ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION

(ECBE) Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CICLO V

SEMESTRE ACADÉMICO 2013 - I - II
Material didáctico para uso exclusivo de clase

LIMA - PERÚ

Contabilidad Gubernamental

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTOR ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO VICE RECTOR ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
DECANO DR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA DR. LUIS CARRANZA UGARTE DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN DR.SABINO TALLA RAMOS SECRETARIO DE FACULTAD DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO LIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO MAÑANA DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO NOCHE DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA TURNO MAÑANA Y NOCHE MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

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Contabilidad Gubernamental

INTRODUCCIÓN

La Universidad de San Martín de Porres, actualmente, está empeñada en realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionales que les tocará asumir. La Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional científica, tecnológica y humanística. Para formar líderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir. Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la autoeducación permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos. El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, está organizado en cuatro unidades didácticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público. ; Unidad II. Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAP.SP); Unidad III. Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica; Unidad IV. Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público. Cada unidad está elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación. Al final de cada tema se presentan además las referencias documentales, que han servido de base para la elaboración de contenidos. Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos un listado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen, datos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.

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Contabilidad Gubernamental

ÍNDICE DE CONTENIDO Portada Introducción Índice de contenido Objetivos Competencias Específicas Pautas para el estudio y los trabajos de aplicación Pág. UNIDAD I : La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público. Los Servicios del Estado. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28112. Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública. Práctica 1. UNIDAD II Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público – (SIAF – SP) Concepto de la Filosofía del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) Dirección Nacional del Presupuesto Público. ME/F. Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F. Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Tributaria-SUNAT. Organismos Sectoriales Públicos. Unidades Ejecutoras Públicas Examen Parcial. 32 09

Semana 01

11

Semana 02

14

Semana 03

17

Semana 04

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Semana 05

34

Semana 06

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48 Administración

Semana 08

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en Bienes de Capital y en Efectivo Sobrante de Inventario Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58 Semana 12      Salidas del Almacén de Bienes Corrientes: Para consumo Para transferir Para la producción Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad Provisiones del Ejercicio Práctica 2. Cuentas de Balance. Pasivo y Patrimonio. Balance Constructivo 75 Semana 13      77 Concepto Distribución de Saldos Asientos de regularización Patrimonial Asientos de determinación de Resultados Cierre de Cuentas Patrimoniales. Bienes de Capital y en Efectivo Donaciones recibidas en Bienes corrientes. Apertura de la aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58 Semana 10     Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Planilla de Remuneraciones Planilla de Pensiones Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58 Semana 11     Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes. UNIDAD IV Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público Balance de Comprobación. Presupuestarias y de Orden 5 FCCEF-USMP .Contabilidad Gubernamental UNIDAD III Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica Estructura del Plan Contable Gubernamental actualizada 2010 – Elemento (Código). Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor: versión 53 Semana 09 56   Apertura del Activo.

los libros y registros contables. reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Público. los métodos y procedimientos de evaluación y depreciación del activo fijo. de los Organismos sectoriales Públicos y de las Unidades ejecutoras públicas. Estado de Flujo de Efectivo. Estados Presupuestarios 83 Semana 15   Concepto Presentación a Valores constantes Exposición de Alumnos – utilizando Multimedia en Aula Prueba de Salida Examen Final 89 Semana 16 Semana 17 89 OBJETIVO GENERAL  Definir los conceptos teóricos y prácticos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto General de la República.  Describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Estado de Gestión. acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP). COMPETENCIAS ESPECÍFICAS  Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público. 6 FCCEF-USMP . Apreciar la importancia del Sistema Integrado de la Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y Estructurar la aplicación práctica del Plan Contable Gubernamental para la presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público. 80 Concepto Presentación a Valores Constantes Estado de cambio en el patrimonio neto. Tesoro Público y Contabilidad Pública y enseña las funciones de la Contraloría General de la república.Contabilidad Gubernamental Semana 14   Balance General.

si tuvieras dificultades consultar con el profesor. en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. en otros casos.  Éxitos y Buena Suerte 7 FCCEF-USMP . o requerir de trabajo de campo.Contabilidad Gubernamental  Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables y ejecuta el registro de las transacciones económicas y financieras de las entidades del Sector Público. asume la información financiera y presupuestaria del sector público y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones de Gobierno. Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y presupuestarios. servirá como lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje.  PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN  Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad Gubernamental. lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula. Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual.

Contabilidad Gubernamental DIAGRAMA DE CONTENIDOS DE CUATRO UNIDADES GUBERNAMENTAL LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP) CONTABILIDAD PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 APLICACIÓN PRÁCTICA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO 8 FCCEF-USMP .

INSTRUCTIVOS CONTABLES Y E L LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA. CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO. 77° CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ D E L P R E S U P U E S T O P Ú B L I C O LOS SERVICIOS DEL ESTADO. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 C O N T A B I L I D A D S E C T O R LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDA LEY N° 28708. ARTS. EVALUACIÓN PRÁCTICA 1 L A 9 FCCEF-USMP . NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO.Contabilidad Gubernamental UNIDAD I DIAGRAMA DE CONTENIDOS G U B E R N A M E N T A L PRUEBA DE ENTRADA.

Ley Nº 28708.Contabilidad Gubernamental UNIDAD I LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Público se manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945 llevándose como simples cuentas. el mismo que fue perfeccionándose para una mejor interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental.04. luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional. (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó la Resolución NºCNC 010-97-EF/93. Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010. Ley N° 28112. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. el 09.12.01) CONTENIDOS CONCEPTUALES  Semana 01 Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público. Semana 04 Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública. el 10. así como viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Práctica 1.1964 se expidió el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. de Contabilidad. Artículo 77°.1970 se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. Semana 02 Los Servicios del Estado.    10 FCCEF-USMP . Constitución Política del Perú. para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental. Instructivos Contables.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998. Semana 03 Ley General del Sistema Nac.

Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio.  Aplicación de las Normas Contables La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las normas que sustenta la información contable de las entidades del sector público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de Administración.  Elaboración de los Registros Contables Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 01 PRUEBA DE ENTRADA CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO ARTÍCULO 77° CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ 1. adoptando las medidas correctivas. son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros. los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces.  Integración y Consolidación Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia 11 FCCEF-USMP . de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes. los resultados y la ejecución del presupuesto. la situación financiera. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de información económica. financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. las notas a los estados financieros.

en el cual se asignan recursos y determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo económico y social del Estado. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector público (Gobierno Nacional.Contabilidad Gubernamental funcional. El Presupuesto Público es una herramienta de política gubernativa. 12 FCCEF-USMP . 2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos (INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio fiscal Art. la Ley de Presupuesto es una norma legal que incluye la relación de INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en el próximo año. la aprobación del Presupuesto es una atribución básica del Congreso de la República. Regional y Locales). 77º de la Constitución Política del Perú. aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

………………… ………………… ………………… ………………… % % % % ……… ……… ……… ……… S/. ………………… % ……… S/. INGRESOS . S/. Inversiones Financieras 12 . Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes. Bienes y Servicios 9 . Donaciones y Transferencias 5 . Amortización de la Deuda SUB – TOTAL TOTAL EGRESOS S/. Número de la ley. Inversiones 11 . 13 FCCEF-USMP . S/. S/. Proceso de la elaboración del Presupuesto del Sector Público 2. 4. ………………… % ……… S/. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.Contabilidad Gubernamental CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO  Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes. 3. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal TOTAL INGRESOS EGRESOS Gastos Corrientes 6 . TRABAJO DE EXPOSICIÓN 1. regalías. Personal y Obligaciones Sociales 7 . S/. fecha de promulgación y vigencia. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. Otros Gastos de Capital SUB – TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA 13 . importes y porcentajes de ingresos y egresos del Presupuesto Público. crédito 4 . ………………… % ……… S/. Recursos determinados Canon y sobrecanon.FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Recursos Ordinarios 2 . Registrar los conceptos. ………………… % ……… S/. Otros Gastos Corrientes SUB – TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . Recursos directamente recaudados Recursos por operaciones oficiales de 3 . S/. S/. Intereses y Cargos de la Deuda 14 . ………………… % ……… S/. Obligaciones Provisionales 8 . S/.

la Agricultura. de las respectivas leyes. las Universidades Públicas. 2.  14 FCCEF-USMP . SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando constitucional Capítulo II tiene la obligación de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para la población de menores recursos como es la Educación y Cultura. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112  Objeto La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera del Sector Público. la Vivienda. Ejecutivo y Judicial. la Defensa y Seguridad. así como el registro y presentación de la información correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado. los organismos y entidades representativos de los Poderes Legislativo. Tribunal Constitucional. la Defensoría del Pueblo. supervisoras y las administradoras de fondos y de tributos donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes públicos. la Justicia. la Energía y Recursos Naturales. así como el Ministerio Público. Alcance Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley. las personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras. la Contraloría General de la República. la Asistencia y Previsión Social y la Acción Legislativa y otros. el Consejo Nacional de la Magistratura. la Salud. el Sistema Nacional de Elecciones. estableciendo las normas básicas para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos. así como las entidades Descentralizadas. el Transporte.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 02 LOS SERVICIOS DEL ESTADO LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 1. en búsqueda de la estabilidad macroeconómica. normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.

Organización en el nivel central La autoridad central de la Administración Financiera del Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas. registro. captación. Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público son los siguientes: a. Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público. c. custodia. utilización. b. y d. Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del Presupuesto Público. asignación. control y evaluación de los fondos públicos.  15 FCCEF-USMP . Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad Pública. principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento. y es ejercida a través del Viceministro de Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman. Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto Público.Contabilidad Gubernamental  Definición La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas.

