EL IMPUESTO DE ALCABALA

Ing. Rolando Sandoval Corimayta – Julio 2019

 EL HECHO
IMPUESTO DE ALCABALA: HECHO GRAVADO
GRAVADO

El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava

las adquisiciones de inmuebles urbanos y rústicos, a título
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
 EL HECHO
IMPUESTO GRAVADO:
PREDIAL: CASUÍSTICA
SUJETO PASIVO

En el caso de los contratos preparatorios. ¿Se puede considerar

transferencia de propiedad? ¿Cómo deben tratarse?

x
El Tribunal Fiscal ha fijado criterio en cuanto a los
contratos preparatorios y ha dicho:
NO se produce la transferencia de propiedad con
la celebración de un contrato preparatorio sino con
un contrato definitivo. Por tanto corresponde
verificar la voluntad de las partes según lo
manifestado en el correspondiente contrato de
compraventa.
(RTF 15629-11-2010) 02-12-2010
 HECHO IMPONIBLE: CASUÍSTICA
IMPUESTO PREDIAL:BIENES
SUJETOFUTUROS
PASIVO

En los casos de adquisiciones de bienes futuros, ¿Cuándo se

configura el Impuesto de Alcabala?

Siendo que en el contrato de compraventa de

un bien futuro, éste tiene condición suspensiva
hasta que llegue a tener existencia física.
Corresponde entonces, establecer el momento
en que el bien tenga existencia física a efectos
de verificar la realización del hecho generador
del Impuesto de Alcabala y el correspondiente
nacimiento de la obligación tributaria. El acta
de entrega del inmueble u otro documento
similar otorga certeza respecto de la existencia
del bien inmueble.
(RTF 03271-11-2012) 07-03-2012
 HECHO IMPONIBLE: CASUÍSTICA
IMPUESTO APORTE
PREDIAL: DE PASIVO
SUJETO BIENES

Cuando se aporta un inmueble a una empresa, ¿Cuándo se configura

el Impuesto de Alcabala?, ¿Qué dice el Tribunal Fiscal?

El Impuesto de Alcabala grava la transferencia

de propiedad de bienes inmuebles cualquiera
sea su forma o modalidad, se entiende que el
aporte como capital para la constitución de una
empresa, es una modalidad más.
La transferencia en el caso de bienes inmuebles
para constituir una empresa, se materializa al
momento de inscribir en los Registros Públicos
a la empresa de acuerdo a Ley.
(RTF 08602-11-2011) 20-05-2011
 HECHO IMPONIBLE: CASUÍSTICA
IMPUESTO PREDIAL:DACIÓN
SUJETOEN PAGO
PASIVO

¿La dación en pago está gravada con el Impuesto de Alcabala?, ¿Qué

dice el Tribunal Fiscal?

El artículo 1226º del Código Civil establece que

si se determina la cantidad por la cual el
acreedor recibe el bien en pago, sus relaciones
con le deudor se regulan por las leyes de la
compraventa.
Por lo tanto se configura una transferencia que
se encuentra gravada por el Impuesto de
Alcabala, de cargo del Acreedor.
(RTF 04650-11-2011) 22-03-2011
 HECHOIMPUESTO
IMPONIBLE: CASUÍSTICA
PREDIAL: DONACIÓN
SUJETO PASIVO

¿Cómo se configura el Impuesto de Alcabala en el caso de las

donaciones de inmuebles?

Según los artículos 1621º y 1625º del Código

Civil, por la donación el donante se obliga a
transferir al donatario la propiedad de un bien.
La donación de inmuebles debe hacerse a
través de una Escritura Pública, con la
descripción del mismo, su valor real y las cargas
que pudiera tener, las que deberá satisfacer el
donatario, bajo sanción de nulidad.
En tal sentido, de no acreditarse el cumplimiento
de la formalidad requerida por Ley, no puede
afirmarse que el contrato haya surtido efecto de
traslación de dominio.
(RTF 04656-7-2014) 09-04-2014
 HECHOIMPUESTO
IMPONIBLE: NULIDADSUJETO
PREDIAL: VS RESCISIÓN
PASIVO

¿Cuál es la diferencia entre Nulidad de contrato y rescisión de

contrato?

Nulidad.
Lo declara un juez, genera que el pago que se
habría hecho por Impuesto de Alcabala, deviene
en pago indebido.
(RTF 00458-11-2011) 11-01-2011
Rescisión.
Cuando no se acredita la declaración de nulidad
judicial; es decir, esto se ha producido por
acuerdo común entre las partes, el pago del
Impuesto de Alcabala se encuentra arreglado a
Ley.
(RTF 01622-11-2014) 05-02-2014
 IMPUESTO DE ALCABALA: TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS GRAVADAS
GRAVADAS

 Contratos de Compra Venta

 Transferencias de propiedad sobre bienes futuros
 Donación
 Permuta
 Dación en Pago
 Opción de Compra Derivada de Contratos de Arrendamiento Financiero
(Leasing)
 Transferencias provenientes de Disolución y/o Reorganización de
Sociedades
 Aportes para la Constitución de Sociedades o Aumento de Capital Social
 Prescripción Adquisitiva
 Remate Judicial o Procedimiento de Ejecución Coactiva
 Resoluciones de Contratos de Anticipos de Legítima
 Resoluciones de Contratos entre Condóminos Originarios
 IMPUESTO DE ALCABALA:ELEMENTOS
ELEMENTOSDE
DELA
LAOBLIGACIÓN
OBLIGACIÓN

Valor de Transferencia VS Valor del Autoavalúo.

