El sistema presupuestal es un conjunto d

¿Cómo está conformado satisfacción de las ne

el sistema presupuestal?

Presupuesto maestro

Presupuesto operacional

Presupuesto de ventas

Presupuesto de producción

Tipos de presupuesto

Presupuesto de compras

Presupuesto de flujo de caja

Presupuesto de tesoreria

Presupuesto de marketing
 ¿Qué relación hay entre presupuesto
y contabilidad?

¿Qué es presupuesto?
Relación presupuesto

¿Cuál es el objetivo de los

presupuestos?

¿Cómo se clasifican los presupuestos?

Presupuesto

¿Qué etapas son necesarias para la

elaboración del presupuesto?
¿Qué es el presupuesto de ventas y
como lo elabora?

¿Qué métodos estadísticos hay para

elaborar el presupuesto de ventas?

¿Qué es el programa de producción y

como lo elabora?

¿Cómo aplica el concepto de

distribución de la producción?

¿Qué es el concepto de eficiencia

presupuestal?
¿Qué es el presupuesto de materia
prima?

¿Cómo determina los stock máximos

y mínimos?

¿Qué es el presupuesto de mano de

obra directa?

¿Cómo calcula el tiempo requerido?

¿Cómo calcula la tasa horaria en

producción?

¿Qué es el presupuesto de costos

indirectos de fabricación?

¿Qué es el presupuesto de gastos de

administración, ventas y de
inversión?
 sistema presupuestal es un conjunto de herramientas dirigido a organizar la información financiera en los entes públicos para optimi
satisfacción de las necesidades de la población de acuerdo con las competencias que le han sido asignadas constituci

uesto maestro El presupuesto maestro, como su nombre lo indica, es el más importante para las organizaciones y
integral, obtener datos globales y anexar los valores netos totales en un s

Este tipo de presupuesto contempla todas las actividades relacionadas con la operación de la empre
uesto operacional Generalmente se utiliza por compañías de gran porte, pues debido a su complejidad operacional, nec
períodos determinados durante el transcurso del año.

Este modelo también es conocido como presupuesto de ingresos y define las proyecciones económ
uesto de ventas
mercado para aumentar su patrimonio.

El presupuesto de producción es una de las bases para trazar los objetivos y las metas de tu empres
uesto de producción
producirse en relación a lo que se ha definido en el presupuesto de ventas, para que la organizaci
fabrica .

El presupuesto de compras se realiza a continuación del presupuesto de producción.En él se incluyen

uesto de compras
servicios para poner en marcha la producción.

uesto de flujo de caja El presupuesto de flujo de caja le informará a tu empresa con cuánto dinero podrá contar en u
presupuesto proyectará cómo, cuánto y cuándo entrará el dinero con el que la empresa llevará a cab

Cuando hablamos de presupuesto de tesorería nos referimos a uno de los más importantes para el
uesto de tesoreria
pues es aquel que permite controlar y prever el dinero disponible de la

uesto de marketing Todas las empresas necesitan promocionarse en el mercado para conquistar nuevos clientes y ampli
marketing las organizaciones destinan una cierta cantidad de dinero para crear estrategias de co
 Un presupuesto contable es el documento que refleja el plan operativo de una empresa para un perio
elación hay entre presupuesto
un año. ... O sea, un presupuesto en contabilidad es el cálculo aproximado de los ingresos y gasto
y contabilidad?
económica concreta.

¿Qué es presupuesto? Los presupuestos son una herramienta de gestión que se puede entender como un plan financiero
considerado para un proyecto, el cual desempeña un papel fundamental a la hora de programar a
futuro la actividad de la empresa o el desarrollo de un nuevo proyecto.

