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UNIVERDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CURSO: CONTABILIDA GERENCIAL


DOCENTE: CABALLERO MONTAÑEZ, RAUL WALTER
TEMA: PLANEAMIENTO ESTRAÉGICO DE LA EMPRESA
CONSTRUCCIONES, INTERVENTORIAS Y SUMINISTROS DE
SANTANDER S.A.S.

INTEGRANTE:

 PADILLA FLORES, OSCAR BRYAN SCOTT

BELLAVISTA, CALLAO 2019


INDICE

INTRODUCCION ................................................................................................................................................. 3
EL OBJETIVO DE USAR EL VALOR RAZONABLE EN CONTABILIDAD ................................................................ 4
VENTAJAS DE LA CONTABILIDAD A VALOR RAZONABLE................................................................................ 4
OBJETIVO: .......................................................................................................................................................... 5
ALCANCE ............................................................................................................................................................ 6
MEDICION DEL VALOR RAZONABLE ................................................................................................................. 7
JERARQUÍA DEL VALOR RAZONABLE ................................................................................................................ 8
INFORMACIÓN A REVELAR............................................................................................................................. 9
Caso prácticos de la NIIF 13 medición del valor razonable.............................................................................. 10
CASO PRÁCTICO N° 01 ..................................................................................................................................... 10
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE .................................. 10
CASO PRÁCTICO NO 02 ................................................................................................................................... 12
NIC 2 – EXISTENCIAS MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE ......................................................................... 12
CASO PRÁCTICO N° 03 ..................................................................................................................................... 14
NIC 41 COSECHA DE ESPARRAGOSS MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE................................................. 14
CONCLUSIONES ............................................................................................................................................... 16
INTRODUCCION

El proceso de globalización de la economía parece encaminarse hacia su profundización en todos


los aspectos imaginables. Ya no se trata de operaciones comerciales, sino que el proceso es un
movimiento social, económico, financiero, cultural, etc. y abarca todos los aspectos de la vida del
hombre. La contabilidad no puede estar ajena a este proceso y su manifestación quizás más
importante es la tendencia a la obtención de un cuerpo de normas internacionales que sean
utilizadas a nivel mundial. Este proceso nacido en la década del setenta a través del primitivo IASC
se encuentra en pleno proceso de armonización global y los tiempos se aceleran hacia una
confluencia total. En este proceso se están poniendo en duda todos los paradigmas, hasta ahora
inalterados de la contabilidad, incluyendo el principio básico de medición de valuación al costo.
Pero para avanzar en este sentido el principio que trata de ser superador es el principio conocido
como valor razonable y que comienza a ser tenido en cuenta como criterio de medición en algunas
normas internacionales o locales para la obtención de información más valedera para la toma de
decisiones.

CONCEPTO DEL VALOR RAZONABLE

El valor razonable podemos entenderlo como el precio que se recibirá por la venta de un activo o
se pagara por la obtención de un pasivo en una transacción ordenada en el mercado más
ventajoso, en la fecha en que sean medidas las condiciones de mercado presente
independientemente si ese precio es observable directamente o estimado utilizando otra técnica
de valoración
EL OBJETIVO DE USAR EL VALOR RAZONABLE EN CONTABILIDAD
El valor razonable pretende asignar una mayor objetividad, transparencia y relevancia a la información
en los balances anuales. Puesto que se trata de un criterio de evaluación comercial, este no incurre en
consecuencias fiscales para las empresas. Su mayor ventaja es la relevancia, arrojando como
resultado la evaluación oportuna de valores activos y pasivos. Los datos históricos como los costes de
adquisición y producción, que de otra forma servirían como indicador, no gozan de un contenido
informativo tan actual. Para prestamistas y socios actuales o futuros los valores razonables
representan la mejor manera de evaluar las posibilidades de éxito de una inversión. Por otra parte,
sirve como base para clasificar los flujos futuros de efectivo

VENTAJAS DE LA CONTABILIDAD A VALOR RAZONABLE


La contabilidad a valor razonable calcula los activos y pasivos en su valor real actual.