VIVIENDA Y CONSTRUCCION Aspectos habitacionales de la población y servicios complementarios. 16 FCCEF-USMP . ASISTENCIA Y PREVISIÓN SOCIAL Vinculadas al amparo. Adecuada administración del derecho.Contabilidad Gubernamental LOS SERVICIOS DEL ESTADO OBJETIVO  Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la población de menores recursos. la razón y la equidad. ACCION LEGISLATIVA El objetivo de esta función es la elaboración de leyes y la fiscalización entre otras. Deporte y Recreación. EDUCACION Y CULTURA Servicios del Gobierno en las Áreas de Educación. Cultura. CONTROL Cautelar el uso adecuado de los recursos. aéreo. JUSTICIA SALUD Servicio en materia de salud y saneamiento así como la protección del Medio Ambiente. ESTAD O ENERGIA Y RECURSOS MINERALES Acciones de Gobierno en actividades energéticas y mineras. protección y la promoción de la igualdad de oportunidades para todos los habitantes. Soberanía e Integridad Territorial así como mantener el Orden Público. acuático y otros medios de transporte. DEFENSA Y SEGURIDAD Servicio que garantiza la Independencia. TRANSPORTE Desarrollo de la infraestructura para el transporte terrestre.

la 17 FCCEF-USMP .  Integridad Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos. 2.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 03 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N° 28708 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES 1.  Oportunidad Registro. procesamiento y presentación de la información contable. participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado. OBJETIVO DE LA LEY Nº 28708 Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado. procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas.  Transparencia Libre acceso a la información.  Legalidad Primacía de la legislación respecto a las normas contables. así como. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708  Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro. para elaborar las cuentas nacionales.

las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda.Contabilidad Gubernamental Cuenta General de la República. d. y. d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada. Tener 35 o más años de edad. y. b. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. g. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces. ser colegiado y tener como mínimo diez años de ejercicio profesional. e. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector público. c. c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces. órgano rector del sistema. LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pública.  Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por: a. b. Ser peruano de nacimiento. los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes: 18 FCCEF-USMP . El Consejo Normativo de Contabilidad. Poseer título de Contador Público. 3. para las personas naturales o jurídicas del sector privado. por delito doloso. quien se denominará Contador General de la Nación y será designado por el Ministerio de Economía y Finanzas por un período de tres (3) años. para las personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público. y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala. 4. tomando en cuenta los siguientes requisitos: a. CONFORMACIÓN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministerio de Economía y Finanzas. No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria: f.

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV. Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP. Absolver consultas en materia de su competencia. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico permanente. Estudiar. j.Contabilidad Gubernamental a. analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado. b. Banco Central de Reserva del Perú – BCRP. f. e. y 19 FCCEF-USMP . Superintendencia de Banca. c. d. g. y k. b. Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas. Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector. i. b. El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del Consejo. h. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes: a. Seguros y Administradora Privada de Fondos de Pensiones – SBS. 5. 6. y. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes: a. c. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. sin transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes . Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores.

elaborando los estados financieros y complementarios. conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan. en el ámbito de sus competencias. utilizando medios manuales.  Difusión y Capacitación La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. la gestión. los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708  PROCESO CONTABLE  Investigación Contable La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y análisis de los hechos económicos. su incidencia en la situación patrimonial. 7. capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables vigentes. 20 FCCEF-USMP .SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción.  El Registro Contable El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas correspondientes del Plan contable que corresponda.Contabilidad Gubernamental c. electrónicos (SIAF. respectivamente. desarrolla las acciones necesarias para la difusión. mecánicos. con sujeción al sistema contable de su competencia funcional.  Normatividad contable La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad. dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado. financieros. magnéticos.

Contabilidad Gubernamental El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable Documentos Fuente 8. en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector.1 Gestión de Almacén  Orden de Compra .2 Gestión de Tesorería      Recibo de Ingresos Papeleta de depósitos Nota de cargo Nota de abono Comprobantes de pago 21 FCCEF-USMP . así como los sistemas contables que les sean aplicables como se indica: 8.Comprobante de Salida (PECOSA) Nota de Entrada al Almacén Otros 8.Guía de internamiento Orden de Servicio Pedido .Guía de internamiento  Orden de Servicios  Pedido .Comprobante de Salida (PECOSA)  Inventario Físico   Existencias Valoradas de Almacén Control Visible de Almacén Documentos Contables      Orden de Compra . estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento. utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos.

9. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES 9.4 Gestión de Contabilidad Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas. 8. en lo que corresponda. quien tiene a su cargo el estudio. también son documentos fuente de esta área. análisis de la normatividad Contable que requiere el país para el sector público y privado de la oficialización de estas normas.Contabilidad Gubernamental    Planillas de Haberes y Pensiones Valorización de Obra Otros 8. 22 FCCEF-USMP . Contratos.1 INTRODUCCIÓN El Perú es miembro del ISAC (Hoy IASB Comité de Normas Internacionales) a través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos y su Junta de Decanos. etc. Carta Fianza.FF. además otros documentos tales como Resoluciones.3 Gestión de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes. la cual se encarga de la traducción y aprobación de las NIC’s en tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de Contabilidad.2 OBLIGACIÓN DE APLICACIÓN DE LAS NIC’S EN EL SECTOR PÚBLICO Mediante la Resolución de Contaduría N° 133-2000-EF/93 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos los siguientes:  Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIC-S) se encuentran basadas en las NIC’s y el Marco Conceptual es para la preparación y presentación de los EE. 9. servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria. Declaraciones Juradas.

Luego de efectuar este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la Contaduría Pública de la Nación. Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público que han sido aprobadas a la fecha de edición del presente texto son: NIC-SP 1 NIC-SP 2 Presentación de Estados Financieros Estado de Flujo de Efectivo NIC-SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. maquinaria y equipo 23 FCCEF-USMP .Contabilidad Gubernamental Oficialización de las Nic’s-SP La oficialización de las NIC’s-SP no es impuesta sino que es regulada y aceptada previa revisión y adaptación por parte de la Comisión especial constituida por la Comisión Técnica encargada de revisar los estándares Internacionales de Contabilidad para el Sector Público. NIC-SP 4 NIC-SP 5 NIC-SP 6 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio Costos de endeudamiento Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las entidades controladas NIC-SP 7 Tratamiento vinculadas NIC-SP 8 Presentación de información financiera sobre las contable de las inversiones en empresas participaciones en asociaciones en participación NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio NIC-SP 10 Presentación de información financiera en una economía hiperinflacionaria NIC-SP 11 Contratos de construcción (NO OFICIALIZADA) NIC-SP 12 Existencias NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelación y presentación NIC-SP 16 Inversión inmobiliaria NIC-SP 17 Inmuebles.

Contabilidad Gubernamental

NIC-SP 18 Presentación de información por segmentos NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos 9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIÓJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PÚBLICO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública da a conocer la aplicación obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Público siendo los siguientes:
 

Instructivo N° 1 Instructivo N° 2

“Documentos y Libros Contables” “Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo, Método y Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pública”

   

Instructivo Nº 3 Instructivo Nº 4 Instructivo Nº 5 Instructivo Nº 6 Instructivo Nº 7

“Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables” “Criterio de Valuación de Recursos Naturales” “Estado de Flujos de Efectivo” “Periodicidad de Presentación de Estados Financieros y Presupuestarios” “Cierre Contable Información Contable que deberán presentar las Entidades Públicas a la Cuenta General de la República”

Instructivo Nº 8 Instructivo N° 9:

“Contabilización de los Documentos Cancelatorios Tesoro Público” “Revaluación de Bienes del Activo Fijo” de Información Contable de los Gobiernos Locales”

 

Instructivo N° 10: “Consolidación

 

Instructivo N° 11 “Diversas Normas” Instructivo N° 12 “Reestructuración de Información y Documentación Contable Acciones a Realizar” Instructivo Nº 13 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación a la Ley N° 26922 - Ley Marco de Descentralización”

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Contabilidad Gubernamental

Instructivo Nº 14 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación al Decreto de Urgencia N° 030-98”

Instructivo Nº 15 “Proceso

para

facilitar

la

Transferencia

de

la

Información Contable de la Gestión Municipal”

Instructivo Nº 16 “Procedimiento de Contabilización del Endeudamiento Público Interno y Externo” Instructivo Nº 17 “Procedimiento de la Contabilización de la Construcción de Nichos, Administración de Cementerios y Servicios Funerarios”

Instructivo Nº 18 “Procedimiento Contable de la Utilización de Recursos Públicos por la Modalidad de Encargos” Instructivo Nº 19 “Proceso para Facilitar la Transferencia de la

Información Contable y Administrativa a las Nuevas Autoridades Municipales”

Instructivo Nº 20 “Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del Estado” Instructivo Nº 21 “Procedimiento para el Registro Contable de las Transacciones derivadas del Proceso de Promoción de la Inversión Privada

Instructivo Nº 22 “Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios Recibidos

Instructivo Nº 23 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Cuenta General de la República”

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SEMANA Nº 04 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010EF/93.01, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitución financiera de cada entidad.

2. BASE LEGAL Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01) DNCP. Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector. Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01. Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - Artículos N° 112°, 113°, 114°, 115°, 116°. Decreto Ley Nº 26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley señale.

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1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO  Dar a conocer los libros contables y registros que serán utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local. CONTENIDO  Libros contables principales y registros contables  Legalización de libros contables

A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Público Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican:

PRINCIPALES  Libro de Inventarios y Balances  Libro Diario  Libro Mayor

REGISTROS  Caja  Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)  Registro de Ventas  Registro de Compras  Registro de Fondos para Pagos en Efectivo  Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

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Pasivos y Patrimonio a otra entidad.  Libro Diario El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario del debe y del haber. la diferencia exacta entre el activo y pasivo. créditos.Contabilidad Gubernamental B. bienes muebles e inmuebles.Este libro será de foliación simple.Cuando se trata de la creación. Registro de Ventas Registro de Compras 28 FCCEF-USMP . CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES PRINCIPALES  Inventarios y Balances El libro Inventarios y Balances. . si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad. mercaderías y otros. que será el patrimonio con que inicia su gestión. efectos por cobrar. . valores. al empezar sus operaciones el mismo que revelará: .  Libro Mayor En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario. fusión o transferencia de Activos.La relación exacta de dinero. deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los mismos. se apertura con el inventario inicial.Fijará en su caso. .La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes. . que constituyan el activo de la Entidad. La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestión. Registros    Caja Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.

monto. 29 FCCEF-USMP . La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. excepto empresas. En cuanto al auxiliar Inmuebles. Encargos Otorgados. siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental. éstos registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis. Anticipos Concedidos.  Bancos Se deberá aperturar por cada cuenta corriente. deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares. Encargos recibidos. adiciones y mejoras. Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados. corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas. para tal efecto se aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser usados. Documentos por Pagar. para proceder a su legalización respectiva.Contabilidad Gubernamental  Fondo para Pagos en Efectivo Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo”. indicando la fecha de adquisición. se debe llevar en forma individual por cada bien. Maquinaria y Equipo. 1. En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar. fecha de salida para su uso. El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental. para facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación. foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares. excepto el Registro de Ventas y el de Compras. ajuste. Legalización de Libros Contables La función de registro.

