aportes sin esperar el término que hay fijado la ley. El beneficio
tributario está condicionado a que los aportes realizados y que se descontaron de la base
de retención por salarios, no sean retirados sino hasta cumplirse el término legal.
Esto a fin de evitar que el contribuyente retire los aportes una vez obtiene el beneficio, y
la retención contingente es la forma en que se retira el beneficio al contribuyente que
incumple con este requisito.
2. ¿Quiénes son agentes de retención en la fuente de los GMF?
Los agentes de retención del GMF son las entidades bancarias vigiladas por la
Superintendencia Bancaria, de Valores o de Economía Solidaria y el Banco de la República;
entidades en las que se encuentra la cuenta de ahorros, corriente o de depósito, o en la
cual se realizan los movimientos contables que tienen que ver con el traslado de dinero o
recursos que están definidos en el artículo 871 del Estatuto Tributario. Teniendo en cuenta
que el GMF es un impuesto que se grava inmediatamente en el momento de la
transacción, las entidades mencionadas y los usuarios y clientes de las mismas actúan
como sujetos pasivos en la declaración del impuesto GMF.
3. ¿En qué casos no se practica la retención en la fuente?
o Cuando quien hace el pago no es agente de retención.
o Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa
existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios).
o Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta
(artículos 22 y 23 E.T).
o Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.
o Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le
corresponde a este hacer la retención.
o Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia 9864
de marzo 31 31 de 2000)
o Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para
su uso o consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del
Consejo de estado sección cuarta.
o Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por
rendimientos financieros donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del estatuto
tributario).
o Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros
(Artículo 19-4 E.T).
o Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en
cabeza del beneficiario.
o Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la
fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.
o Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta.
