Informe Final Joel

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO EN LA

EMPRESA TIENDAS IPANEMA EIRL”
INFORME FINAL DE PRÁCTICAS PROFESIONALES
PRESENTADO POR:
JENNER JOEL DEL ROSARIO SILVA
DOCENTE COORDINADOR:
Dr. DANTE RODRIGUEZ RUIZ
SEMESTRE 2016-II
Tumbes – Perú
2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES INFORME FINAL DE PRÁCTICAS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS PROFESIONALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD
TITULO
“ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO EN LA EMPRESA
TIENDAS IPANEMA EIRL”
INFORME FINAL DE PRÁCTICAS PROFESIONALES
Presentado a la Escuela Académico Profesional de Contabilidad de la

Facultad de Ciencias Económicas de la
Universidad Nacional de Tumbes
___________________________________
JENNER JOEL DEL ROSARIO SILVA

COD. MAT. N° 040109121
ESTUDIANTE
Dr. DANTE RODRIGUEZ RUIZ

DOCENTE COORDINADOR
SEMESTRE 2016-II
ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO EN LA EMPRESA TIENDAS IPANEMA EIRL

2
INTRODUCCIÓN
Con el fin de dar cumplimiento a lo tipificado en el Reglamento

de Prácticas Profesionales de la Universidad Nacional de
Tumbes a través del presente informe de prácticas que refleja las
diversas actividades realizadas en el Área de Contabilidad de la
Empresa TIENDAS IPANEMA EIRL, en la cual se efectúa el
registro de las operaciones tales como: Ventas, Compras,
Planillas, así como la declaración jurada y liquidación de
impuestos (IGV, RENTA, ESSALUD, SIS, etc.). Estas Actividades
permitirán alcanzar los objetivos planteados tales como:
 Conocer el marco organizacional del Área de Contabilidad
para identificar las funciones que se desempeñan en la
misma.
 Interpretar las normas tributarias y contables que rigen a la
empresa para su posterior aplicación en la liquidación de
tributos.
 Identificar el tratamiento contable a nivel de ingresos y
gastos de la empresa para analizar las operaciones y llevar a
cabo el registro correspondiente en los respectivos libros
contables
 Desarrollar y explicar un Caso Práctico para aplicar los
conocimientos adquiridos y entender el proceso contable y
tributario de la empresa.
 Elaborar y presentar el Informe Final de Prácticas
Profesionales para su respectiva evaluación.
De esta forma ampliar los conocimientos técnicos, científicos y

humanistas, los mismos que contribuirán al desarrollo de
habilidades, valores y destrezas, que permitirán en un futuro
3
aplicarlas en nuestra trayectoria laboral como profesional

contable.
De acuerdo a lo expresado anteriormente, el presente informe se

titula: “ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO EN LA
EMPRESA TIENDAS IPANEMA EIRL”, y ha sido estructurado de
la siguiente manera:
CAPITULO I : Datos Generales, en este capítulo se detalla los

datos de la empresa en la que ha sido
realizada las prácticas.
CAPITULO II : Aspectos Generales del Centro de Prácticas.
Este capítulo contiene el Marco
Organizacional y Jurídico de la empresa, así
como las actividades que realiza y los
productos que brinda
CAPITULO III : Plan de Actividades de la Práctica. Contiene los
objetivos a alcanzar y las actividades a
realizar con su respectivo cronograma.
CAPITULO IV : Revisión de Informes de Prácticas Similares.
CAPITULO V : Desarrollo de las Actividades. En este capítulo
describe las actividades realizadas en el
centro de prácticas.
Esperando que constituya una guía con aportes necesarios para

las personas que tengan interés en el tema y sobre todo para que
sean difundidos por los futuros Profesionales que prestarán su
valioso servicio a la sociedad.
El estudiante

4
CAPITULO I
DATOS GENERALES
En esta sección se tratarán los datos generales de la Entidad donde se realizan la

práctica profesional, así mismo se da a conocer el área en que se están
realizando y bajo a quién están a cargo, cumpliendo de esta manera la realización
de las Prácticas Profesionales y con la finalidad de completar el total de horas
requeridas en el reglamento de prácticas profesionales.
1.1. CENTRO DE PRÁCTICAS
La Práctica Profesional ha sido realizada en la Empresa TIENDAS
IPANEMA EIRL
1.2. ÁREA ADMINISTRATIVA - CONTABLE DEL CENTRO DE
PRÁCTICA
Las Prácticas fueron llevadas a cabo en la OFICINA DE
CONTABILIDAD.
1.3. NOMBRES Y APELLIDOS DEL JEFE INMEDIATO
La persona encargada de la Oficina de Contabilidad del Centro de
Prácticas es el CPCC. DIEGO LUIS VERTIZ CAYO
1.4. FECHA DE INICIO DE LA PRÁCTICA
Las Prácticas Profesionales se iniciaron el 03 de Octubre del 2016
1.5. FECHA DE FINALIZACIÓN DE LA PRÁCTICA
Las Prácticas Profesionales finalizaron el día 03 de Enero del 2017
1.6. TOTAL DE HORAS ACUMULADAS
Durante el desarrollo de las Prácticas he acumulado un total de 480
horas

5
CAPITULO II
ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE PRÁCTICAS
2.1 MARCO JURÍDICO Y ORGANIZACIONAL
2.1.1 Marco Jurídico
La empresa TIENDAS IPANEMA EIRL es una persona jurídica de derecho

privado inscrita en registros públicos de Tumbes el 04 de Noviembre del
2015, con número de partida registral Nº 13516862 e inscrito en SUNAT el
30 de Noviembre del 2015, con RUC Nº 20600845315 con domicilio fiscal
JR. Virrey Amat N° 121 Rímac - Lima - Lima, teniendo carácter ejecutivo,
técnico, en materia de venta de prendas de vestir y de calzado al por
menor y mayor.
El conjunto de disposiciones, reglamentos, acuerdos, derechos y

obligaciones que actualmente rigen las actividades de la empresa
TIENDAS IPANEMA EIRL, son las siguientes:
 Ley Nº 26887 - Ley General de Sociedades.
 Decreto de Ley No. 21621 – Ley de la Empresa Individual de