FINALIDAD Tiene por finalidad:  Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Nacional. 30 FCCEF-USMP . VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA  CRITERIOS DE VALUACIÓN Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo.   Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública. etc. honorarios.Contabilidad Gubernamental 2. Gobiernos Locales y organismo públicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e infraestructura pública.  BIENES CONSTRUIDOS Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados. Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo. Gobierno Regional. se tendrá en cuenta lo siguiente:  BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisición se adiciona fletes. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA OBJETIVO  Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los bienes de capital del Estado. impuestos. gastos de despacho. seguros.

PORCENTAJES Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes: .Edificios .Infraestructura Pública .Muebles y Enseres 3% 3% 10% 25% 10% 31 FCCEF-USMP .Equipo de Transporte . DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN MÉTODO Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta. su registro en libros será el que tengan en la entidad cedente.Maquinaria y Equipo . su registro en libros se efectuará a precio de mercado.Contabilidad Gubernamental  BIENES DONADOS Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno.  BIENES TRANSFERIDOS Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público.

DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ME/F ADMINISTRACIÓN PÚBLICO SISTEMA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT SECTOR ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS (EXAMEN PARCIAL) 32 FCCEF-USMP .Contabilidad Gubernamental UNIDAD II DIAGRAMA DE CONTENIDOS CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL DEL SIAF–SF DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ME/F (SIAF–SP) FINANCIERA DE INTEGRADO DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO ME/F.

SEMANA 08 Organismos Sectoriales Públicos. Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y describe el concepto y la importancia de cada entidad. el sector público no podía quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de la administración de los recursos del Estado. es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Dirección Nacional de Presupuesto Público.Contabilidad Gubernamental UNIDAD II SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP) El avance de la tecnología está invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo tanto. de    33 FCCEF-USMP . Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F. teniendo como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora. CONTENIDOS ACTITUDINALES   Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector público. Dirección Nacional del Tesoro Público y la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estén en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario. Examen Parcial. Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES    Expresa con propiedad el concepto. SEMANA 07 Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Administración TributariaSUNAT. SEMANA 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. SIAF-SP Identifica y explica los componentes del SIAF-SP. Unidades Ejecutoras Públicas. CONTENIDOS CONCEPTUALES  SEMANA 05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado Administración Financiera SIAF-SP. Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F.

tiene diferentes enfoques. ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso.  El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). Compromiso.MEF 1. se haya realizado el Registro Administrativo. Pagado y Rendición) y * Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas Contables). pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. a la luz de lo observado en otros países que el objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración Financiera. previamente. 34 FCCEF-USMP . A diferencia de otros sistemas. a nivel de las UEs. CONCEPTO DE LA FILOSOFÍA DEL SISTEMA (SIAT) Es importante precisar.  El registro. que es otro Sistema como referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas. En nuestro caso:  El SIAF es un Sistema de Ejecución del Presupuesto. Esto.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 05 CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF–SP) DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO . Girado. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase Aprobada. la contabilización no está completamente automatizada. Está organizado en 2 partes. que podría ser una desventaja. Devengado. no de Formulación ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual). * Registro Administrativo (Fases. El Registro Contable requiere que.

 Gestión de Pagaduría (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro Público) Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público (Fase Devengado Aprobado). a saber:  Registro Único El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envío de información a los Órganos Rectores: --Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNP). las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN). y --Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP). por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN.Contabilidad Gubernamental  AMBITOS DEL SISTEMA Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos. --Dirección General de Tesoro Público (DGTP). En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantación. para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento. afectando recién en ese momento la cuenta principal de Tesoro Público. Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema. el Girado registrado por la EU termina en el BN. En verdad. difusión y pruebas.  IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA En el período 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones. más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la Autorización de Pago. 35 FCCEF-USMP . el mismo que se ha consolidado durante este período. cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su Sistema.

confiable y cobertura adecuada. es objeto de revisión y consolidación para su posterior envío a la CPN. El Módulo Contable. Cabe señalar que. todas las UEs vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000 a través del Módulo Contable SIAF. Esta información que también llega al Pliego. Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto. financieros y contables. permite la obtención de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública (CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la Republica. por su parte.Contabilidad Gubernamental  PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs.  VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS   Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales. la DGTP y la CPN. En lo que va del año 2001. en el caso de los Pliegos Integradores. 36 FCCEF-USMP .  PRODUCTOS DEL SISTEMA    Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público. sustituyendo y/o complementando diversos registros y reportes de la DNP. Base de Datos con información oportuna.

Evaluación Dirección Nacional del Tesoro Público 1. Cueva Zambrano 1. trimestral. Dirección Nacional del Presupuesto Público 1. Girados Autorización de Pago B. Contables SUNAT Unidad Ejecutora CPC. Luis A. 37 FCCEF-USMP . Devengados 3. Presupuesto 2.Contabilidad Gubernamental CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF – SP) OBJETIVO  Tener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto.N. Presupuestales 2. Autorización de Giro Dirección Nacional de Contabilidad Pública 1. Cuenta General de la República Organismo s Sectoriales Reportes Base de Datos Pago Contralorí a Tabla de Operaciones 1. Compromisos 2. Sistema Nacional de Contabilidad 2. semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta General de la República. Calendario de compromisos 3. Tesorería 3. mensual.

38 FCCEF-USMP . DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO–ME/F  CONCEPTO La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito.Contabilidad Gubernamental 2. f. no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Público. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto. Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos. de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. dirigir. coordinar. b. e. Programar. c. Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias. Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria. los ingresos de naturaleza tributaria. controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestario. desagregados.  LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO SON: a. sin excepción. y Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.  INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO Son Fondos Públicos.  EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación económica y financiera. d. en el marco de lo establecido en la presente Ley.

El pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la misma. El devengado es la ejecución definitiva de la asignación presupuestaria por el reconocimiento de una obligación de pago. La determinación es la identificación del concepto. El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad por actos o disposiciones administrativas. Servicio de la deuda. a. La percepción es la recaudación. 39 FCCEF-USMP . son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado. Gasto de capital. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda. b.Contabilidad Gubernamental  GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes. determinación y percepción. oportunidad y otros elementos relativos a la realización del ingreso. y c. desagregados. La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar. captación u obtención de los fondos públicos. b. son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda. Gasto Corriente.  LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PÚBLICO La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de la estimación. son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. y c. DEVENGADO Y PAGO a. c. sea interna o externa. b.  LA EJECUCIÓN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPROMISO. a.

FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Recursos Ordinarios 2 . ………………… % ……… S/. S/. ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… % % % % % ……… ……… ……… ……… ……… S/. Recursos por operaciones oficiales de crédito 4 . S/. Inversiones 11 . Amortización de la Deuda SUB – TOTAL TOTAL EGRESOS S/. Otros Gastos de Capital SUB – TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA 13 .Contabilidad Gubernamental CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO  Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes. Bienes y Servicios 9 . S/. S/. S/. Recursos determinados Canon y sobrecanon. Personal y Obligaciones Sociales 7 . S/. ………………… ………………… ………………… ………………… % % % % ……… ……… ……… ……… S/. ………………… % ……… S/. S/. ………………… % ……… S/. 40 FCCEF-USMP . Otros Gastos Corrientes SUB – TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . Inversiones Financieras 12 . S/. Obligaciones Provisionales 8 . ………………… % ……… S/. Recursos directamente recaudados 3 . rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal TOTAL INGRESOS EGRESOS Gastos Corrientes 6 . Intereses y Cargos de la Deuda 14 . regalías. INGRESOS . Donaciones y Transferencias 5 . S/. S/. S/. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes . ………………… % ……… S/.

7. EJECUTIVO. que se detalla a 10. Ministerio de Medio Ambiente 26. Defensoría del Pueblo 14. Consejo Nacional de la Magistratura 15. Ministerio de la Producción 41 FCCEF-USMP . 8. Presidencia del Consejo de Ministros Poder Judicial Ministerio de Justicia Ministerio del Interior Ministerio de Relaciones Exteriores Ministerio de Economía y Finanzas Ministerio de Educación Ministerio de Salud Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo JUDICIAL y universidades públicas. 3. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo 23. Ministerio de Defensa 18. 2. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL GOBIERNO NACIONAL. REGIONAL Y LOCAL SON: GOBIERNO NACIONAL El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado. 6. Ministerio de Vivienda y Construcción 25. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil 22. Tribunal Constitucional 17. Jurado Nacional de Elecciones 20. continuación: 1. 9.Contabilidad Gubernamental A. Congreso de la República 19. Ministerio de Agricultura 11. LEGISLATIVO. 5. 4. Oficina Nacional de Procesos Electorales 21. Ministerio de Energía y Minas 12. Contraloría General 13. Ministerio Público 16. Ministerio de Transporte y Comunicaciones 24.

D. GOBIERNOS REGIONALES Representado por 25 Regiones de todo el País que son: C. UNIVERSIDADES PÚBLICAS Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Público. Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Social 28. Ministerio de Inclusión social B. Ministerio de Cultura 29. GOBIERNOS LOCALES Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensación Municipal y para el programa del Vaso de Leche.Contabilidad Gubernamental 27. 42 FCCEF-USMP .

La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación una cuenta bancaria. b. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos. en la cual se centraliza los fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Custodiar los valores del Tesoro Público. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO SON: a. y e. c. al igual que a ESSALUD. Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado.  43 FCCEF-USMP . directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería. La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atención del pago de las obligaciones contraídas.    Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar una gestión integral de los recursos financieros del Estado. d. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra. CONCEPTO La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería. A. dicta las normas y establece los procedimientos. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 06 DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO–ME/F DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA–M E/F 1. denominada Cuenta Principal.

