COSTOS Y PRESUPUESTOS

SESION 9: Presupuesto operativo - comercio Mg. CPC Daniel Quezada Murga

¿Cómo estimar el resultados operativo en un comercio ?
Objetivo de la sesión:

Al finalizar la sesión, el estudiante, resuelve ejercicios de presupuesto operativo de una

empresa comercial, utilizando la teoría de costos, y la teoría financiera, con sentido
lógico y coherente.
Agenda

- Presupuesto maestro – Comercio

- Aplicaciones prácticas
 Presupuesto maestro
Periodo = Un año
Balance Inicial Balance Inicial Balance Proyectado
Inversión = Financiamiento Inversión = Financiamiento Inversión = Financiamiento
Activo = Pasivo + Capital Activo = Pasivo + Capital Activo = Pasivo + Capital
AC + ANC = PC + PNC + CS AC + ANC = PC + PNC + CS+ R
AC + ANC = PC + PNC + CS

PRESUPUESTO OPERATIVO
Enero Febrero Diciembre Acumulado

Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos

-Gastos -Gastos -Gastos -Gastos
Resultados Resultados Resultados Resultados

Enero Febrero Diciembre

Efectivo inicial Efectivo inicial Efectivo inicial
-Cobranzas -Cobranzas -Cobranzas
Pagos Pagos Pagos
Efectivo final Efectivo final Efectivo final

Exceso - Inversión

Faltante -
Financiamiento
Fuente: RAMÍREZ PADILLA, David Noel. (2008). Contabilidad administrativa. 8° edición. México. McGraw-Hill Interamericana editores S.A.
Práctica
El gerente de Comercial Cartavio S.A., se encuentra preparando el presupuesto maestro para el año 2019, y lo
convoca a Ud., para que lo realice, se tiene la siguiente información:
A.- Saldos al 31 de diciembre del 2018 (expresado en nuevos soles)
Efectivos 6,000
Cuentas por cobrar – noviembre 9,000
Cuentas por cobrar – diciembre 30,000
Existencias – mercaderías 36,000
Inmuebles maquinaria y equipos 125,000
Depreciación acumulada 30,000
Cuentas por pagar – noviembre 6,000
Cuentas por pagar – diciembre 20,000
Aporte de capital 140,000
Resultados acumulados 10,000

B.- Proyecciones para el año 2019:

1.- Ventas de Enero S/. 180,000; Febrero S/. 230,000; Marzo S/. 310,000 ; Abril S/. 380,000
2.- Gastos operativos variables mensuales: Comisiones 10%, Supervisión 12% y Gastos varios 3%
3.- Gastos operativos fijos mensuales:
Remuneraciones S/. 15,000
Publicidad S/. 5,000
Depreciación S/. 3,500
4.- Se estima mantener S/. 2,000 como caja mínima cada mes.
5.- Para el mes de febrero se estima comprar al contado un terreno para edificar la nueva oficina administrativa
por S/. 32,000
Práctica
C.- Datos adicionales:
1.- El margen comercial se estima en 55%
2.- La política de inventarios es mantener un stock final de 30% de las ventas del mes siguiente.
3.- La política de pago de las compras es: 50% en el mes de la compra, 30% en el siguiente mes y 20% en el
segundo mes.
4.- Los pagos de los gastos operativos es 100% en efectivo
5.- Compras reales de Noviembre S/. 30,000 y Diciembre S/. 40,000
6.- Ventas reales de Noviembre S/. 90,000; Diciembre S/. 100,000
7.- La política de cobranza es: 70% en el mes de la venta, 20% en el mes siguiente y 10% en el segundo mes.
8.- El impuesto a la renta es 30%

Se pide:
A.- Preparar la situación financiera al inicio del año 2019
B.- Preparar el presupuesto operativo para el Primer Trimestre del año 2019.
Ventas
Compras
Gastos de operación
Resultados
 Presupuesto operativo

Presupuesto de Estimación Monetaria

Base = Mercado
ventas

Presupuesto de Estimación Monetaria

Estimación Monetaria Presupuesto de
gastos de Base = Margen comercial
Base = Ventas
operación
Compras Stock de seguridad de inventarios

Estado de
resultados
proyectado
Movimiento en el
trimestre
Base = Volumen de ventas
 EJERCICIO
Comercial Vega S.A., es un negocio que recién se constituyo en el mes de Junio 2020, con un aporte
de Efectivo: S/. 14,000; Muebles: S/. 36,000; siendo su capital aportado: S/. 50,000
Estima vender en el mes de Julio: S/. 50,000; Agosto: S/. 80,000; Setiembre: S/. 120,000.
Se espera mantener un inventario de mercaderías del 45% de lo que se requiere vender en el mes
siguiente.
Se estima gastos operativos fijos: alquiler: S/. 2,000; remuneraciones: S/. 4,000; depreciación: S/. 300;
Se estima gastos variables : Comisiones 5%; Otros gastos diversos 3%.
Se estima un margen comercial del 30%

Se pide preparar para Julio y Agosto 2020:

1.- Presupuesto de Compras
2.- Presupuesto de Resultado operativo

a. Marque la respuesta correcta:

A.- S/. 57,500 S/. 69,500 S/. 4,700 S/. 11,300
B.- S/. 71,000 S/. 74,000 S/. 9,700 S/. 19,300
C.- S/. 57,500 S/. 69,500 S/. 9,700 S/. 19,300
D.- S/. 71,000 S/. 74,000 S/. 4,700 S/. 11,300

Con la ayuda de su compañero y tomado el tema de la clase, plantee una pregunta.

APLICACION PRACTICA