Responsabilidad Limitada.
 D. Legislativo N° 1086 - Ley de Promoción de la Competitividad,

Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y al
empleo decente.
 Decreto Supremo Nº 055-99-EF - Texto Único Ordenado de la Ley

del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo
 Decreto Supremo Nº 29-94-EF - Reglamento de la Ley del Impuesto

General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
6
 Decreto Supremo Nº 179-2004-EF - Texto Único Ordenado de la Ley

del Impuesto a la Renta (Publicado el 08 de Diciembre del 2004).
 Decreto Supremo Nº 122-94-EF - Reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta.
 Ley Nº 25632 – Ley Marco de Comprobantes de Pago (publicado el

24/07/1992).
 Ley Nº 26790 - Ley De La Modernización de La Seguridad Social En

Salud.
 Decreto Ley Nº 19990 - Creación del Sistema Nacional de

Pensiones.
 Ley Nº 26504 - Modificación del Régimen de Prestaciones De Salud,

Sistema Nacional de Pensiones, El Sistema Privado de Fondos de
Pensiones Y La Estructura de Contribuciones Al FONAVI.
2.1.2 Marco Organizacional
El marco en el que se desenvuelve la empresa TIENDAS IPANEMA EIRL,

de acuerdo al cual sus tareas son divididas, coordinadas y controladas
para el logro de los objetivos, permite a la empresa que cuente con la
siguiente Estructura Organizacional:
A. ORGANO DE DIRECCIÓN
 Titular Gerente
B. ORGANO DE ASESORAMIENTO
 Oficina de Asesoría Legal.
C. ORGANO DE APOYO
 Oficina de Administración
 Unidad de Contabilidad
 Unidad de Tesorería

7
D. ORGANOS DE LINEA
 Departamento de producción
2.2 ACTIVIDADES QUE REALIZA
La Empresa TIENDAS IPANEMA EIRL tiene como objeto social la

comercialización de prendas de vestir y calzado al por mayor y menor con
trascendencia en la moda y alta calidad para la comunidad tumbesina con
el afán de mejorar su apariencia que hoy en día es muy importante y de
mucha demanda.
2.3 PRODUCTOS O SERVICIOS QUE BRINDA
 Compra y venta de calzado para damas caballeros y niños.
 Compra y venta de prendas de vestir para damas.
 Compra y venta de accesorios para damas.
2.4 DESCRIPCIÓN DEL ÁREA CONTABLE
Las Prácticas Profesionales han sido desarrolladas en el área contable de

la Empresa TIENDAS IPANEMA EIRL, en la cual se realizan el registro de
las operaciones tales como: Ventas, Compras, Planillas, así como la
liquidación de impuestos (IGV, RENTA, ESSALUD, SIS, AFP etc.); todas
las operaciones realizadas por la Empresa son contabilizadas
mensualmente y cuya contabilidad se elabora de manera computarizada
(Excel y SIGEM), y sus registros son impresos en hojas sueltas
debidamente legalizados.
Esta área está a cargo de un Contador Público que es el responsable la

Elaboración de Estados Financieros, para su Evaluación, Análisis e
Interpretación, proporcionando recomendaciones para facilitar la toma de

8
decisiones. En algunas ocasiones Ejecuta, organiza y dirige trámites

necesarios, ante los propietarios de la empresa, orientados a la
movilización de la mercadería y la realización inventarios para mantener un
stock en la empresa.
Existen adicionalmente dos trabajadores encargados de Realizar las

declaraciones juradas mensuales, las liquidaciones de impuestos y
contribuciones según el cronograma establecido por SUNAT además
deben mantener los libros y registros contables actualizados para evitar
inconvenientes que se presenten durante el período y a la vez tener un
mejor control de las operaciones.

9
CAPITULO III
PLAN DE ACTIVIDADES DE LA PRACTICA
En esta sección se detallarán los objetivos trazados durante el ciclo de la Práctica

Profesional en la Oficina de Contabilidad de la Empresa TIENDAS IPANEMA EIRL
que me servirán como guía con la finalidad de cumplir con los requisitos exigidos
en el Reglamento de Prácticas Profesionales de la Escuela Académico Profesional
de Contabilidad.
Mencionaré las actividades a realizar para conllevar al logro de los objetivos

planteados para el desarrollo de la Práctica Profesional.
3.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Conocer el marco organizacional del Área de Contabilidad, para
identificar las funciones desempeñadas por cada área que la conforma,
y comprender la legislación a la que está sujeta.
 Interpretar las normas tributarias y contables que rigen a la empresa

para su posterior aplicación en la liquidación de tributos.
 Identificar el tratamiento contable a nivel de ingresos y gastos de la

empresa para analizar las operaciones y llevar a cabo el registro
correspondiente en los respectivos libros contables.
 Desarrollar y explicar un Caso Práctico para aplicar los conocimientos

adquiridos y entender el proceso tributario de la empresa.
 Elaborar y presentar el Informe Final de Prácticas Profesionales para su

respectiva evaluación.

10
3.2 DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES
 Revisión del marco Organizacional del Área de Contabilidad.
 Análisis y comprensión de la Normas Tributarias y Contables de la

empresa TIENDAS IPANEMA EIRL.
 Desarrollo del proceso contable en la Empresa TIENDAS IPANEMA

EIRL.
 Elaboración de un Caso Práctico referente al proceso tributario de la

empresa.
 Revisión minuciosa del informe final de Prácticas Profesionales antes de

su presentación.
Actividades OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENE

Semana 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2
ión del marco Organizacional del Área de Contabilidad. x x
s y comprensión de la Normas Tributarias y Contables de

x x x x
la empresa TIENDAS IPANEMA EIRL.
arrollo del proceso contable en la Empresa TIENDAS

x x x x x x x x
IPANEMA EIRL.
ación de un Caso Práctico referente al proceso contable y

x x x
tributario de la empresa.
ón minuciosa del informe final de Prácticas Profesionales
antes de su presentación.

