PAPELES DE TRABAJO

N° DE EXPEDIENTE:
DEMANDANTE:
DEMANDADO:
ASUNTO:

1. IDENTIFICACION DE LOS HECHOS

La Empresa “Princesita” S.A.C confeccionista de maletines de cuero con fecha 02 de
Enero del 2013 firma un contrato de arrendamiento financiero con el Banco Interbank,
para la adquisición de una maquina cortadora de cuero.
Para el desarrollo del presente caso se ha supuesto un capital de S/. 200,000 en efectivo,
con la finalidad de mostrar el impacto que tendrá las operaciones relacionadas con el
arrendamiento financiero, tanto en el Estado de Situación Financiera - Balance General
como en el Estado de Resultados- Estado de Ganancias y Pérdidas de la arrendataria.

Términos a utilizarse en el Arrendamiento Financiero - Leasing 

ARRENDATARIA: Es arrendatario quien adquiere el uso de una cosa por un periodo

de tiempo determinado, a cambio del abono de un precio cierto. Cuando lo que se
arrienda es una vivienda también se le denomina "inquilino".
ARRENDADOR: El arrendador es la persona que cede a otra el uso de una cosa
(vivienda, finca, inmueble) por tiempo determinado y precio cierto.

2. PRUEBA DE PROCESO

Tasa de Depreciación del 10% en razón que se ejercerá la opción de compra y la vida
útil del bien es de 10 años. De tomar la opción de depreciar con una tasa mayor se
generará diferencias temporales para efectos del Impuesto a la Renta.

Fecha del Contrato: 02.01.2013

Plazo del Contrato: 6 años

Periodicidad de las amortizaciones: anuales

Número de Cuotas: 6 (n)

Tasa de Interés anual: 15% (i)

Vida útil del activo: 10 años

Valor de la Maquinaria: S/. 300,000 (Valor Presente)

Opción de Compra: S/. 3,000

3. RESOLUCION DE DATOS “PLANTEAMIENTO” - CALCULOS

1. Determinar el Importe de las cuotas anuales utilizando el factor de recuperación del

capital 

2. Determinar el valor presente

de la opción de compra 
3. Estructurar el correspondiente cronograma de pagos, separando la amortización, los
intereses y el Impuesto General a las Ventas considerando el valor presente de los
pagos

CRONOGRAMA DE AMORTIZACIONES
Registro Contable del contrato de arrendamiento financiero- leasing desde el punto de vista de
la arrendataria (usuario del bien).

ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA AL 02 DE
ENERO DEL 2013
4. Cancelación de la primera cuota en los registros de la arrendatari
5. CONCLUSIONES

Contabilizando la provisión por depreciación del Ejercicio

El monto a depreciar es el valor presente del activo neto del valor de opción de
compra en el presente caso, en razón de que la vida útil del bien es de 10 años se
deprecia con la tasa del 10% anual 
 Tasa a depreciar según el inciso b) artículo 22º del Reglamento del Impuesto a la
Renta

Entonces aplicando la tasa resulta = 298,297 x 10% = S/. 29,830

 Por el destino de los gastos financieros

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

5. INFORMACION DIRECCIONADO PARA EL SEÑOR JUEZ

El Planeamiento Tributario bajo la economía de Opción se aprecia cuando el

Contribuyente eligió celebrar un contrato de arrendamiento financiero leasing en
vez de alquilar a una persona natural una maquinaria.

El beneficio tributario legal es:

Impuesto a la Renta: Gastos por intereses + Gastos por Depreciación

= 45,195.00+ 29,830.00 = S/, 75,025 x 30%

= S/. 22,508.00 menos impuesto a la renta

En el Impuesto General a las Ventas, es el crédito fiscal por el pago de la cuota al

banco INTERBANK. En el año 2013 obtendrá un IGV acumulado por los doce
meses en vista que la liquidación del IGV se realiza de manera mensual, de S/. 14,
268.78

En total el ahorro tributario ascendió

S/. 36, 776.78