Guia Conta Gene CP 2014defini

2014
CONTABILIDAD
GENERAL
CARRERA: ADMINISTRACION
INSTITUTO TECNOLGICO H.
CONSEJO PROVINCIAL DE
PICHINCHA
Mdulo de Contabilidad General para la Carrera de Administracin-
CONTABILIDAD GENERAL
XIMENA PAZMIO ACOSTA
INSTITUTO TECNOLGICO
H. CONSEJO PROVINCIAL DE
PICHINCHA
"MODALIDAD SEMI PRESENCIAL"
ADMINSTRACION
MDULO
JUNIO 2014
SEOR ESTUDIANTE
El sistema de estudios bajo la Modalidad Semipresencial de la Carrera de
Administracin del H. Consejo Provincial de Pichincha presenta a usted la ms
cordial bienvenida a este programa de formacin acadmica Superior, que tiene
el propsito de brindarle la oportunidad de obtener un ttulo que garantice la
idoneidad en su gestin profesional. La carrera que usted ha escogido le va a
permitir desarrollar habilidades, destrezas y competencias, que modelen su
calidad profesional, para desenvolverse con eficacia y eficiencia en un mundo
competitivo y globalizado.
El desafo en esta materia ser desarrollar conceptos, conocer bases contables y

registros que se aplican en diferentes clases de empresas.
La Modalidad Semipresencial compromete a su auto disciplina, motivacin y

compromiso para cumplir con las actividades que comprende la lectura
comprensiva de los libros de consulta, del mdulo, de instrumentos legales;
complementariamente la Universidad
brinda con
oportunidad el material
impreso necesario que orienta y facilita el proceso de aprendizaje.
INTRODUCCIN A LA ASIGNATURA
La Contabilidad General es una ciencia, tcnica y arte que permite por medio de
leyes, principios, normas y procedimientos expresar en cifras la gestin de una
empresa o negocio del sector pblico y privado.
Los Gerentes, Administradores, inversionistas son los usuarios de la informacin
contable, informacin que debe ser confiable y oportuna, en la medida en que
3
esto ocurra, podrn tomar decisiones o correctivos para alcanzar los objetivos y
metas propuestas.
IMPORTANCIA DE LA MATERIA
El aprendizaje de la Contabilidad se imparte en las diversas carreras a distancia

que oferta la Universidad. El estudio y aprendizaje sistemtico, proporcionar al
estudiante, conocimientos, habilidades, valores (tica profesional) que le
permitirn actuar con criterio y honestidad durante su carrera estudiantil y al
finalizar la misma se convertir en un profesional con competencias
ocupacionales acordes a las exigencias de este mundo globalizado y competitivo.
Relacin con la actualidad.- La contabilidad, tiene relacin con otras asignaturas:
Matemticas Financieras, Informtica, Tributacin, etc. La Contabilidad se ha
adaptado a los avances tecnolgicos, su aplicacin en el sector empresarial se lo
realiza a travs de software contable, lo que facilita la labor del profesional
contable, pero no lo reemplazar.
OBJETIVO GENERAL
Conocer las fases del proceso contable y su aplicacin en las empresas de
servicios y comerciales
OBJETIVOS ESPECFICOS:
-
Aplicar el proceso contable en las empresas de servicio

Conocer el proceso contable en una empresa de servicios.
Aplicar las leyes y normas tributarias
CONTENIDOS DE LA ASIGNATURA
1.-GENERALIDADES
1.1.- Comercio.
1.2.- Comerciante
1.3.- Personas naturales y jurdicas
2.-LA EMPRESA
2.1.- Clasificacin, importancia
2.2.-Clasificacin
2.3.- La Contabilidad
2.4.- Importancia
2.5.- Relacin con otras ciencias
3.- LA CUENTA CONTABLE
3.1.- Transaccin
3.2.- Partes de la transaccin
3.3.- Documento Fuente
Factura
Cheque
3.4.-La cuenta contable
3.5.-Representacin grfica de la cuenta
3.6.- Clases y grupos de cuentas
3.7.-Las remuneraciones
3.7.1.-Beneficios sociales
3.7.2.- Dcimo tercer sueldo
3.7.3.-Dcimo cuarto sueldo
3.7.4.-Vacaciones
4.- EL PROCESO CONTABLE
4.1.-Balance Inicial
1.1.1. Variaciones del Estado
4.2.-Jornalizacin
4.3.- Mayorizacin
4.4.- Balance de Comprobacin
4.5.-Estados Financieros
4.5.1.- Estado de Resultados
4.5.2Estado de Situacin Financiera
BIBLIOGRAFA
BIBLIOGRAFIA BASICA (texto gua)
-
CONTABILIDAD GENERAL, Mercedes Bravo Valdivieso, 9na.
CONTABILIDAD GENERA.- Pedro Zapata
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA
5
Cdigo del Trabajo

Cdigo de Comercio
Ley de Compaas
Ley Orgnica de Rgimen
Reglamento de aplicacin
Tributario
su
SITIOS WEB
www.sri.gov.ec
www.mintrab.gov.ec
www.ccpp.org.ec
www.supercias.gov.ec
www.iess.gov.ec
www.ccq.gov.ec
http://araguaney.lacoctelera.net/post/2011/02/26/clasificacion-documemtosmercantiles
ORIENTACIONES
GENERALES
Seor Estudiante para obtener un aprendizaje significativo y aprovecharlo al mximo el

tiempo, en el cual es usted su actor principal, pongo en conocimiento las siguientes
orientaciones:
a) Para iniciar su estudio provase o tenga a mano la gua didctica, el texto bsico para
su mejor comprensin.
b) Revise detenidamente los contenidos de la gua, para que tenga una idea global de lo
que vamos a estudiar.
c) En el texto se presenta ejercicios y problemas resueltos, es importante que siga paso

a paso el desarrollo de los mismos, esto le permitir comprender con mayor facilidad
la materia;
d)
Deber resolver los ejercicios y entregar cada semana al Sr. Tutor para que se sea
calificado como aporte a la nota final
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DESARROLLO DEL CONTENIDO CIENTFICO
COMERCIO.- Es el intercambio de bienes valores o servicios entre dos o ms personas con la

finalidad de satisfacer las necesidades del consumidor y la de obtener lucro o ganancia
COMERCIANTE.- Segn el cdigo de Comercio es toda persona natural o jurdica que
teniendo la capacidad para contratar hace del comercio su profesin habitual.
LA EMPRESA
Es todo ente econmico, legalmente constituido por una o varias personas cuyo objetivo es producir y
vender, o comprar y vender bienes y/o servicios que satisfagan necesidades de la comunidad, en
cualquier circunstancia, el ente econmico al vender los bienes y/o servicios logra obtener un valor
marginal que se conoce como Utilidad.
La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de produccin,
comercializacin y prestacin de servicios a la colectividad ( Dra. Bravo Mercedes)
CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS
Comercial
Por su naturaleza o actividad
Industrial
Servicios
Pblicas
Por el sector al que pertenece
Privadas
Mixta
Por la integracin del
Unipersonales
Capital
Sociedades
Compaas y ONG
POR SU NATURALEZA O ACTIVIDAD

Se clasifican en empresas de servicios comerciales e industriales
Empresa de servicio: Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la colectividad. Ejemplo
Universidad
Empresas comerciales: Son aquellas que se dedican a la compra venta de productos (mercaderas).
Ejemplo Supermaxi
Empresa industrial: Son aquellas que se dedican a la transformacin de materias primas en nuevos
productos. Ejemplo Fbrica Quito
POR SU SECTOR
Son empresas que se clasifican en empresas pblicas, empresas privadas y empresas mixtas
Empresas pblicas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector pblico (ESTADO).
Ministerio de Economa
Ejemplo
Empresas privadas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado (personas naturales o
jurdicas) Negocios
Empresas mixtas: Son aquellas cuyos capitales pertenecen al sector privado y pblico
POR SU INTEGRACIN DEL CAPITAL

Se clasifica en unipersonales, Sociedades
Empresas Unipersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural
Empresas Sociedades: Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o ms personas naturales
PERSONA NATURAL.- El Cdigo Civil reconoce como persona a todo individuo de la especie humana,
sin distingo de edad, sexo o condicin.
PERSONA JURDICA.- Es la reunin de dos o ms personas naturales que por sus propios derechos
decide obtener personera jurdica. Pueden ser de hecho o de derecho, son entes con derechos y
obligaciones, se los distingue por una razn social
IMPORTANCIA
La importancia de las empresas lo podemos resumir en los siguientes puntos:
Son la base del aparato productivo

Generan plazas de trabajo
Son fuentes de ingresos para el estado a travs del pago de tributos.
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LA CONTABILIDAD
Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el anlisis, clasificacin, registro, control e
interpretacin de las transacciones que se realizan en una empresa, con el objeto de conocer su
situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio econmico o periodo contable para la toma
de decisiones. M. Bravo Valdivieso.
CAMPOS DE APLICACIN
La contabilidad se muestra en su actuacin mediante distintas facetas de su trabajo que toman el
nombre de funciones contables como se indica en el cuadro.
HISTRICA:
registro
cronolgico
ESTADSTICA:
Visin real
Hechos
econmicos
FINANCIERA:
Anlisis de
recursos
monetarios
FUNCIONES
ECONMICA:
estudia el proceso
para obtencin del
producto
FISCAL:
Cmo afecta
disposiciones
fiscales/tributos
LEGAL:
Conocer las leyes
que rigen la
Contabilidad
La contabilidad permite
obtener informacin til
sobre las operaciones de
las empresas dedicadas
a diferentes actividades,
se puede determinar
que la especializacin se
relaciona con la rama o
campo de accin de
cada una de ellas.
Entre otras existen las
siguientes
especializaciones
LAS FUNCIONES DETERMINAN LAS ESPECIALIZACIONES DE LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD COMERCIAL
Se aplica en las empresas que se dedican a la compra y

venta de bienes llamados mercaderas, a las cuales no
realiza ninguna modificacin o cambio en su estructura
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CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD BANCARIA
Este Subsistema permite conocer cunto cuesta

producir algo, se aplica en empresas Industriales las
mismas que, con la aplicacin de los llamados factores
de produccin, transforma la Materia Prima en
Productos Terminados
Este subsistema aplica en todas las entidades del
sector pblico, que estn bajo el control de la
Contralora General del Estado que es la entidad que
Fiscaliza los dineros del Estado se aplican leyes como la
LOAFIC
Este Subsistema se aplica en todas las Instituciones del
Sistema Financiero (bancos) cuya actividad principal es
servir de intermediario entre quienes tienen el dinero y
quienes lo necesitan, los bancos se ganan la diferencia
entre la tasa activa (cobra el banco ) y la tasa Pasiva
(paga el banco) banco
La Contabilidad y la Tecnologa Informtica

Estamos en la era de la Informtica y el Internet, la Contabilidad se ha
adaptado a la actual tecnologa; el profesional Contable cuenta hoy en
da con una gran herramienta de trabajo como es la Computadora que a
travs del Software (programas Contables como: Safi Mnica) ha
simplificado enormemente su trabajo.
Vale la pena manifestar que la computadora no reemplaza al Contador
en sus tareas de anlisis, criterio e interpretacin, nicamente le permite
ahorrar tiempo.
Importancia de la Contabilidad
Mediante su aplicacin, las empresas o negocios tienen control de sus bienes, derechos, valores
como tambin de sus obligaciones.
Permite conocer en cualquier momento la situacin financiera de la empresa o negocio a travs de
registros tcnicos especiales
Permite conocer los resultados de la gestin para los dueos y administradores puedan tomar
decisiones acertadas.
TRANSACCIN COMERCIAL.- Es el intercambio de bienes valores y servicios, por dinero o a crdito,

y en ocasiones puede ocurrir una permuta; la transaccin tiene dos partes.
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PARTES DE LA TRANSACCIN:
Parte real o fsica.- Es el bien, servicio y valores
Parte financiera.- Es el dinero o su representacin, es cuanto a la forma como se paga o se cobra el
valor del bien o del servicio.
Ejemplos:
1. Se compra una computador a IBM en $ 3.000 se paga con cheque.
Parte real
Computador
Parte Financiera Cheque
$3.000
2. Se compra un vehculo en 18.000 se firma una letra de cambio

Parte Real
Parte Financiera
Vehculo
L/cambio
$18.000
3. Se compra televisor a $450 se paga con cheque.