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3.1 CRONOGRAMA DEL PLAN ACTIVIDADES
CAPITULO IV
REVISION DE INFORMES DE PRACTICAS

SIMILARES
4.1 INFORME DE PRÁCTICAS REVISADO
TEMA : “TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO

DE LA EMPRESA CONSTRUCCIONES Y
SERVICIOS GENERALES DIOS EIRL”
AUTOR : SALDOYA TINEDO, NELLY ROXANA
INFORME Nº : 689
4.2 RESUMEN
El informe en referencia da a conocer el Tratamiento Contable y Tributario

llevado a cabo en la Empresa Construcciones Y Servicios Generales Dios
EIRL. Así mismo explica aspectos Laborales y la normatividad que lo sustenta.
Además se muestra que la contabilidad que se lleva en la empresa es de
manera manual
4.3 OBSERVACIONES
Durante la revisión del informe se ha podido resaltar algunos puntos, tales

como:
 El aspecto laboral ha sido tratado de manera amplia.
 En el caso del aspecto tributario se han tomado en cuenta
contribuciones que debieron ser considerados como un tema laboral
ya que van relacionados con beneficios para los trabajadores.

12
CAPITULO V
DESARROLLO DE LAS PRACTICAS
5.1 DESCRIPCIÓN ANALÍTICA DE LAS ACTIVIDADES
A continuación, se describe brevemente las actividades que realice durante

el desarrollo de mis prácticas.
A. MARCO ORGANIZACIONAL DEL ÁREA DE CONTABILIDAD
La presente actividad ha sido realizada para cumplir con el objetivo

referente a Conocer el marco organizacional del Área de Contabilidad,
para identificar las funciones desempeñadas por cada área que la
conforma, y comprender la legislación a la que está sujeta.
Para Conocer la estructura orgánica del área de contabilidad es

necesario recopilar documentos que rigen sus actividades.
ÁREA DE CONTABILIDAD
.
Contador Público
Colegiado
Responsable de Encargado de realizar

Efectuar las trámites laborales y del
Declaraciones Juradas registro contable.

13
B. NORMAS TRIBUTARIAS Y CONTABLES DE LA EMPRESA TIENDAS

IPANEMA EIRL.
La presente actividad ha sido realizada para cumplir con el objetivo

referente a interpretar las normas tributarias y contables que rigen a la
empresa para su posterior aplicación en la liquidación de tributos.
TIENDAS IPANEMA EIRL es una empresa captadora de rentas de

tercera categoría está dentro del Régimen General del Impuesto a la
Renta, afecto a tributos, contribuciones y tasas.
B.1 ASPECTOS TRIBUTARIOS
 IMPUESTOS
 Impuesto a la Rentas de Tercera Categoría:
La empresa TIENDAS IPANEMA EIRL Se encuentra inmerso en el

Régimen General del Impuesto a la Renta y por lo tanto de acuerdo
al Decreto Supremo Nº 179-2004-EF Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta en su Art. 14º considera como
contribuyentes del impuesto las personas jurídicas y por ende una
Empresa Responsabilidad Limitada es considerada como persona
Jurídica y en su Art. 28 establece como rentas de tercera categoría,
las rentas derivadas de las construcciones.
 Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta:
Los contribuyentes del Régimen General están obligados a efectuar

pagos a cuenta mensuales como los establece el T.U.O del Impuesto
a la Renta en Art. 85º, y el Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta en su Art. 54º determinando dos sistemas de pagos a cuenta:

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Sistema A) Método de Coeficientes y Sistema B) porcentajes Tasa

del 1.5%.
La empresa TIENDAS IPANEMA EIRL aplica el sistema B) Tasa del

1.5%,
Su declaración pago mensual la realiza vía PDT en el formulario Nº

621.
 Impuesto General a las Ventas
La empresa TIENDAS IPANEMA EIRL es contribuyente del Régimen

General y cuya actividad principal es la venta de prendas de vestir y
calzado que de acuerdo con el D.S Nº 055-99-EF Texto Único
Ordenado del IGV e ISC en su Art. 01º Inc c), así mismo el Decreto
Supremo Nº 29-94-EF Reglamento de la Ley del IGV e ISC en su Art.
02º numeral 1 Inc c), establece como operaciones gravadas la venta
de bienes, por lo tanto la empresa se encuentra afecta al Impuesto
General a las Ventas.
Su declaración pago mensual la realiza vía PDT en el formulario Nº

621 para principales contribuyentes presentando su declaración en
las oficinas de SUNAT – Tumbes o a través de SUNAT Virtual
“Operaciones En Línea”.

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B.2 ASPECTOS LABORALES
 CONTRIBUCIONES
 Régimen de Prestación de Salud
La empresa en estudio se encuentra inmersa en esta contribución,

de acuerdo a la Ley Nº 26790 en sus Artículos 03º y 04º que
establece: son empleadores las empresas instituciones Públicas o
privadas que emplean trabajadores bajo relación de dependencia.
Así mismo son trabajadores afiliados aquellos que laboran
activamente bajo relación de dependencia., Siendo una empresa que
cuenta con trabajadores permanentes (empleados) y temporales
(obreros).
Cabe mencionar que este sistema está a cargo del Seguro Social de
Salud (ESSALUD). Los aportes de esta contribución lo hace la
empresa o empleador, siendo la tasa el 9% del total de
remuneraciones que se pagan a los trabajadores.
Su declaración mensual la realiza vía PDT en el formulario Nº 601 –

Planillas Electrónicas a través de SUNAT Virtual “Operaciones En
Línea”.
 Sistema Nacional de Pensiones
Se rige por el Decreto Ley Nº 19990 y Ley 26504 que modifica la

