IMPUESTO DE ALCABALA E

IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR

Abg. Celia Quispe Meneses

 TRIBUTO
CARACTERÍSTICAS:
▪Prestación pecuniaria.
▪Establecida por ley.
▪A favor del Estado.
▪Es exigible coactivamente.

CLASIFICACIÓN:
IMPUESTO CONTRIBUCIÓ TASA
Generado por N Generada por la
imposición de la ley Generado por la prestación efectiva del
(potestad tributaria realización de obras Estado, de un servicio
del Estado). públicas o público individualizado
actividades estatales. en el contribuyente.
 OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
DEUDOR PRESTACIÓN ACREEDOR
TRIBUTARIA
TRIBUTARIO (PAGO DE TRIBUTARIO
TRIBUTO)
SUJETO PASIVO SUJETO ACTIVO

OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Nace cuando se realiza un

HECHO GENERADOR O HECHO IMPONIBLE
TRIBUNAL FISCAL

- Órgano resolutivo del MEF.

- Órgano especializado en materia tributaria.
- Última instancia administrativa.
- Es independiente de los entes recaudadores.
- Controla la labor de la Administración Tributaria
(SUNAT, SAT, Rentas Municipales, etc.)

“RTF” DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA
Artículo 154° del TUO del Código Tributario, aprobado por D.S. N°
133-2013-EF, modificado por Ley N° 30264.
 IMPUESTO DE ALCABALA
TRANSFERENCIA
DE PROPIEDAD
Acordada la transferencia de
propiedad de un inmueble
nace la obligación tributaria de
cargo del adquirente.
RTF Nº 15629-11-2010:
Contratos Preparatorios
Artículo 949° del CC
La sola obligación de
enajenar el bien, hace al
acreedor propietario de
él.
Artículo 1352° del CC
El contrato se perfecciona
por el consentimiento de
las partes.
Artículo 1529° del CC
Por la compraventa el
vendedor se obliga a
transferir la propiedad de
un bien al comprador y
éste a pagar su precio
en dinero.
Artículo 168° del CC
El acto jurídico debe ser
interpretado de acuerdo
con lo que se haya
expresado en él y según
el principio de la buena
fe.
 IMPUESTO DE ALCABALA

BASE LEGAL
▪ TUO del Código Tributario, D.S. N° 133-2013-EF
▪ Capítulo II del Título II del Texto Único Ordenado de la
Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto
Supremo N° 156-2004-EF.
▪ Norma IX del Título Preliminar del Código Tributario.
Es de aplicación supletoria aquellas normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen...
▪ Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades.
▪ Código Civil, Decreto Legislativo N° 295
▪ Código Procesal Civil, Decreto Legislativo N° 768
 IMPUESTO DE ALCABALA

SUJETO PASIVO SUJETO ACTIVO

DEUDOR ACREEDOR
TRIBUTARIO La recaudación,
En calidad de administración y fiscalización
del impuesto corresponde a
contribuyente
la municipalidad distrital
es el comprador
donde se encuentre
o adquirente del ubicado el
inmueble. inmueble materia de
transferencia.
Municipalidades provinciales,
sólo si constituyeron el FIM.
 IMPUESTO DE ALCABALA
Circunstancia que
marca el nacimiento de HECHO
la obligación
IMPONIBLE
RTF Nº 3271-11-2012: Bienes futuros Grava las transferencias
RTF Nº 8602-11-2011: Aporte a EIRL de inmuebles urbanos y
RTF Nº 4650-11-2011: Dación en pago rústicos a título oneroso
RTF Nº 4656-7-2014: Donación o gratuito, cualquiera sea
RTF Nº 7863-7-2009: Resolución de contrato su forma o modalidad,
RTF Nº 458-11-2011: Nulidad de contrato inclusive las ventas con
RTF Nº 1622-11-2014: Rescisión de contrato reserva de dominio.
RTF Nº 4642-11-2011: Copropiedad La primera venta de
RTF Nº 5871-11-2011: Primera venta de inmuebles que realizan
empresas constructoras las empresas
RTF Nº 799-2-2005: Remate de predio constructoras no está
afecta, salvo por el
valor del terreno.
ES DE REALIZACIÓN INMEDIATA
 IMPUESTO DE ALCABALA

BASE IMPONIBLE
Es el valor de transferencia (V.T.) del
bien o el valor del autoavalúo (V.A.)
correspondiente al ejercicio en que
se produce la transferencia, ajustado
por el Índice de Precios al por Mayor
- IPM (el que resulte mayor).

B.I. = Monto Mayor entre el V.T. o el V.A.

 IMPUESTO DE ALCABALA

Deducciones a la
base imponible
Ley Nº 27693 (Desde el 18.05.03):
No está afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido
por las primeras 10 UIT del valor
del inmueble.

UIT = Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha de

transferencia.
 IMPUESTO DE ALCABALA
La tasa del impuesto es de 3%,
TASA DEL siendo de cargo exclusivo del
TRIBUTO comprador, sin admitir pacto en
contrario.

