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El Presupuesto de Explotación I
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Índice
Objetivos
Entender los fundamentos del presupuesto de explotación: presupuesto de
ingresos y presupuestos de producción.
Entender las diferencias entre los gastos directos (MOD, materiales directos) y los
gastos generales de fabricación.
En definitiva, cualquier presupuesto de resultados para que sea factible tiene que tener en
cuenta las condiciones tanto de la propia empresa como del entorno general y particular
del mercado (o mercados) en los que opera.
Los objetivos del presupuesto de resultados serán diferentes en cada caso, podría ser un
volumen determinado de beneficios, una rentabilidad sobre ventas, una rentabilidad sobre
los activos u otro parámetro que relacione los beneficios obtenidos con algún otro
parámetro. Cualquiera que sea debe ser preestablecido y el presupuesto de explotación
elaborado para conseguirlo.
Por ejemplo un plan operativo de ventas puede tener como objetivo la reducción de los
costes de ventas mediante la mejora de la productividad de la fuerza de ventas en base a
mejor formación, reducción del número de vendedores o incremento del número de vistitas
de cada comercial.
Las previsiones de ventas son necesarias para poder determinar las decisiones de
marketing, de producción, de compras, de personal, financieras, etc.
Más allá del presupuesto anual, las previsiones de ventas a largo plazo determinan también
las inversiones necesarias y las estrategias a largo plazo.
Los responsables de marketing usarán las previsiones de ventas para determinar la fuerza
de ventas y su distribución en el territorio o por canales de venta, los objetivos de venta
globales e individualizados, el plan de promociones y el plan de publicidad.
Los responsables de producción necesitan las previsiones de ventas para poder organizar
las actividades y el calendario de producción: aprovisionamiento de materiales, logística,
etc. Por supuesto, en base a estas previsiones y planes que se deberán plasmar en
presupuestos individuales se harán las previsiones de compras, personal, etc.
Las previsiones de ventas son por tanto cruciales en el proceso de presupuestar. Unas
“Si el presupuesto de ventas no es realista previsiones demasiado optimistas tendrán como resultado mayores contrataciones,
o es inconsistente, nada de lo que se
compras o costes que luego no serán necesarios por sobredimensionados.
fundamente en él lo será.”
Hay una gran variedad de técnicas de previsión de demanda que pueden ser usadas.
Básicamente hay tres maneras fundamentales de hacer las previsiones de ventas en un
presupuesto de ventas:
Analizar todos los factores que afectan a las ventas y su repercusión en las
ventas para construir un modelo de demanda. Una vez disponible, usarlo para
hacer la previsión en función de las condiciones esperadas.
De los tres grupos el tercero es el más complejo y teórico y por tanto el menos extendido,
aunque es usado cada vez por mayor número de empresas.
El presupuesto de ventas deberá incluir las ventas totales en cantidad y en valor: número de
unidades (kg, tm, m, horas, etc.) y los precios. Y en este presupuesto se deben incluir todas
las vías de ingresos incluyendo por ejemplo los servicios si fuera el caso u otras formas de
ingresos. Puede ser necesario que el presupuesto de ventas esté desglosado por productos
o familias de productos, geográficamente, por clientes, etc.
Un aspecto que debe ser analizado siempre es la estacionalidad de ventas que puede
ser mayor o menor, pero que se produce siempre y tendrá repercusiones en la
producción, almacenes y necesidades de financiación.
A veces dentro de las previsiones de ventas deben incluirse las “ventas no facturables”
que son aquellas que la empresa tiene que producir y entregar por algún tipo de
compromiso o acuerdo y que aunque no supondrán ingresos monetarios en la empresa
sí que supondrán gastos y deberán incorporarse a los presupuestos de producción
como si realmente fueran a ser vendidas.
Los gastos de prácticamente cualquier empresa pueden dividirse en varios grandes grupos:
Gastos financieros
Por último los gastos de fabricación, o también de producción u operación son los
“Los gastos de fabricación o producción íntimamente ligados a la producción y funcionamiento operativo de la empresa. Por esta
están íntimamente ligados a la operación y razón estos gastos se analizan conjuntamente en el presupuesto de producción que los
deben ser estudiados conjuntamente con
detalla y desglosa y que es el objeto del siguiente capítulo.
las previsiones de ventas.”
4 Referencias Bibliográficas
TOVAR JIMÉNEZ, J. Finanzas y presupuestos (interpretación y elaboración) Ed.
Centro de Estudios Financieros ISBN: 8445422138 ISBN-13: 9788445422137