Legislación de Previsión Social, en el que se establece como
contribuyentes a todos los trabajadores que se encuentran afiliados a
este sistema, cualquier sea la modalidad o duración del contrato; por
tal motivo, Podemos decir que la empresa está inmersa en esta

16
contribución ya que los aportes lo efectúan los trabajadores

dependientes, debiendo el empleador retener a los trabajadores el
13% del total de remuneraciones.
Su declaración mensual la realiza vía PDT en el formulario Nº 601 –

Planillas Electrónicas a través de SUNAT Virtual “Operaciones En
Línea”.
B.3 ASPECTOS CONTABLE
 DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS DE INGRESOS Y EGRESOS

DE LA EMPRESA
 Gastos:
Facturas
Ticket
Boleta de Venta
Recibos por Honorarios
Boletos de Viaje
Formularios de Tributos Pagados
 Ingresos:
Facturas
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES LLEVADOS EN LA

EMPRESA
TIENDAS IPANEMA EIRL es de personería jurídica por lo tanto

según el Art. 65º del Texto Único Ordenado del Impuesto a la
Renta, establece que Los perceptores de rentas de tercera
categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT
deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de
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Compras y Libro Diario de Formato Simplificado. Por tanto la

empresa siendo una empresa cuyos ingresos no superan lo
establecido lleva los siguientes libros y registros contables:
 Libro Diario Formato Simplificado

 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios
 Libro de Activo Fijo
El área contable se encarga de la elaboración de los registros y

libros contables y de la preparación de los Estados Financieros bajo
responsabilidad del Contador Público Colegiado.
 NORMAS CONTABLES
Adicionalmente se deben tener en cuenta la adecuada utilización de

las Normas Internacionales de Contabilidad aplicables a la empresa
TIENDAS IPANEMA EIRL, como son:
 NIC Nº 01 Presentación de Estados Financieros.-
Establece las pautas para la presentación de los Estados

Financieros ante la CONASEV y SUNAT
 NIC Nº 11 Contratos de Construcción.-

18
Establece los lineamientos como deben contabilizarse los

contratos de construcción.
 NIC Nº 12 Impuesto a las Ganancias
Está NIC se aplicara en la contabilización del Impuesto a las

Ganancias, que incluye todos los impuestos nacionales o
extranjeros relacionados con las ganancias o pérdidas netas del
periodo obtenidas por la empresa.
 NIC Nº 16 Propiedad, Planta y Equipo
Esta normas establece se aplica en la contabilización de los

elementos de Propiedad, Planta y Equipo y reflejar información
acerca de la inversión realizada por la empresa.
C. PROCESO CONTABLE EN LA EMPRESA TIENDAS IPANEMA EIRL.
Esta actividad ha sido realizada para cumplir con el objetivo de

Identificar el tratamiento contable a nivel de ingresos y gastos de la
empresa para analizar las operaciones y llevar a cabo el registro
correspondiente en los respectivos libros contables.
Durante el desarrollo del proceso contable se ha realizado el registro

de las diversas operaciones efectuadas por la empresa. Para la
realización de esta actividad se ha seguido una serie de procedimientos
que deberán aplicarse, porque de estos parte su contabilización.
A continuación se detalla el proceso efectuado:

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1. Identificación de los documentos que sustentan los gastos e

ingresos
Facturas
Ticket
Boletas
Recibos por Honorarios
Recibos de Servicios Básicos
2. Procesamiento de las operaciones de la Empresa en los

Registros Contables Correspondientes, atribuyéndole los
respectivos códigos de acuerdo al Plan Contable General
Empresarial (PCGE).
REGISTRO DE COMPRAS
Para realizar el registro de las compras se ha tenido en cuenta

diversos criterios, tales como:
a) Ordenar los comprobantes de acuerdo a la fecha de emisión, de

pago o de vencimiento.
b) La fecha consignada en los Comprobantes de Pago, que en el

caso de Facturas, Recibos por Honorarios, Ticket y Boletas
deben ser registrados de acuerdo a la fecha de emisión, y los
recibos de servicios básicos de acuerdo a la fecha de
cancelación o de vencimiento, lo que ocurra primero.

20
c) Verificar que las facturas, ticket se hayan emitido en original y

copia.
d) Concepto de la compra. Es fundamental para reconocer si se

considera como gasto de la empresa o como mercadería
teniendo presente el giro de la empresa.
e) El tipo de Comprobantes de Pago. Debido a que se registra

primero las facturas y/o ticket factura, luego las boletas o
recibos por honorarios y por ultimo cualquier otro documento o
comprobante de pago
f) Además se debe tener en cuenta si las facturas que sean

superiores a los US$ 1000 deben contar con medios de pago,
de lo contrario serán registradas en compras sin derecho a
crédito fiscal al igual que las facturas por concepto de consumo
de farmacias y/o de restaurante.
Este registro tiene como base la sustentación de los comprobantes

que dan derecho a crédito fiscal tales como las facturas, recibos de
servicios públicos (agua, luz, teléfono), notas de crédito, notas de
debito.
REGISTRO DE VENTAS
En este caso se ha considerado los siguientes criterios:
a) Se verifica la serie y el número correlativo del último comprobante

de pago emitido en el mes anterior para comprobar que el número
correlativo siguiente es el correcto, teniendo como base la última
factura emitida el mes anterior.