C. El Ministerio de Economía y finanzas. Es el control de la recaudación y distribución financiera mensual considerada en el Presupuesto General de la República por concepto de la recaudación de impuestos (renta. d. y otras relacionadas con el endeudamiento público. LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO–DNEP La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Endeudamiento. b. Desarrollar la administración de pasivos. IGV. dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo establecido en la Ley. 44 FCCEF-USMP . Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público: Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional. DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y TESORO PUBLICO OBJETIVO  Establecer la diferencia entre Presupuesto Público y Tesoro Público. la concertación y el desembolso de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías. 77° de la Constitución Política del Perú.Contabilidad Gubernamental B. c. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO SON: a. SC y otros). a través de la Dirección nacional del Endeudamiento Público es la única entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento externo.  Las entidades y organismos públicos del Sector Público están impedidos de efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecución de operaciones de endeudamiento externo. Conducir la programación. y Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas. PRESUPUESTO TESORO PÚBLICO   Estimación de Ingresos y Gastos para un determinado Ejercicio Fiscal que empieza el 1° de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año de acuerdo al Art. e.

CPCC. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA  Definición La Cuenta General de la República. son: a. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad. disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad. CONCEPTO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. Alcance Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional. Otras de su competencia. en el marco de la Administración Financiera del Estado. financieros. en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal. patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera.  Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. y e. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental DIRECCIÒN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA – ME/F 2.Dr. d. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismas. económicos. A. es el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad. c. Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las transacciones de las entidades del Sector Público. Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.  45 FCCEF-USMP . con incidencia en la situación económico-financiera. b. dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito. es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios. en el marco de lo establecido por la presente Ley.

ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA  Estructura La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente: a. Ahorro e inversión. CPCC. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera: c. Elaboración de la Cuenta General de la República Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de la Cuenta General de la República. b. Tipo de cambio. f. La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del Congreso de la República promueven las acciones de control a que hubiera lugar. c. patrimoniales y de cumplimiento de metas. en lo que sean pertinentes. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta General de la República a la Contraloría General de la República para ser auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República. b.Dr. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos presupuestarios. financieros. d. Balanza de pagos.  B. Producto bruto interno. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública. y. e. Inflación d. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones. económicos. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental  Objetivos Los objetivos de la Cuenta General de la República son: a. en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario. 46 FCCEF-USMP . en un plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas. dentro del marco de su competencia legal.

b. Información financiera: . Estado en flujos de efectivo.Balance general. y Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros. económico y financiero.Estado de programación y ejecución del presupuesto.Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos.Clasificación económica de ingresos y egresos. . Información Presupuestaria. de acuerdo al detalle siguiente: a.Clasificación funcional y geográfica de los egresos. e i. CPCC.Estado de cambios en el patrimonio neto. 47 FCCEF-USMP . y .  Sector Público Contiene información integrada y consolidada del sector público. brechas y resultados económicos. Notas a los estados financieros. Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno. .Dr. h. c. . . Operaciones del sector público. Análisis de resultados: Primario.Estado de gestión. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental g. .

Huaraz. Iquitos. Tiene su sede central en Jesús María. Huánuco. La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental. eficaz y económico de los recursos del Perú. Arequipa. y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel nacional. Moyobamba. CPCC. así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control. Huancayo. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 07 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT 1. Cajamarca. Perú. CONCEPTO La Contraloría General de la República del Perú es un organismo constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos públicos del país. Trujillo y Tacna. la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos. Moquegua. Piura. Lima. Ayacucho. Ica. Puno. El actual Contralor General de la República es Fuad Khoury Zarzar desde el 13 de mayo del año 2009. Lima Callao. orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades. Cusco. coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana. 48 FCCEF-USMP . que cautela el uso eficiente.Dr. así como. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control. ubicadas en Abancay. Chiclayo. la correcta gestión de la deuda pública. contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social.

dotada de personería jurídica de Derecho Público. Ley Nº 24829 y su Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501. de acuerdo a su Ley de creación. 170º de la Constitución Política) 4. ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas. en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 061-2002-PCM. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República (Art.Dr. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. facultades y atribuciones que por ley. CONCEPTO La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es. técnica y financiera que. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental  Funciones 1. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2. 82º de la Constitución Política) 3. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107º de la Constitución Política).1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658. administrativa. correspondían a esta entidad. 81º de la Constitución Política) 2. de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control (Art. asumiendo las funciones. patrimonio propio y autonomía económica. funcional. FINALIDADES La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera. CPCC. Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado. una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas. tiene por finalidad: 49 FCCEF-USMP .

y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de Normalización Previsional (ONP). de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca. a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. a las que hace referencia la norma II del título Preliminar del Texto único Ordenado del Código Tributario y.   Facilitar las actividades económicas de comercio exterior. respecto también de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP. CPCC. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables.Dr. fiscalizar y recaudar los tributos internos. Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.    50 FCCEF-USMP . así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros. con excepción de los municipales. facultativamente. Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas. Las demás que señale la ley. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental  Administrar.

Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI. b. f. Tribunal Constitucional del Perú. Contraloría General de la República. l. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil–RENIEC.Dr. Jurado Nacional de Elecciones –JNE Oficina Nacional de Procesos Electorales. i. p. Servicio Nacional de Meteorología e Hidrografía–SENAMHI. Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones OSIPTEL. Programa Nacional de Asistencia Alimentaria–PRONAA. q. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria–SUNAT. que ejercen competencia sectorial pública con el grado de autonomía que le confiere la ley (Ley Nº 26922) Ley Marco de Descentralización Art. ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS a. Superintendencia de Banca y Seguros del Perú–SBS. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud. c. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 08 ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 1. o. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC). t. u. k. Instituto Nacional Penitenciario–INPE. j. e. v. r. n. y otros. Instituto Nacional de Defensa Civil–INDECI. Defensoría del Pueblo. s. Essalud – Seguro Social de Salud. g. Superintendencia de Bienes Nacionales. CPCC. 51 FCCEF-USMP . 2º publicada el 03 de febrero de 1998. CONCEPTO Son Organismos Públicos Descentralizados con personería jurídica de Derecho Público. d. m. h. Banco Central de Reserva (BCR). Banco de la Nación. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima–SEDAPAL. Instituto Nacional de Becas y Crédito Educativo–INABEC.

Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 2. p. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC). n. Organismos de Formalización de la Propiedad Informal. i. Banco de Materiales (BANMAT). Instituto Peruano del Deporte (IPD). (ENAPU). SEMAPACH. h. se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Municipalidades Distritales de Provincias. puede estar ubicada en un área geográfica distinta a la unidad responsable. Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (Ex INRENA). EMAPICA. e. Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) – Ministerio de Agricultura. Empresa nacional de Puertos S. Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES). EMAPA CAÑETE. Instituto Nacional Penitenciario (INPE). CONCEPTO Es el área administrativa subordinada a una unidad responsable. CPCC. o. q. c. m. Fondo para la Reconstrucción Integral de las Zonas Afectadas por los Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR). EMAPISCO. g. b. Por lo mismo. k. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) – Ministerio de Educación. Universidad Nacional “San Luis Gonzaga de Ica”. f. Ministerio de Educación / JICA. en la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegación u órganos administrativos desconcentrados) con el propósito de cumplir con eficiencia la misión encomendada.Dr.A. 52 FCCEF-USMP . s. t. l. Sociedad de Beneficencia Pública de Ica. r. j. d. Las entidades que a continuación se indica: a. EMAPICA / ICA.

Dr. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental UNIDAD III DIAGRAMA DE CONTENIDOS GUBERNAMENTAL ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN 2010 Y PRÁCTICA SU APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES ACTUALIZADA APLICACIÓN CONTABLE APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES PLAN VERSIÒN APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES PRÁCTICA 2 53 FCCEF-USMP . CPCC.

el cual comprende al Gobierno Nacional. CONTENIDOS CONCEPTUALES  SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010.  Apertura de la Aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos.Elemento (Código) Cuentas de Balance Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura del Activo. Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental UNIDAD III PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. como también de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones.  Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital. versión actualizada (Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93. las Cuentas Nacionales. en las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). la Fiscalización y el Control.  Planilla de Remuneraciones.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Información Contable.Dr. las Cuentas Fiscales. con recursos del Tesoro Público y Recursos Directamente Recaudados 54 FCCEF-USMP . Planilla de Pensiones. CPCC.  SEMANA 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo. Pasivo y Patrimonio. el Planeamiento.

en Bienes de Capital y en Efectivo. para la producción.  Para consumo.  Sobrante de Inventario. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental  SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes. CPCC. para transferir.  Donaciones recibidas en Bienes Corrientes.  Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.  Práctica 2. 55 FCCEF-USMP . Bienes de Capital y en Efectivo.Dr.  Provisiones del Ejercicio.  Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad.  SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Salidas de Bienes Corrientes del Almacén y Venta de Bienes.

CPCC.02.01 BALANCE ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO ELEMENTO ACTIVOS 4 INGRESOS PASIVOS 5 GASTOS PATRIMONIO 6 RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8 ORDEN Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTO 56 FCCEF-USMP . Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 09 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO) CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.Dr.2009) ESTRUCTURA BALANCE ELEMENTO 1 2 3 9 CLASE ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTO ELEMENTO 8 CLASE PRESUPUESTO ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO 4 5 6 CLASE INGRESOS GASTOS RESULTADOS 1 2 3 ESTRUCTURA VERSIÓN ACTUALIZADA RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.