Cuál es el objetivo de los Concepto: Preparar de antemano lo conveniente para atender a tiempo las necesidades presumib
presupuestos? presupuesto: Tener de manera anticipada todo lo necesario para la elaboración y ejecución de

Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una

Rígidos, estáticos, fijos o asignados.
sucedan. De este modo se efectúa un control anticip
jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta fo

Son los presupuestos que se elaboran para difere

se clasifican los presupuestos? Flexibles o Variables
circunstancias que surjan en cualquier momento. Est
tamaño de operaciones manufactureras o come
presupuestación de los costos, gastos indire

La determinación del lapso que abarcarán los presupu

Según el periodo que cubran
Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle
menor precisión y análisis. Así p

Elaboración El Ministerio de Hacienda previa consulta en el con

pone a disposición de las Cortes Generales en represe

Aprobación
Las propias Cortes Generales son las que deben apr
pudiéndose dar el caso de aprobación de los mismos
corrección o puntualizar sobre u

etapas son necesarias para la Aprobados los presupuestos por el poder legislativo
boración del presupuesto? Ejecución poder ejecutivo (Gobierno) la pues
 El control lo lleva a cabo la IGAE (Intervención Gene
Control evaluación el Tribunal de Cuentas, que examina la ejec
del Estado).

Evaluación Tras este control y evaluación se crea un informe

Generales. Aquí es donde acabaría el ciclo pres

es el presupuesto de ventas y
El presupuesto de ventas se erige como la principal herramienta para la administración, gestión y
como lo elabora?
control del departamento comercial. Se trata de un documento que ofrece estimaciones de los
niveles de ventas y ayuda a conocer la rentabilidad de la compañía.

Existen muchos métodos para calcular el pronóstico de ventas; entre

métodos estadísticos hay para
otros algunos son:
ar el presupuesto de ventas?

El programa de producción es la actividad en la que todos los recursos que se utilizan para las
s el programa de producción y actividades de producción, ya sea materia prima, capital, mano de obra, logística y cualquier otra
como lo elabora? actividad, se asignan en un período de tiempo y se programan en un calendario con las actividades
de producción.

La función de la distribución consiste en hacer llegar el producto a su mercado meta. Debiéndose

ómo aplica el concepto de principalmente a la separación que existe entre el lugar de producción (fábrica) desde donde sale
tribución de la producción? el producto, hasta su lugar de utilización o de consumo, pasando por diversos tipos de
intermediarios.

es el concepto de eficiencia El "Indicador de Eficiencia" aplicado a la Evaluación Presupuestaria del Primer Semestre,
presupuestal? determina la óptima utilización de los recursos públicos asignados a cada meta presupuestaria
respecto de sus previsiones de gastos contenidas en el Presupuesto Institucional.
 Este Presupuesto asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias
es el presupuesto de materia
y en el momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el presupuesto de los
prima?
materiales que debe utilizar una empresa para su producción en un periodo determinado.

El stock máximo: viene determinado por la capacidad de almacenaje que tenga el almacén y por la
determina los stock máximos política de compras o aprovisionamiento. El stock mínimo operativo: indica el punto de consumo de
y mínimos? existencias en el que es necesario reponerlas, justo antes de llegar a utilizar el stock de
seguridad.

es el presupuesto de mano de El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo reglón del costo de producción y
obra directa? muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la
manufactura de los productos; se elabora en función de los sueldos.

Se divide para cada elemento las sumas de las lecturas, entre el número de lecturas
o calcula el tiempo requerido? consideradas; el resultado es el tiempo promedio por el elemento (Te = Tiempo Promedio por
elemento).

Una tasa de producción es la medida de la cantidad típica de tiempo que toma hacer la operación p
mo calcula la tasa horaria en producción varían de acuerdo al gran número de variables, desde la disponibilidad de materiales h
producción? operación donde la producción tiene varias fases, algunas partes del proceso pueden ser más efici
producción, un gerente puede desarrollar un entendimiento en la eficacia relativa de su operación y
producción y el precio del control.

es el presupuesto de costos Los gastos indirectos de fabricación se definen generalmente como el conjunto de materiales ind
ndirectos de fabricación? correspondientes a un periodo, que no se pueden imputar convenientemente

Es la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estima
personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. El objetivo es determ
es el presupuesto de gastos de gastos del período que no correspondan directamente a la fina
ministración, ventas y de Las partidas integrantes de los gastos de administración, se han de determinar de acuerdo a l
inversión? administración de ventas.
nciera en los entes públicos para optimizar la utilización de los recursos y la
ias que le han sido asignadas constitucional y legalmente.