La contabilidad a valor razonable es un tipo de contabilidad en la cual las empresas miden y reportan
ciertos activos y pasivos a precios iguales al valor de mercado. El valor razonable significa que los activos
son declarados al precio que la compañía recibiría si los vendiera y los pasivos son reportados al valor que
la compañía recibiría si se librará de ellos. El propósito de esta metodología es crear estados contables
realistas.

 Reduce el ingreso neto


Usando la contabilidad a valor razonable, cuando el valor de los activos decrece, el valor del ingreso neto
calculado decrece. Cuando el valor de los pasivo aumenta, el ingreso neto calculado decrece. El ingreso
neto es el resultado del estado de pérdidas y ganancias, y sobre esta cantidad se calcularán los impuestos
que pagará la compañía. Esto es una ventaja para las compañías ya que un ingreso neto bajo resulta en
menos impuestos. Afectar de esta manera los activos y pasivos también provoca un decrecimiento en el
patrimonio neto de la compañía. Un patrimonio neto bajo da como resultado menos dinero para la toma de
decisiones, esto generalmente se ve reflejado en menos bonificaciones para los empleados, lo que significa
que habrá más dinero para la compañía.

 Beneficio para el inversionista


La contabilidad a valor razonable también ofrece beneficios para los inversionistas. Debido a que este
método lista los activos y pasivos con su valor actual, los estados financieros reflejen un panorama claro de
la salud de la empresa. Esto les permite a los inversionistas tomar mejores decisiones concernientes a sus
opciones de inversión en la compañía. Las revelación obligatoria de información a través del pie de página,
le permite a los inversionista examinar los efectos de los cambios en los estados debido al valor de mercado
de los activos y pasivos.
NIIF 13 – MEDICIÓN DEL VALOR RAZONABLE

OBJETIVO:
• a. Define el valor razonable;
• b. Establece una sola NIIF en el marco para la medición del valor razonable;
• c. Requiere información a revelar sobre las mediciones del valor razonable

El objetivo del valor razonable está en la “medición” está basada en el mercado, no


una medición específica de la entidad. Para algunos activos y pasivos pueden estar
disponibles en el mercado, para otros activos y pasivos no pueden estar disponibles
en el mercado.

El objetivo generar de una medición de valor razonable en ambos casos es el mismo,


estimar el precio que tendrá la transacción para realizar la venta de un activo o
transferir un pasivo.

A QUIENES:

1. Los requerimientos sobre medición e información a revelar de esta NIIF no se


aplicarán a los elementos siguientes:

2. A quienes realicen transacciones con pagos basados en acciones que queden


dentro del alcance de la NIIF 2 Pagos basados en Acciones;

3. A quienes realicen transacciones de arrendamiento que queden dentro del


alcance de la NIC 17 Arrendamientos.

4. A quienes realicen mediciones que tengan alguna similitud con el valor


razonable pero que no sean valor razonable, tales como el valor neto
realizable de la NIC 2 Inventarios o valor en uso de la NIC 36 Deterioro del
valor de los Activos.
ALCANCE

• Esta NIIF se aplicará cuando otra NIIF requiera o permita mediciones a valor
razonable, excepto por lo siguiente:
a) En transacciones con pagos basados en acciones que queden dentro del
alcance de la NIIF 2
b) Transacciones de arrendamiento que queden dentro del alcance de la NIC
17 Arrendamientos y;
c) Mediciones que tengan alguna similitud con el valor razonable, tales como el
valor neto realizable de la NIC 2 Inventarios o valor en uso de la NIC 36
Deterioro del valor de los Activos

• La información a revelar de esta NIIF no se requiere para los siguientes elementos:

a) Activos del plan medidos al valor razonable de acuerdo con la NIC 19 Beneficios a
los empleados.
b) Inversiones en un plan de beneficios por retiro medidos a valor razonable de
acuerdo con la NIC 26
c) Activos para los que el importe recuperable es el valor razonable menos los costos
de disposición de acuerdo con la NIC 36

Mediciones a valor razonable

• No se requiere o permite el uso para un tema

especial (estándares particulares)

• Excepciones

– Pagos basados en acciones

– Contratos de arrendamiento

– Mediciones similares al valor razonable


MEDICION DEL VALOR RAZONABLE
JERARQUÍA DEL VALOR RAZONABLE
INFORMACIÓN A REVELAR

Una entidad revelará información que ayude a los usuarios de sus estados
financieros a evaluar los dos elementos siguientes:

(a) Para activos y pasivos que se miden a valor razonable sobre una base
recurrente o no recurrente en el estado de situación financiera después del
reconocimiento inicial, las técnicas de valoración y los datos de entrada utilizados
para desarrollar esas mediciones.