4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 1601 TRASPASOS Y REMESAS 3. NATURALES 5504 PAGO DE IMPUESTOS. PATRIMONIO 3101 HACIENDA NACIONAL 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3301 RESERVAS 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 9.2009) CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA CUENTAS DE BALANCE 1. MODIF. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 5403 DONAC.01 (06. DE CAPITAL OTORG. CUENTAS DE GESTIÓN 5. OBLIGATORIAS 4107 DEVOL. EN EFECTIVO Y BIENES 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 4403 DONAC.CTES. Y COMP.PENS. INGRESOS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 4104 IMP. Y COMPENSACIONES 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 5601 INTERESES DE LA DEUDA 5602 COMIS. EN EFECT. CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA 2. DE BIENES CORRIENTES 1401 INVERS. GASTOS 5101 PERS. A PERS. COMPROMETIDAS 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 57 FCCEF-USMP . Y PPTO. DE EDIF. SIN FINES DE LUCRO 5503 SUB. DE APERTURA. 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNAC. SUMINISTR. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 5701 COSTO DE VTA. EN TITULOS Y VALORES 1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1503 VEHÍCULOS. CTE. CPCC. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC. MODIFIC. DE VEHIC. ACTIVO 1101 CAJA Y BANCOS 1201 CUENTAS POR COBRAR 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1203 PRÉSTAMOS 1204 FIEICOMISO 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1302 BIENES PARA LA VENTA 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 1304 MATERIAS PRIMAS 1305 MATER.02. 4106 CONTRIB. RECIB. Y EN BIENES 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL 5501 SUBSIDIOS 5502 TRANSF. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 4301 VENTA DE BIENES 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 4401 DONAC. EN EFECTIVO 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5201 PENSIONES 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 5301 CONSUMO DE BIENES 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 5401 DONAC. ACTIVOS NO FINANCIEROS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO 6. Y REPUESTOS 1306 ENVASES Y EMBALAJES 1307 PRODUCTOS EN PROCESO 1308 PRODUCTOS TERMINADOS 1309 BIENES EN TRÁNSITO 1310 DESVAL. AMORTIZ. MAQUINARIA Y OTROS 1504 INVERSIONES INTANGIBLES 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 1506 OBJETOS DE VALOR 1507 OTROS ACTIVOS 1508 DEPREC. DERECHOS. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO. Y OTROS 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 4701 VTA. POR PAGAR 2103 CUENTAS POR COBRAR 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 2301 DEUDA PÚBLICA 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 2401 PROVISIONES 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4. DE ACTIVOS FINANC. AUXILIARES. RESULTADOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTO 8. Y OBLIG. Y ESTRUCT. CUENTAS DE ORDEN 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9105 BIENES EN PRESTAMO. Y BENEF. Y EN BIENES 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 4503 APORTES POR REGULACIÓN 4504 TRANSF. Y OTROS 2102 REMUN. Y MULTAS GUBERNAMENT. ADMINIST. DE TRIBUTOS 4201 CONTRIB. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 4505 INGRESOS DIVERSOS 4601 VTA. SOCIALES RETRIB. CUENTAS DE PRESUPUESTO 8101 PRESUPUESTO INST. PASIVO 2101 IMPUESTOS CONTRIB.INTERNAC. 5505 INDEMNIZ. 4602 VTA.Dr. A INSTITUC. INST. Y AGOTAM. MAQ.

así como las normas impuestas por el derecho. Mayor e Inventario y Balance. debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos. CPCC. EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económicofinancieras y presupuestarias de los entes del Gobierno. 11 y 12 APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR  IMPORTANCIA Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno. Los libros. la jurisprudencia. y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios. Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANAS Nº 10. siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF. Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario.Dr. documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones. así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios. Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares. para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades. REGISTRO CONTABLE   La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”. es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). manual. deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables. mecanizado y procesamiento electrónico de datos. usos y costumbres administrativas – contables. registros.    58 FCCEF-USMP . serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes.

00 2.000.00 5. CASO PRÁCTICO MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN 1.00 6.000. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año.00 2.500.000. pasivo y patrimonio Caja y Bancos Cuentas por cobrar Suministros Gastos pagados por anticipado Inmueble Maquinaria y Equipo Depreciación Acumulada Cuentas por pagar Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Resultados Acumulados 12.00 59 FCCEF-USMP .500.00 25.500.270. CPCC.000.000.00 25.00 45.Dr.000.000.00 90.00 20.00 25.00 57.000.670.800.00 10. salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados 315.00 32.700.00 340. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos.

000.00.500. 13.00. 4. 9. 2. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios Nª 0122 por S/. 11.000. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración por S/. las retenciones y cargas sociales. 10.400. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455.00. 6.00 considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.212. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros por S/. 8. 3.00. 0458 para la compra de una 60 FCCEF-USMP . 12.Dr. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los útiles de escritorio a los almacenes. 7.00. 4. 5. 5. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 3. 50.400. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de escritorio por S/. se efectúa el depósito en cta.430. 5. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/.cte como Recursos Directamente Recaudados. CPCC. Se aprueba la orden de compra Nº computadora por S/.00. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por S/ 5.

Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en los almacenes. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional Adicional a la Hacienda Nacional. CPCC.00. 10. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 14. 18. 19. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/.00. 15.00. 16. al final del ejercicio. 61 FCCEF-USMP . Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por S/.000. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 580.Dr.000. 10. 17.

MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Deprec.MODIFICADO 8101. Y PRESUP.000.01 Bienes y Servicios por Pagar 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.00 57.Registro y cobro de las tasas de administracion HABER 340.000.1 ------------------------------------8101 PRESUP.00 20.800.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 1508.500.000.00 Por la aprobación del presupuesto de gastos ------------------------------------.670.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA.02 Recursos Directamente Recaudados 25.01 Recursos Ordinarios 315.01 Traspasos y Remesas 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.00 8301.00 45. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental LIBRO DIARIO DEBE Operación 1.000..00 12. Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio Operación 3.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.Por el Activo.00 90.00 2.01 Recursos Ordinarios 315.000.000.01 Vehiculos 1508 DEPREC.00 62 FCCEF-USMP . MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.000. Pasivo y Patrimonio ------------------------------------.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS.Registro de Presupuesto y Gastos ------------------------------------.02 Recursos Directamente Recaudados 25.500.Acum.00 6..700.3 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.00 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion del presupuesto de ingresos Operación 2. MODIFIC.00 10.Dr.270.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.DE APERTURA. CPCC.000.MODIFICADO 8101.000.00 32..0301 Cuentas corrientes 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.500.00 5.01 Superávit Acumulado Por el Activo.00 340.00 25.00 25.000.000.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.INSTITUC.00 8101.2 ------------------------------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.INSTIT.

8 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.000.000. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 5.00 5.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja ------------------------------------.430.08 Ordenes de Compra por ejecutar 4.00 4.000.430..00 5.00 4.9 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.000.000.430.Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.Dr. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE ------------------------------------.01 Derechos administrativos Generales Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas ------------------------------------.000.5 ------------------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.00 HABER 4.00 4.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302.430.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455 en el presupuesto.00 4000 4.02 Recursos Directamente Recaudados Por el ingresos registrados en el area de presupuesto por concepto de tasas.0301 Cuentas corrientes 1101 CAJA Y BANCOS 1101.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 8201. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------. CPCC.7 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.01 Caja Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos recibidos por concepto de tasas.00 5.000.4 ------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801.00 4.00 63 FCCEF-USMP .01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.6 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101. Operación 4.

CPCC.00 5.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4. PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102. Operación 5.212.Por la orden de servicios aprobada CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.500. 5101.00 2102 REMUNERAC.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas.500.212.10 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.212.000.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.09 Ordenes de Servicio aprobados 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.00 11.13 ------------------------------------5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.500.212.00 2101.0101 Obligaciones del empleador 2101 IMPUESTOS.00 54.00 5.Dr.00 43.500.500.00 64 FCCEF-USMP .01 Remuneraciones por Pagar Por el registro de la planilla de sueldos del personal DEBE HABER 5.00 54..000.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.09 Ordenes de Servicios por ejecutar Por la orden de servicios Nº 0122 Operación 6.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de gastos al presupuesto CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 50.00 4. ------------------------------------.00 5.Registro de la planilla de sueldos CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122 en el presupuesto..12 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.11 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101. CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.500.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.

08 Ordenes De Compras Aprobadas Por la orden de compra Nº 0455 atendida 11..00 5.500.00 2102 REMUNERAC.500.430.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente a las planillas de haberes Operación 8.00 2101.00 5. CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.00 65 FCCEF-USMP . PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102..500.500.430.00 54. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental Operación 7.00 5.16 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .0302 Sistema Nacional de Pensiones 6.Dr. CPCC.01 Bienes y servicios por pagar Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455 ------------------------------------.05 Materiales y utiles 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.00 5.18 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.14 ------------------------------------2101 IMPUESTOS.00 54.Registro de la atencion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.03 Seguridad social 2101.00 54.08 Ordenes De Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.500.500.17 ------------------------------------1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.500. retenciones y cargas sociales ------------------------------------.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.15 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.430.00 54.0301 Prestaciones de Salud 4.01 Remuneraciones por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.00 54.01 Gastos corrientes Por el pago de las remuneraciones.00 HABER 43.000. CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA ------------------------------------.Por la cancelacion de la planilla de haberes DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.430.01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la planilla.500.

Publicidad y Difusión 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.212.00 5.00 5.Registro de la atencion de la orden de servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.22 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.00 5.00 5.212.00 66 FCCEF-USMP .19 ------------------------------------5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.00 5..430.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.09 Ordenes de Servicios por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.02 Servicios Básicos de comunicaciones.430.Cancelacion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 2. CPCC.212. ------------------------------------.01 Bienes y servicios por pagar Por el registro de atencion de las ordenes de servicios ------------------------------------.01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la orden de compra DEBE HABER 5.00 5.212.08 Suministros Médicos Por los suministros entregados de los almacenes para su consumo Operación 11.09 Ordenes de Servicio aprobadas Por la orden de servicios Nº 00122 atendida Operación 10.Por las salida de los suministros de almacen CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------..430..Dr.500.500.00 5.430.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.00 2.20 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.21 ------------------------------------5301 CONSUMO DE BIENES 2301. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental Operación 9.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden compra Nº 0455.23 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.08 Suministros Médicos 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.