BASE IMPONIBLE Primera Venta de Inmuebles que realizan las Empresas Constructoras, solo
se encuentra afecta en la parte correspondiente al terreno

Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se ubique el inmueble

ACREEDOR Municipalidad Provincial en caso de Constitución de Fondo de Inversión
(50% Fondo de Inversión y 50% Municipalidad Distrital)

DEUDOR El Comprador o Adquirente, sin admitir prueba en contrario

TASA 3% de la Base Imponible

La Deducción se aplica sobre las 10 primeras UIT vigentes al momento de

DEDUCCIÓN DEL
la transferencia.
IMPUESTO UIT 2019 = S/ 4200.00, entonces la Deducción = 42,000.00
 BASEIMPUESTO
IMPONIBLE: BIEN ENSUJETO
PREDIAL: COPROPIEDAD
PASIVO

Cuando se transfieren bienes en copropiedad, ¿Cómo se determina el

Impuesto de Alcabala?

En este tipo de transferencias, la Administración

Tributaria deberá establecer la Base Imponible
considerando la parte proporcional que
corresponde a cada uno de los copropietarios,
luego de ello deberá deducir el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT para el
cálculo del Impuesto de Alcabala.
(RTF 04642-11-2011) 22-03-2011
BASE IMPONIBLE: PRIMERA VENTA DE EMPRESAS
IMPUESTO CONSTRUCTORAS
PREDIAL: SUJETO PASIVO

¿Qué dice el Tribunal Fiscal respecto de la Primera Venta de

Inmuebles por Empresas Constructoras?

La Ley de Tributación Municipal no define a una

empresa constructora, por lo que, para calificar a un
transferente como tal, hay que remitirse a la
definición de la Ley del Impuesto General a las
Ventas. Debe cumplir alguno de los siguientes
requisitos:
a) Que se dedique habitualmente a la venta de
inmuebles, o
b) Que el predio haya sido construido para su
venta, toda vez que en este último supuesto no
se exige el requisito de habitualidad en la
transferencia de bienes inmuebles. La
administración debe comprobarlo.
La base imponible será el valor del terreno.
(RTF 05871-11-2011) 08-04-2011
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN:
IMPUESTO PREDIAL:REMATE
SUJETOJUDICIAL
PASIVO

¿Cuándo se produce el nacimiento de la obligación tributaria en el

caso de Remate Judicial de un Inmueble?

En un Remate Judicial la Transferencia de

Propiedad ocurre en el momento en que se
dispone mediante Resolución la Adjudicación del
inmueble a favor del adjudicatario y el pago del
precio, NO en la fecha que la Resolución de
Transferencia adquiere la calidad de cosa
juzgada.
(RTF 00799-2-2005) 04-02-2005
 ENTIDADES INAFECTAS
IMPUESTO DE ALCABALA: TRANSFERENCIAS GRAVADAS

 Gobierno Central, las Regiones y Municipalidades

 Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales
 Entidades Religiosas
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú
 Universidades y Centros Educativos conforme a la Constitución.
 IMPUESTO DE ALCABALA: TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS INAFECTAS
GRAVADAS

 Anticipos de Legítima
 Transferencias por causa de muerte
 Resolución de Contrato de Transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
 Transferencias de Aeronaves y Naves
 Las de Derechos de Inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
 Las producidas por la División y Partición de la Masa Hereditaria, de
Gananciales o de Condóminos originarios.
 Las de Alícuotas entre Condóminos originarios
ADEMÁS, otras transferencias inafectas:
• Ley de Promoción del Acceso a la Propiedad Informal (de COFOPRI a favor de
3eros; a favor de COFOPRI; y de particulares en los Procesos de Formalización
a cargo de COFOPRI)
• Actos Nulos por Declaración Judicial
 ASPECTOS A
IMPUESTO DE ALCABALA: ASPECTOS A CONSIDERAR
CONSIDERAR

FORMA Y PLAZO DE PAGO

El Impuesto se debe liquidar y pagar al contado.
Hasta el Último día hábil del mes siguiente de efectuada la
transferencia.

PRESCRIPCIÓN
4 años contabilizado a partir del 1º de Enero del año siguiente.

INTERESES
Vencido el plazo para liquidar y pagar.
 GRACIAS…

Ing. Rolando Sandoval Corimayta