Parte real
Televisor
Parte Financiera
$450
Todas las sucursales y establecimientos permanentes de
compaas extranjeras y las sociedades definidas como tales
en la ley del Rgimen Tributario Interno
Art. 34
DE
LA
Ley del Rgimen En caso de personas naturales que tengan como actividad
econmica habitual exportacin de bienes, tendrn que
Tributario Interno
llevar contabilidad
Obligacin
de
llevar Contabilidad
CONTA-
BILIDAD
Personas naturales que realicen actividad empresarial y que

trabajen con un capital propio al inicio de sus actividades
econmico al 1ero. De enero de cada ejercicio impositivo
haya superado los $60.000,00 y cuyos ingresos brutos
anuales de esta actividad y del ejercicio inmediato de la
actividad anterior hayan sido superiores a $100.000.00 y
cuyos costos y gastos hayan superado los $80.000.00. Se
entiende como capital propio los Activos menos los Pasivos.
En caso de personas naturales cuya actividad econmica

habitual haya sido el arrendamiento de bienes inmuebles
Personas naturales que de acuerdo al inciso anterior hayan
llevado contabilidad y en este perodo no alcancen los
niveles de capital y de gastos, debern realizar una solicitud
al Director de Rentas para dejar de llevar contabilidad
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La contabilidad deber ser llevada y firmada bajo la

responsabilidad de un cantador legalmente autorizado
Los documentos sustenta torios de la contabilidad debern
ser conservados durante siete aos, segn el Cdigo
Tributario como plazo mximo para la prescripcin de la
obligacin tributaria.
Personas naturales que realicen actividad empresarial y que
trabajen con un capital propio y que obtengan menos de lo
Art. 34
estipulado en el inciso anterior.
Los profesionales,
Ley del Rgimen artesanos, comisionistas, agentes, y dems trabajadores
autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y gastos
Tributario Interno
para determinar su renta.
Personas que no
llevar La cuenta de ingresos deber tener la fecha de la transaccin
y el concepto el nmero de comprobante, el valor de la
contabilidad
misma, con su respectivo comprobante de venta y otro tipo
de documentacin
deben
PROCESO CONTABLE
Es la secuencia lgica que realiza la contabilidad para llegar a los Estados Financieros
Documento
Negociable
No
negociable
Documentos.
Asientos en
el
Libro Diario
Mayores
Libro
Mayor
Balances
Comproba
cin
Estados
Financieros
-Resultados
-Financiero
-Financiero
Un documento es toda aquella informacin contenida y registrada sobre cualquier soporte material y
que es producido, recibido y conservado por las instituciones, organizaciones o personas, durante el
desarrollo de sus actividades. Es, por tanto, un testimonio de la actividad humana.
Los documentos pueden ser textuales (manuscritos, mecanografiados o impresos), iconogrficos
(mapas, planos, dibujos, fotografas, diapositivas, etc.), sonoros (discos, cintas magnetofnicas, discos
compactos), audiovisuales (cintas de video, pelculas cinematogrficas), electrnicos (disquetes,
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CD.ROM, bases de datos, etc.), virtuales (webs, blogs, etc.), y cualquier otra propuesta que el avance
tecnolgico pudiera plantear en el futuro.
Clasificacin de los documentos mercantiles
Se clasifican en negociables y no negociables
NEGOCIABLE
Son documentos negociables aquellos ttulos o pruebas escritas que sirven para confirmar un derecho
de crdito, esos documentos mercantiles sustituyen el dinero efectivo; por lo tanto, son negociables;
entre ellos se encuentran los cheques, las letras de cambio, pagare, cartas de crdito, acciones y
bonos.
NO NEGOCIABLE:
Se entiende por documentos Mercantiles no negociables aquellos creados para dar fe o dejar
constancia de haberse realizado una operacin comercial.
CHEQUE
Es una orden de pago escrita y redactada en formulario especial, por medio de la cual el dueo de una
cuenta corriente bancaria exige al banco la entrega de una suma de dinero a favor de s mismo o de un
tercero, y con cargo a dicha cuenta corriente.
CLASIFICACIN DE LOS CHEQUES:
Cheque de Viajero:
Es un cheque especial que el banco ordena contra el mismo, pagadero en cualquier de sus sucursales o
agencias, por las cantidades que han sido previamente depositadas por los interesados.
Certificado:
Es el Cheque en la cual el banco hace constar que el librador tiene fondos suficientes para el pago del
documento.
De Compensacin:
Son los cheques extendidos por los bancos para liquidar las diferencias en la compensacin efectuada
por las cmaras respectivas.
De Gerencia:
Es el cheque que un banco expide contra s mismo, para cubrir cualquier obligacin y para movimiento
de dinero en efectivo.
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BANCO
Fecha
A
..
Saldo anterior
Depsitos
BANCO POPULAR
Cuenta N
Cheque N.
Pguese a
La orden de............................ U.S. $........................
La cantidad de...
.Dlares
Saldo Actual
Cheque
Nuevo Saldo
Lugar y fecha.
Empresa
Firma
ZONA PARA EL BANCOS
LA FACTURA
Documento o recibo entregado por el vendedor al comprador como prueba de que ste ha adquirido
una mercanca o servicio determinado a un precio dado. Representa un derecho de cobro a favor del
vendedor.
Es un documento tributario de compra y venta que registra la transaccin comercial obligatoria y
aceptada por ley
La factura tiene por finalidad verificar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de
servicios cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan
derecho al crdito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos
y costos para efecto tributario y en el caso de operaciones de exportacin.
Las facturas slo se emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea nmero de Registro nico de
Contribuyentes RUC
EMPRESA ..
America N.- 2345
Telefono N.- 2456789
Factura N
R.U.C
Autorizacin N.-
Cliente
Direccin
Cantidad
Detalle
C.I.
Fecha
Valor
Unitario
Valor total
14
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
Nombre imprenta
Fecha de caducidad
RUC
N autorizacin
----------------------------FIRMA DEL CLIENTE
EVALUACIN PARA ENTREGAR N 1
1.- Realizar 4 factura, con IVA y 4 cheques que tengan relacin entre todas, inventadas por ustedes.
LA CUENTA CONTABLE
Cuantificacin Monetaria.Como t puedes visualizar en los ejemplos anteriores, las transacciones son medidas siempre en
trminos monetarios, lo que da origen a la Partida Doble y permite ms adelante los registros
contables.
Cuenta.Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes, derechos, u obligaciones de una misma
naturaleza, el nombre que se asigne se la debe mantener por lo menos durante un perodo contable,
el mismo que va desde el 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao.
Ejemplos
Nombre Contable
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Dinero en efectivo para gastos menores

Dinero depositado en cuenta corriente a cuenta de ahorros
Dinero efectivo, billetes, nquel, cheques a la vista que se recibe.
Bienes que adquiere la empresa con la intencin de venderlos.
Por compra de bienes y/o servicios a crdito personal
Por venta de bienes y/o servicios a crdito personal.
Escritorios, sillas, archivadores, muebles, etc.
Estanteras, mesas, vitrinas, mostradores.
Computadores para uso de la empresa.
Sumadoras, fax, mquinas registradoras, mquinas de escribir,
Por venta a crdito con documentado Letra de cambio, pagar.
Por compra a crdito con documentado, Letra de cambio o un pagar.
Las aportaciones en dinero o en bienes que realizan los socios o
Dinero entregado como garanta
Camioneta, automvil para uso de la empresa, cualquier modelo
Intereses pendientes de cobro
Intereses pendientes de pago
Maquinaria pesada
Sueldos pendientes de pago
Impuestos pendientes de pago
Pago alquiler, local, oficinas
Expendio de mercaderas
Pago de remuneraciones al personal
Pago de luz, agua, telfono
Consumo de tiles de oficina
Inters pagado anticipadamente
Arriendo pagado anticipadamente
Dinero entregado a (vendedores) para gestiones de ventas y cobros de
la empresa.
Compra de material, mano de obra etc. para la construccin del
edificio propio de la empresa
Dinero colocado a corto plazo para que genere intereses
Compra de Acciones de otras empresas
CAJA CHICA
BANCOS
CAJA
MERCADERAS
CUENTAS POR PAGAR
CUENTAS POR COBRAR
MUEBLES DE OFICINA
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE COMPUTACIN
EQUIPOS DE OFICINA
DOCUMENTOS POR COBRAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
CAPITAL
DEPSITOS EN GARANTA
VEHCULOS
INTERESES POR COBRAR
INTERESES POR PAGAR
MAQUINARIA
SUELDOS POR PAGAR
IMPUESTOS POR PAGAR
GASTO ARRIENDOS
VENTAS
GASTOS SUELDOS Y SALARIOS
GASTOS SERVICIOS PBLICOS
GASTO TILES DE OFICINA
INTERESES PAGADOS POR
ADELANTADO
ARRIENDOS PAGADOS POR
ADELANTADO
ANTICIPO GASTOS DE VIAJE.
CONSTRUCCIONES EN CURSO
INVERSIONES TEMPORALES
INVERSIONES EN ACCIONES
PLAN DE CUENTAS
Es un listado de Cuentas estructurado y ordenado sistemticamente, en base a las necesidades de
informacin actual y futura que tenga la empresa.
El Plan de Cuentas facilita la aplicacin del Software Contable, ste tiene directa relacin con los
programas Contables automatizados.
CODIGO DE CUENTAS
Es la utilizacin de nmeros, letras que representan o equivalen al nombre de la cuenta. El plan o
catlogo de cuentas debe contener:
GRUPO
1
CUENTAS
ACTIVO
SUB CUENTAS
Activo Corriente
Activo no corriente (fijo)
16
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
CUENTAS DE ORDEN
Ejemplo:
Otros activos
Pasivo Corriente
Pasivo no corriente
Otros pasivos
Capital
Reservas
Supervit de capital
Operacionales
No operacionales
Operacionales
No operacionales
Operacionales
No operacionales
Cuentas de orden Deudoras
Cuentas de Orden Acreedoras
1 Activo
1.1Activo Corriente
1.1.01 Disponible
1.1.01 Caja
2 Pasivo
2.1 Pasivo Corriente
2.1.01 Cuentas por Pagar
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Cuentas reales o
de balances
CLASIFICACION DE
LAS CUENTAS
Cuentas
nominales o de
resultados
Cuentas de
orden o de
memorando
Activo
Pasivo
Patrimonio
Deudoras
Acreedoras
Acreedoras
Estado
Situacin
Financiera
de
Rentas
Gastos
Acreedoras
Deudoras
Estado
Resultados
Estado
Situacin
Financiera
de
Mercadera en consignacin
Valores en custodia
de
Cuentas Permanentes: Son aquellas cuentas que representan bienes, derechos u obligaciones de la
empresa, determinando su patrimonio. Tienen duracin y permanencia se encuentran en el Estado de
Situacin Financiera o Balance General.
Se subdividen en Activo, Pasivo y Patrimonio. Ejemplo Caja cuenta de Activo
Cuentas nominales o de resultados Son aquellas cuentas que tienen su origen en las operaciones del
negocio, determinando aumentos o disminuciones del patrimonio en razn de las utilidades o
perdidas, se encuentran en el Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias
Se llaman tambin transitorias porque su duracin llegas hasta la terminacin de cada ciclo contable.
Ejemplo Gasto sueldo
17
Cuentas de orden o de memorando: Son cuentas que se encuentra en el Balance General, pero son
bienes de terceras personas. Ejemplo: Mercaderas en Consignacin
MOVIENTOS DE LAS CUENTAS
Para realizar ms adelante los registros contables conviene ejercitarse en el reconocimiento de los
diferentes grupos de cuentas que estudiaste anteriormente, como son los Activos, Pasivos, Capital,
Rentas, Gastos
REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES

Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirn tantas T segn cuantas
cuentas existan
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
Se registra lo que se
Se registra lo que se
recibe
entrega
SALDO
SALDO
PARTES DE LA CUENTA CONTABLE