Hasta el último día hábil del mes

siguiente de realizada la
FECHA transferencia del predio.
El pago se efectuará al contado,
DE PAGO sin que sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien
materia del impuesto, acordada
entre las partes.
 IMPUESTO DE ALCABALA

TRANSFERENCIAS INAFECTAS

▪ Los anticipos de legítima.

▪ Las que se produzcan por causa de muerte.
▪ La resolución del contrato de transferencia que se
produzca antes de la cancelación del precio.
RTF Nº 458-11-2011
▪ Las transferencias de aeronaves y naves.
▪ Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven
transmisión de propiedad.
▪ Las producidas por la división y partición de la masa
hereditaria, de gananciales o de condóminos
originarios.
 IMPUESTO DE ALCABALA

PERSONAS INAFECTAS
▪ El gobierno central, las regiones y las
municipalidades.
▪ Los gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
▪ Entidades religiosas.
▪ Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
▪ Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitución.
 IMPUESTO DE ALCABALA

CASO PRÁCTICO
Mediante Compraventa de fecha 26.09.2015, el Sr. Pablo Escobar
adquiere un predio ubicado en el Portal Unión N° 84, del distrito de
Ayacucho, cuyo valor de transferencia es de US $ 300,000.00
dólares americanos, siendo el valor de autoavalúo S/ 457,952.06

US $300,000.00 S/ 3.217 S/ 965,100.00

Tipo de cambio de compra vigente

al 26.09.2015, según la SBS
 IMPUESTO DE ALCABALA

CASO PRÁCTICO

COMPARANDO VALORES:

S/ 965,100.00 > S/ 457,952.06

VALOR DE VALOR DE
TRANSFERENCIA AUTOAVALUO
 IMPUESTO DE ALCABALA

CASO PRÁCTICO
CÁLCULO DEL TRIBUTO:
S/ 965,100.00 - S/ 38,500.00 = S/ 926,600.00

Deducción de las primeras 10 UIT

vigente a la fecha de adquisición del bien

S/ 926,600.00 * 3% = S/ 27,798.00

IMPUESTO DE ALCABALA = S/ 27,798.00

 IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR

FECHA PRIMERA
INSCRIPCION

Años afectos
- 2015
- 2016
- 2017

RTF Nº 11983-7-2016: Antigüedad del vehículo – territorio nacional

 IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
BASE LEGAL
▪ Capítulo III del Título II del Texto Único Ordenado de la
Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto
Supremo N° 156-2004-EF.

▪ Decreto Supremo N° 22-94-EF, Reglamento del Impuesto

al Patrimonio Vehicular.

▪ Resolución Ministerial N° 004-2019-EF/15, Aprobación

de la Tabla de Valores Referenciales de Vehículos para
efectos de determinar la Base Imponible del Impuesto al
Patrimonio Vehicular correspondiente al ejercicio 2019
(publicado el 09 de enero de 2019)
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

SUJETO PASIVO SUJETO ACTIVO

DEUDOR TRIBUTARIO
Están obligados al pago
del tributo, en calidad de
contribuyentes, las
personas naturales o
jurídicas que resulten
propietarias de un domicilio el propietario
vehículo afecto al 1 de
enero de cada año.
RTF Nº 10729-7-2007
CV con reserva de propiedad
ACREEDOR
Son acreedores del
tributo, las
Municipalidades
Provinciales en cuya
jurisdicción tenga
del vehículo afecto.
RTF Nº 16757-7-2011
Medio probatorio:
Tarjeta de Propiedad
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

HECHO
IMPONIBLE
Circunstancia que
Grava la propiedad de los marca el
siguientes vehículos: nacimiento de la
obligación
Automóviles
Camionetas
Station wagons
Camiones
Buses y omnibuses
Con antigüedad no mayor a 3 años

RTF Nº 4368-11-2011: Entrega del bien

ES DE PERIODICIDAD ANUAL
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

BASE IMPONIBLE

Es el valor del vehículo resultante de la comparación

entre el valor original (V.O.) de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio y el valor
referencial (V.R.) establecido por el Ministerio de
Economía y Finanzas, mediante la “Tabla de Valores
Referenciales de Vehículos” correspondiente a cada
ejercicio.

B.I. = Monto Mayor entre el V.O y el V.R.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
“Tabla de Valores Referenciales de Vehículos”

A fin de cubrir la
existencia de
marcas y modelos
no identificados
en la Tabla, se
determinó un
valor promedio,
según la categoría
vehicular.