ás importante para las organizaciones y sirve para crear una imagen financiera
anexar los valores netos totales en un solo documento.

elacionadas con la operación de la empresa: producción, ventas y administración.

ebido a su complejidad operacional, necesitan datos concretos y actualizados en
nados durante el transcurso del año.

resos y define las proyecciones económicas que tiene una empresa dentro del
para aumentar su patrimonio.

r los objetivos y las metas de tu empresa. En este modelo se estima cuánto debe
uesto de ventas, para que la organización tenga completa noción de los que se
fabrica .

puesto de producción.En él se incluyen las estimaciones de compras de insumos y

a poner en marcha la producción.

sa con cuánto dinero podrá contar en un determinado periodo. Este tipo de

nero con el que la empresa llevará a cabo las estrategias que han sido trazadas.

s a uno de los más importantes para el crecimiento económico de las empresas;

rolar y prever el dinero disponible de la empresa.

para conquistar nuevos clientes y ampliar sus horizontes. Con el presupuesto de

de dinero para crear estrategias de comunicación y de exposición de la marca.
 operativo de una empresa para un periodo de tiempo determinado, normalmente
culo aproximado de los ingresos y gastos que se producirán por una actividad
económica concreta.

de entender como un plan financiero

ndamental a la hora de programar a
de un nuevo proyecto.

nder a tiempo las necesidades presumibles. Objetivo del

sario para la elaboración y ejecución del presupuesto.

oran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que
ste modo se efectúa un control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o
región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba
el sector público.

esupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las
s que surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al
de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la
upuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

ción del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice la
e la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a más tiempo corresponderá una
menor precisión y análisis. Así pues, pueden haber presupuestos:

o de Hacienda previa consulta en el consejo de ministros, lo

ción de las Cortes Generales en representación del Gobierno.

Cortes Generales son las que deben aprobar o no los presupuestos presentados,
dar el caso de aprobación de los mismos previa enmienda. Una enmienda es una
corrección o puntualizar sobre un tema en concreto.

os presupuestos por el poder legislativo (Cortes Generales), han posibilitado al

poder ejecutivo (Gobierno) la puesta en marcha de estos.
leva a cabo la IGAE (Intervención General de la Administración del Estado) y la
ribunal de Cuentas, que examina la ejecución de los PGE (Presupuestos Generales
del Estado).

control y evaluación se crea un informe que debe ser aprobado por las Cortes
es. Aquí es donde acabaría el ciclo presupuestario y empezaría el siguiente.

nta para la administración, gestión y

nto que ofrece estimaciones de los
lidad de la compañía.

- Método Estadístico y matemático

- Mínimos cuadrados
- Logarítmicos
- Método de criterios personales.
- Personal de ventas y comercialización.
- Departamento de comercialización.
- Consultores externos
- Método aritmético.
- Incremento porcentual.
- Incremento absoluto.
- Promedio móvil

s recursos que se utilizan para las

o de obra, logística y cualquier otra
en un calendario con las actividades

ucto a su mercado meta. Debiéndose

oducción (fábrica) desde donde sale
pasando por diversos tipos de

upuestaria del Primer Semestre,

gnados a cada meta presupuestaria
el Presupuesto Institucional.
ponible en las cantidades necesarias
e estimar el presupuesto de los
ción en un periodo determinado.

cenaje que tenga el almacén y por la

ativo: indica el punto de consumo de
s de llegar a utilizar el stock de

ndo reglón del costo de producción y

humano necesario para realizar la
unción de los sueldos.

, entre el número de lecturas

mento (Te = Tiempo Promedio por

e tiempo que toma hacer la operación para producir los productos. Las tasas de
desde la disponibilidad de materiales hasta la moral de los empleados. En una
artes del proceso pueden ser más eficientes que otras. Calculando las tasas de
en la eficacia relativa de su operación y usar esta información para aumentar la
ción y el precio del control.

nte como el conjunto de materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos aquellos gastos de fábrica
o se pueden imputar convenientemente a unidades, trabajos o productos específicos.

a la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de
ividad al sistema. El objetivo es determinar en forma anticipada para el período de la proyección todos los
no correspondan directamente a la financiación o la gestión de ventas.
ón, se han de determinar de acuerdo a las necesidades derivadas de la estructura organizativa y de la
administración de ventas.
s por las variaciones que
político, demográfico o
adicionalmente utilizaba

Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de

A cortos plazos
operación y estos suelen abarcar un año o menos.