Nombre o ttulo de la cuenta ejemplo Bancos
Debe o Dbito, es una parte de las cuenta, es el lado izquierdo de la T en l se registran los bienes,
valores o lo que la empresa recibe.
Haber o Crdito, lado derecho de la T en l se registran los bienes, valores o lo que la empresa
entregue.
Saldo, Es la diferencia de restar entre l Debe y el Haber, segn el movimiento de cada cuenta, as, se
determinan dos clases de saldos.
Saldo Deudor.- Cuando el valor del debe es mayor al valor del Haber.
Ejemplo:
BANCOS
1.000 100
2.000 100
TOTAL 3.000 TOTAL 200
SALDO DEUDOR 2.800
Saldo Acreedor.- Cuando el valor del Haber es mayor al valor del Debe.
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Ejemplo:
200 1.000
TOTAL 200 TOTAL 1.000
SALDO ACREEDOR 800
En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la cuenta no tiene
saldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero. Ejemplo:
1.000 1.000
TOTAL 1.000 TOTAL 1.000
SALDO NULO O CERO
EVALUACIN PARA ENTREGAR
N2
1.- Realice la clasificacin de las cuentas que se encuentran a continuacin en el respectivo cuadro
de cuentas
Cuadro de Cuentas
ACTIVOS
Impuestos por Pagar

Gastos de Viaje
Cuentas por Pagar
Documento por Pagar
IESS por Pagar
Intereses por Pagar
Retenciones en la Fuente
por Pagar
Arriendos Cobrados por
Anticipado
Seguros Cobrados por
Anticipado
Gasto Comisiones
Terrenos
PASIVOS
PATRIMONIO
Gasto Arriendos
Muebles y Enseres
Comisin por Cobrar
Reserva Facultativa
Insumos y Materiales
Equipo de Computacin
Ventas
Bancos
Cuentas por Cobrar
Intereses por Pagar
Gasto Mantenimiento de
Vehculos
Muebles de Oficina
Seguros Pre pagados
Anticipo Gastos de Viaje
RENTAS
GASTOS
Inventario de Artculos en
Inventario Suministros y
Materiales
Obligaciones Bancarias
Gasto Capacitacin y
Entrenamiento
Hipotecas por Pagar
Gasto Beneficios Sociales
Reserva Legal
Capital
Reserva Estatutaria
Aportes F Capitalizacin
Utilidad aos Anteriores
Vehculos
19
Anticipo Impuesto Retenidos

Depsito en Garanta
IVA en Compras
Inventario de Materia Prima
Gasto Intereses
Intereses por Cobrar
Arriendos
Prstamos Bancarios
Gasto Insumos y Materiales.
Servicios Prestados
Servicios de Lavado
Servicio de Enderezada y
Pintura
Caja
Comisiones Ganadas
Utilidad en Venta de Activos
Fijos
Maquinaria
Gasto Ropa de Trabajo
Sueldos por Paga
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ECUACIN CONTABLE
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda actividad
econmica (activo, pasivo y patrimonio)
ACTIVO: Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.
Ejemplo: Caja, Bancos, Inventarios, Muebles y Enseres., etc.
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
PASIVO: Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o los derechos de
terceras sobre la propiedad o activo de la empresa.
Ejemplo: Cuentas por Pagar, IVA Ventas, Hipotecas por Pagar, etc.
PASIVOS = ACTIVO - CAPITAL
PATRIMONIO: Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa.
Ejemplo: Capital, Utilidad aos Anteriores, Reservas, etc.
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVO
ECUACION CONTABLE
Identificacin de cuentas en la ecuacin contable.- La Empresa de Servicios
Servicompu S.A. inicia sus actividades con los siguientes valores: Caja $5000, Muebles
y enseres $18000, Cuentas por pagar $17500.
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
23.000
17.500
5.500
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
17.500
23.000
5.500
PATRIMONIO
ACTIVO
PASIVO
5.500
23.000
17.500
Ejemplo prctico:
La empresa "X" tiene Activos $25.000 Cuentas por Pagar $3.500 determina el Capital.
ACTIVO
25.000
PASIVOS
=
=
=
PASIVOS + CAPITAL
3.500
+ 21.500
ACTIVOS CAPITAL
3.500
25.000
21.500
CAPITAL
= ACTIVOS - PASIVOS
21.500
=
25.000 3.000
La empresa XYZ inicia sus actividades con los siguientes datos, efectivo $35,000, Muebles de Oficina
$2,000, Equipos de Computacin por $3,000, Cuentas por Pagar $4,000
EMPRESA XYZ
ACTIVOS
Caja
PASIVOS
35,000
Muebles de Oficina
2,000
Equipos de Computacin 3,000
Cuentas por Pagar
4,000
TOT PASIVOS
4,000
PATRIMONIO
Capital
TOTAL ACTIVOS
40,000
TOT PAS +PATRIM
36,000
40,000
Como resultado de las operaciones que realiza la empresa ms adelante el capital, pasa a formar
parte del PATRIMONIO de la empresa.
PATRIMONIO = CAPITAL + RESERVAS RESULTADOS
REGISTRO DE TRANSACCIONES
Recuerda que transaccin es el intercambio de bienes y /o servicios por dinero a crdito etc.
Qu es el Asiento Contable?
El Asiento Contable es un resumen razonado de la transaccin que se registra en un libro especial
(Libro diario) en orden cronolgico; los entendidos manifiestan que es una frmula que permite
medir la causa y el efecto de la transaccin, determinando las cuentas deudoras y las cuentas
acreedoras y se lo registra en el libro diario
Clases de Asientos
-
Simples
Compuestos y Mixto
Explicaciones y Ejemplos:
22
Asiento simple ejemplo: La empresa X se constituye con aportaciones de los cuatro socios que
aportan c/u efectivo $20.000
Para determinar las partidas deudoras te
debes preguntar
Para las partidas acreedoras te debes

preguntar
Debe
Qu recibimos
Haber
Que entregamos?
Dinero en efectivo
La obligacin que tiene la empresa para con

los socios?
Nombre Contable
Capital
Valor 80.000
Nombre Contable
Caja
Valor 80.000
Asiento Simple. Son aquellos que tienen una sola cuenta deudora y una sola cuenta acreedora
Fecha
Detalle
Debe
Caja
Haber
80.000
Capital
80.000
P/ registrar aportacin de los socios
Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la empresa

debes preguntar

preguntar
Debe
Qu recibimos?
Haber
Que entregamos?
La cuenta corriente
Nombre Contable
Bancos
Valor 80.000
Dinero en efectivo
Nombre Contable
Caja
Valor 80.000
Asiento Simple.
Fecha
Detalle
Bancos
Debe
Haber
80.000
Caja
80.000
P/v. Depsito cuenta corriente
Asiento Mixto ejemplo: Se compra a la empresa ATU 2 escritorios tipo ejecutivo a $ 280 c/u y 2 sillas a
120 c/u el 50% se paga con cheque y el resto a crdito personal fact. # 150.
23

debes preguntar

preguntar
Debe
Qu recibimos
Haber
Que entregamos?
2 Escritorios ejecutivos y 2 sillas
50% Cheque
50% crdito personal
Nombre Contable
Bancos
Cuentas por pagar
Valor 400
400
Nombre Contable
Muebles de Oficina
Valor 800
Asiento Mixto: Son aquellos que constan de una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras o
viceversa
Fecha
Detalle
Debe
Muebles de oficina
Haber
800
Bancos
400
Cuentas por pagar
400
P/ r escritorios, sillas, Fac.. 450
Se compra una sumadora en $ 220 y una computadora en $ 1200, se paga con cheque.
debes preguntar

preguntar
Debe
Qu recibimos
Haber
Que entregamos?
Sumadora
Computadora
Nombre Contable
Equipo de Oficina
Valor 220
1.200
Asiento Mixto
Cheque
Fecha
Nombre Contable
Bancos
Valor 1.420
Detalle
Equipos de oficina
Debe
Haber
220
Equipos de computacin
Bancos
1.200
1420
P/compra sumadora computadora
24
Asiento Compuesto ejemplo: Se compra a la empresa Motransa una camioneta para uso de la
empresa en $ 20.000 + el IVA, el IVA + el 20% del valor de la camioneta paga con cheque, por el resto
se firman L/c.

debes preguntar

preguntar
Debe
Qu recibimos
Haber
Que entregamos?
Camioneta
IVA
Nombre Contable
Vehculo
IVA en compras
Valor 20.000
2.400
Cheque
Letra de cambio
Nombre Contable
Bancos
Documentos por pagar
Valor 6.400
16.000
Asiento Compuesto: Son aquellos que constan de dos o ms cuentas deudoras y dos o ms cuentas
acreedoras
Fecha
Detalle
Debe
Vehculos
Haber
20.000
IVA en Compras
2.400
Bancos
6.400
Doctos. Por pagar
16.000
P/r compra de camionetas/f
Para empezar el estudio y aprendizaje del proceso contable es pertinente tener un conocimiento
tributario para que los ejercicios contables
sean lo ms cercanos a la realidad, en tal virtud el
siguiente bloque se tratan temas tributarios, los pertinentes para este nivel.
PARA ENTREGAR EVALUACIN N 3
1.- Realice con los datos de abril 1 El Estado de Situacin Inicial y en el Libro Diario los siguientes
asientos contables
Abril 1 En la ciudad de Quito el 01 de Noviembre del 2011 con la aportacin de tres accionistas de la
siguiente forma, se crea una empresa:
Accionista A
Accionista B
$25.000, dinero
$15.000, dinero
25
Accionista C
$10.000 dinero y mercadera valorada por $40.000
TRANSACCIONES DEL MES DE NOVIEMBRE

Abril 2 Los dineros aportados fueron depositados por cada socio en una cuenta corriente nombre de
la empresa
Abril 03. Se compr 2 escritorios en $400 c/u, segn factura No.200, cheque No.
Abril 05 Se compr 1 vehculo en $25.000, segn factura No.356, se paga el IVA y el 50% con cheque,
lo dems con una Letra de Cambio
Abril 08 Se paga luz por $120, agua por $100 con cheques
Abril 10 Se vende artculos para la venta por $3.000 se cobra con cheque adems se cobra el IVA
Abril 15 Se paga de arriendos del local por $800 con cheque
ROL DE PAGOS
Es un documento en el que se detallan los Ingresos que percibe todo trabajador (empleado u obrero)
por los servicios prestados. Este documento es una constancia para el patrono (empresa) de que
cumpli de acuerdo a la Ley en lo referente a las remuneraciones de sus trabajadores (empleado u
obrero) y sobre los descuentos a ellos efectuados.
En la actualidad la modalidad de pago que tienen las empresas es por medio de un Rol individual y
acreditan el valor a pagar en la cuenta personal de cada trabajador, en el ejemplo que se explica se
aplica la legislacin laboral ecuatoriana y se refiere a la empresa Privada especficamente
LO QUE DEBES CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS

Art. 79 del Cdigo de Trabajo dice:
A trabajo igual corresponde igual remuneracin sin distincin de sexo, raza, nacionalidad o religin
Salario.- Es el estipendio que el empleador paga al obrero por su trabajo.
Sueldo.- Es el estipendio que el empleador paga al empleado, pago que puede
mensual.
ser quincenal o
Obrero.- Persona que utiliza su fuerza fsica para efectuar sus tareas
Empleado.-Es el trabajador que emplea su conocimiento netamente intelectual para efectuar sus
tareas
Horas Extras Es un beneficio que reciben los trabajadores que hayan laborado horas adicionales
luego de la jornada normal de trabajo pueden ser del 50% o del 100%
Horas Extras del 100% las laboradas los das Sbados Domingo y das feriados, de acuerdo a los
datos del rol el seor CC tiene 10 horas extras del 100% el sueldo $400 divides para 240 horas del
mes (8 horas por 30 das) el resultado multiplicas x 2 (equivale al 100% o doble de la hora normal) y
por el nmero de horas que haya trabajado
26
Ejemplo
$ 400 dividido para 240 = 1,6666 x 2 =3,33333x 10 = 33,33
Horas Extras del 50% las laboradas en das hbiles (lunes a viernes) luego de la jornada normal,
tendrn un pago adicional del 50% sobre el costo de la hora normal
De acuerdo al ejercicio planteado el Sr.EE tiene 10 horas extras del 50%
$ 348 divides para 240 = 1,25 x 1.5 (equivale al 50% o sea la hora normal ms el 50%)= $1,87 x 10 =
$18,75
Aporte Individual al IESS El patrono debe descontar a cada trabajador el 9.45% del total de ingresos
en el rol de pagos ejemplos
$300sueldo x 9.45% = $28.05
$400 sueldo ms las horas extras 33,33 igual 433,33 x 9.35% = $ 40.51
para todos los trabajadores es $219,91
El mismo procedimiento
Aporte Patronal el 12.15% del total de ingresos de cada trabajador. Este valor es pagado al IESS por
cada patrono o dueo de la empresa en cada mes
Total de Ingresos
= Sueldos + Horas Extras + Comisiones
$433,33 x 12.15% = 52,65