21
b) Se ordena los comprobantes de pago por serie, en forma

correlativa y cronológicamente para determinar la ausencia de
alguna de ellas y verificar el mes en el que han sido emitidas.
c) Identificación del tipo de comprobante de pago emitido para

considerar en el registro de ventas el código asignado para cada
comprobante de pago.
d) Verificación de la existencia de comprobantes de pago emitidos

en moneda extranjera para ubicar el tipo de cambio con el cual
serán convertidos a moneda nacional. Para este caso se toma el
tipo de cambio publicado en SUNAT.
3. Registro en el Libro Diario de todas operaciones contables

que se originan en la empresa (Planilla de sueldos, Pago de
Remuneraciones, Pago de Tributos, Pago de Contribuciones,
etc.), así como la centralización de los registros de Compras y
Ventas.
4. Se elabora el Libro Mayor para obtener los saldos de cada

cuenta al final del período.
5. Luego se elabora la hoja de trabajo o balance de

comprobación, el mismo que contendrá los saldos iníciales
así como los saldos resultantes de la mayorización realizada.
6. Elaboración de los estados financieros:
Balance General
Estado de Ganancias y Pérdidas

22
D. CASO PRÁCTICO REFERENTE AL PROCESO TRIBUTARIO DE LA

EMPRESA.
CASO PRÁCTICO
La empresa TIENDAS IPANEMA EIRL. Dedicada a la construcción

de obras, alcanza la siguiente información para que se realice el
registro de operaciones y el cálculo de impuestos para el periodo
octubre 2011
A continuación se realiza el siguiente detalle:
1. Documentos emitido y recibidos durante el mes de octubre
 Facturas de ventas.
 Facturas de compras
2. Cálculo de IGV
TASA 18%
Impuesto General a las Ventas 16%
Impuesto de Tributación Municipal 2%
CONSTRUCCIONES Y SERVICIOS ISSAC EIRL

RUC Nº 20484048551
REGISTRO DE COMPRAS
FECHA COMPROBANTE DOC DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES CODIGO ADQUISICIONES ADQUISICIONES VALOR DE PERCEPCION OTRO DCT

23
GRAVADAS
S
DESTINADAS A GRAVADAS SIN ADQUISIC.
TRIB.
Nº DEL OPERACIONES DERECHO A NO
Y
DE VENC. COMRPO GRAVADAS Y/O DE CREDITO FISCAL GRAVADAS
O DENOMINACION CARG
O FECHA TIPO SERIE B. DE TIPO NUMERO EXPORTACION
SOCIAL
DE PAGO PAGO
DOC. BASE BASE
IGV IGV
IMPONIBLE IMPONIBLE
DESIDERIA
01 001 110863 06 10002297723 MAGDALENA FEIJOO 6591 27.12 4.88
DE ESCOBAR
01 001 008657 06 20409238611 BELIMOC SAC 6591 189.83 34.17
COMERCIAL
6591 1,500.00 270.00
01 001 005434 06 20514478083 NORPERU SRL
PERMONT
6024 538.56 96.94
01 001 006189 06 20525566944 INVERSIONES SRL
PERMONT
6024 468.31 84.29
01 001 006192 06 20525566944 INVERSIONES SRL
COMERCIAL
6591 822.03 147.97
01 001 023916 06 20484045373 NORPERU SRL
COMERCIAL
6591 1,500.00 270.00
01 001 005350 06 20414478083 NORPERU SRL
PERMONT
6024 88.05 15.85
01 001 006204 06 20525566944 INVERSIONES SRL
PERMONT
6024 2,219.41 399.49
01 001 006225 06 20525566944 INVERSIONES SRL
01 437 000528 06 20100027292 FERREYROS SAA 6591 1,988.43 357.92
FERREYROS SAA 6591 204.39 36.79

01 437 000546 06 20100027292
FERREYROS SAA 6591 318.15 57.27
01 437 000549 06 20100027292
EMP. DE SERVICIOS Y
01 002 007991 06 20482255869 ABASTECIMIENTOS 6591 2,297.46 413.54
LA ABEJA SAC
EMP. DE SERVICIOS
1, 2
12 03/10/2011 01 002 007996 06 20482255869 Y ABASTECIMIENTOS 6591
279.66 30.34
LA ABEJA SAC
EMP. DE SERVICIOS
1
13 06/10/2011 01 002 008059 06 20482255869 Y ABASTECIMIENTOS 6591
572.03 02.97
LA ABEJA SAC
JOAB CARLOS
14 09/10/2011 01 006 012493 06 10003646462 6591
SALAZAR PEREZ 398.31 71.69
AUTOMECANICA
2, 5
15 10/10/2011 01 001 003361 06 20409129162 MOTORS AMERICAN 6591
950.85 31.15
JAPAN EIRL
16 18/10/2011 01 437 000575 06 20100027292 FERREYROS SAA 6591

