GESTIÓN CONTABLE

SEMANA 10
Tema: Elaboración de Estados Financieros

Logro de la Sesión
Al finalizar la sesión, el estudiante construye El Estado de Resultados, y el
Estado de Situación Financiera Final de una empresa comercial considerando
10 movimientos económicos de manera coherente y usando las cuentas T.

Ingeniería Industrial
Universidad Privada del Norte
Mba. Ing. Jorge Castillo
 LOGRO DE LA SESIÓN

Al finalizar la sesión, el estudiante construye El Estado de

Resultados, y el Estado de Situación Financiera Final de una
empresa comercial considerando 10 movimientos económicos de
manera coherente y usando las cuentas T.
 Análisis de Estados
EL CICLO CONTABLE Financieros

Reporte Reporte
1 2

Estados Financieros

Ajustes

Balance de
Comprobación

Registro en libro Método Contable

Mayor

Registro en el Libro
Diario

Registro de Transacciones ( Compras,

Ventas, Préstamos, Pagos
El Proceso Contable

El proceso contable se origina con la aparición de un hecho económico, que

afecta la estructura patrimonial originando variaciones en el Activo, Pasivo o
Patrimonio de una empresa y que en consecuencia, generan una anotación
contable
.
Debe entenderse por Proceso Contable, el conjunto de fases, a través de las
cuales, la Contabilidad obtiene datos, los procesa y elabora la información
financiera.
El Ciclo Contable

Los Contadores Públicos deben seguir un proceso establecido por las leyes y
normas contables, las cuales le ayudan a realizan con mayor precisión, exactitud y
orden su trabajo.

El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemático de registros contables, desde

la apertura del Ciclo Económico y que pasa por las fases ya indicadas, para cada
una de las operaciones económicas hasta la elaboración de los Estados
Financieros.
El Ciclo Contable
1. Apertura

Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del

dueño o socios registrados en el inventario general inicial.

Con el inventario general inicial, se elaboran en el Balance General inicial y el

Asiento Contable denominado Asiento de Apertura, que sirve para abrir los
libros de contabilidad.

Balance Inicial
1 de Enero de 2020

Activo Pasivo

Patrimonio
El Ciclo Contable

2. Movimiento
Las transacciones económicas que diariamente realiza una empresa,
deben estar respaldadas por un soporte documentario que permite su
registro en los libros de contabilidad.

Las operaciones serán las rutinarias y las no rutinarias.

El registro del movimiento operativo de la empresa se debe realizar

en forma diaria para poder proporcionar información y ejercer el
control en cualquier momento.

Al final se realiza el resumen de las Operaciones y se está en

condiciones de elaborar los Estados Financieros.

Conjunto de transacciones durante un tiempo…

 El Ciclo Contable
3. Cierre
Esta etapa comprende:
A. Asientos de ajuste: Para dar a cada cuenta el saldo que le corresponde.
B. Elaboración de la Hoja de trabajo: Se realiza opcionalmente y sirve de base
para preparar los Estados Financieros como el Balance General y Estado de
Resultados.
C. Asientos de cierre: Se elabora anualmente y al cierre de cada año para cerrar el
ciclo económico.
El inventario y el Balance General elaborados en la etapa de cierre, constituyen el
inventario y el balance general inicial para comenzar un nuevo ciclo contable.

Balance Final
31 de Diciembre de 2020
Balance Inicial Activo Pasivo
1 de Enero de 2020

Activo Pasivo

Transacciones Patrimonio
Patrimonio durante un tiempo
 Resuelva el ejercicio propuesto.

Ejercicio de: Construcción de Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera

Planteamiento: La empresa Juguetería MagaCars SAC se dedica a la comercialización de autos de juguete; y el
Gerente quiere evaluar la empresa durante el último mes de mayo; para ello dispone de: a) El Estado de Situación
Financiera al 30/4 incompleto, b) Datos del área contable, c) las operaciónes durante el mes de mayo.

Instrucciones:
1) Complete el valor del inventario al 30/4
2) Determine las utilidades que la empresa ha generado durante el més de mayo.
3) Prepare el Estado de Situación Financiera del 31/5
Nota: Para facilitar los cálculos, no consideraremos el efecto del IGV en este ejercicio.
 Resuelva el ejercicio propuesto.