El mismo procedimiento para todos los trabajadores es de $285,77
En el asiento del Rol de Pagos en la cuenta IESS Por Pagar es producto de la suma del valor del
aporte individual $219,91+ el aporte patronal $285,77 igual a $505,68
Dcimo Tercer Sueldo.- La doceava parte del total ganado en el lapso de diciembre del ao anterior a
noviembre del siguiente ao, la empresa debe provisionar o reservar contablemente mes a mes en
base al rol de pagos todos los beneficios.
Ejemplos
$ 433,33 divides para 12 meses = $36,11 cada mes provisionar
Dcimo Cuarto Sueldo beneficio que equivale a un Salario mnimo unificado actualmente $264, fecha
para el cmputo desde el (1 de Agosto del ao anterior al 31 de Septiembre del siguiente ao) el pago
se lo efectuar hasta el 15 de Agosto en la Sierra y Oriente y hasta el 15de Marzo en las regiones Costa
e Insular
Ejemplos
$ 348 SALARIO BASICO UNIFICADO divides para 12 = $ 29,00 por cada trabajador
EN EL AO 2015 EL SUELDO UNIFICADO CAMBIAR
Vacaciones Todos los trabajadores tienen derecho a 15 das calendario de descanso derecho que lo
ejerce al cumplir un ao de labores. La provisin o reserva la empresa la realizar cada mes en base
27
al rol de pagos. Total de ingresos (sueldos + horas extras + comisiones) dividido para 24 quincenas, el
mismo procedimiento para cada trabajador.
Ejemplos
$433,33 divides para 24 = $ 18,06
FONDOS DE RESERVA
Constituye el trabajo capitalizado que va acumulando cada trabajador cada ao, este beneficio el
trabajador no lo perder por ningn motivo Art. 196 Cdigo de Trabajo. Beneficio al que tienen
derecho todos los trabajadores a partir del segundo ao de laborar en la misma empresa. Para el
clculo se procede de la misma manera que para determinar el Dcimo Tercero.
En la actualidad de acuerdo al decreto ejecutivo los empleados deben recibir el fondo de reserva en
forma mensual la parte proporcional
Ejemplos
$433,33 divides para 12 = $ 36,11
Gasto Beneficios Sociales $404,00 la suma del Dcimo Tercer Sueldo + Dcimo Cuarto + Vacaciones,
igual valor en la cuenta Beneficios Sociales Por Pagar $404,00
28
CENTRO AUTOMOTRIZ SIGLO XXI
ROLES DE PAGO
DICIEMBRE 2014
INGRESOS
NOMIN
A
CARGO
SUELDO
HORAS
EXTRAS
DESCUENTOS
SUB
TOTAL
FONDO
RESERVA
TOTAL
INGRESOS
APORTE
IESS
RETEN
NETO
ANTICIPO
TOTAL
JUDICI
AL
DESCUE
RECIBIR
80.00
356,15
402,18
AA
GERENTE
700.00
700.00
58,33
758,33
66,15
210,00
BB
CONTADOR
600.00
600.00
50,00
650.00
56,70
180,00
236,70
413,30
CC
ENDEREZADO
400.00
433,33
36,11
469,44
40,95
120,00
160,95
308,49
DD
SECRETARIA
348.00
348.00
25,00
325.00
32,89
90,00
122,89
206,95
EE
MECANICO
348.00
21,75
369,75
26,56
345,31
34,94
90,00
124,94
225,51
2.396.00
55,08
2.451,08
196,00
2.548,08
231,63
690,00
1001,63
1.546,45
TOTAL
33,33
80.00
ROL DE PROVISIONES
NOMINA
SUB TOTAL
INGRESOS
DECIMO
TERCERO
DECIMO
CUARTO
VACACIONES
TOTAL DE
BONIFICACIONES
APORTE
PATRONAL
AA
700.00
58,33
29,00
29,16
116,49
85,05
BB
600.00
50,00
29,00
25,00
104,00
72,90
CC
433,33
36,11
29,00
18,06
83,17
52,65
DD
348.00
29,00
29,00
14,50
72,50
42,28
EE
369,75
30,81
29,00
15,41
75,22
44,92
TOTAL
2.451,08
204,25
145,00
102,13
451,38
297,80
NOTA: PARA SUMAR EL TOTAL DE BONIFICACIONES NUNCA SE DEBE TOMAR EN CUENTA LA COLUMNA DE SUBTOTAL DE INGRESO
29
PARA ENTREGAR EVALUACIN N 4
REALICE EL ROL DE PAGOS MENSUAL Y EL ROL DE PROVISIONES CON LOS ASIENTOS

RESPECTIVOS:
- Sr AA gana $720 Contador, trabaja ms de un ao
- sr. BB gana $610 Secretaria, trabaja un ao tiene 20 horas extras del 50%
- Sr. CC gana $530 Vendedor trabaja ms de un ao, tiene 30 horas extras del 100%
- Sr. DD gana $410 vendedor trabaja un ao
- Sr JJ gana $360 conserje trabaja ms de un ao, tiene 20horas extras del 100%
NOTA: TODOS APORTAN CON LA ASOCIACIN $10 cada uno
Y ELABORE DOS ROLES DE PAGOS INVENTADOS POR USTEDES CON SUS RESPECTIVOS
ASIENTOS CONTABLES.
IVA,,,,,,,,,,,
CON LA SIGUIENTE INFORMACIN SE VA A DESARROLLAR TODO EL
PROCESO CONTABLE, DE LA EMPRESA DE SERVICIOS, HASTA LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
Datos Ejercicio Modelo
La empresa de Servicios Centro Automotriz Siglo XXI

inicia su Ciclo contable el 1- de
diciembre del 2010, se dedica a prestar servicios de Enderezada, Pintura, Reparacin y otros
servicios inicia con las siguientes aportaciones:
Seor Jaime Lpez aporta $10,000 en efectivo 2 computadoras e impresoras por $3.000
Ing. mecnico Juan Realpe aporta $10,000 en efectivo y Equipos y Herramientas por $16,000
02/Se decide abrir una cuenta corriente con todo el efectivo aportado, en el Banco Pichincha
04/ La empresa crea un fondo de $200 para gastos menores responsable del manejo del fondo
la Srta. Marcela Cevallos, se gira el cheque correspondiente
05/Se recibe una N/D del banco por $ 18 por costo de la chequera.
08/La empresa firma un contrato de arrendamiento del local con la Inmobiliaria
INMOSOLUCIN se paga por arriendo $500 +IVA con cheque, se compromete a pagar los $500
de garanta el 20 de Diciembre.
10/Segn factura # 1040 se compra a la empresa ATU 1 escritorio tipo ejecutivo en $380 y dos
sillas giratorias a $110 c/u+ IVA, se cancela el IVA +el 50% del valor de los muebles con cheque,
por la diferencia se firma una L/C a 45 das
12/Se compra segn factura # 085 a la empresa Multicolor pinturas, lijas y masilla por $1,400+
IVA para (StocK) se paga con cheque.
15/ Se paga por publicidad a la radio Coln $250 con cheque.
16/Se anticipa el 30% del sueldo a los trabajadores, con cheque
16/Segn factura 001 se cobra por Servicios de Enderezada y Pintura de una furgoneta de
propiedad del Hotel Marriot $3.800+ IVA se recibe el cheque #1030 del banco Pichincha.
18/La Srta. Marcela Cevallos presenta la solicitud de reposicin de la Caja Chica, segn los
comprobantes respectivos, se gira el cheque correspondiente. Los gastos son los siguientes.
tiles de Aseo
$19.50
tiles de Oficina
16
Alimentacin
20
Movilizacin
13
Gastos Varios
16
20/Se paga a la empresa Servicompu $150+ IVA por mantenimiento de las computadoras, se
gira el cheque correspondiente.
25/ Se compra a CASA BACA una camioneta Toyota para uso de la empresa en $20.000+IVA, el
IVA + el 20% del valor de la camioneta se paga con cheque por el resto se firman letras de
cambio.
30/Se paga sueldo a los empleados segn Rol de pagos con cheque Cumpliendo con todas las
disposiciones legales en lo referente a IESS (se retiene el 9.35%, se registra gasto aporte
Patronal 12.15%)
30/Segn factura 002 se cobra por el servicio de Enderezada y Pintura de un camioneta
Toyota de propiedad de la empresa Supermaxi por $2,500 +IVA se recibe un cheque.
30/El consumo de pinturas, lijas y masilla suma $640
POLTICAS DE LA EMPRESA
El dinero recaudado ser depositado en la cuenta corriente del banco al siguiente da de su
recaudacin, todo el conocimiento tributario tratado en el bloque #5 se aplicar en el ejercicio
modelo.
Datos para el Rol de Pagos
Nmina
Cargo
Sueldo Unificado Ret Judicial
Jaime Lpez
gerente
$700
80
Pedro Loza
contador
$600
Milton Tapia
enderezador pintor $400 horas extras 10 del 100%
Marcela Cevallos Secretaria
$300
Fernando Paredes mecnico
$300 horas extras 10 del 50%
Calcular y registrar los beneficios sociales en base al Rol de Pagos.
Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones.
ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Es un estado financiero, llamado tambin Balance de Constitucin, si es el primer ao de
operaciones de la empresa. Posteriormente se lo denominar Balance General o Estado de
Situacin Financiera.
Para su elaboracin se respalda en el detalle de todas las aportaciones (dinero, bienes,
derechos) que pueden realizar los socios o accionistas; demuestra la situacin financiera de la
empresa a una fecha determinada.
31
PARTES
Encabezamiento.- consta de los siguientes datos:
Nombre o razn social de la empresa o negocio
Nombre del estado que se presenta
Fecha a la cual se presenta el balance.
EMPRESA DE SERVICIOS TECNILAVADO
Estado de Situacin Inicial
Al 1- de Enero del 2.00
CUERPO DEL BALANCE
El cuerpo del Balance, est conformado por el Activo, Pasivo y Capital; se presenta la igualdad
en base a la ecuacin contable, el balance se puede presentar en forma horizontal o en forma
vertical.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ( INICIAL)
AL 1o. DE ENERO DEL 2011
ACTIVOS
PASIVOS
CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja
CORRIENTE
$20.000
TOTAL DE PASIVOS
$0.
NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DEPRECIABLES
NO CORRIENTE
Equipo de Computacin 3.000

Equipo de Herramientas 16.000
TOTAL DE ACTIVO
PATRIMONIO
Capital
$39.000
TOTAL PASIVO Y PATRI$
Firma del contador
$39.000
39.000
Firma del Gerente
LIBRO DIARIO
Libro Diario, en el cual se asientan o registran da por da y en el orden en que ocurran todas
las transacciones en la empresa. Es importante recordar que este registro se lo realizar en
forma de asientos contables, tema que aprendiste anteriormente (asientos Simples,
Compuestos Mixtos).
Segn el ejercicio modelo el libro Diario es el siguiente
EMPRESA DE SERVICIOS
DIARIO GENERAL
32
FECHA
ENERO 1
10
12
15
15
DETALLE
-1
CAJA
EQUIPOS Y HERRAMIENTAS
CAPITAL
SEGN BALANCE INICIAL
-2BANCOS
CAJA
DEPSITO EN CUENTA CORRIENTE
-3CAJA CHICA
BANCOS
CREACINDEL FONDO
-4GASTOS BANCARIOS
BANCOS
N/D COSTO CHEQUERA
-5GASTOS ARRIENDOS
IVA EN COMPRAS
DEPOSITOS EN GARANTIA
I.R.F 5% POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
BANCOS
PAGO DE ARRIENDOS DE LA EMPRESA
-6MUEBLES DE OFICINA
IVA EN COMPRAS
R.I.F.1% POR P AGAR
DOCUMENTOS PORPAGAR
BANCOS
POR LA COMPRA DE MUEBLES PARA LA EMPRE
-7INV DE INSUMOS Y MATERIALES
IVA EN COMPRAS
R.I.F 1% POR PAGAR
BANCOS
P7 7REGISTRAR COMPRA DE Pinturas
-8GASTO PUBLICIDAD
IVA EN COMPRAS
R.I.F. 1% POR PAGAR
BANCOS
PAGO A RADIO COLON
9
ANTICIPO SUELDOS
BANCOS
REF
DEBE
HABER
20,.000,00
3.000,00
16.000,00
39.000,00
20,.000,00
20,.000,00
200,00
200,00
18,00
18,00
500,00
60,00
500,00
25,00
500,00
535,00
600,00
72,00
6,00
300,00
366,00
1,400
168
14.00
1,554.00
250,00
30,00
2,50
277,50
333.00
333,00
33
16
17
18
20
20
25
30
30
SE ANTICIPA EL 30% DE LOS SUELDOS