200.99 36.18
17 20/10/2011 01 437 000598 06 20100027292 FERREYROS SAA 6591

417.20 75.10
18 20/10/2011 01 437 000599 06 20100027292 FERREYROS SAA 6591

410.05 73.81
19 21/10/2011 01 437 000610 06 20100027292 FERREYROS SAA 6591

312.03 56.17
20 24/10/2011 01 437 000626 06 20100027292 FERREYROS SAA 6591

200.85 36.15

24
21 27/10/2011 01 437 000643 06 20100027292 FERREYROS SAA 6591

200.70 36.13
22 27/10/2011 01 437 000698 06 20100027292 FERREYROS SAA 6591

199.81 35.97
ESTACION DE
1
23 29/10/2011 01 004 000004 06 20481222053 SERVICIOS EL 6591
677.97 22.03
MILAGRO SAC
1, 1
24 29/10/2011 01 400 000496 06 20318171707 J. CH. COMERCIAL SA 6591
033.90 86.10
21,016.0 3,782.9
TOTAL 9 0 - - -
COMENTARIO:
Se puede resaltar que en el registro de compras se pueden anotar facturas que sean de meses
anteriores teniendo en cuenta que no deben superar a 12 meses de anterioridad, sino de lo
contrario serán registradas en compras sin derecho a crédito fiscal al igual que las facturas que
superen el monto de US$ 1000 y que no cuente con medios de pago así como facturas por
consumo de farmacia entre otros que sean para beneficio personal.
CONSTRUCCIONES
Además se han considerado todos losYdemás
SERVICIOS
criteriosISSAC EIRL
descritos durante DESARROLLO DEL
RUC Nº 20484048551
PROCESO CONTABLE EN LA EMPRESA CONSTRUCCIONES Y SERVICIOS ISSAC EIRL tales
como: REGISTRO DE VENTAS
 La fecha consignada en los Comprobantes de Pago
COMPROBANTE DE PAGO O IMPORTE DE LA OPERACIÓN
INFORMACION DEL CLIENTE
DOCUMENTO EXONERADA O INAFECTA OTROS
 Concepto de la compra BASE
TRIBUTOS
Y CARGOS
FECHA DE IMPONIBLE
QUE NO
VENCIMIENTO Nº SERIE O CODIGO DE LA IGV Y/O IPM
Y/O PAGO  El tipo de Comprobantes
Nº SERIE
DCTO DE IDENTIDAD
de Pago
APELLIDOS Y NOMBRES, DEN.
OPERACIÓN
FORMAN
PARTE DE
TIPO DE LA NUMERO GRAVADA EXONERADA INAFECTA
O RAZON SOCIAL LA BASE
MAQUINA
IMPONIBLE
REGIST. TIPO NUMERO
MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE
01 001 000234 06 20484048551 CONTRALMIRANTE
7041 21,896.75 3,941.42
VILLAR
01 001 000235 06 20484048551 MUNICIPALIDAD 7041 4,817.28 867.11
PROVINCIAL DE
CONTRALMIRANTE

25
VILLAR
TOTAL GENERAL 26,714.03 - - 4,808.53 -
COMENTARIO: Como se puede observar en el registro de ventas de la empresa se encuentran

anotadas la facturas emitidas durante el mes de octubre y ambas corresponden al mismo cliente,
además al momento de registrar se han tenido en cuenta los criterios mencionados y descritos
brevemente en la actividad denominada DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE EN LA
EMPRESA CONSTRUCCIONES Y SERVICIOS ISSAC EIRL, y se pueden corroborar con el
registro presentado.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(IGV)
DETALLE SUB. TOTALES IGV MONTO

VENTAS 26,714.03 4,808.53 31,522.56
COMPRAS 21,016.09 3,782.90 24,798.98
IGV 1,025.63
SALDO A FAVOR
IGV A PAGAR 1,025.63
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
DETALLE BASE IMPONIBLE TASA PAGO A CUENTA

VENTAS 26,714.03 2% 534.28
DECLARACIÓN A EFECTUAR
Uso del Programa de Declaración Telemática (PDT) para presentar la
declaración jurada mensual del mes de octubre 2011

26
Para la presentación de la declaración jurada mensual del IGV consolidamos la

información obtenida para poder efectuar la declaración.
1. RESUMEN DE LAS COMPRAS Y VENTAS
 Ventas Del Mes De Octubre
DETALLE BASE IMPONIBLE TASA DÉBITO FISCAL

VENTAS 26,714.03 18% 4,808.53
 Compras del Mes De Octubre
DETALLE BASE IMPONIBLE TASA CRÉDITO FISCAL

COMPRAS 21,016.09 18% 24,798.98
2. INGRESO DE DATOS AL PDT
a) Identificamos el Nº de formulario a utilizar en la Declaración Jurada

27
b) Consignar los datos de identificación de la empresa, así como el

régimen al que pertenece. Además se debe señalar si le han
efectuado Percepciones, Retenciones u otros.

28
c) Consignar la base imponible de las ventas
d) Luego se procede a consignar la base imponible de las adquisiciones

que permiten ejercer derecho a Crédito Fiscal

29
e) Consignamos la Base Imponible de las ventas para efectos de

determinar el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta. Utilizando el
sistema B

30
f) Una vez ingresados los datos mencionados, el sistema determina

automáticamente el impuesto a pagar, tal como se puede observar a
continuación:

31
Ingresados correctamente los datos al PDT se procede a enviar la

Declaración Jurada Mensual vía Internet a través del portal de
SUNAT operaciones en línea o también a través de las ventanillas de
las Entidades Financieras Autorizadas, Efectuándose así el
cumplimiento de la obligación tributaria y la cancelación del Impuesto
Correspondiente.
Se debe tener en cuenta que con esta Declaración Jurada se
determina dos tributos el IGV y el pago a cuenta del Impuesto a la
Renta.
REMUNERACIONES, BENEFICIOS Y CONTRIBUCIONES

La empresa cuenta con 4 trabajadores incluido el ingeniero, y los tres
restantes son los obreros. Todos afiliados al Sistema Nacional de
Pensiones.
32
1. DETERMINACIÓN DE LA PLANILLA DE OBREROS
 Garay Castilla Dagoberto
DIAS TOTAL
REMUN. REMUN.
DETALLE LABORADO REMUNERACIÓ
DIARIA SEMANA
S N
JORNAL BASICO 35,30 6 211,80 423,60
DOMINICAL 5,88 6 35,30 70,60
BUC 30% 10,59 6 63,54 127,08
BONIF. MOVILIDAD 7,20 6 43,20 86,40
INDEMNIZACIÓN 15% 5,30 6 31,77 63,54
VACACIONES 10% 3,53 6 21,18 42,36
GRATIFICACION NAVIDAD 9,41 7 65,87 131,74
B. EXTRAORDINARIA LEY
29351 6,40 7 44,80 89,60
TOTAL SALARIOS 517,46 1.034,92
DSCTO SNP 13% 43,14 86,27
DSCTO CONAFOVICER 2% 4,94 9,88
PAGO NETO SEMANAL 469,38 938,76
 Noriega Agama Daniel Santos
DIAS TOTAL
REMUN. REMUN.
DIARIA SEMANA
S N
JORNAL BASICO 35,30 6 211,80 423,60
DOMINICAL 5,88 6 35,30 70,60
BUC 30% 10,59 6 63,54 127,08
INDEMNIZACIÓN 15% 5,30 6 31,77 63,54
VACACIONES 10% 3,53 6 21,18 42,36
B. EXTRAORDINARIA LEY
29351 6,40 7 44,80 89,60
DSCTO SNP 13% 43,14 86,27
 Rodríguez Anticona José