(b) Para mediciones del valor razonable recurrentes utilizando datos de entrada no
observables significativas, el efecto de las mediciones sobre el resultado del
periodo u otro resultado integral para el periodo.
Caso prácticos de la NIIF 13 medición del valor razonable
CASO PRÁCTICO N° 01
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE
La empresa CHUPETIN TRUJILLO SA adquiere en el 02/01/2018 2,500.00 acciones (disponibles para
la venta), a S/ 100.00 cada una, siendo los gastos de compra de S/ 1,500.00. El valor razonable al
31/12/2018 fue de S/ 281,680.00.

El 31/10/2019 se venden las acciones por S/ 301,397.60.

Se pide
1. Determinar el costo de adquisición.
2. Determinar el valor razonable al 31/12/2018.
3. Determinar la utilidad de la venta de las inversiones disponibles para la venta.
4. Efectuar las anotaciones contables correspondientes.

Solución
 Precio de adquisición: S/. 251,500 (2,500 acciones * S/. 100 + S/. 1,500) = S/. 251,500.00.
 Valor en libros 2018: S/. 281,680 (S/. 30,180).
 Precio de venta: S/. 301,398.
 Resultado fiscal de la operación: (301,398 – 251,500) = S/. 49,898.

Tratamiento contable

 Por los costos de adquisición


02/01/2018 DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 251,500.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 251,500.00
104 Cuentas corrientes en instrumentos financieros
1041 Cuentas corrientes operativas
 Por el ajuste del valor razonable al 31/12/2018
31/12/2018 DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 30,180.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11232 valor razonable
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 30,180.00
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
 Por el ajuste del IR diferido
31/12/2018 DEBE HABER
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 9,054.00
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO 9,054.00
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - patrimonio
 Por la venta de las inversiones disponibles para la venta
31/10/2019 DEBE HABER
10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 301,397.60
104 Cuentas corrientes en instrumentos financieros
1041 Cuentas corrientes operativas
11 INVERSIONES FINANCIERAS 281,680.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 21,126.00
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO 9,054.00
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido – patrimonio
77 INGRESOS FINANCIEROS 49,897.60
777 Ganancia por medición de activos y pasivos
financieros al valor razonable
7772 Inversiones disponibles para la venta.
331,577.60 331,577.60
CASO PRÁCTICO NO 02
NIC 2 – EXISTENCIAS MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE
La empresa KOPI LUWAK SA comercializadora de café tiene en sus almacenes al 31/12/2018 un total de 650
Tm por lo que se decidió medirlo al valor razonable, el valor en libros es de S/. 659,750.00 por Tm. Al cierre
del ejercicio de 2018 la cotización internacional por Tm de café es de S/. 1,058 por Tm.

El café está destinado para la venta en el extranjero.

El 15 de mayo de 2019 se venden las 659.75 Tm de café a S/. 1,095.00 la Tm, recién en el año 2019
será gravada la ganancia en la venta del café.

Se pide
1. Determinar el valor razonable del café al 31/12/2018.
2. Efectuar el asiento de la variación del valor razonable al 31/12/2018 y la venta realizada en
el año 2019.

Desarrollo
De conformidad con la NIC 2, la empresa KUPI LUWAK SA al 31/12/2018 ha procedido a medir sus
existencias de café al valor razonable menos los costos de venta.

Calculo del incremento al valor razonable al 31/12/2018.

Detalles S/.
Medición al valor razonable 687,700.00
Valor contable en libros 659,750.00
Ganancia por incremento de VR S/. 27,950.00

 Por el registro de la ganancia por medición al valor razonable al 31/12/2018.