10
CAJA
ANTICIPO IMPUESTO RENTA
SERV ENDEREZADA Y PINTURA
IVA EN VENTAS
PARA REG. SERV END Y PINTURA
-11BANCOS
CAJA
SE MANDA A DEPOSITAR EL DINERO
-12GASTO TILES DE ASEO
GASTO ALIMENTACIN
GASTO MOVILIZACIN
GASTOS VARIOS
BANCOS
REPOSICIN DE CAJA CHICA
-13GASTO MANTENI EQUIPO DE COMPUTACI
IVA EN COMRAS
R.I.F.1% POR PAGAR
BANCOS
PAGO MANTENIMIENTO COMPUTADORAS
-14CUENTAS POR PAGAR
BANCOS
ENTREGA GARANTA POR LOCAL
-15VEHCULO
IVA EN COMRAS
R.I.F. 1% POR PAGAR
BANCOS
COMPRA CAMIONETA
-16GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO HORAS EXTRAS
GASTO FONDO DE RESERVA
GASTO APORTE PATRONAL
I.E.S.S. POR PAGAR
ANTICIPO SUELDOS
RETENC JUDICIAL
BANCOS
ASIENTO DEL ROL DE PAGOS DEL MES
17
GASTO BENEFICIOS SOCIALES
BENEF SOCIALES POR PAGAR
SEGN ROL DE PROVISIONES
4.218,00
38,00
3.800,00
456,00
4.218,00
4.218,00
19,50
16,00
20,00
13,00
16,00
84,50
150,00
18,00
1,50
166,50
500,00
500,00
20.000,00
2.400,00
200,00
16.000,00
6.200,00
2,300,00
52,08
196,00
285,77
505,68
690,00
80.00
1.558,17
404,00
404,00
34
30
-18CAJA
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA
SERV ENDEREZADA Y PINTURA
IVA EN VENTAS
SEG. FACTURA # 002
30
19
BANCOS
CAJA
30
-20GASTO INSUMOS Y MATERIALES
INV INSUMOS Y MAT.
CONSUMO DE PINTURAS, LIJAS, MASILLA
TOTALES
2,775.00
25.00
2,500.00
300.00
2.775.00
2,775.00
640..00
640..00
92.780,08
92.780,08
Luego de la explicacin sobre el Rol de Pagos, pasamos a estudiar otra fase del proceso
Contable como es la Mayorizacin para lo cual debes saber muy bien hacer los asientos en el
Libro Diario (aplicando el conocimiento Contable y Tributario).
MAYORIZACION
Es otra fase del proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los asientos
registrados en el Libro Diario, al libro Mayor.
Para mayorizar previamente se abrir un folio o una T por cada cuenta que tengas en el libro
Diario, as el valor que est en l Debe del Diario pasar al Debe del libro Mayor o de la T y el
valor que est en el Haber del Diario, pasar al Haber del Mayor. Vale la pena indicar que el
Libro Mayor no reemplaza al Libro Diario cada uno de estos libros tienen su
funcin
especfica.
La Mayorizacin es importante, permite conocer el movimiento que ha tenido cada una de
las cuentas, esto es con todos los dbitos y crditos, logrando establecer el saldo de cada una
de ellas, informacin, que no proporciona el Libro Diario.
Para establecer el saldo del Mayor en T, debes sumar los valores del DEBE, sumar los valores
del HABER y restar el menor del mayor, recuerda las clases de saldos. (Deudor, Acreedor, Cero)
esta informacin te sirve para la siguiente fase que es el Balance de Comprobacin.
LIBRO MAYOR Es otro de los libros principales y obligatorios que deben llevar las empresas y
todas las personas naturales obligadas a llevar Contabilidad, existen varios formatos del libro
Mayor:
Mayores en T o Mayores en folio, el formato ms utilizado en la prctica profesional es el

Mayor en folio, en el proceso de enseanza y aprendizaje didcticamente es aconsejable el
Mayor en T.
35
La informacin que proporciona el libro Mayor sirve para la siguiente fase del proceso
Contable, que es el Balance de Comprobacin.
Con los datos del ejercicio modelo, tenemos:
MAYORIZACION
CAJA
20,000.00 20,.000,00
4.180.00
4.180.00
2,750.00
2,75000
26,930.00 26,930.00
Eq. Computacin
3.000,00
Equip y Herramientas
16.000,00
3.000,00
16.000,00
Caja Chica
Bancos
200.00
200.00
Gasto Arriendos
12% IVA compras
500,00
60,00
20,.000,00
200.00
4.180,00
18,00
2.750.00
366.00
72,00
500,00
Capital
39.000.00
520.00
1.554.00
168.00
277.50
30,00
333.00
18,00
84.50
2.400,00
165.00
500.00
39.000.00
2.748.00
6,200.00
617.40
1,2,8% retenciones f.por Pagar
26,930.00
10.835.40
40.00
6,00
36
14.00
2,50
3.00
200,00
BALANCE DE COMPROBACIN
Es otra fase del Proceso Contable que nos permite verificar el cumplimiento del principio de la
Partida Doble, para su elaboracin y presentacin se debe tomar la informacin (Saldos) de
los Mayores de cada una de las Cuentas.
Con el Balance de Comprobacin se consigue la igualdad matemtica
Saldos Acreedores iguales).
(Saldos Deudores y
En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y experiencia del profesional
contable, para que con facilidad pueda evidenciar o detectar algn error de precisin en los
saldos, o la utilizacin incorrecta de cuentas, para proceder a realizar los correctivos
necesarios.
El Balance de Comprobacin puede presentarse de Sumas y Saldos o nicamente de Saldos.
Con los datos del Ejercicio modelo tenemos
BALANCE DE COMPROBACIN
Al 31 de Diciembre del 200
CUENTAS
1
2
SUMAS
SALDOS
DEBE
HABER
CAJA
26.930.00
3.000,00
26.930.00
EQUIPOS Y HERRAMIENTAS
16.000,00
4
5
6
7
8
9
10
11
BANCOS
GASTO ARRIENDO
IVA EN COMPRAS
CAPITAL
CAJA CHICA
RET.FUENTE POR PAGAR
GASTOS BANCARIOS
MUEBLES DE OFICINA
26.930.00
500,00
2,748,00
12
13

GASTO INSUMOS Y MATERIALES
14
15
16
17
18
19
20
GASTO PUBLICIDAD
2% ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA
SERVICIO DENDEREZADA Y PINTURA
IVA EN VENTAS
GASTO TILES DE ASEO
GASTO ALIMENTACIN
DEUDOR
3.000,00
16.000,00
10835.40
16.094.60
500,00
2,748,00
39.000,00
200,00
39.000,00
200,00
265.50
18,00
600,00
265.50
18,00
600,00
16.300,00
16.300,00
640,00
640,00
250,00
126.00
250,00
126.00
6,300,00
756.00
19,50
16,00
20,00
ACREEDOR
6.300,00
756.00
19,50
16,00
20,00
37
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
GASTO MOVILIZACIN
GASTOS VARIOS
GASTO MANTE.EQUIPO COMPUTACIN
DEPSITO EN GARANTA
VEHCULOS
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO APORTE PATRONAL
IESS POR PAGAR
GASTO HORAS EXTRAS
ANTICIPO SUELDOS
GASTO BENEFICIOS SOCIALES
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
13,00
16,00
150,00
500,00
20.000,00
1,110,00
138.10
13,00
16,00
150,00
500,00
20.000,00
1,110,00
138.10
33
CUENTAS POR PAGAR

RETENCIONES JUDICIALES POR PAGAR
500,00
34
35
INV INSUMOS Y MATERIALES
1,400.00
640.00
760.00
TOTALES
102.409.67
102.409.67
63.171.27
244.37
26.67
333.00
225.40
244.37
26.67
333.00
225.40
225.40
225.40
500,00
80.00
80.00
63.171.27
Como se indic anteriormente el profesional Contable en la actualidad , cuenta con una gran
herramienta de trabajo como es la Computadora, equipos que a travs de la implementacin
de paquetes Contables, permite procesar la informacin, en menos tiempo; el profesional
Contable debe dedicar su esfuerzo y experiencia al anlisis de las cuentas, depuracin de
saldos, realizar todos los correctivos necesarios, para tener informacin confiable y oportuna ,
para presentar Estados Financieros reales e interpretar las cifras de dichos Estados
Financieros.(Anlisis Financiero) y presentar recomendaciones.
LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Para la presentacin de los Estados Financieros se toma la informacin que proporciona el
balance de Comprobacin, el saldo de cada una de las cuentas son la base para la preparacin
de los diferentes Estados Financieros y stos son la base para la presentacin de las
declaraciones de Impuestos
Los Estados Financieros deben proporcionar informacin confiable y oportuna para que los
ejecutivos puedan tomar decisiones, con relacin al futuro de la empresa.
Los Estados Financieros que te corresponde aprender en este nivel son:
Estado de Resultados
Estado de Situacin Financiera.
ESTADO DE RESULTADOS
Tambin conocido como Estado de Prdidas y Ganancias o

Estado de Situacin Econmica entre otras denominaciones, es un Estado Financiero que
permite conocer el resultado de las operaciones, el que puede ser positivo (utilidad) o
negativo (prdida). Participan las cuentas de Rentas y Gastos ms adelante tienes la
clasificacin de las Rentas y Gastos El Estado de Resultados debe presentar la siguiente
informacin:
Encabezamiento
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha perodo al que corresponde el resultado (desde hasta)

38
Cuerpo del Balance
Firmas.
En la siguiente pgina tienes el esquema del Estado de Resultados.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE ENERO 200
RENTAS OPERACIONALES
Servicios de Enderezada y Pintura
Menos Gastos Operacionales
- ADMINISTRATIVOS
Gastos Sueldos y Salarios
Gasto Aporte Patronal
Gasto Benefi. Sociales
Gasto Manten. Equipo Comp.
Gasto Varios
Gasto Movilizacin
Gasto Alimentacin
Gasto tiles de Oficina
Gasto tiles de Aseo
-GASTOS DE VENTAS
Gasto Sueldos y Salarios
Gasto Horas Extras
Gasto Aporte Patronal
Gasto Publicidad
Gasto Arriendo
Gasto Beneficio sociales
Gasto Suministros y Materiales
UTILIDAD OPERACIONAL
-Gastos Financieros
Gastos Bancarios
UTILIDAD DEL EJERCICIO
- 15% Utilidades Trabajadores
- 25% Impuesto a la Renta
Utilidad Neta del Ejercicio
6,300.00
(-)3,124.67
(-)1,219.38
750,00
91.13
143.75
150,00
16,00
13,00
20,00
16,00
19,50
(-)1,905.29
360,00
26.67
46.97
250.00
500,00
81.65
640.00
3.175.33
(-)18,00
18,00
3,157.33
473.60
670.93
__________
2,012.80
Firmas
39
BALANCE GENERAL
Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada las cuentas de
Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la situacin financiera de la
empresa a una fecha determinada se lo conoce tambin como:
Estado de Activos, Pasivo y Patrimonio

Estado de Situacin Financiera.
ENCABEZAMIENTO
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha de Cierre del Ejercicio
CUERPO DEL BALANCE.- Presentacin de manera ordenada y clasificada de las cuentas de

ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO, este Estado Financiero se puede presentar de manera
horizontal o vertical. Ejemplo
BALANCE GENERAL
Al 31 de Enero del 2006
ACTIVOS
CORRIENTES
Caja Chica
Bancos
Depsitos en Garanta
IVA en Compras
20,428.60
200,00
16.094.60
500,00
2,748.00
Inv Insumos y Materiales

Anticipo Impuesto Renta
PLANTA Y EQUIPO
Equipos y Herramientas
Vehculos
Muebles de Oficina
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORTO PLAZO
Retenciones Fte. Por Pagar
IVA Ventas
IESS por Pagar
Beneficios Sociales por Pagar
Documentos por Pagar
Retenciones Judiciales por Pagar
15% Utilidades Trabajadores
Impuesto a la Renta Empresarial
PATRIMONIO
Capital
760.00
126.00
39.600,00
16000,00
20000,00
600,00
3000,00
60,028.60
265.50
756.00
244.37
225.40
16.300,00
80.00
473.60
670.93
41.012.80
39.000,00
40
Utilidad Neta del Ejercicio
2,012.80
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
60,028.60
EVALUACIN PARA ENTREGAR N 5
REALIZAR 2 LABORATORIOS CON TODO EL PROCESO CONTABLE DE UNA EMPRESA DE

SERVICIO PARECIDA AL EJERCICIO DESARROLLADO, CON OTROS DATOS Y VALORES
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Sistema de cuenta permanente
Este sistema es ms sencillo, se caracteriza porque consiste en controlar el movimiento de la
cuenta Mercadera mediante la utilizacin de tarjetas kardex las mismas que permiten conocer
el valor y la existencia fsica de mercaderas en forma permanente, no utiliza cuentas
auxiliares, pero si utiliza cuentas como Inventario de mercaderas, Ventas y Costo de Ventas.
ASIENTOS TIPOS DEL SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
-1-
Debe
Haber
Inventario de mercaderas
Xx
12% IVA compras
Xx
Bancos
Xx
Retenciones Fuente por Pagar
xx
R/ compra de mercaderas, no se debe

Contabilizar el descuento
-2Caja
xx
Inventario de Mercaderas
xx
12% IVA compras
xx
R/ devolucin de la compra
-341
Caja
xx
Anticipo Retenciones Fuente
xx
Ventas
xx
12% IVA Ventas
xx
R/ venta de mercaderas
-4Costo de venta
xx
xx
R/ costo de la merca s/ tarjeta kardex

-5Ventas
xx
12% IVA Ventas
xx
Bancos
Xx
R/ devolucin de la venta
-6Inventario de Mercaderas
xx
Costo de ventas
xx
R/ devolucin costo segn tarjeta krdex
METODOS DE VALORACION DE LA CUENTA MERCADERA

DEFINICION.- Son sistemas que nos permiten valorar las mercaderas al costo.
Todo inventario deber valorarse al costo, cuando los precios de un mismo artculo son
constantes, no constituye problema alguno. Sin embargo cuando artculos idnticos fueron
comprados en un perodo contable a precios distintos surge el problema respecto al valor que
debe registrar en el inventario, por lo tanto se recomienda que use cualquier de los mtodos
de valoracin del inventario como son fifo y promedio
ESTRUCTURA DE LAS TARJETAS KRDEX
EMPRESA XXX
Artculo
Mximo.-
Mtodo
Mnimo:
Fecha
DETALLE
ENTRADAS
C
VU
Unidad de medida
SALIDAS
VT
VU
EXISTENCIAS
VT
VU
VT
42
TOTAL
XXX
FIFO (PEPS)
XXX
XX
XX
PROMEDIO
Primeras en entrar y primeras en salir
Valor promedio de las mercaderas
Ejemplo:
Ejemplo:
Empresas que venden comida enlatada, pintura, Cualquier empresa comercial

farmacias, supermercados ,ropa de mujer, comida
EJEMPLO DEL EJERCICIO DE TARJETAS KARDEX

Con los siguientes datos aplicar los mtodos de valoracin de inventarios
Saldo 15 TV a $ 200,00 cada uno
Compramos 18 TV a $210,00 C/U
Compramos 12 TV a $ 205,00 C/U
Vendemos 19 TV
Compramos 24 TV a $215,00 C/U
Devolvemos 4 de la compra anterior
Vendemos 12 TV
Nuestros clientes nos devuelven 4 TV
FIFO (primeros en entrar y primeros en salir P.E.P.S). Significa que las mercaderas que compran
primero son las que primero se deben vender.
Caractersticas
Cuando los precios tienden a subir, el inventario final de mercaderas, al utilizar el mtodo PEPS, se
sobrestima, toda vez que las mercaderas en existencia corresponde a las de precio ms elevado.
Cuando los precios en el mercado tienden a bajar, el inventario final estar subestimado, por cuanto
egresaron las mercaderas ingresadas con precios ms elevados y quedan en el inventario las de precio
ms bajo.
Observaciones para el registro en el mtodo PEPS.
Los ingresos, egresos, existencias y devoluciones se registran en las columnas previstas
para el efecto.
El inventario se registra separado de la cantidad con su precio unitario
correspondiente, el valor total del inventario se registra al final.
43
Para registrar los egresos, que se producen por ventas de mercaderas, se comienza
egresando las cantidades que se encuentran en primer lugar del inventario, luego las
que estn en segundo lugar, en tercer lugar, etc.
Las devoluciones en compras se registran con el mismo precio de la adquisicin, de
acuerdo con las normas establecidas para el mtodo promedio ponderado, este
registro se har en el mismo lado de las compras, pero con signo contrario.
Las devoluciones en ventas, se valorarn con el ltimo precio unitario del inventario,
para poder sumar la devolucin con la cantidad y valor que se ubican al final.
Al conformar el inventario con los nuevos precios unitarios que aparecen, no se
pueden unir los precios iguales cuando existe uno diferente entre los dos.
El inventario final general se conformar, sumando el inventario final de cada una de
las mercaderas, con cantidades y valores
EMPRESA "A B"
ARTCULO: TV
MXIMO: 200
MTODO: FIFO
MNIMO: 50
Fecha
Detalle
ENTRADAS
SALIDAS
Cant. V.U. V.T.
Cant. V.U.
EXISTENCIAS
V.T.
xx Inventario Inicial
xx Compra fact. 20
xx Compra Fact 345
18
12
210
205
3780
2460
xx Venta fact. 01
15
4
xx Compra Fact. 222
xx Devolucin compr fct222
24
215
-4 -215
5.160
-860
200 3.000
210
840
Cant. V.U. V.T.

15
200 3.000
15
200 3.000
18
210
15
200 3.000
18
210
3780
12
205
2460
3780
14
210 2.940
12
205
14
210 2.940
12
205
24
215 5.160
14
210 2.940
12
205
20
215 4.300
44
2460
2460
2460
xx Venta factura 02
12
xx Nos devuelven Fct 02
210
+4 +210
TOTAL
10.540
2520
+840
210
420
12
205
2460
20
215 4.300
210 1.260
12
205 2.460
20
215 4.300
38
8.020
PROMEDIO PONDERADO
Este mtodo se caracteriza porque las compras se suman a las existencias totales, tanto en la
columna de cantidad como en la columna del costo total este ltimo resultado se divide para
el total de existencias en unidades, obteniendo el costo unitario promedio, l mismo que
servir para registrar el costo de ventas de las mercaderas, o de las utilizaciones de materia
prima o suministros y materiales.
Aplicando este mtodo los inventarios van a estar registrados el costo promedio, generando
un inventario final y una utilidad que se encuentra casi en el punto medio con relacin a los
mtodos FIFO y LIFO. El mtodo promedio es uno de los ms utilizados en la prctica, debido a
su facilidad en la determinacin del Costo de Ventas. Las devoluciones en compras y en
Ventas, se registrarn al mismo costo con que ingresaron o egresaron respectivamente del
inventario
NOTA DE OBSERVACIN:
Las devoluciones en compras se registran en el mismo lado de las compras; pero con signo
contrario, es decir: si las compras suman al inventario, las devoluciones en compras restan al
inventario.
Las devoluciones en ventas se registran en el mismo lado de las ventas; pero tambin con
signo contrario: las ventas restan al inventario, las devoluciones en ventas suman al
inventario.
Para distinguir estos valores, se registran con diferente color o simplemente se colocan los
valores entre parntesis o con signos
EMPRESA "A B"
ARTCULO: NN
MXIMO: 200
MTODO: PROMEDIO PONDERADO
MNIMO: 50
Fecha Detalle
ENTRADAS
SALIDAS
EXISTENCIAS
45
200
Xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
Cant. V.U. V.T.

Inventario Inicial
Compra fact. 20
Compra fac. 345
Venta fact. 01
Compra fac123
Devolucin compra
Venta fact. 02
Devolucin venta02
TOTAL
18
12
Cant. V.U.
210 3.780
205 2.460
19
24
215 5.160
-4
-215 -860
12
+4
10.540
V. Total
Cant.
15
33
45
205.33 3.901,27 26
50
46
209.54 2.514.48 34
+209.54 +838.16 38
38
V.U.
200
205.45
205.33
205.33
209.97
209.54
209.54
209.54
V Total
3.000
6.780
9.240
5.338.73
10.498.73
9.638.73
7.124.36
7.962.52
7962.52
46
EVALUACION PARA ENTREGAR N 6
LA EMPRESA COMESOLITO VENDE ELECTRODOMESTICOS Y TIENE EN SU KARDEX LOS SIGUIENTES

SALDOS:
-
15 TV A $300 cada uno

Compr 12 TV a $310 cada uno
Compr 18 TV a $320 cada uno
Vende 16 TV a $900 cada uno
Nuestros clientes nos devuelven 2
Compramos 24 TV a $330 cada uno
Devolvemos porque estn en mal estado 4 de la ltima compra
Compramos 12 TV a $350 cada uno
Vendemos 18 TV a $1.000 cada uno
REALIZAR EL MTODO PROMEDIO Y EL MTDO FIFO
EJERCICIO MODELO DESARROLLADO

POLTICAS DE LA EMPRESA
Todos los valores recibidos en efectivo sern depositados al da siguiente en la cuenta corriente
240058-1 del Banco Internacional a nombre de la empresa.
El control de la cuenta mercaderas ser mediante el sistema de permanencia de inventarios.
En todas y cada una de las transacciones debe registrar los impuestos (IVA) y retenciones legales
pertinentes EN LOS CASOS QUE SE PROCEDEN DE ACUERDO A LA ley.
Con los siguientes datos realizar: Balance de situacin inicial, libro diario general, Mayorizacin y
balance de comprobacin, por el sistema de permanencia de inventarios, utilizando el mtodo de
valoracin promedio ponderado Para la empresa SILLA BIONICA S.A contribuyente especial,
que se dedica a la compra venta de sillas ejecutivas y sillas gerenciales.
OPERACIONES DE OCTUBRE 200X
El 01 de Octubre del 200X se constituye en la ciudad de Quito la empresa COMERCIAL SILLA BIONICA
S.A. calificada como contribuyente especial, RUC No. 1790768450001, dedicada a la compra venta de
sillas ejecutivas y gerenciales; con el aporte de 3 socios de la siguiente forma.
-
Seor A $ 100.000 en efectivo

Seor B una camioneta Toyota Valorada $ 20.000
Seor C
una oficina valorada en $ 40.000 hipotecada al Banco del Pichincha X $
10.000
47
El dinero aportado fue depositado directamente en la Cta Cte. a nombre de la empresa.