DIAS TOTAL
REMUN. REMUN.
DIARIA SEMANA
S N
JORNAL BASICO 35,30 6 211,80 423,60
DOMINICAL 5,88 6 35,30 70,60
BUC 30% 10,59 6 63,54 127,08
33

COMPENS. POR TIEMPO DE
5,30 6 31,77 63,54
SERVICIO
VACACIONES 10% 3,53 6 21,18 42,36
B. EXTRAORDINARIA LEY 29351 6,40 7 44,80 89,60
DSCTO SNP 13% 43,14 86,27
Además el empleado realiza aportes adicionales como es el 9% de ESSALUD y el

1.55% de Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
2. INGRESO DE DATOS AL PDT
a) Identificamos el RUC de la empresa, y consignamos el período a

declarar

34
b) Seleccionamos a cada trabajador para detallar sus ingresos,

contribuciones y otros conceptos u aportaciones.

35
Para efectos del detalle de los ingresos u otros conceptos se ha

seleccionado a Garay Castilla Dagoberto, debido a que es un obrero y
ellos perciben otros beneficios.
 En la casilla ingresos consignamos su Jornal básico así como las

vacaciones y remuneraciones dominical

36
 Luego se consigna la Bonificación Unificada de Construcción

(BUC) Y Otras de acuerdo a ley
 Este Obrero también se le otorgo Gratificación por navidad.

Debido a que la ley otorga estos beneficios para los trabajadores
de construcción civil.

37
 En conceptos varios se consigna las CTS y la movilidad.
 En el caso de las aportaciones del trabajador se consigna las

contribuciones. Determinando el sistema automáticamente el
aporte que se efectuara al Sistema Nacional de Pensiones

38
 En esta casilla el sistema determina automáticamente el aporte

por concepto de ESSALUD Y Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo.

39
c) Posteriormente el sistema determina cual será la deuda. En este

rubro consignamos el importe a pagar y cuál será la forma de pago

40
Ingresados correctamente los datos al PDT 601 se procede a enviar

la Declaración Jurada Mensual vía Internet a través del portal de
SUNAT operaciones en línea o también a través de las ventanillas de
las Entidades Financieras Autorizadas, Efectuándose así el
cumplimiento de la obligación tributaria y la cancelación del Impuesto
Correspondiente.

41
5.2 PROBLEMAS EXISTENTES QUE AFECTEN AL ÁREA CONTABLE

DE LA EMPRESA
Durante el desarrollo de la práctica en la Empresa TIENDAS IPANEMA

EIRL, se han encontrado ciertos problemas:
1. Los comprobantes de pagos son entregados con atraso,

ocasionando que no se entreguen en su totalidad y en muchas
ocasiones, dan lugar a que se realicen rectificatorias de las
declaraciones mensuales originando el pago de multas.
2. En la empresa no se cuenta con los registros y/o libros

contables actualizados.
3. Existen comprobantes de adquisiciones sin medio de pago que

superan los montos establecidos, ocasionando que estos
comprobantes no permitan sustentar crédito fiscal.

42
5.3 SOLUCIÓN A LOS PROBLEMAS EXISTENTES QUE AFECTEN AL

ÁREA CONTABLE DE LA EMPRESA
Se contribuyo de alguna forma en la solución de las situaciones críticas

encontradas, realizando las siguientes acciones:
1. Se entrego un cronograma de vencimiento de las Declaraciones

Juradas Mensuales, y se oriento de la importancia que tiene el
remitir a tiempo lo comprobantes, para que sean registrados en su
oportunidad y evitar inconvenientes.
2. Se empezó a actualizar los libros y/o registros, posteriormente

cuando se tenía ya procesado las compras se procedía a imprimir
en sus respectivas hojas siguiendo el orden de los folios. Con el fin
de evitar posibles atrasos
3. Se oriento sobre el tema de Bancarización, con el fin de que se

hagan depósitos cuando se realicen compras que superen los
montos establecidos, y así los comprobantes cuenten con medios
de pago otorgando derecho a crédito fiscal.

43
CONCLUSIONES
1. La empresa no posee una estructura orgánica bien definida y no se ha

implementado un manual de organización y funciones para cada área.
2. Las operaciones realizadas en la empresa se rigen de acuerdo a la

legislación Contable y Tributaria.
3. La contabilidad es llevada de manera computarizada haciendo uso de

Microsoft Office Excel Como Instrumento para el procesamiento de las
operaciones. Los registros y libros son impresos en hojas sueltas
debidamente legalizados.
RECOMENDACIONES
44
1. Realizar la elaboración de un Manual de Organización Y funciones, en

donde se detalle y defina las funciones que debe desempeñar los
integrantes de cada área, y así puedan alcanzar sus metas con mayor
eficiencia.
2. Se debe entregar cada año al personal de la empresa un cronograma de

vencimiento de las declaraciones juradas mensuales, Para que los
comprobantes sean ordenados y entregados con anterioridad y en el
mes correspondiente.
3. Se debe mantener actualizados los libros y registros contables,

mediante la impresión mensual de libros en sus respectivas hojas y
teniendo en cuenta el orden de los folios, para que así la información se
obtenga de manera oportuna, permitiendo una toma de decisiones
eficiente