00 3.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601. CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.400.400.400..01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.00 5.26 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 . CPCC.400.. Operación 14.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 13.24 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .430.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.00 67 FCCEF-USMP .Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.25 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.400.00 3..Cancelacion de la orden de Servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.400.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.00 5.Dr.00 3.08 Ordenes de Compra por ejecutar Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas.400.27 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.00 5.Registro de la orden de compra atendida DEBE 5.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458 para la compra de computadora CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios Nº 0122.00 5. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.430.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 12.00 HABER 5.00 3.28 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.400.

MODIFIC.00 10.400. 1508 DEPRECIACION.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP.00 580.INSTITUC. Mobiliario y Otros 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.00 10.Dr.00 68 FCCEF-USMP .02 Depreciación Acumulada Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio Operación 16.08 Ordenes de Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.INSTIT.01 Bienes y servicios por pagar Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresando la computadora ------------------------------------.400.00 10.Po la disminucion del presupuesto de ingresos ------------------------------------.34 ------------------------------------3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201. Equipo.000.30 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.01 Traspasos y Remesas 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.400.02 Maquinarias.32 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.31 ------------------------------------5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.000.00 5.00 10..Por la disminucion del presupuesto de gastos ------------------------------------.Registro de la Depreciación del Activo Fijo ------------------------------------.29 ------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1503.33 ------------------------------------8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA. CPCC.400.MODIFICADO 8101.00 5.000.00 10..02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201..DE APERTURA.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos Operación 18.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos Operación 17.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.MODIFICADO 8101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional DEBE 5.00 580. MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.000.000. AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 1508.08 Ordenes de Compra aprobadas Por la orden de compra Nº 0458 atendida Operación 15.000. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 HABER 5.Registro del Balance Constructivo ------------------------------------. Y PRESUP.00 10..

00 580.01 Resultado por operación 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.638.00 50.138.01 Resultado por operación Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre del ejercicio contable ------------------------------------.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.000.00 100.212.Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria ------------------------------------. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.36 ------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.Acum.36 ------------------------------------1508 DEPREC.500.00 32.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401. ------------------------------------.000.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 1508.500.35 ------------------------------------4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302.792.00 2. Publicidad y Difusión 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.34 ------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101..00 3. ------------------------------------.400.000.0101 Obligaciones del empleador 5301 CONSUMO DE BIENES 2301.00 4.00 16.138.01 Derechos administrativos Generales 6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101. Operación 19.000.01 Superávit Acumulado Por el traslado de resultados acumulados a Superávit o deficil.01 Resultado por operación 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.0301 Cuentas corrientes DEBE HABER 62.00 1. CPCC.Dr.01 Deprec.01 Superávit Acumulado 1101 CAJA Y BANCOS 1101.08 Suministros Médicos 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.00 1.00 5.000.01 Gastos corrientes 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.00 69 FCCEF-USMP .912.00 3.01 Bienes y Servicios por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.850.00 4. Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del ejercicio contable.02 Servicios Básicos de comunicaciones. 5101.00 13.00 4.

36 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.00 62. pasivo y activo al cierre del ejercicio.00 70 FCCEF-USMP .05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.458.00 7.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental DEBE 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.INSTITUC. MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS. Y PRESUP.Dr.01 Recursos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.MODIFICADO 8101.00 315000 11000 4.00 259.01 Vehiculos Por el patrimonio neto.670.02 Recursos Directamente Recaudados Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras presupuestarias HABER 45500 23730 5. ------------------------------------.330.01 Recursos Ordinarios 8101 PRESUP.900.212.02 Recursos Directamente Recaudados 8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801. MODIFIC.00 63.01 Recursos Ordinarios 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.000.INSTIT. CPCC.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.DE APERTURA.

900.000.430.000.500.00 0.00 1508 Depreciación.00 11.00 71 FCCEF-USMP .00 50.500.00 59.00 59.000.00 32.000.00 43.00 10.670.500.00 26.00 54.000.00 3.000.830.00 4.00 1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip.500.000.00 2105 Obligaciones Tesoro Público 54.y Compl.00 6.000.00 32.500.850.00 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4.00 63.00 4.00 2101 Impuestos.000.500.00 11.00 8. Amortizacion y Agotam.00 5.00 49.00 3201 Hacienda Nacional Adicional 10.00 4.00 57.230.00 1201 Cuentas por cobrar 45.500.00 11.00 5101 Personal y Obligac.00 2.000.00 1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5.500.400. 580.430.400.00 20.400.Retr.430.000.00 5.00 62. CPCC.212.00 4.Dr.00 4.500. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental LIBRO MAYOR (1) * Antes del ciierre contable 1101 Caja y Bancos 12.00 4.270. Contribuciones y Otros 11.000.742.00 4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4.330.00 5.670.000.00 4.00 1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20.500.000.00 4.00 2.por Pagar 43.430.930.500.500.00 2103 Cuentas por Pagar 5.00 2.000.930.00 4.00 22.700.000.00 5.000.00 5. Sociales .00 3.00 0.500. Pens.00 5.000.00 4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54.400.000.00 2102 Remuneraciones.00 43.00 3101 Hacienda Nacional 90.430.800.00 5.000.00 3401 Resultados Acumulados 2.430.000. 5.500.00 90. 50.500.00 5.00 43.y Ben.500.

000.400.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.212.00 5.000.000.500.000.00 5.00 340.00 5.00 25.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.00 8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.000.00 16.000.00 3.330.00 35.042.400.400.212.500.430.00 5.430.00 72 FCCEF-USMP .500.00 10.00 63.430.00 3.212.000.00 580.00 14.00 8301 Presupuesto de Gastos 5.430.500.330.00 5.212.500.542.00 5801 Estimaciones del Ejercicio 580.400.000.00 5.00 10.Dr.00 8601 Ejecucion de Gastos 5.00 340.00 5302 Contratacion de Servicios 5.00 5.00 80.00 25.000.400.000. CPCC.00 10.000.00 350.00 8401 Asignaciones Comprometidas 5.00 5.212.00 54.00 2.430.00 63. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 5301 Consumo de Bienes 2.00 54.000.542.500.000.00 4.212.000.00 5.430.Instituc 340.000.00 54.00 5.000.042.00 9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5.00 5.400.00 70.00 16.00 54.00 10.00 4.

500.230.430.00 11.00 1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5.00 5.930.00 43.00 6.00 4.00 0.00 5.330.00 49.000.500.138.Dr.00 3. 5.670.000.y Compl.00 4.00 3201 Hacienda Nacional Adicional 10.00 580. Amortizacion y Agotam.500.00 3101 Hacienda Nacional 100.00 20.000.00 50.00 10.00 11.638.00 73 FCCEF-USMP .430.000.500.00 26.000.00 5.00 2105 Obligaciones Tesoro Público 3.00 4.00 54.00 59.00 -51.00 43. CPCC.000. Luis Antonio Cueva Zambrano MAYOR (2) * Incluye el cierre contable 1101 Caja y Bancos 12.000.000.por Pagar 43.Retr. Contribuciones y Otros 11.900.00 1201 Cuentas por cobrar 45.00 4.00 3.912.00 4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54.270.00 1508 Depreciación.400.212.00 5101 Personal y Obligac.500.000.638.900.400.00 62.00 13.000.500.000.670.00 5.00 43.742.00 4.500.00 10.y Ben.400.000.000.00 32.00 22.00 3401 Resultados Acumulados 3.000.00 23.00 57.638.900.00 22.00 20. 50.00 Contabilidad Gubernamental 1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip.00 49.00 50.000.00 62.00 3.00 5.00 10.00 4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4.00 100.00 100.00 45.400.00 2101 Impuestos.00 3.00 5.00 5.000.430.000.00 62.00 5.850.00 2102 Remuneraciones.430.00 10.000.000.500.500. Pens.800.000.000.670.00 32.000.000.000.00 90.400.100. 32.00 2103 Cuentas por Pagar 5.00 5.00 26.00 4.500.500.00 5.700.670.000.000.742.00 11.00 50.850.00 12.500.00 2.00 4.400.500.000.850.230. Sociales .00 4.00 32.230.000.00 1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20.00 1.00 2.00 16.430.430.000.00 3.000.00 63.730.

000.212.00 5.00 4.00 8301 Presupuesto de Gastos 5.00 25.00 340.000.000.00 70.00 2. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4.212.00 10.00 4.000.430.Instituc 340.930.000.00 1.500.00 63.00 350.330.00 16.400.00 54.542.000.400.00 350.00 5.000.00 63.00 5302 Contratacion de Servicios 5.00 5.00 4.430.042.00 340.500.00 74 FCCEF-USMP .00 25.00 63.430.00 4.500.00 340.000.00 10.00 70.500.000.000.792.042.458.500.00 580.00 5.00 11.212.00 5.00 4.00 580.00 2.00 61 Superávit o Deficil 62. CPCC.00 3.00 25.00 259.000.430.212.00 5.500.500.00 10.212.00 63.00 54.400.00 8401 Asignaciones Comprometidas 5.00 8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.000.00 5.500.00 5.212.00 9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5.00 5.500.000.138.930.00 4.00 5.000.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.00 5.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.212.00 580.00 2.000.00 5.000.430.00 16.000.00 8601 Ejecucion de Gastos 63.500.500.00 315.500.212.00 59.000.00 5.00 5.000.400.00 54.930.00 7.00 54.212.00 5301 Consumo de Bienes 2.000.Dr.00 4.430.330.330.400.00 4.400.00 10.000.00 3.00 5801 Estimaciones del Ejercicio 580.000.542.

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental UNIDAD IV DIAGRAMA DE CONTENIDOS BALANCE DE COMPROBACIÓN SECTOR BALANCE CONSTRUCTIVO LOS FINANCIEROS Y PRESENTACIÓN PRESUPUESTARIOS PÚBLICO BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES DEL DE ESTADOS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADOS PRESUPUESTARIOS 75 FCCEF-USMP .

con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados Financieros. En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones. Balance General Estado de Gestión.  SEMANA 13 Balance de Comprobación Balance Constructivo  Distribución de Saldos  Asientos de Regularización Patrimonial  Asientos de determinación de Resultados  Cierre de Cuentas  SEMANA 14 Balance General Estado de Gestión Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental UNIDAD IV PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. CPCC. Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el Balance Constructivo y los Estados Financieros. Estados Presupuestarios Exposición de Alumnos Examen Final  SEMANA 15   SEMANA 16 SEMANA 17 76 FCCEF-USMP . para informar la situación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un período. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo.Dr.

Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 13 BALANCE DE COMPROBACIÓN – FORMA DE PRESENTACIÓN BALANCE CONSTRUCTIVO – DISTRIBUCIÓN DE SALDOS 1.Dr. CPCC. 77 FCCEF-USMP . BALANCE CONSTRUCTIVO OBJETIVO  Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados Financieros. CONCEPTO El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo que sirve para comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo determinado de una entidad pública. Pasivo y Patrimonio para elaborar el Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de Gestión. El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la Distribución de Saldos del Activo.

00 315.00 0.00 63.800.00 0.00 45.y Otros Remuneraciones.830.00 350. Contribuciones a la Seguridad Social Consumo de Bienes Contratacion de Serv icios Estimaciones del Ejercicio Suma de l Ma yor De be Ha be r 20.000.860.400.00 0.000.00 993.800.00 0 63.000.500.00 0.00 7.500.00 32.00 14.670.800.000.670.00 90.00 0.00 0.500.y C. Traspasos y Rem.00 4.y Agotam.00 259.00 2.00 90.00 0.00 22.00 SUMAS RESULTADO TOTALES 78 FCCEF-USMP .084.00 62.000.000.000.330.000.912.000.00 45.00 59.00 0.00 63.00 216.930.00 330.00 4.00 0.00 0.00 0 546.00 0.Retr.00 7.500.000.212.00 152.000.212.500.138.00 0.00 59.00 0.900. Obligaciones Tesoro Público Hacienda Nacional Haciend.400.742.930.00 8.de Ge stión Cta s de Pre supue sto Ingre sos Ga stos Ingre sos Ga stos 4.212.00 59.00 0.500.00 10.00 0.00 0.00 59.592.00 0 62.00 5.330.00 2.00 0 330. Pens.00 0.352.00 330. Vehiculos Maqui.330. Contribuc.900.000. Sociales .00 0.00 63. Venta de Derechos y Tasas Administ.00 11.00 49.00 26.00 13.800.850.00 62.00 43.00 0.000.930.00 0.00 59.352.592. CPCC.330.00 340.000.Instituc 350.00 43.000.00 580.00 0. Luis Antonio Cueva Zambrano MINISTERIO DE LA PRODUCCION BALANCE DE COMPROBACION DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a ño 1 Cta 1101 1201 1205 1301 1503 1508 2101 2102 2103 2105 3101 3201 3401 4302 4402 5101 5103 5301 5302 5801 Conce pto Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Serv icios y Otros Contratados x Ant.00 23.00 Cue nta s de Ba la nce Activo Pa sivo 16.00 50.500.542.000.500.00 0.00 0.00 580.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.00 0.00 2.930.00 0.00 0.930.930.592.00 0 546.00 1.00 0.000.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.000.00 4.00 522.138.662.y Pres.792.00 5.00 0.Adic.00 5.930.00 580.00 4.y Ben.930.00 8401 Asignaciones Comprometidas 63.00 50.00 10.000.00 0.00 63.00 11.00 8601 Ejecucion de Gastos 522.930.000.930.00 32.000.00 9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra 350.Dr.00 0.00 0.500.00 90.00 8301 Presupuesto de Gastos 80. Impuestos.00 0.00 153.00 63.500.500.00 13.458.662.000.00 315.00 216.00 0.872.860.500.00 70.00 2.00 330.500.000.00 4.00 0.00 10.00 0.000.00 62.000.00 62. Amortiz.542.00 0.084.930.00 63.00 0.00 2.00 0.x Pag.00 0.00 50.00 4.000.00 Contabilidad Gubernamental Cta s de Est.00 119.00 153.00 23.792.00 0.000.00 152.730.872.00 2.00 0.500.00 330.00 59. Cuentas por Pag.000.00 Sa ldos De be Ha be r 16.00 0.00 35.900.212.00 5.00 0 330. Resultados Acum.00 59.212.00 0.730.000.00 8101 Presup Instit de Ap Mod.00 59.00 11. y otros Depreciacion.00 3.Nac.930.00 0.00 153.230.850.330.000.000.850.00 4.00 5.00 0 0 153.00 2.500.00 0.00 63.00 259.000.00 3.00 4.00 993.000.000.592.670.00 5.00 32.458. Personal y Obligac. Bienes Suministros de Funcionamient.000.00 1.912.00 119.000.00 11.000.00 4.

Contribuc.00 10.592.00 11.500.00 Distribucion de Saldos de las Cuentas Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos Pasivo y Activo Patrim.00 330.000.00 216.500.00 4.730.00 5.00 0.00 546.00 4.00 0.330.00 0.00 0.00 4.212.00 0.000.000.00 62.00 153.00 63.00 10.542.912.00 4.00 4.138.00 0.00 580.00 0.400.352.00 330.00 905.500.00 13.670.00 0.000.00 0.670.212.00 330.00 14.y Otros 2102 Remuneraciones. 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 5301 Consumo de Bienes 5302 Contratacion de Servicios 5801 Estimaciones del Ejercicio 8101 Presup Instit de Ap Mod.00 26.500.00 45.00 0.000.00 0.00 2.00 0.500.00 315.00 0.000.00 10.00 Saldos Ajustados Deudor Acreedor 16.00 23.00 32.500.330.00 330.000.00 4.00 315. CPCC.592.000.00 Movimiento Acumul.00 0. Patrimonial Debe Haber Contabilidad Gubernamental Cta 1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por Cobrar 1205 Servicios y Otros Contratados x Ant.00 0.500.00 0.00 23.500.00 0.000.00 259.00 0.230.000.00 0.00 45. 4402 Traspasos y Rem.00 79 FCCEF-USMP .400.800.000.00 10.500.00 330.930.00 100.00 0.470.00 7.00 9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra 0.00 10.00 350.00 5.00 43.670.500.00 8.930.00 0.00 0.00 63.00 259. 2101 Impuestos.00 4.00 0.458.00 0.00 16.00 0.Retr.308.212.900.00 330.500.00 0.850.00 580.00 16.00 63.00 0.00 522.850.00 0.00 62.00 0.592.00 90.00 350.00 62.00 0.000.00 70.00 0.00 59.00 0.00 0.00 216.00 0.084.542.930.00 2.00 11.000.00 63.592.000.500.00 0.000.000.Nacional Adic.330.y Pres.00 62.000. 2103 Cuentas por Pag.00 0.00 0.00 57. y otros 1508 Depreciacion.000.662.700.872.670.00 0.00 0.00 2.00 32.930.00 522.800.000.00 0.00 0.00 5.00 2.000.00 0.00 7.470.00 0.308.00 23.Dr.930. año 1 Debe Haber 20.00 0.000. 1503 Vehiculos Maqui.00 0.000.00 4.x Pag.000.00 0.500.00 580.00 4.00 100.00 0.00 0.00 10.00 141.00 0.00 0.00 5.830.00 59.00 50.00 0.330.00 0.000.00 0.00 11.00 62.00 Ajustes y Regularizac.800.00 546.270.00 4.592.500.330.000.00 0.00 0.00 0.00 0.470.00 5.042.00 4.00 13.00 63.00 330.00 11.352.742.00 0.00 153.00 0.00 0. Gastos Ingresos Deudor Acreedor 16.00 50.00 4.00 63.000.000.00 0.00 63.00 2.400.00 0.00 0.00 0.00 3.00 32.y Agotam.00 0.00 0.592. Amortiz.00 0.00 0.00 49.00 0.00 0.00 0.00 0.730.500.00 5.00 5.850.00 0.00 4.00 0.00 4.00 Saldos Deudor Acreedor 16.084.000.00 259.00 0.Instituc 8201 Presupuesto de Ingresos 8301 Presupuesto de Gastos 8401 Asignaciones Comprometidas 8501 Ejecucion de Ingresos 8601 Ejecucion de Gastos 6.912.00 2.00 0.00 25.000. Pens.00 0.212.00 0.00 546.00 45.00 580.500.00 0.00 0.00 0.00 330.00 10.670.000.730.000.00 43.042.00 11.00 1.592.00 0.042.00 13.00 0.00 2.212.00 0.00 3.458.00 152.00 152.000.800.00 0.00 905.00 0.792.00 0.00 0.000.00 63.00 350.00 0.212.00 7.000.00 0.000.00 0.850.900.000.00 0.900.00 0.00 59.000.00 2.930.000.00 0.00 153.500.000. 5101 Personal y Obligac.00 0.000.00 63.872.662.930.00 660.00 62.00 660.00 0.00 16. Luis Antonio Cueva Zambrano MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVO DEL 01 de Enero de Diciembre del año 1 Asiento Referencia de Reapertura Debe Haber 12.00 0.00 10. 4302 Venta de Derechos y Tasas Administ.00 0.00 0.000.500.00 0.00 50.00 216.00 45.00 0.00 50.00 0.00 5.000.00 59.00 0.00 16.00 32.00 2.y Ben.00 59.000.00 153.00 315.500.000.00 216.00 0.912.000.000.000.212.042.930. Sociales .00 32.00 340.592.800. 2105 Obligaciones Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional 3201 Hac.00 546.00 TOTAL 141.000.00 141.00 0.00 90.00 22.00 10.930.500.000.500.00 32.00 32.00 0.00 63.00 2.00 0.00 3.000.00 5.00 90.00 141.y C.000.00 80.00 35.792.000.900.458.00 20.00 0.500.00 0. 1301 Bienes Suministros de Funcionamient.000.330.00 0.00 0. 3401 Resultados Acum.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 1.000.00 0.470.138.

80 FCCEF-USMP .Dr. Asimismo se presenta los modelos de los Estados Financieros utilizados en el Sector Público. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 14 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES CONCEPTO  Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles. teniendo en consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº 2 del Consejo Normativo de Contabilidad OBJETIVO  Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado. CPCC.