A largo plazo En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las
grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes
presupuéstales están bajo las normas constitucionales de cada país.
 Métodos
Estadisticos

Minimos cuadrados
Variación relativa

Variación absoluta
 CRITERIOS M

Logaritmos
 Concepto
Es un procedimiento de análisis numérico en la que, dados un conjunto de datos
(pares ordenados y familia de funciones), se intenta determinar la función continua
que mejor se aproxime a los datos (línea de regresión o la línea de mejor ajuste),
proporcionando una demostración visual de la relación entre los puntos de los
mismos. En su forma más simple, busca minimizar la suma de cuadrados de las
diferencias ordenadas (llamadas residuos) entre los puntos generados por la función
y los correspondientes datos.¿QUÉ SON LOS MÍNIMOS CUADRADOS?
Es un procedimiento de análisis numérico en la que, dados un conjunto de datos
(pares ordenados y familia de funciones), se intenta determinar la función continua
que mejor se aproxime a los datos (línea de regresión o la línea de mejor ajuste),
proporcionando una demostración visual de la relación entre los puntos de los
mismos. En su forma más simple, busca minimizar la suma de cuadrados de las
diferencias ordenadas (llamadas residuos) entre los puntos generados por la función
y los correspondientes datos.

Este método se utiliza comúnmente para analizar una serie de datos que se
obtengan de algún estudio, con el fin de expresar su comportamiento de manera
lineal y así minimizar los errores de la data tomada.

La creación del método de mínimos cuadrados generalmente se le acredita al

matemático alemán Carl Friedrich Gauss, quien lo planteó en 1794 pero no lo publicó
sino hasta 1809. El matemático francés Andrien-Marie Legendre fue el primero en
publicarlo en 1805, este lo desarrolló de forma independiente.

Definición:
Su expresión general se basa en la ecuación de una recta y = mx + b. Donde m es la
pendiente y b el punto de corte, y vienen expresadas de la siguiente manera:
Σ es el símbolo sumatoria de todos los términos, mientas (x, y) son los datos en
estudio y n la cantidad de datos que existen.
El método de mínimos cuadrados calcula a partir de los N pares de datos
experimentales (x, y), los valores m y b que mejor ajustan los datos a una recta. Se
entiende por el mejor ajuste aquella recta que hace mínimas las distancias d de los
puntos medidos a la recta.Teniendo una serie de datos (x, y), mostrados en un
gráfico o gráfica, si al conectar punto a punto no se describe una recta, debemos
aplicar el método de mínimos cuadrados, basándonos en su expresión general:

Cuando se haga uso del método de mínimos cuadrados se debe buscar una línea de
mejor ajuste que explique la posible relación entre una variable independiente y una
variable dependiente. En el análisis de regresión, las variables dependientes se
designan en el eje y vertical y las variables independientes se designan en el eje x
horizontal.

Variación Relativa: es el cambio expresado en porcentajes que una cantidad

presenta en dos períodos, en donde el primero sirve como base. La variación
absoluta de una serie temporal (también llamado incremento) es la diferencia entre
Por ello se prefieren las variaciones denominadas relativas.

Entiéndase por variación absoluta como la diferencia que existe entre dos cuentas
de periodos diferentes, y por variación relativa lo que significa esa diferencia en
términos porcentuales. La formula sería P2-P1: Es decir que el activo se incrementó
o tuvo una variación positiva de 50 en el periodo en cuestión.
 CRITERIOS MATEMATICOS
En análisis matemático el logaritmo de un número real positivo n, en una determinada
base b, es el exponente x de b para obtener n:
Así, el logaritmo de 1000 en base 10 es 3, porque 10 al cubo vale 1000:
De la misma manera que la operación opuesta de la suma es la resta y la de la
multiplicación la división, el cálculo de logaritmos o logaritmación es la operación
inversa a la exponenciación de la base del logaritmo.
Para representar la operación de logaritmo en una determinada base se escribe la
abreviatura log y como subíndice la base y después el número resultante del que
deseamos hallar el logaritmo.
Los logaritmos fueron introducidos por John Napier a principios del siglo XVII
como un medio de simplificación de los cálculos. Estos fueron prontamente
adoptados por científicos, ingenieros, banqueros y otros para realizar operaciones
fácil y rápidamente, usando reglas de cálculo y tablas de logaritmos. Estos
dispositivos se basan en el hecho más importante —por identidades logarítmicas—
que el logaritmo de un producto es la suma de los logaritmos de los factores.
LOGARITMOS
Logaritmación y su relación con potenciación La potenciación estudiada como
operación en los números reales, da oportunidad a plantear dos problemas con los
cuales está relacionada. 1) ¿Cómo hallar la base de una potencia dada, cuando se
conoce su exponente?
Es el problema que resuelve la radicación, estudiada ya para el caso en que el
exponente es un número racional.