A) Datos del área contable: Unidades Costo unitario

al 30/4, el inventario de autos de juguetes era: 300 25
Juguetería MegaCars SAC
Estado de Situación Financiera
30 de Abril de 2020
ACTIVO PASIVO
Efectivo: 18,000 CxPagar Bancos: 9,000
Cuentas x Cobrar: 12,300 CxPagar Proveedores: 12,500
Mercadería: ? Imp Renta x Pagar: 260
Total Pas: 21,760
Vehículos 21,000 PATRIMONIO
Edificios 102,900 Capital Social: 129,440
Utilidades 2020: 10,500
Total Pat: 139,940

Total Activo= Total Pas.+ Pat.= 161,700

 Resuelva el ejercicio propuesto.

B) Operaciones realizadas en mayo:

Unidades Valor Unit.
6-May Compra autos de juguete al contado 700 25
11-May Vende autos de juguete al contado 200 60
15-May Vende autos de juguete al contado 250 55
20-May Vende autos de juguete al contado 150 65

Monto
30-May Se paga el alquiler de las tiendas del mes en curso. 2,000
30-May Se paga los sueldos de los vendedores 4,500
14-May La empresa paga al proveedor una parte de la deuda que tiene. 3,000
28-May Se pagan los gastos administrativos del mes : 11,200
Nota: El préstamo bancario tiene un interés mensual de 2% , se pagará en Diciembre
Nota: El impuesto a la renta se acumula mensualmente y se pagará el próximo año.
Los pasos para solucionar el problema:
 Paso 1: Cálculo del Costo de Venta
Para el cálculo del Costo de Venta, hay dos métodos: Unidades Costo Unit Costo Total
a) 1er Método: Costeo Periódico: Costo de Venta = Inv Inicial + Compras - Inv. Final Inv Inicial 300 S/25.00 S/7,500
Se llama así porque el costo de venta se calcula cada fin de periodo. Compras 700 S/25.00 S/17,500
Inv Final 400 S/25.00 S/10,000
Costo de Ventas S/15,000

b) 2do Método: Costeo Permanente: Se utiliza un kardex, ( un método de control permanente de costos de inventario y costos de venta)
Se llama así porque el costo de venta se calcula permanentemente.

KARDEX de: Vehículos de Juguete. - Método de Cálculo: Promedio Ponderado

Fecha Motivo INGRESOS SALIDAS SALDOS
Unidades Costo Unit Costo Total Unidades Costo Unit Costo Total Unidades Costo Unit Costo Total
1-May Saldo Inicial 300 S/25.00 S/7,500
6-May Compra Nro 1 700 S/25.00 S/17,500 1000 S/25.00 S/25,000
11-May Venta Nro 1 200 S/25.00 S/5,000 800 S/25.00 S/20,000
15-May Venta Nro 2 250 S/25.00 S/6,250 550 S/25.00 S/13,750
20-May Venta Nro 3 150 S/25.00 S/3,750 400 S/25.00 S/10,000

TOTAL 700 S/17,500 600 S/15,000 400 S/10,000

Und. Compradas Compras Und. Vendidas Costo de Venta Und. en Stock Inventario
 Paso 2: Registro de movimientos en cuentas T

CUENTAS DE ESTADO DE
Cuenta: GASTO ADMIN
RESULTADOS Debe (+) Haber (-)
28-May 11,200
Cuenta: COSTO DE VENTA
Debe (+) Haber (-)
11-May 5,000
Saldo Final 11,200
15-May S/6,250
Cuenta: VENTAS 20-May S/3,750
Debe (-) Haber (+) Cuenta: GASTO FINANC
Saldo Final 15,000 Debe (+) Haber (-)
12,000 11-May
13,750 15-May 30-May 180
9,750 20-May
Saldo Final 180
Cuenta: GASTO DE VENTA
35,500 Saldo Final Debe (+) Haber (-) Cuenta: IMP A LA RENTA
30-May 2,000 Debe (+) Haber (-)
30-May 4,500 Mayo 786

Saldo Final 6,500 Saldo Final 786

 Paso 2: Registro de movimientos en cuentas T

CUENTAS DE ACTIVO

Cuenta: CXC CLIENTE

Cuenta: CAJA Cuenta: VEHÍCULOS
Debe (+) Haber (-)
Debe (+) Haber (-) Debe (+) Haber (-)
Saldo Inicial 18,000 17,500 6-May Saldo Inicial 12,300
11-May 12,000 2,000 30-May Saldo Inicial 21,000
15-May 13,750 4,500 30-May
20-May 9,750 3,000 14-May
11,200 28-May Saldo 31-5 12,300 Saldo 31-5 21,000
53,500 38,200
saldo 31-5 15,300

Cuenta: EDIFICIOS
Cuenta: MERCADERÍA
Debe (+) Haber (-)
Debe (+) Haber (-)
Saldo Inicial 7,500 5,000 11-May Saldo Inicial 102,900
6-May 17,500 6,250 15-May
3,750 20-May Saldo 31-5 102,900

25,000 15,000
Saldo 31-5 10,000
Paso 2: Registro de movimientos en cuentas T

CUENTAS DE PASIVO

Cuenta: CXP PROVEEDORES

Debe (-) Haber (+)
14-May 3,000 12,500 Saldo inicial

Cuenta: CXP BANCOS 3,000 12,500

Debe (-) Haber (+)
9,500 Saldo Final
9,000 Saldo inicial
180 30-May

9,180 Saldo Final

Cuenta: IMP RENT. x PAGAR
Debe (-) Haber (+)
260 Saldo inicial
786 IR Mayo
1,046 Saldo Final
Paso 2: Registro de movimientos en cuentas T

CUENTAS DE PATRIMONIO

Cuenta: CAPITAL SOCIAL

Debe (-) Haber (+)
129,440 Saldo inicial

129,440 Saldo Final

Cuenta: Utilidades 2020

Debe (-) Haber (+)
10,500 Saldo inicial
1,834 Utilidades de Mayo
12,334 Saldo Final
Paso 3: Construcción de Estado de Resultados

Juguetería MegaCars SAC

Estado de Resultados Cuenta: IMP A LA RENTA
Debe (+) Haber (-)
mayo Mayo 786
Ventas 35,500
Saldo Final 786
(-) Costo de Ventas 15,000
Utilidad Bruta 20,500 Cuenta: IMP RENT. x PAGAR
(-) Gastos de Venta 6,500 Debe (-) Haber (+)
260 Saldo inicial
(-) Gastos Adminsitrativos 11,200 786 IR Mayo
Utilidad Operativa 2,800 1,046 Saldo Final

(-) Gastos Financieros 180

Cuenta: Utilidades 2020
Utilidad Antes de I.R. 2,620 Debe (-) Haber (+)
(-) Impuesto a la renta 786 10,500 Saldo inicial
1,834 Utilidades de Mayo
Utilidad Neta 1,834 12,334 Saldo Final
Paso 4: Construcción de Estado de Situación
Financiera Final (31-5-2020)

Juguetería MegaCars SAC

Estado de Situación Financiera
31 de mayo
ACTIVO PASIVO
Efectivo: 15,300 CxPagar Bancos: 9,180
Cuentas x Cobrar: 12,300 CxPagar Proveedores: 9,500
Mercadería: 10,000 Imp Renta x Pagar: 1,046
Total Pas: 19,726
Automóviles 21,000 PATRIMONIO
Edificios 102,900 Capital Social: 129,440
Utilidades 2020: 12,334
Total Pat: 141,774

Total Activo= 161,500 Total Pas.+ Pat.= 161,500

Bibliografía

➢ Libro: Contabilidad Básica, Walter Sans, 2011

➢ PGAC Daniel Rodríguez - septiembre 19, 2015, https://contabilidad.com.do/principios-de-

contabilidad-generalmente-aceptados-pcga/

➢ Adiciones y ejemplos de: Fabian Vargas Claudia Fiorella. (2006, abril 18). Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, PCGA.

➢ Ejemplos PGAC. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/principios-de-contabilidad-

generalmente-aceptados-pcga-ejemplos/