Octubre 01.- Se cancel al abogado Germn Gmez la suma de $1.000 por trmites legales para la
constitucin de la empresa y al Economista Jaime Chiriboga $ 2.000 por gastos de investigacin, los
2 son personas naturales obligadas a llevar contabilidad, cheques 01 y 02, facturas No. 400 y 210.
Octubre 01.- Se cancela $ 1.000 por arriendo del mes de octubre a la Sra. Zoila Vaca persona natural
no obligada a llevar contabilidad, cheque 03, factura 102
Octubre 02.- Se compra 50 sillas ejecutivas a 100 c/una y 50 sillas gerenciales a 150 c/una al
contado con un descuento del 10%, a la empresa A LCENAR S.A, no contribuyente especial,
cheque 04 y factura 500.
Octubre 03.- De la compra anterior se devolvi 10 sillas ejecutivas y 10 sillas gerenciales.
Octubre 05.- Se compr $60 sillas ejecutiva a $ 120 c/una y 60 sillas gerenciales a
$ 180 C/una ala empresa SANCIVAR S.A. contribuyente especial, el 50% del valor total de la
transaccin mediante cheque y el restante 50% con la firma de tres letras de cambio por un valor
igual cada una.
Octubre 07.- De la compra anterior se devolvi 10 sillas ejecutivas y 5 sillas gerenciales afectando a
la parte que fue a crdito.
Octubre 15.- Se compr al contado 20 sillas ejecutivas a $130 c/una y 10 sillas gerenciales a $ 190
c/una, al Sr. Carlos Garca, Artesano calificado (no est obligado a llevar contabilidad) factura 200,
cheque No. 123
Octubre 24.- Se vendi a la empresa FRUTI MAE S. A contribuyente especial 30 sillas ejecutiva a
$ 200 c/una y 30 sillas gerenciales a $ 250 c/una, al contado con un descuento del 10% factura
No.01.
Octubre 25.- De la venta anterior, nos devolvieron 5 sillas ejecutivas y 5 gerenciales.
Octubre 28.- se vendieron 30 sillas ejecutivas a $190 c/una y 20 sillas gerenciales a $ 280 c/una, a
varias clientes persona naturales que son consumidores finales, y por estas ventas se recaud $
3.000 en efectivo, 2 letras de cambio por un valor de $ 1000 cada una y la diferencia fue a crdito
personal, factura No. 02.
Octubre 29.- De la venta anterior nos devolvieron 1 silla ejecutiva de un cliente que compr al
contado y una silla gerencial de un cliente que compr con la firma de una letra de cambio .
Octubre 30.- Los sueldos del mes corresponden a 2 trabajadores con un sueldo base de $800 a cada
uno, ms beneficios de Ley. Adems tuvieron 10 horas extras con el 100% de recargo cada uno. Estos
valores no fueron cancelados por falta de recursos en la empresa
48
Comercial SILLA BIONICA S.A

ESTADO DE SITUACIN INICIAL
DEL 1 AL 31 OCTUBRE DEL 2008
ACTIVOS
Corrientes
Disponible
Bancos
FIJOS
PRO PLAN Y EQUI
Depreciables
Vehculo
Edificio
100000,00
20000,00
40000,00
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
100000 Pasivo L/P
Hipoteca por Pagar
TOTAL PASIVOS
10000,00
10000,00
60000,00 PATRIMONIO
Patrimonio de Capital
Capital Social
150.000,00
160.000,00 TOTAL PASIVO + PAT
GERENTE
160.000,00
CONTADOR
49
COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.

LIBRO DIARIO
Pag. 1
FECHA
2008
DETALLE
Parcial
DEBE
HABER
1
Oct 1
Bancos
Vehculo
Edificio
100.000,00
20.000,00
40.000,00
Hipoteca por Pagar
Capital Social
10.000,00
150.000,00
Ref. Estado de Situacin Inicial

2
Oct 1
Gastos de Constitucin
Gastos Investigacin y Desarrollo
12% IVA compras
1.000,00
2.000,00
360,00
Bancos
Ret fuente IR 8%
Ret. Fuente IVA 100%
2.760,00
240,00
360,00
Ref. Cancelacin de Gastos. Constitucin, Investigacin y

Desarrollo segn factura N 400 y 210 con Ch 01 y 02
3
Oct 1
Gasto Arriendo
12% IVA compras
1.000,00
120,00
Bancos
Ret fuente IR 8%
Ret. Fuente IVA 100%
Ref. pago por arriendo de octubre segn factura 102 con ch
N03
920,00
80,00
120,00
4
0ct
Inv. Mercaderas
Sillas Ejecutivas
Sillas Gerenciales
12% IVA compras
11.250,00
4500
6750
1.350,00
Bancos
Ret fuente IR 1%
Ret. Fuente IVA 30%
12.082,50
112,50
405,00
Ref. Compra Mercadera a la empresa "ALCENTER" S.A. con

factura N 500 Cheque 047
5
0ct
Caja
Inv. Mercaderas
Sillas Ejecutivas
900
Sillas Gerenciales
1350
12% IVA compras
Ref. Devolucin de la compra 02-10-08 10 silla de cada uno
de los productos
2.520,00
2.250,00
270,00
50
6
oct
Bancos
2.520,00
Caja
Ref. Depsito de la devolucin 0ct. 03
2.520,00
7
0ct
Inv. Mercaderas
Sillas Ejecutivas
Sillas Gerenciales
12% IVA compras
18.000,00
7200
10800
2.160,00
Bancos
9.990,00
Ret fuente IR 1%
180,00

Documeos por Pagar L/C 1 9.990
Ref. Compra Mercaderia a la empresa "SANCIVAR" S.A. con
factura N 501 Cheque 047
8
0ct
2.352,00
Inv. Mercaderas
Sillas Ejecutivas
Sillas Gerenciales
12% IVA compras
Ref. Devolucin de la compra 05-10-08 10 silla ejecutivas y
5 sillas gerenciales a Sancivar S.A
9
0ct
2.100,00
1200
900
252,00
15 Inv. Mercaderas
4.500,00
Sillas Ejecutivas
Sillas Gerenciales
0ct
9.990,00
2600
1900
Bancos
Ret fuente IR 1%
Ref. Compra Mercaderas Carlos Garca Artesano Calificado
con factura N 200 Cheque 123
10
24 Caja
4.455,00
45,00
13.486,50
Impuesto Retenido IR
1%
121,50
Ventas
Sillas Ejecutivas
Sillas Gerenciales
12% IVA ventas
Ref. Venta Mercadera a la empresa "FRUTIMAE" S.A. con
factura N 01
12.150,00
5400
6750
1.458,00
11
51
0ct
24 Costo de Ventas
8.241,56
Sillas Ejecutivas
3327,27
Sillas Gerenciales
0ct
0ct
8.241,56
4914,29
Ref. Costo de la Mercadera Vendida

12
25 Bancos
Caja
Ref. Deposito N001 de la mercadera vendida segn
factura N 01
13
13.486,50
13.486,50
25 Ventas
2.025,00
Sillas Ejecutivas
Sillas Gerenciales
12% IVA ventas
900
1125
243,00
Bancos
Ref. Devolucin de la venta Mercadera a la empresa
"FRUTIMAE" S.A. con factura N 01
2.268,00
14
0ct
0ct
Inventario de
25 Mercaderas
Sillas Ejecutivas
Sillas Gerenciales
1.373,60
554,55
819,05
Costo de Ventas
Ref. Devolucin del costo de la Mercadera Vendida
15
28 Caja
Documentos por Cobrar
1.373,60
3.000,00
2.000,00
Cuentas por Cobar
7.656,00
Ventas
11.300,00
Sillas Ejecutivas
5700
Sillas Gerenciales
5600
12% IVA ventas
0ct
Ref. Venta Mercadera a consumidores finales con factura

16
Bancos
Caja
29 Ref. Depsito de las ventas da 28 oct.
1.356,00
3.000,00
3.000,00
17
0ct
28 Costo de Ventas
6.603,46
Sillas Ejecutivas
3327,27
6.603,46
52
0ct
Sillas Gerenciales
Ref. Costo de la Mercadera Vendida
18
29 Ventas
3276,19
470,00
Sillas Ejecutivas
190
Sillas Generales
12% IVA ventas
280
56,40
bancos
Ref. Devolucin de la venta Mercadera a consumidores
finales con factura N 01
246,40
280,00
19
0ct
0ct
Inventario de
29 Mercaderas
Sillas Ejecutivas
Sillas Gerenciales
274,72
110,91
163,81
Costo de Ventas
Ref. Devolucin del costo de la Mercadera Vendida
20
30 Gasto Sueldos
Sueldo Bsico
Horas Extras
IESS por Pagar
Aporte Personal del
9,35%
Impuesto a la Renta
Sueldos por Pagar
274,72
1.733,34
1600
133,34
162,07
162,07
13,14
1.558,13
Ref. Rol de Pagos

21
0ct
30 Beneficios Sociales
XIII Sueldo
XIV Sueldo
Vacaciones
Aporte Patronal
460,60
144,44
33,34
72,22
210,6
Provisiones por Pagar
XIII Sueldo por Pagar
XIV Sueldo por Pagar
Vacaciones por Pagar
Aporte Patronal por
Pagar
Ref. Rol de Provisiones

SUMAN
460,60
144,44
33,34
72,22
210,6
273.364,18 273.364,18
53
COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.

MAYORIZACIN
Caja
13.486,50
2.520,00
3.000,00
19.006,50
0,00
13.486,50
2.520,00
3.000,00
19.006,50
Bancos
100.000,00
2.760,00
2.520,00
13.486,50
3.000,00
246,40
920,00
12.082,50
9.990,00
SD
119.006,50
86.284,60
Vehculos
1) 20.000,00
SD
4.455,00
2.268,00
32.721,90
SD
Hipoteca por pagar

10.000,00
SA
1.000,00
SD
Edificios
40.000,00
Capital Social
150.000,00
SD
SA
Gastos de investigacin y Desarrollo
2.000,00
SD
Inventario Mercaderas
11.250,00
2.250,00
18.000,00
4.500,00
1.373,60
274,72
35.398,32
16.203,30
2.100,00
8.241,56
6.603,46
19.195,02
SD
12% IVA compras

360,00
270,00
120,00
252,00
1.350,00
2.160,00
3.990,00
3.468,00
Retencion en la Fuente IR 8%
240,00
80,00
320,00
SA
Retencion en la Fuente IVA 100%
360,00
120,00
480,00
SA
522,00
SD
54
Gasto Arriendo
1.000,00
Retencion en la Fuente Renta 1%
Retencion en la FuenteIVA 30%
112,50
405,00
180,00
45,00
337,50
SA
SA
Documentos por pagar

2.352,00
9.990,00
7.638,00
Impuesto retenido Renta 1%

121,50
SD
SA
Ventas
2.025,00
12.150,00
470,00
11.300,00
2.495,00
23.450,00
20.955,00
12% IVA ventas

243,00
1.458,00
56,40
1.356,00
Costo de Ventas
8.241,56
1.373,60
6.603,46
274,72
Documentos por cobrar

2.000,00
280,00
1.720,00
299,40
2.814,00
2.514,60
14.845,02
13.196,70
SD
SA
SD
Cuentas por cobrar

7.656,00
1.648,32
Gasto Sueldos
1.733,34
IESS por Pagar

162,07
SD
SA
Impuesto a la Renta
13,14
SA
Sueldos por Pagar

1.558,13
Beneficios Sociales
460,60
SA
Provisiones por Pagar
55
460,60
SA
DETALLE
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventario Mercaderias
12% IVA compras
Impuesto Retenido Renta 1%
Vehculos
Edificios
Gastos de Investigacin y Desarrollo
Retencion Fuente Renta 1%
Retencion Fuente Renta 8%
Retencion Fuente IVA 30%
Retencion Fuente IVA 100%
IEES por pagar
12% IVA ventas
Provisiones por pagar
Sueldos por pagar
Impuesto a la Renta
Hipoteca por pagar
Capital Social
Ventas
Costo de Ventas
Gasto Arriendo
Beneficios Sociales
Gasto Sueldos
Total $
Sumas
Debe
16.486,50
119.006,50
7.656,00
2.000,00
35.398,32
3.990,00
121,50
20.000,00
40.000,00
1.000,00
2.000,00
2.352,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
299,40
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2.495,00
14.845,02
1.000,00
460,60
1.733,34
270.844,18
Saldos
Haber
Deudor
16.486,50 0,00
32.721,90 86.284,60
7.656,00
280,00
1.720,00
19.195,02 16.203,30
522,00
3.468,00
0,00
121,50
0,00
20.000,00
0,00
40.000,00
0,00
1.000,00
0,00
2.000,00
9.990,00
0,00
337,50
0,00
320,00
0,00
405,00
0,00
480,00
0,00
162,07
0,00
2.814,00
0,00
460,60
0,00
1.558,13
0,00
13,14
0,00
10.000,00 0,00
150.000,00 0,00
23.450,00
1.648,32
13.196,70
0,00
1.000,00
0,00
460,60
0,00
1.733,34
270.844,18 194.844,04
Acreedor
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
7.638,00
337,50
320,00
405,00
480,00
162,07
2.514,60
460,60
1.558,13
13,14
10.000,00
150.000,00
20.955,00
0,00
0,00
0,00
0,00
194.844,04
56
TARJETA KARDEX PROMEDIO

