Caso II (20 puntos)

 
A continuación, se le presenta la siguiente información de “Alfa&Beta Servicios Informáticos Limitada" de Giro: Ferretería. La
de participación cada uno.
 
1) Utilidad según balance 31.12.2019 $300.000.000.-
 
2) Entre las cuentas de gastos se encuentran:
 
Impuesto timbre y estampilla por créditos bancarios. $1.000.000.- actualizado. Gasto aceptado.
Honorarios profesionales pagados al cónyuge de la socia Beta por $2.000.000.- en el mes de octubre. Gasto rechazado pagad
Sueldo empresarial al socio. Tiene el cargo de Gerente de Finanzas, efectúa cotizaciones previsionales y paga impues
Provisión deuda incobrable a uno de los clientes de la empresa por $500.000.-. Deducción
Arriendo pagado a uno de los socios, propietario de un local, utilizado por la empresa (valor mercado). Gasto rechaza
$4.000.000.- anual.
Impuesto Territorial por oficina en donde funciona la empresa, de giro ferretería. $1.700.000.- actualizado. Gasto rec
Arriendo de un automóvil utilizado por uno de los vendedores $900.000.- mayo. Gasto rechazado pagado
Provisión indemnización por años de servicios voluntarios $5.500.000.- Deducción.
Sueldo anual asignado a un socio, es jubilado y sólo cotiza salud. $1.400.000.- desde de junio a diciembre. Gasto rech
 
3) Al 31 de diciembre del 2019 se encuentran provisionados los siguientes gastos:
 
Vacaciones $2.000.000.- febrero Gasto rechazado pagado.
Gratificación legal $1.200.000.- mayo ------> ( La provisión de gratificaciones corresponde a un pasivo ex
por lo cual no hay que hacer ningún tipo de ajuste en la Renta Líquida Imponi
 
4) En gastos se encuentra contabilizado el castigo de un computador que quedó inutilizado por haber caído del esc
 
5) Entre las cuentas de ingresos se encuentran:
 
Participación devengada en una sociedad limitada por $800.000.- Deducción.
Dividendos percibidos con crédito del 15% por $20.000.000 Deducción.
 
6) Pagos Provisionales Mensuales actualizados obligatorios: (total $3.295.000)
 
 
 

Se pide:
 
Determinar la Renta Líquida Imponible o Pérdida Tributaria de Primera Categoría
Impuesto de Primera Categoría determinado.
Determinación Base Imponible de los Gastos Rechazados e Impuesto a pagar.
Monto total a pagar por impuestos a la renta de la empresa.
Base de Impuesto Global Complementario e Impuestos a Pagar de los socios
Limitada" de Giro: Ferretería. La empresa está compuesta por el socio Alfa y la socia Beta con un 30% y un 70%

do.
octubre. Gasto rechazado pagado
nes previsionales y paga impuesto único. $3.000.000.- de junio a diciembre. Gasto rechazado pagado
cción
a (valor mercado). Gasto rechazado pagado.

700.000.- actualizado. Gasto rechazado pagado.

o rechazado pagado

de junio a diciembre. Gasto rechazado pagado

ones corresponde a un pasivo exigible, mientras que la contrapartida en gastos corresponde a un gasto aceptado,
uste en la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría). --> Gasto aceptado
 
tilizado por haber caído del escritorio donde era utilizado por $4.000.000.- Gasto aceptado.
ño F 22 Empresa Empresa Empresa F 22
Dueño F 22
 Renta líquida imponible

Utilidad según balance 31.12.2019

Agregados
Honorarios profesionales pagados al cónyuge de la socia Beta en el mes de octubre
Sueldo empresarial al socio. Tiene el cargo de Gerente de Finanzas, efectúa cotizaciones previsionales y
paga impuesto único. De junio a diciembre

Arriendo pagado a uno de los socios, propietario de un local, utilizado por la empresa (valor mercado). Anual

Impuesto Territorial por oficina en donde funciona la empresa, de giro ferretería. Actualizado
Arriendo de un automóvil utilizado por uno de los vendedores- mayo.
Sueldo anual asignado a un socio, es jubilado y sólo cotiza salud. desde de junio a diciembre.
Subtotal

Deducciones
Provisión deuda incobrable a uno de los clientes de la empresa
Provisión indemnización por años de servicios voluntarios.
Dividendos percibidos con crédito del 15%
Participación devengada en una sociedad limitada
Provisión de vacaciones febrero
Subtotal

Desagregados
Arriendo de un automóvil utilizado por uno de los vendedores- mayo.
Subtotal

Renta liquida imponible de primera categoria (pérdida tributaria)

Impuesto de primera categoria (25%)

Determinación Impuesto Unico Art. 21 Ley Sobre Impuesto a la Renta de la Empresa

Arriendo de un automóvil utilizado por uno de los vendedores- mayo.
Base Impuesto Unico Art. 21 LIR
Impuesto Unico Art. 21 LIR (40%)

Resumen situación tributaria Empresa

Impuesto de Primera Categoría 25%
Impuesto Unico Art. 21 LIR
Impuesto determinados a pagar
Pagos Provisonales Mensuales Actualizados
Impuestos a Pagar (Devolución)

Determinar el Impuesto Global Complementario de los dueños

Porcentaje de participación
Renta Atribuida
Honorarios profesionales pagados al cónyuge de la socia Beta en el mes de octubre
Bases Impuesto Global Compementario
Factor
Rebaja según tabla
Impuesto Global Complementario

Crédito por Impuesto de Primera Categoria

Impuesto determinado (Devolución)

Tasa adicional 10% Gastos Rechazados

A Pagar (Devolución)
 $ 300,000,000

Actualización gastos rechazados pagados

$ 2,018,000 GR CM CM $ Valor Corregido
$ 2,000,000 0.90% $ 18,000 $ 2,018,000
$ 3,000,000

$ 4,000,000
$ 1,700,000
$ 936,360 $ 918,000 2.00% $ 18,360 $ 936,360
$ 1,400,000 $ 2,000,000 2.80% $ 56,000 $ 2,056,000
$ 13,054,360

$ -500,000
$ -5,500,000
$ -20,000,000
$ -800,000
$ -2,056,000
$ -28,856,000

$ -936,360
$ -936,360

$ 283,262,000
$ 70,815,500

mpresa
$ 900,000
$ 900,000
$ 1,260,000

$ 70,815,500
$ 1,260,000
$ 72,075,500
$ -3,295,000
$ 68,780,500

Socio Alfa Socio Beta

30% 70%
$ 84,978,600 $ 198,283,400
$ 2,018,000
 $ 84,978,600 $ 200,301,400
0.35 $ 29,742,510 0.35 $ 70,105,490
$ -13,886,500 $ -13,886,500
$ 15,856,010 $ 56,218,990

$ -21,244,650 $ -49,570,850

$ -5,388,640 $ 6,648,140

10% $ 201,800

$ -5,388,640 $ 6,849,940