PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Actividad del negocio:

La Compañía se dedica a la siembra, cosecha, recolección y venta de azúcar en el país. La
actividad está regulada por la Ley del Ministerio de Agricultura y otras normas del gobierno. La
Compañía tiene terrenos y la planta de producción se encuentra en el norte del país y la sede
administrativa está en la ciudad de Lima.

La compañía mantiene contratos de maquinaria mediante arrendamientos operativos, asimismo

mantiene contratos a través de propiedades de inversión. Todas sus ventas son al mercado local, y
un 8% de la producción al mercado de centro América. Como política estratégica de la compañía se
va adquirir al competidor Sugar S.A., con ello mantendrá un 40% del total del mercado.

Se encuentra en la etapa de planificación, y ya cubrió y diseñó la estrategia de la auditoría en la

fase preliminar.
Ahora está en la fase de reconocimiento del negocio, donde aplicará procedimientos de auditoría
que le permitirá hacer la valoración del riesgo y determinar el enfoque de pruebas de cuentas
críticas y situaciones de posible fraude.
Ha iniciado el entendimiento del negocio y tomado información relevante para la planificación
apropiada que le permitirá formular el enfoque de pruebas de auditoría.

El periodo 2018 se realizó la auditoría externa a cargo del LUHER Asociados, los mismos que
emitieron un dictamen con salvedades debido a que la entidad no cumplió con remitir los
comprobantes de pago en la fecha indicada aduciendo que se habían extraviado y que por motivos
de carga laboral no habían presentado la denuncia correspondiente.

La siguiente es la información recopilada durante la entrevista con la gerencia.

Proceso de Abastecimiento
El proceso se inicia con el requerimiento del área usuaria mediante el cual solicita bienes, servicios,
u otros para el proceso de producción, así como, ser responsable en relación a la suscripción de los
contratos de arrendamiento y/o propiedades de inversión.
El área de abastecimiento es el responsable de la suscripción del contrato de arrendamiento
operativo y el cumplimiento del mismo. Para ello, el asistente debe remitir el proyecto de contrato al
área de asesoría legal y con el VB de legal recién cita al contratista para la suscripción del contrato.
Previo a la suscripción, el asistente revisa que el contratista presente los documentos solicitado
para la firma. Una vez revisado ello, se procede a suscribir el contrato.

La orden de compra se genera en el sistema, previa aprobación del supervisor del área usuaria. Se
realiza la búsqueda de proveedores y se solicita tres cotizaciones para seleccionar la mejor oferta
económica. El supervisor revisa y aprueba la elección del proveedor, registra su sello y el VB.
Posterior a la aprobación se envía la orden de compra al proveedor y tiene 10 días calendario para
entregar el bien y en caso sea un servicio tiene un plazo máximo de 5 días para que inicie la
prestación del servicio.

Se realizaron entrevistas y cuestionarios a fin de tener un conocimiento del proceso, se determinó

que existen proveedores recurrentes, solo para el área de producción se puede hacer pedidos a los
proveedores sin orden de compra u orden de servicio, en estos casos se genera una orden de
compra para regularizar el servicio o compra de producto ya recibido, esta orden de compra para
ser aceptada en el sistema tiene que ser aprobada por el supervisor del área de logística y
supervisor del área usuaria.

Todos los productos llegan al almacén central de la compañía, en el cual trabaja el asistente y el
supervisor de almacén, recibe la guía de remisión como conformidad y verifica la fecha de ingreso
del producto, posterior a ello, recibe los bienes y procede al registro en el sistema. Cuando son
bienes con características especiales, el encargado de almacén comunica al área usuaria la llegada
del bien, quien revisa y da la conformidad.

Posteriormente, el proveedor envía su factura a trámite documentario, quien previa verificación de

conformidad de recepción del producto en el sistema recibe la factura y la ingresa en el sistema
para proceder a su pago.

El área de tesorería, el asistente procede a realizar la revisión del comprobante de pago para ello
verifica en el sistema que el producto ya se encuentre en el almacén y realizar el pago. Una vez
revisado la documentación comunica al supervisor para realizar el pago y realiza la transferencia
interbancaria. Como resultado de las entrevistas se ha tomado conocimiento que se ha realizado
pagos a proveedores que aún no entregan los bienes solicitados.
Con la información brindada desarrollar:

1. Desarrollar la planificación de trabajo

2. Identificar el componente y los factores de riesgo.
3. Identificar los controles asociados
4. Identificar el procedimiento y alcance de revisión.
5. Desarrollar el Programa de Trabajo con la información de la pregunta 4.
La naturaleza es el procedimiento
MATRIZ DE RIESGOS

EVALUACION DEL RIESGO NATURALEZA,

FACTOR CONTROLES ENFOQUE
RUBRO ASEVERACIONES OPORTUNIDAD Y
DE RIESGO IDENTIFICADOS GENERAL
INHERENTE CONTROL ALCANCE
Que demore la 2019
Área
suscripción del No hay control Alto Alto Sustantivo Enero – Mayo
Usuaria
contrato
Demora u
omisión del VB
No hay control Alto Alto Sustantivo
por asesoría
jurídica
Que el
asistente no
revise la No hay control Alto Alto Sustantivo
documentació
n
que no se
realice las tres Medio Medio
cotizaciones
la orden de
compra no
tenga la Medio Medio
aprobación del
supervisor
que se
Logístic
adquiere el El Supervisor Medio Medio Control
a
bien sin oc
no se
regularice las
órdenes de
compra
Que el
asistente no
El supervisor Medio Medio Control
remita el
requerimiento
 Suscrición de
Abasteci
contrato sin
miento
VB
Tiene que
cumplir con los
Almacén plazos Supervisor
establecidos y
no lo verifique
Que no
verifique y
deje pasar los
Bb/Ss
Error en el
registro de los
bienes
el encargado
no revise la
Tramite
recepción del
Docume Supervisor
producto por
ntario
almacén y lo
registre
Que no se aya
Verificar la fecha de
verificado que
Tesorerí ingreso al almacén y
Veracidad los bienes se No hay control Alto Alto Sustantivo
a contrastarlo con el pago
encuentren en
del proveedor
almacen
 Riego inherente / Riesgo de control: alto, medio y bajo
 Enfoque general: enfoque de control o enfoque sustantivo
 Procedimientos: naturaleza
 Aseveraciones: integridad, veracidad, valuación y exposición
 La naturaleza es un procedimiento