500 109.638 220.700 30.500 102.700 30.000 12.050 25.Deudas a Largo Plazo Gastos Pagados por Anticipado 5.950 220.912 6.Dr.230 0 17.730 20.y Otros (Neto) Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 190.no Prod.638 203.230 100.y Act. Maquin.500 45. CPCC.500 Cuentas Por Pagar Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crédito Existencias (Neto) 23.(Neto) Vehiculos.950 109.000 10.312 0 6.670 5.400 13.200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas de Orden FCCEF-USMP . ACTIVO Año 2 Año 1 PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Nota Nota Efectivo y Equivalentes de Efectivo 116.050 25. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre de año 1 y año 2 (EN NUEVOS SOLES) Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.Prev.670 Otras Cuentas del Pasivo TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Ctas.800 Parte Cte.700 17.312 6.por Cobrar a Largo Plazo Inversiones (Neto) Edific.000 Obligaciones Tesoro Público Inversiones Disponibles Sobregiros bancarios Cuentas por Cobrar (Neto) 45.970 TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig. Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVO Cuentas de Orden 81 Año 2 Año 1 3.000 2.000 90.200 103.y Est.900 83.

712) (50.792) 42 43 44 45 0 82 FCCEF-USMP .930 35 36 37 38 39 40 41 (7.Prest.930 año 1 163.Dr.500) (580) (62.138 31 32 33 34 104.000) (4. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental ESTADO DE GESTION Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION año 2 nota INGRESOS Ingresos Tributarios Netos Ingresos No Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas TOTAL INGRESOS COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pens.000 59. CPCC.y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas Estimaciones y Provisiones del Ejercicio TOTAL COSTOS Y GASTOS RESULTADOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101.

Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento. 83 FCCEF-USMP . se adjuntó los modelos del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo ESTADOS PRESUPUESTARIOS CONCEPTO Es la estimación de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un Ejercicio Fiscal comprendido en un período comprendido del 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año. La ejecución del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la República. inversión y financiamiento del ejercicio. C) Servicio de la Deuda. Los EGRESOS están divididos en A) Gastos Corrientes.Dr. OBJETIVO  Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado. en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de operación. CPCC. es un presupuesto a corto plazo. B) Gastos de Capital. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 15 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADOS PRESUPUESTARIOS CONCEPTO  Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo.

708 143. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION HACIENDA HACIENDA NAC.Dr.000 0 2.ADICIONAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL CONCEPTOS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 Ajustes de Ejercicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Público* Traspasos y Remesas de Otras entidades* Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)** Superávit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidación SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1 Ajustes de Ejercicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Público Traspasos y Remesas de Otras entidades Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) Superavit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidación SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2 NACIONAL 90.000 (10.000 10.208 10.000 10.000 0 0 43. CPCC.500 41.208 0 100.708 84 FCCEF-USMP .000) 41.500 102.500 90.500 102.000 2.

000 45.330 10.850) 120.912 6.500 50.330 67.712 50.270) 109. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental MINISTERIO DE LA PRODUCCION HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Método Directo CONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 VARIACIONES AUMENTO DISMINUC AJUSTES Y ELIMINAC.950 100.330 57..000 90.670 5.730 20.138 63.y Otros(Neto) .000 67.000 (4) 4.500 4.930 (8) 4.790 63.200 22.712 (3) 2.138 22.400 2. Cuentas por Pagar 3.000 (9) 4.000 10.330 67.400 7.500 (5) 580 (6) 1.Depreciacion Acumulada 62. Cobranza Dudosa Otras Cuentas por Cobrar Existencias Suministros Diversos Gastos Pagados por Anticipado Inversiones (Neto) Vehiculos.000 2.138 (7) 63.000 10.500 12. Maquin.000 Ingresos Tributarios Netos Traspasos y Remesas Recibidas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Contribuciones a la Seguridad Social Estimaciones y Provisiones del Ejercicio Depreciación Ingresos Financieros Gastos Financieras RESULTADO DEL EJERCICIO 1.670 23.638 0 120.000 2.800 16.330 85 FCCEF-USMP .500 4.Dr.430 63.930 (2) 3.712 (3) 50.330 1.500 0 109.000 (4) 4.000 59.212 7.930 5.930 (2) 7.138 (7) 10.700 3.950 PASIVO Y PATRIMONIO Obligaciones de Tesoro P.000 59.000 4.330 4.000 45.930 4. Cuentas por Cobrar Estimac.000 (1) 4.500 (5) 50.200 5.930 140.790 140. DEBE HABER EFECTIVO USOS FUENTES ACTIVO Efectivo y Equivalente de Efect.000 1.900 (32.930 (8) Impuesto Contribuciones y Otros Remuneraciones por Pagar Otras Cuentas por Pagar Deudas a Largo Plazo Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio 3.400 13.500 (32.000 (1) 59.930 580 7.000 (9) 10.400 580 580 (6) 5. CPCC.

000 63.500) 9. año 2 año 1 4.000) (4. CPCC.000 12. de Efectivo Proveniente de Actividad Operación Actividad de Inversión Menos Pago por Compra de Inmuebles.Dr.000 86 FCCEF-USMP . Otros (Nota) Menos Pago a proveedores de bienes y Servicios Pago de Otras Retribuciones y Complementarias Pago de Pensiones y Otros beneficios Pago de prestaciones y Asistencia Social Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: Conceptos Actividad de Operación Cobranza de Impuestos. Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad Inversión Actividades de Financiamiento Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) Otros (Nota) PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION.400) (5.400 (5.330 (3.000 16. Cont.y Derechos Administr.430) (50. Maquinaria y Eq.400) Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad de Financiamiento Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio 0 4.

0.0 PRESTACION DE SERVICIOS 1.0.0 INGRESOS DE CAPITAL 2.0 TRANSFERENCIAS 4.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL 3.8. SANCIONES Y OTROS 1.0 INGRESOS CORRIENTES 1. ------------------------------------DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y PLANIFICACIÓN ---------------------------DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN ------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD 87 FCCEF-USMP .0.1.0.0 SALDO DE BALANCE TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS TOTAL GENERAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.2.0 FINANCIAMIENTO 4.0 SALDO DE BALANCE TOTAL REC.0 TASAS 1.0 CONTRIBUCIONES 1.0 SALDO DE BALANCE TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 1.2.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0.1.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0. OPERAC.3..0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.1.6.1.0.0 TRANSFERENCIAS 4.2.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 2.0 VENTA DE BIENES 1.0 SALDO DE BALANCE TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS 1.0 TRANSFERENCIAS 3.0 CONTRIBUCIONES 1.0.INTERNO RECUR.0 TRANSFERENCIAS 4. SOBRECANON.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0.0 VENTA DE ACTIVOS 2.0 FINANCIAMIENTO 4.OFIC.2.CRED.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 INGRESOS CORRIENTES 1.OPERAC.0.2.1.CRED..0. CONCED.0 TRANSFERENCIAS 4.0 FINANCIAMIENTO 4.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 IMPUESTOS 4.1.PIM CONCEPTO RECURSOS ORDINARIOS TOTAL RECURSOS ORDINARIOS CANON.OFICIALES CRED.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.0 FINANCIAMIENTO 4.0.0 SALDO DE BALANCE TOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 1.6.OPER.2. REGALIAS Y PARTICIPACIONES 1.8. SOBRECANON. (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: Departamento: Provincia: Distrito: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA .RECAUDADOS RECUR.0.0 INGRESOS CORRIENTES RENTAS DE LA PROPIEDAD FINANCIAMIENTO SALDO DE BALANCE TOTAL CANON. CPCC.6.PIA MODIFICACIONES CRÉDITOS TRANSFERENCIAS SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO .0 IMPUESTOS 1.0.6.EXTERNO DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DONACIONES 1.0 TRANSFERENCIAS 3.0.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.1.CREDITO EXTERNO 1.INTERNO 1.0 1.0 TRANSFERENCIAS 4.5.0.0 TRANSFERENCIAS 3.2. REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS 1.OFIC.0 FINANCIAMIENTO 4.6.1.6.0 4.1.0.0.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECURSOS DIREC.1.0.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 FINANCIAMIENTO 4.0 MULTAS.PREST.0.0.0 TRANSFERENCIAS 4.OFIC.Dr.0 FINANCIAMIENTO 4.2. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS EJERCICIO 200.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4.0 4.0 SALDO DE BALANCE TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL 1.3.8.7.0 TRANSFERENCIAS 3.(REEMBOLSOS) 2.0 SALDO DE BALANCE TRANSFERENCIAS 1.2.8.OPER.0.0 TRANSFERENCIAS 3.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.3.0.0 AMORT.2.6.0.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.0 FINANCIAMIENTO 4.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECU.2.0.0 TRANSFERENCIAS 4.6.0.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0 FINANCIAMIENTO 4.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.2.4.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.

OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. SOBRECANON. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3.PIM RECURSOS ORDINARIOS GASTOS CORRIENTES 1. INVERSIONES FINANCIERAS TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL GASTOS CORRIENTES 1. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES 6.Dr. INVERSIONES TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS GASTOS CORRIENTES 1. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS GASTOS CORRIENTES 1. INVERSIONES TOTAL RECURSOS ORDINARIOS CANON. BIENES Y SERVICIOS 4.PIA SUPLEMENTARIOS PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO . BIENES Y SERVICIOS 4. REGALIAS Y PARTICIPACIONES GASTOS CORRIENTES 1. BIENES Y SERVICIOS 4. INVERSIONES TOTAL CANON. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2.. BIENES Y SERVICIOS 4. (EN NUEVOS SOLES) Departamento: Provincia: Distrito: MODIFICACIONES CRÉDITOS CONCEPTO TRANSFERENCIAS INSTITUCIONALES ANULACIONES Y CRÉDITOS PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA . OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. ------------------------------------DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y PLANIFICACIÓN ---------------------------DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN ------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD 88 FCCEF-USMP . Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental Sector: Entidad: PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2.. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. INVERSIONES TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo. CPCC. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. SOBRECANON.

Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 16 EXPOSICIÓN GRUPAL DE ALUMNOS UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA TEMA Nº 17 EXAMEN FINAL 89 FCCEF-USMP . CPCC.Dr.

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