INGRESOS
EGRESOS
SALDOS
CANT. P/UNIT. V/TOTAL CANT. P/UNIT. V/TOTAL CANT. P/UNIT.
CONCEPTO
COMPRA/FACT#500
DEV. COMPRA FACT.500#
COMPRA/FACT#501
DEV. COMPRA FACT.501#
COMPRA/FACT#200
50
10
60
10
20
$90,00
$90,00
$120,00
$120,00
$130,00
$4.500,00
$900,00
$7.200,00
$1.200,00
$2.600,00
VENTA/ FACT. N 01
DEV.VENTA/ FACT. N 01
VENTA/ FACT. N 02
DEV.VENTA/ FACT. N 02
30
5
30
1
50
40
100
90
110
$110,91 $3.327,27 80
$110,91 $554,55 85
$110,91 $3.327,30 55
$110,91 $110,91 56
$90,00
$90,00
$108,00
$106,67
$110,91
$110,91
$110,91
$110,91
$110,91
V/TOTAL
$4.500,00
$3.600,00
$10.800,00
$9.600,00
$12.200,00
$8.872,73
9,426,50
6,099,95
6,210,86
LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son documentos oficiales del sistema contable, es un resumen que le sirve a los empresarios, a
los organismos de control, a los interesados para la compra y venta, al pblico en general, los
mismos que dan a conocer la situacin econmica financiera de la empresa en un perodo
determinado, con estos documentos se obtiene conclusiones y recomendaciones para tomar
decisiones futuras.
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
Estados de Prdidas y Ganancias
Clases de Estados Financieros
Estado de Situacin Financiera

Estado de Flujo del Efectivo
Estado de Evolucin del Patrimonio
ESTADO DE RESULTADOS (PERDIDAS Y GANANCIAS) NEC-1

Se lo conoce como Estado de Prdidas y Ganancias, Estado de Situacin Econmica, Estado de
Operacin, es un resumen de los ingresos y los gastos de un perodo contable.
Se elabora al finalizar el perodo contable con el objeto de determinar la situacin econmica
de una empresa, es decir conocer cunto ha perdido o cuanto a ganado la empresa en un
periodo determinado
Estructura y contenidos
-
Razn Social: Nombre del Documento, Fecha o perodo

Cuerpo del documento (dividido en zonas)
Legalizacin: Firmas y fecha de elaboracin
El cuerpo del Estado de Prdidas y Ganancias se divide en 3 partes

57
CUERPO DEL DOCUMENTO

-
Zona de la utilidad bruta.- Proviene del resultado entre los INGRESOS Renta menos el
Costo de Ventas ( para empresas comerciales)
Zona de la utilidad operacional o neta.- Es la segunda parte y se determina restando
todos los gastos operacionales (Administrativos, Ventas y Financieros) ms los Ingresos
no Operacionales
Zona de la utilidad lquida.- Es la tercera parte en ella se calcula el 15 % de utilidades
para empleados y trabajadores y el 25% del Impuesto a la renta.
OPERACIONALES
INGRESOS
NO
OPERACIONALES
Se obtiene por la venta de un

producto o servicios
Utilidad en venta de
mercadera
No se relaciona en forma
directa con la actividad del
negocio
Intereses sobre
documentos por cobrar
Son los egresos en los que

incurre la empresa Ejemplo:
Gastos Administrativos
Utilidad en venta de
Activo fijo
COSTO DE VENTA
COSTO
ESTADO DE
PRDIDAS Y
GANANCIAS
Gastos de Ventas
ADMINISTRATIVOS
O
De
Gastos Financieros
GASTOS
RESULTADOS
VENTAS
No se relaciona en forma
directa con la actividad del
negocio
Intereses sobre
documentos e hipotecas
Prdida en venta de
activos fijos
58
EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS (ESTADO DE SITUACIN ECONMICA)
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DICIEMBRE
VENTAS NETAS
(-) COSTO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA EN VENTA
GASTO ADMINISTRATIVO
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO PORTE PATRONAL
GASTO BONIFICACIONES ADICIONALE
GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES
AMORTIZ. GASTOS CONST
DEPREC. MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACIN VEHICULO
GASTO INTERS
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS

GASTOS VENTAS
GASTO PUBLICIDAD
GASTO PROVISIN CUENTAS INCOBR
6.000,00
729,00
900,00
480,00
100,00
12,22
414,00
407,84
9.043,06
200,00
59,48
TOTAL GASTOS DE VENTAS

TOTAL GASTOS OPERACIONALES
259,48
-9.302,54
PERDIDA OPERACIONAL
5.405,18
OTROS INGRESOS
375,75
RENTA ARRIENDO
RENTA INTERS
280,37
95,38
PERDIDA DEL EJERCICIO/200

GERENTE
14.030,00
10.132,64
3.897,36
5.029,43
CONTADOR
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Se le conoce como Balance General, es un documento que sirve al Administrador, los

empresarios, los accionistas, los organismos de control y cualquier otra persona interesada. Es
una informacin econmica y financiera detallada de la empresa, nos da a conocer lo que
posee, sus ACTIVOS, sus PASIVOS o lo que debe, su CAPITAL y la UTILIDAD que obtuvo en el
ejercicio econmico que se presenta el Balance.
59
ACTIVO CORRIENTE
Caja, Bancos, Inversiones, Cuentas y

Documento por Cobrar (-) Provisiones,
Inventario Mercadera, Inversiones Largo
Plazo, Pagos Anticipados. Suministros y
Materiales, Repuestos
ACTIVOS
Terrenos,
Edificios, Instalaciones (-)
Depreciaciones Acumuladas, Maquinaria,
ACTIVO NO CORRIENTE Muebles y Enseres y Equipos, Vehculos,
Patentes, Derechos llave, Marcas Gastos de
Propiedad planta y Equipo
Constitucin, (-Amortizaciones, Gastos de
investigacin.
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Cuentas. Doctos por pagar, Retenciones en

la Fuente, Provisiones Sociales por Pagar,
IESS por Pagar, Impuestos por Pagar,
Dividendos declarados
PASIVOS
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONI
O
CAPITAL
Cuentas y Documento por Pagar ms de un

ao, Hipotecas por pagar, Prstamos de
Accionistas o Casas Matriz, Obligaciones
Emitidas.
Capital Pagado, Suscrito, Aportes de Socios,
Reservas Legales, Estatutarias, Facultativas,
Utilidades
o
prdidas
acumuladas,
Utilidades o prdidas depuse de Impuesto a
la Renta.
CIERRE DE CUENTAS DE RESULTADOS EN EL LIBRO DIARIO

Antes de realizar los asientos de cierre, es recomendable cerrar las cuentas de ventas, costo de
ventas que aparecen en las empresas comerciales, y as determinar la UTILIDAD EN VENTA.
Para cerrar las cuentas de resultados de GASTOS Y RENTAS al finalizar un perodo fiscal, se
realizan asientos en el Diario General y se mayorizan
Las cuentas que quedan con saldos para el siguiente periodo son las de activos, pasivos y
patrimonio, es decir las cuentas del balance general, mientras que las cuentas de gastos e
ingresos as como las ventas, devoluciones y descuentos en compras y ventas; compras y costo
de ventas son sometidas a asientos de cierre y de regulacin para dejarles con saldo cero al
finalizar cada periodo.
60
Al comenzar el nuevo perodo se parte de cero y las cuentas se crean de acuerdo a las
transacciones que van apareciendo
Para cerrar las cuentas de Gastos y Rentas es necesario crear una nueva cuenta transitoria
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS , mediante la realizacin de asientos contables, as se
determina si en el ejercicio se obtuvo PERDIDA Y GANANCIA.
Asientos de Cierre
FECHA
30 diciembre
30 diciembre
30 diciembre
30 diciembre
DETALLE
DEBE
-1Resumen de Rentas y Gastos

Costo de Ventas
Gastos Arriendos
Gastos Depreciacin Muebles
Gasto Depreciacin Vehculo
Gasto Publicidad
Gasto suministros y materiales
Gastos servicios bsicos
Gasto sueldos y salarios
R/ para cerrar cuentas de gastos
2Renta servicios
Comisiones Ganadas
Intereses Ganados
Ventas
Resumen de Rentas y Gastos
R/ para cerrar cuentas de Ingresos
Utilidad de Trabajadores por Pagar
Impuesto a la Renta por Pagar
Liquidacin de utilidades 15%,25%
Utilidades del Ejercicio
R/ para cerrar cuenta de Resumen de Rentas
y Gastos y establecer la utilidad
HABER
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
EVALUACIN PARA ENTREGAR N7
REALIZAR TODO EL PROCESO CONTABLE DE UNA EMPRESA COMERCIAL

PARECIDO AL EJERCICIO AL PROPUESTO, PONGA HASTA LOS ASIENTOS
DE CIERRE.61

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2014

"MODALIDAD SEMI PRESENCIAL"

El desafo en esta materia ser desarrollar conceptos, conocer bases contables y

La Modalidad Semipresencial compromete a su auto disciplina, motivacin y

impreso necesario que orienta y facilita el proceso de aprendizaje.

El aprendizaje de la Contabilidad se imparte en las diversas carreras a distancia

Aplicar el proceso contable en las empresas de servicio

CONTABILIDAD GENERAL, Mercedes Bravo Valdivieso, 9na.

CONTABILIDAD GENERA.- Pedro Zapata

Cdigo del Trabajo

Seor Estudiante para obtener un aprendizaje significativo y aprovecharlo al mximo el

c) En el texto se presenta ejercicios y problemas resueltos, es importante que siga paso

DESARROLLO DEL CONTENIDO CIENTFICO

COMERCIO.- Es el intercambio de bienes valores o servicios entre dos o ms personas con la

CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

Por la integracin del

POR SU NATURALEZA O ACTIVIDAD

POR SU INTEGRACIN DEL CAPITAL

Son la base del aparato productivo

LAS FUNCIONES DETERMINAN LAS ESPECIALIZACIONES DE LA CONTABILIDAD

Se aplica en las empresas que se dedican a la compra y

Este Subsistema permite conocer cunto cuesta

La Contabilidad y la Tecnologa Informtica

TRANSACCIN COMERCIAL.- Es el intercambio de bienes valores y servicios, por dinero o a crdito,

2. Se compra un vehculo en 18.000 se firma una letra de cambio

3. Se compra televisor a $450 se paga con cheque.

Personas naturales que realicen actividad empresarial y que

En caso de personas naturales cuya actividad econmica

La contabilidad deber ser llevada y firmada bajo la

ZONA PARA EL BANCOS

----------------------------FIRMA DEL CLIENTE

EVALUACIN PARA ENTREGAR N 1

Dinero en efectivo para gastos menores

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES

PARTES DE LA CUENTA CONTABLE

EVALUACIN PARA ENTREGAR

Impuestos por Pagar

Anticipo Impuesto Retenidos

Equipos de Computacin 3,000

Cuentas por Pagar

TOT PAS +PATRIM

Para las partidas acreedoras te debes

La obligacin que tiene la empresa para con

P/ registrar aportacin de los socios

Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la empresa

Para las partidas acreedoras te debes

P/v. Depsito cuenta corriente

Para determinar las partidas deudoras te

Para las partidas acreedoras te debes

2 Escritorios ejecutivos y 2 sillas

Cuentas por pagar

P/ r escritorios, sillas, Fac.. 450

Para las partidas acreedoras te debes

P/compra sumadora computadora

Para determinar las partidas deudoras te

Para las partidas acreedoras te debes

Doctos. Por pagar

P/r compra de camionetas/f

sean lo ms cercanos a la realidad, en tal virtud el

PARA ENTREGAR EVALUACIN N 3

$10.000 dinero y mercadera valorada por $40.000

TRANSACCIONES DEL MES DE NOVIEMBRE

LO QUE DEBES CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS