CASO PRÁCTICO ILUSTRATIVO 01

CASO ARRENDAMIENTO FINANCIERO

La Empresa XYZ” S.A.C confeccionista de maletines de cuero con fecha 02 de Enero del 2018 firma un

contrato de arrendamiento financiero con el Banco Interbank, para la adquisición de una maquina

cortadora de cuero.

Para el desarrollo del presente caso se ha supuesto un capital de S/. 200,000 en efectivo, con la finalidad

de mostrar el impacto que tendrá las operaciones relacionadas con el arrendamiento financiero, tanto en

el Estado de Situación Financiera - Balance General como en el Estado de Resultados- Estado de

Ganancias y Pérdidas de la arrendataria.

Terminos a utilizarse en el Arrendamiento Financiero - Leasing

Arrendataria:

Es arrendatario quién adquiere el uso de una cosa por un periodo de tiempo determinado, a cambio del

abono de un precio cierto. Cuando lo que se arrienda es una vivienda también se le denomina "inquilino".

Arrendador:

El arrendador es la persona que cede a otra el uso de una cosa (vivienda, finca, inmueble) por tiempo

determinado y precio cierto.

Datos:

Tasa de Depreciación del 10% en razón que se ejercerá la opción de compra y la vida util del bien es de

10 años. De tomar la opción de depreciar con una tasa mayor se generará diferencias temporales para

efectos del Impuesto a la Renta.

Fecha del Contrato: 02.01.2018

Plazo del Contrato: 6 años

Periodicidad de las amortizaciones : anuales

Numero de Cuotas: 6 (n)

Tasa de Interes anual: 15% (i)

Vida util del activo: 10 años

Valor de la Maquinaria: S/. 300,000 (Valor Presente)

Opción de Compra: S/. 3,000

1.- Determinar el Importe de las cuotas anuales utilizando el factor de recuperacion del capital

         
Importe de la Valor
Cuota = Presente x (1+i) n x i
  (1+i) n -1
         

2.- Determinar el valor presente de la opción de compra

3.- Estructurar el correspondiente cronograma de pagos, separando la amortizacion, los intereses

y el Impuesto General a las Ventas considerando el valor presente de los pagos

4.- Registro Contable del contrato de arriendamiento financiero- leasing desde el punto de vista de

la arrendataria (usuario del bien).

5. Elaborar el ESF al 02.01.2018

6.- Cancelación de la primera cuota en los registros de la arrendataria

7.- Contabilizando la provisión por depreciación del Ejercicio

Tasa a depreciar según el inciso b) artículo 22º del Reglamento del Impuesto a la Renta

Porcentaje anual de
depreciación hasta un
Bienes máximo de
   

1.- Ganado de trabajo y reproducción, redes de pesca. 25%

2.- Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en

general. 20%

3.- Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera

y de construcción, excepto muebles, enseres y equipos de oficina. 20%

4.- Equipos de procesamiento de datos 25%

5.- Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.1991 10%

6.- Otros bienes del activo fijo 10%

7. Elaborar el ESF al 31.12.2018

8. Determinar el Beneficio Tributario considerando lo siguiente:

El Planeamiento Tributario bajo la economía de Opción se aprecia cuando el Contribuyente elegió

celebrar un contrato de arrendamiento financiero leasing en ves de alquilar a una persona natural una

maquinaria.

El beneficio tributario legal tanto en Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas