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PERSONAS NATURALES
AÑO GRAVABLE 2017
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
CONTENIDO
1. Normatividad aplicable 2. Generalidades
3. Residencia Fiscal 4.Topes a tener en cuenta
5. Cumplimiento deber formal
6. Información a declarar 7.Patrimonio
8. Ingresos a Declarar 9. Costos y deducciones
10. Rentas exentas 11.Renta Presuntiva
12. Rentas cedulares 13.Ganancias ocasionales
14. Rentas gravables 15.Descuentos tributarios
16. Valor a pagar 17. Articulación con la
UGPP
DECLARACION DE RENTA 2017
PERSONAS NATURALES
Normatividad a tener en cuenta
Constitución Política Estatuto Tributario
Código de Comercio Ley 14 de 1983
Ley 1607 de 2012 Decreto 2250 de 2017
Decreto 1951 de 2017 Decreto 1625 de 2016
Ley 1739 de 2014 Ley 1753 de 2015
Ley 1819 de 2016 Decreto 777 de 2017
Decreto 2169 de 2017 Decreto 569 2018
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
GENERALIDADES
Algunas cifras de interés
Concepto 2016 2017 2018
UVT ($) 29.753 31.859 33,156
Salario mínimo ($) 689.455 737.717 781,242
Auxilio de transporte ($) 77.700 83.140 88,211
IPC 5.75% 4,09%
Reajuste fiscal 7.08% 4,07%
Tasa interés presunto 5.22% 6.86% 5,21%
Componente Inflacionario (INCRGO) 76.46% 64.21%
TRM (1U$) - $ 3.000,71 2,984,00
EURO(1 3.161,05 3.577,61
Sanción mínima ($) 298.000 319.000 332,000
Tasa interés moratorio (May 2018) 28,66%
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
RESIDENCIA FISCAL
Física: Permanencia continua o discontinua en el país por más de
183 días calendario en un mismo año o que se completen en este.
Enero 1 Diciembre 31
183 días
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
RESIDENCIA FISCAL
Virtual
Se trata de personas que físicamente se encuentran por fuera del
territorio pero que por las circunstancias siguientes, se consideran
residentes fiscales en Colombia:
Encontrarse en el servicio exterior del Estado colombiano
Ser nacionales y que durante el año gravable:
a) Su familia directa tenga residencia fiscal en el país o;
b) El 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional o;
c) El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país o;
d) El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el país;
e) No acreditaron su residencia fiscal externa
f) Residen en paraísos fiscales
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
RESIDENCIA FISCAL
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan
residencia en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes sin
residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están
sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a
sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto
de su patrimonio poseído en el país. (art 9 E.T).
La tarifa única sobre la renta gravable de fuente nacional, de las
personas naturales sin residencia en el país, es del 35%. La
misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin
residencia en el país. (art 247 E.T).
Para profesores extranjeros sin residencia fiscal en el país, la
tarifa es del 7%. (art 247 E.T).
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
RESIDENCIA FISCAL
Analizada la situación de residencia fiscal; entonces:
1. Si no se es residente y no se obtuvieron rentas de fuente nacional
no debe declarar renta.
2. Si no se es residente y se obtuvieron rentas de fuente nacional
sometidas 100% a retención en la fuente, no debe declarar renta.
3. Si no se es residente y se obtuvieron rentas de fuente nacional no
sometidas a retención en la fuente, se debe declarar renta. ¿Reviso
contra tope de ingresos?.
4. Si es residente fiscal pero pertenece al régimen del monotributo,
no declara renta.
5. Si es residente fiscal y no pertenece al régimen del monotributo,
debo verificar la obligatoriedad de declarar, revisando topes.
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
TOPES A TENER EN CUENTA
Si ya se ha definido positivamente la residencia fiscal en Colombia,
reviso los topes mínimos para no declarar renta:
1. Patrimonio bruto que no exceda de 4.500 UVT ($143,366,000).
2. Ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT ($44,603,000). Deben
sumarse todos los ingresos.
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan 1.400
UVT ($44,603,000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere 1.400 UVT
($44,603,000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras, no exceda 1.400 UVT
($44,603,000).
Nota: Aplican sin perjuicio de la obligación de llevar contabilidad
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Personas naturales
CUMPLIMIENTO DEL DEBER FORMAL
Por favor tener en cuenta lo siguiente:
Debo tener actualizado el RUT
Nombre
Direcciones (física y de correo electrónico)
Actividades económicas
Representación Legal (incapaces)
Firmas - ¿Cómo se firma?
De manera manual
Con firma electrónica
Firmas - ¿Quién firma?
Si el declarante es capaz:
El declarante directamente
Su apoderado o mandatario
Agente oficioso
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Personas naturales
CUMPLIMIENTO DEL DEBER FORMAL
Firmas - ¿Quién firma?
Si el declarante es incapaz:
Los padres
Tutores
Curadores
Agente Oficioso
Sucesiones ilíquidas
Albacea o asignatario
Comunero o heredero administrador
Agente Oficioso
Si el patrimonio bruto o los ingresos brutos a Diciembre 31 de 2017
superan las 100.000 UVT ($3,185.900.000), la declaración debe ser
firmada adicionalmente por Contador Público.
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
CUMPLIMIENTO DEL DEBER FORMAL
¿Cuál formulario usar?
Formulario 210 Residentes
Formulario 110 No residentes
¿Quienes diligencian el formato 2517?
Aquellos declarantes cuyos ingresos brutos fiscales sean
iguales o superiores a 45.000 UVT ($1,433,655,000). Lo
presentan (en Oct-Nov 2018).
Las demás lo preparan y lo guardan, ¿expectantes? para
cuando la DIAN se lo solicite.
Plazos: Decreto 1951 de 2017
Lugar de presentación: En el territorio colombiano
Lugar de pago: En cualquier banco colombiano, sin consideración a
horario adicional y por cualquier medio de pago válido.
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
CUMPLIMIENTO DEL DEBER FORMAL
Si el declarante tiene firma electrónica, diligencia la declaración
en el portal web DIAN, la firma electrónicamente desde cualquier
lugar del mundo y la presenta virtualmente.
Si no se generó valor a pagar, no la debe llevar al banco.
Si se generó valor a pagar y en la declaración se diligenció el
renglón “PAGO TOTAL”, por duplicado la presenta en cualquier
banco de Colombia, le deben regresar una sellada con la fecha de
presentación y la leyenda “RECIBIDO CON PAGO”. Llevar el
RUT por precaución
Si se generó valor a pagar y no se diligenció el renglón “PAGO
TOTAL”, no debo llevar al banco la declaración. Debo elaborar
un recibo de pago en bancos y por duplicado lo presento en
cualquier banco de Colombia; te deben regresar uno sellado con la
fecha de presentación y la leyenda “RECIBIDO CON PAGO”
Llevar el RUT por precaución
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
CUMPLIMIENTO DEL DEBER FORMAL
Si el declarante no tiene firma electrónica y tiene usuario DIAN
Si no se generó valor a pagar, diligencia la declaración en el portal web
DIAN, imprime dos copias, las firma físicamente y la presenta en el
banco. Se la deben regresar sellada con la fecha de presentación y la
leyenda “RECIBIDO SIN PAGO”. Llevar el RUT por precaución.
Si se generó valor a pagar y se diligenció el renglón “PAGO TOTAL”,
por duplicado la presenta en cualquier banco de Colombia, le deben
regresar una sellada con la fecha de presentación y la leyenda
“RECIBIDO CON PAGO”. Llevar el RUT por precaución.
Si se generó valor a pagar y no se diligenció el renglón “PAGO TOTAL”,
debo llevar al banco la declaración junto con el recibo de pago en bancos
y por duplicado los presento en cualquier banco de Colombia; te deben
regresar la declaración y el recibo de pago en bancos sellados con la
fecha de presentación y la leyenda “RECIBIDO CON PAGO” Llevar
el RUT por precaución.
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
CUMPLIMIENTO DEL DEBER FORMAL
Si el declarante no tiene firma electrónica y no tiene usuario DIAN
Si no se generó valor a pagar, diligencia la declaración en el portal web
DIAN imprime dos copias, las firma físicamente y la presenta en el
banco. Se la regresan sellada con la fecha de presentación y la leyenda
“RECIBIDO SIN PAGO”. Llevar el RUT por obligación.
Si se generó valor a pagar y en la declaración se diligenció el renglón
“PAGO TOTAL”, por duplicado la presenta en cualquier banco de
Colombia, le deben regresar una sellada con la fecha de presentación y la
leyenda “RECIBIDO CON PAGO”. Llevar el RUT por obligación.
Si se generó valor a pagar y no se diligenció el renglón “PAGO TOTAL”,
debo llevar al banco la declaración junto con el recibo de pago en bancos
y por duplicado los presento en cualquier banco de Colombia; te deben
regresar la declaración y el recibo de pago en bancos sellados con la
fecha de presentación y la leyenda “RECIBIDO CON PAGO” Llevar
el RUT por obligación.
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
INFORMACIÓN A DECLARAR
Información propia
Soportes
Contabilidad.
Información reportada por terceros:
Debe estar inscrito en el RUT previamente
Debe sido reportado por un tercero.
Es un servicio de facilitación y ayuda, que depende de lo reportado
por terceros y contiene información básica que orienta en el
cumplimiento de sus obligaciones.
Este reporte no es imprescindible para cumplir con su obligación de
declarar, no reemplaza la información real ni exonera de declarar
esos valores reales.
Si la Información Exógena de terceros presenta inconsistencias
debo reportarlas.
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
PATRIMONIO A DECLARAR
Patrimonio bruto
Está constituido por los bienes y derechos apreciables en dinero
poseídos por el contribuyente.
Se entiende por posesión, el aprovechamiento económico,
potencial o real, de cualquier bien en beneficio del contribuyente.
Ojo los representantes de menores de edad no declarantes.
Procede el reajuste de bienes raíces y las acciones poseídas.
Deudas
Los pasivos deben estar debidamente respaldados por
documentos de fecha cierta, aplica inclusive para contribuyentes
que estén obligados a llevar libros de contabilidad.
Estos soportes deben estar debidamente conservados (5 años)
DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
PATRIMONIO A DECLARAR
DETALLE SOPORTE
¿Caja? ¿?
Saldo en bancos Extracto
Inversiones Título, extracto, certificado
Aportes Voluntarios Certificado
Cuentas por Cobrar Título
Inventarios Certificación Contador Público - Libro
Propiedades Título, recibo pago impuestos
Intangibles Avalúo Técnico y registro
Diferidos Contrato (mejoras propiedades ajenas)
Práctico