45
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
PIONER TRIBUTARIO Contadores & Empresas 2016
PIONER LABORAL Contadores & Empresas 2016
NORMATIVIDAD
 Decreto Ley Nº 19990 Creación del Sistema
Nacional de Pensiones.
 Decreto Supremo Nº 055-99-EF Texto Único
Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo
al Consumo.
 Decreto Supremo Nº 29-94-EF Reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
 Decreto Supremo Nº 179-2004-EF Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Decreto Supremo Nº 122-94-EF Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta.
 Ley Nº 26790 Ley De La Modernización De La
Seguridad Social En Salud.
 Ley Nº 26504 Modificación Del Régimen De
Prestaciones De Salud, Sistema Nacional De
Pensiones, El Sistema Privado De Fondos De
Pensiones Y La Estructura De Contribuciones Al
FONAVI.
 Resolución de Superintendencia Nº 007-
99/SUNAT Reglamento De Comprobantes De
Pago.
PAGINAS WEB www.google.com.pe

www.sunat.gob.pe

46
ANEXOS

47
ANEXO Nº 1:

48

49

50
ANEXO Nº 2:
RUC Nº 20484048551
REGISTRO NACIONAL DE
PROVEEDORES
CONSTANCIA DE INSCRIPCIÓN
PARA SER PARTICIPANTE, POSTOR Y CONTRATISTA
CONSTRUCCIONES Y SERVICIOS ISSAC EIRL
Domiciliado en: JIRON PIURA 483 (CERCA A ESSALUD) /TUMBES-

CONTRALMIRANTE VILLAR-ZORRITOS (Según información declarada en la
SUNAT)
Se encuentra con inscripción vigente en los siguientes registros:
PROVEEDOR DE BIENES
Vigencia : Desde 03/09/2011 hasta 03/09/2012
Renovación Anticipada : NO
Socios en común con (RUCs): : NO TIENE
PROVEEDOR DE SERVICIOS
Vigencia : Desde 03/09/2011 hasta 03/09/2012
EJECUTOR DE OBRAS
Vigencia para ser participante, postor y : Desde 27/08/2011 hasta 27/08/2012
contratista
Capacidad Máxima de Contratación : 800,000.00 (OCHOCIENTOS MIL Y 00/100)

51
FECHA IMPRESIÓN: 03/09/2011
Nota:
Para mayor información la Entidad deberá verificar el estado actual de la vigencia de inscripción del
proveedor en la página web del RNP: www.rnp.gob.pe - opción Verifique su Inscripción.
ANEXO Nº 3:

52

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

“ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO EN LA

INFORME FINAL DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

JENNER JOEL DEL ROSARIO SILVA

Dr. DANTE RODRIGUEZ RUIZ

INFORME FINAL DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

Presentado a la Escuela Académico Profesional de Contabilidad de la

JENNER JOEL DEL ROSARIO SILVA

Dr. DANTE RODRIGUEZ RUIZ

ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO EN LA EMPRESA TIENDAS IPANEMA EIRL

Con el fin de dar cumplimiento a lo tipificado en el Reglamento

De esta forma ampliar los conocimientos técnicos, científicos y

aplicarlas en nuestra trayectoria laboral como profesional

De acuerdo a lo expresado anteriormente, el presente informe se

CAPITULO I : Datos Generales, en este capítulo se detalla los

Esperando que constituya una guía con aportes necesarios para

ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO EN LA EMPRESA TIENDAS IPANEMA EIRL

En esta sección se tratarán los datos generales de la Entidad donde se realizan la

1.1. CENTRO DE PRÁCTICAS

La Práctica Profesional ha sido realizada en la Empresa TIENDAS

1.2. ÁREA ADMINISTRATIVA - CONTABLE DEL CENTRO DE

Las Prácticas fueron llevadas a cabo en la OFICINA DE

1.3. NOMBRES Y APELLIDOS DEL JEFE INMEDIATO

La persona encargada de la Oficina de Contabilidad del Centro de

Prácticas es el CPCC. DIEGO LUIS VERTIZ CAYO

1.4. FECHA DE INICIO DE LA PRÁCTICA

Las Prácticas Profesionales se iniciaron el 03 de Octubre del 2016

1.5. FECHA DE FINALIZACIÓN DE LA PRÁCTICA

Las Prácticas Profesionales finalizaron el día 03 de Enero del 2017

1.6. TOTAL DE HORAS ACUMULADAS

Durante el desarrollo de las Prácticas he acumulado un total de 480

ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO EN LA EMPRESA TIENDAS IPANEMA EIRL

ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE PRÁCTICAS

2.1 MARCO JURÍDICO Y ORGANIZACIONAL

2.1.1 Marco Jurídico

La empresa TIENDAS IPANEMA EIRL es una persona jurídica de derecho

El conjunto de disposiciones, reglamentos, acuerdos, derechos y

 Ley Nº 26887 - Ley General de Sociedades.

 Decreto de Ley No. 21621 – Ley de la Empresa Individual de

 D. Legislativo N° 1086 - Ley de Promoción de la Competitividad,

 Decreto Supremo Nº 055-99-EF - Texto Único Ordenado de la Ley

 Decreto Supremo Nº 29-94-EF - Reglamento de la Ley del Impuesto

 Decreto Supremo Nº 179-2004-EF - Texto Único Ordenado de la Ley

 Decreto Supremo Nº 122-94-EF - Reglamento de la Ley del

 Ley Nº 25632 – Ley Marco de Comprobantes de Pago (publicado el

 Ley Nº 26790 - Ley De La Modernización de La Seguridad Social En

 Decreto Ley Nº 19990 - Creación del Sistema Nacional de

 Ley Nº 26504 - Modificación del Régimen de Prestaciones De Salud,

2.1.2 Marco Organizacional

El marco en el que se desenvuelve la empresa TIENDAS IPANEMA EIRL,

ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO EN LA EMPRESA TIENDAS IPANEMA EIRL

2.2 ACTIVIDADES QUE REALIZA

La Empresa TIENDAS IPANEMA EIRL tiene como objeto social la

2.3 PRODUCTOS O SERVICIOS QUE BRINDA

 Compra y venta de calzado para damas caballeros y niños.

 Compra y venta de prendas de vestir para damas.

 Compra y venta de accesorios para damas.

2.4 DESCRIPCIÓN DEL ÁREA CONTABLE

Las Prácticas Profesionales han sido desarrolladas en el área contable de

Esta área está a cargo de un Contador Público que es el responsable la

ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO EN LA EMPRESA TIENDAS IPANEMA EIRL

decisiones. En algunas ocasiones Ejecuta, organiza y dirige trámites