2) ¿Cómo hallar el exponente de una potencia conocida cuando se conoce también su

base?

Este último problema lo resuelve la operación llamada logaritmación, tema de estas

páginas.
 Ejemplo
Encontrar la recta que mejor se ajusta a los siguientes datos:

Necesitamos encontrar una recta y = mx + b. Debemos aplicar el método

de mínimos cuadrados. Como ya sabemos entonces, primero centraremos
el valor (x ∙ y):

Sustituimos en cada una de las expresiones

 La recta obtenida con el método de los minimos cuadros es la siguiente:

Vemos que la recta corta al eje y en 11,48 y en el eje x en 13,57. Por lo

tanto, si queremos saber dónde corta en el eje x igualamos la ecuación y
= 0:
Se deja x 0=(-0,84)*x +11,48
Para determinar la variación relativa (en porcentaje) de un periodo
respecto a otro, se debe aplicar una regla de tres. Para esto se divide el
periodo 2 por el periodo 1, se le resta 1, y ese resultado se multiplica por
100 para
La fórmula quedaría de la siguiente manera: ((P2/P1)-1)*100 Suponiendo
el mismo ejemplo anterior, tendríamos ((150/100)-1)*100 = 50%. Quiere
decir que el activo obtuvo un crecimiento del 50% en relación al periodo
anterior, al pasar de 100 a 50.
De lo anterior se concluye que para realizar el análisis horizontal se
requiere disponer de estados financieros de dos periodos diferentes, es
decir, que deben ser comparativos, toda vez lo que busca el análisis
horizontal, es precisamente comparar un periodo con otro para observar
el comportamiento de los estados financieros en el periodo objeto de
Para determinar la variación absoluta
análisis.(en números) sufrida por cada
partida o cuenta de un estado financiero en un periodo 2 respecto a un
periodo 1, se procede a determinar la diferencia (restar) al valor 2 – el
valor 1. La fórmula sería P2-P1.
Ejemplo: En el 2019 (año 1) se tenía un activo de 100 y en el 2020 (año 2)
el activo fue de 150, entonces tenemos 150 – 100 = 50.
Significa que el activo se incrementó o tuvo una variación positiva de 50
unidades en el periodo en cuestión.
TICOS
Ejemplos:
3 es el logaritmo de 8 de base 2 puesto que 8 = 23
2 es el logaritmo de 25 de base 5 puesto que 25 =52
5 es el logaritmo de 243 de base 3 puesto que 243 =35
El logaritmo de un número a, de una base b se nota: logba que se lee
logaritmo de a de base b.
Gráfica de la función exponencial.
Se llama función exponencial a la función de la formay = ax
donde a es una constante positiva distinta de 1 y x la variable
independiente.
Las características de la función dependen de que la base a sea mayor o
menor que 1. Se estudia a continuación cada uno de estos casos por
separado.
PRIMER CASO: a > 1. Para fijar ideas se da a a un valor determinado.
Sea por ejemplo a = 2; la función considerada es entonces:
y=2x
Si se asignan valores a x, y se calculan los correspondientes de y, se
obtiene el cuadro de valores que figura a continuación, de acuerdo con el
cual se construye la gráfica.

Se observa, en este caso, que la curva representativa de la función

exponencial crece rápidamente para los valores positivos de x, y decrece
para los valores negativos, tendiendo a hacerse tangente al semieje
negativo La curva conserva la misma forma y características en todos los
casos en que la base a es mayor que 1.
Se observa, en este caso, que la curva representativa de la función
exponencial crece rápidamente para los valores positivos de x, y decrece
para los valores negativos, tendiendo a hacerse tangente al semieje
negativo La curva conserva la misma forma y características en todos los
casos en que la base a es mayor que 1.