Depreciación
anual 10%
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
La tasa del impuesto es de 1%, siendo de
TASA DEL cargo exclusivo del propietario del vehículo
al 1 de enero del ejercicio que corresponde,
TRIBUTO sin admitir pacto en contrario.
El tributo no puede ser menor al equivalente
al 1.5% de la UIT vigente al ejercicio
correspondiente.
AL CONTADO:
Hasta el último día hábil del mes de febrero
FECHA Y del ejercicio correspondiente.
FORMA FRACCIONADO:
En cuatro cuotas trimestrales:
DE PAGO ▪1er trimestre FEBRERO
▪2do trimestre MAYO
▪3er trimestre AGOSTO
▪4to trimestre NOVIEMBRE
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
El IPV se paga en las Municipalidades
provinciales en cuya jurisdicción tenga
DONDE SE ubicado su domicilio el propietario del
PAGA EL vehículo.
TRIBUTO RTF N° 2346-7-2010 y 8327-7-2009
Determinación del domicilio fiscal

AL CONTADO:
Hasta el último día hábil del mes de
FECHA Y febrero del ejercicio correspondiente.
FORMA FRACCIONADO:
En cuatro cuotas trimestrales:
DE PAGO ▪1er trimestre FEBRERO
▪2do trimestre MAYO
▪3er trimestre AGOSTO
▪4to trimestre NOVIEMBRE
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

EL GOBIERNO CENTRAL, LAS REGIONES Y MUNICIPALIDADES

LOS GOBIERNOS EXTRANJEROS Y ORGANISMOS INTERNACIONALES

ENTIDADES RELIGIOSAS

CUERPO GENERAL DE BOMBEROS VOLUNTARIOS DEL PERU

UNIVERSIDADES Y CENTROS EDUCATIVOS

VEHICULOS DE PERSONAS JURÌDICAS QUE NO FORMEN PARTE DE SU ACTIVO

FIJO

LOS VEHICULOS NUEVOS DE PASAJEROS CON ANTIGÜEDAD NO MAYOR DE 3

AÑOS DE PROPIEDAD DE PERSONAS NATURALES O JURIDICAS, DEBIDAMENTE
AUTORIZADOS POR LA AUTORIDAD COMPETENTE PARA PRESTAR SERVICIOS DE
TRANSPORTE PUBLICO MASIVO
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

RTF Nº 3708-8-2012: Remolcadores

RTF Nº 17145-11-2011: Presentación de DDJJ
RTF Nº 4230-3-2004 y 3152-3-2002: Caso de robo y siniestro
RTF Nº 6440-1-2004: OPD
RTF Nº 6936-11-2011: Transporte Público Masivo
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

¿CUALES SON LOS PLAZOS DE PRESENTACION DE LA

DECLARACION JURADA?

TRANSACCION COMPRADOR (INSCRIPCION) VENDEDOR (DESCARGO)

DECLARACION HASTA EL ULTIMO DIA HABIL

JURADA DEL MES DE FEBRERO DE CADA
AÑO, SALVO QUE LA
MUNICIPALIDAD ESTABLEZCA
UNA PRORROGA. CUANDO ASI
LO DETERMINE LA
ADMINISTRACION PARA LA
GENERALIDAD DE LOS
CONTRIBUYENTES

TRANSFERENCIA HASTA EL ULTIMO DIA DEL MES
DE PROPIEDAD DE FEBRERO DEL AÑO
SIGUIENTE DE PRODUCIDO LOS
HECHOS
HASTA EL ULTIMO DIA HABIL
DEL MES SIGUIENTE DE
PRODUCIDA LA VENTA,
CANCELANDO LA
INTEGRIDAD DE LO
ADEUDADO DENTRO DEL
MISMO PLAZO
CASO PRACTICO
LA SEÑORA MARLENI CASAS DESEA PAGAR EL
IMPUESTO VEHICULAR PARA EL PERIODO 2016 DE UN
VEHICULO CUYAS CARACTERISTICAS SON LAS
SIGUIENTES:
MARCA: TOYOTA
FECHA DE ADQUISICIÓN: 13/01/2015
MODELO: YARIS GLI 1.5
FECHA DE INSCRIPCIÓN 15/01/2015
EN REGISTRO:
VALOR DE COMPRA DEL S/ 41,500.00
AUTOMÓVIL:
CENTÍMETROS CÚBICOS: 1500
AÑO DE FABRICACIÓN: 2012

2016
PERIODOS AFECTOS
2017
2018
VALORES REFERENCIALES DE TABLA
TABLA II CATEGORIA – A2 (De 1,051 a 1500 cc)
Marcas / Modelos 2016 2015 2014
TOYOTA
… … … …
YARIS 38,370 34,530 30,700
YARIS 1.3 52,130 46,920 41,700
YARIS GLI 1.5 39,140 35,230 31,310

… … … …

COMPARANDO VALORES
S/ 41,500.00 > S/ 39,140.00
VALOR DE VALOR
ADQUISICIÓN DEL REFERENCIAL
VEHÍCULO
CALCULO DEL IMPUESTO
Año de Fabricación Factor

4 0.7
5 0.6
Valor de Ajuste
6 0.5 ES UN FACTOR POR EL CUAL SE
7 0.4
DETERMINA EL VALOR
REFERENCIAL DEL VEHICULO
8 0.3
DEBIDO A LA ANTIGÜEDAD DEL
9 0.2 MISMO
10 a mas 0.1

S/ 41,500.00 x 0.7 = S/ 29,050.00 (*)

S/ 29,050.00 x 1% = S/ 290.50

IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR = S/ 290.50
GRACIAS