31/12/2018 DEBE HABER
20 MERCADERÍAS 27,950.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20112 Valor razonable
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 27,950.00
761 Activo realizable
7611 Mercaderías
Ejercicio 2019
 Por el registro de la ganancia por medición al valor razonable al 31/12/2018
15/05/2019 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 711,750.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 711,750.00
701 Mercaderías
7013 Mercaderías agropecuarias y piscícolas
70131 Terceros

 Por el costo de ventas al exterior de las 650 Tm de café

15/05/2019 DEBE HABER


69 COSTO DE VENTAS 687,700.00
691 Mercaderías
6913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas
69131 Terceros
20 MERCADERÍAS 687,700.00
203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas
2032 De origen vegetal
20321 De origen vegetal – Costo
659,750.00
20322 De origen vegetal – valor razonable
27,950.00
CASO PRÁCTICO N° 03
NIC 41 COSECHA DE ESPARRAGOSS MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE

La empresa Cultivos MADRE TIERRA SA cosecha Espárragos en su fundo denominado pampa


colorada del distrito de rarac, departamento de Moquegua, al 31 de diciembre del 2018 tiene una
plantación de 20 hectáreas de ESPARRAGOS, se sabe que cada hectárea rinde 10 Tm.

Con fecha de 09/07/2019 faltan 3 meses para la maduración de Espárragos y luego sean
cosechadas y comercializadas.

Los costos reales incurridos en la cosecha ascienden a S/. 108,520.00, los que tenemos que ajustar
por la variación del valor razonable al 09/10/2019.

Los precios de venta, costo de venta para colocar las Espárragos en el mercado mayorista de Lima
ascienden a:

- Precio de venta actual en el mercado mayorista de Lima por Tm 1,250.00


- Costo de transporte 200.00
- Otros costos necesarios para situar los productos en el mercado 4.00
- Comisiones de intermediarios y comerciantes 37.50
- Cargos de agencias reguladoras, bolsa o mercados organizados 1.50
- Otros costos estimados en el punto de venta 2.30

Se pide
1. Determinar el valor razonable por cada tonelada de ESPARRAGOS al 09/10/2019.
2. Determinar el valor razonable de los 20 Tm de ESPARRAGOS y el ajuste por variación por
medición al valor razonable.
3. Efectuar las anotaciones contables correspondientes

Desarrollo

Valor actual en el mercado mayorista de Lima por Tm de ESPARRAGOS


1,250.00
- Costo de transporte -200.00
- Otros costos necesarios para situar los productos en el mercado -4.00
S/. 1,046.00
Valor razonable
- Comisiones de intermediarios y comerciantes -37.50
- Cargos de agencias reguladoras, bolsa o mercados organizados -1.50
- Otros costos estimados en el punto de venta -2.30
Valor razonable por Tm de Espárragos = S/. 1,004.70
Cantidad de Tm de Espárragos a cosechar
200.00
Valor razonable de las 200 Tm de ESPARRAGOS a cosechar
200,940.00

Tratamiento contable
 Por los costos reales de la producción de Espárragos
09/07/2019 DEBE HABER
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 108,520.00
352 Activos biológicos en desarrollo
3522 De origen vegetal
35221 Valor razonable
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 108,520.00
724 Activos biológicos
7242 Activos biológicos en desarrollo de origen
vegetal

 Por el ajuste del costo al valor razonable al 09/10/2019


09/10/2019 DEBE HABER
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 92,420.00
352 Activos biológicos en desarrollo
3522 De origen vegetal
35221 Valor razonable
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 92,420.00
761 Activo realizable
762 Activo inmovilizado
7622 Activos biológicos
CONCLUSIONES
La medición del valor razonable, con respecto a su determinación en los
diferentes rubros de los estados financieros, ha sido de suma importancia, y
sobre todo considerando que en el pasado, solo existían revelaciones
mediante notas a los estados financieros, hoy en día, en ciertos casos existe
la obligación de registrarlo en la contabilidad y presentarlos en los estados
financieros y hacer la revelaciones detalladas en las notas a los estados
financieros.

El informe del auditor externo deberá validar los registros contables del valor
razonable, así como, revelar en notas, entre otros, las políticas contables
seguidas por las compañías relacionadas a las bases de valuación. En caso
de que se utilicen valuaciones técnicas del valor razonable, deberá explicarse
la metodología utilizada para determinar dicho valor razonable y el criterio
seguido por la entidad para el registro y presentación de los resultados
provenientes de la valuación y sus efectos en los costos, ingresos y otros.