Material Renta Año Gravable 2017

AÑO GRAVABLE 2017
Curso abierto
PRINCIPIOS BASICOS DECLARACION DE RENTA PERSONAS NATURALES.

PRINCIPIOS BÁSICOS DECLARACIÓN DE RENTA
PERSONAS NATURALES. AÑO GRAVABLE 2017
Indicadores básicos para tener el cuenta al

presentar el Impuesto de Renta año Gravable 2017
Valor UVT 2017: $ 33,156
Valor UVT 2018: $ 31.859
T.R.M a 31 de Diciembre de 2017: $ 2,984,00
Valor del reajuste fiscal anual para activos fijos
por el año 2017 :4,07%
Valor Interés Presuntivo año 2016 : 6,86%
Sanción Mínima Año 2018 : $ 332,000 10 UVT
Interés de Mora año 2018: 29,04%; 29,52%;
29,02%; 28,72%; 28,66%; 28,42%
Salario Mínimo : $ 781,242
Renta Presuntiva : 3,5%
Declaraciones con firma de contador: 100.000 UVT sobre el
patrimonio Bruto.
Inicio Ven Declaraciones (99 – 00) : 09 de Agosto de 2018.
Final Ven Declaraciones (01 – 02) : 19 de Octubre de 2018.
Definición:
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año,
que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados por la ley, y considerando
los costos y gastos en que se incurre para producirlos.
Realización del Ingreso:

➢ No obligados a Llevar Contabilidad: cuando el
pago sea abonado en caja. ( No Causación)
➢ Enajenación Inmuebles: Firma de la Escritura.
➢ Dividendos: Cuando sean Abonados
➢ Obligados a Llevar contabilidad: Causación
ARTÍCULO 10 E.T. . Residencia para efectos tributarios.

➢ permanecer continua o no continuamente un periodo de 183 días
durante un periodo de 365 días.
➢ el 50% de su Patrimonio o de sus ingresos sean de fuente nacional.
➢Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país.
➢Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno
Nacional como paraíso fiscal.
➢Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no
acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios
ESTRUCTURA DEL IMPUESTO DE P.N. HASTA EL 2016 (DEROGADO)
➢ Todos los ingresos se tomaban sin determinar su origen (tarifa Progresiva)

➢Clasificación de las personas Naturales : a. Empleados. b. Trabajadores por
cuenta Propia. c. Otros
➢Metodología del calculo del Impuesto. Sistema Ordinario, IMAN, IMAS para
empleados y Trabajadores por cuenta Propia.
➢ Se elimina el ingreso y la deducción por Diferencia en Cambio.
➢ Se elimina la limitación en costos de profesionales independientes y
comisionistas
➢ Eliminación del IVA teórico cuando se hacen transacciones con personas
del Régimen simplificado
¿Soy Contribuyente
Declarante o No
Contribuyentes declarantes: Son todas las

personas que cumplen con alguna de las
condiciones dispuestas por la nación
representada por la DIAN.
Contribuyentes No Declarantes: Son todas las

personas que no cumplen con todas las
condiciones dispuestas por la nación
representada por la DIAN.
Obligados a Declarar Renta P.N.

Por El Año Gravable 2017.
➢ Que el patrimonio bruto en el último día del año
exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT
($143,366,000).
➢ Que los ingresos brutos sean superiores a (1.400)

UVT ($44,603,000).
➢ Que los consumos mediante tarjeta de crédito

excedan de (1,400) UVT ($44,603,000).
➢ Que el valor total de compras y consumos, supere

las (1,400) UVT ($44,603,000)
➢ Que el valar total acumulado de consignaciones

bancarias, depósitos o inversiones financieras,
exceda de (1,400) UVT ($44,603,000)
CLASIFICACION DE LOS INGRESOS

En materia del impuesto sobre la renta y complementarios se toma la
determinación de la renta liquida según la naturaleza del Ingreso:
➢ Rentas de Trabajo
➢ Rentas de Pensiones
➢ Rentas de Capital
➢ Rentas No laborales
➢ Dividendos y Participaciones
➢ Ganancias Ocasionales
REGLAS GENERALES DE LOS INGRESOS EN RENTAS CEDULARES:

➢ Los ingresos no gravados, los costos, gastos, rentas exentas, las pérdidas fiscales y
los beneficios tributarios no pueden ser reconocidos simultáneamente en las
distintas cédulas, ni generación de doble beneficio.
➢ Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas
contra las rentas de la misma cédula.
➢ Solo podrán restarse beneficios tributarios en las cédulas en las que se tengan
ingresos.
➢ Las perdidas declaradas en años anteriores solo podrán ser imputadas contra las
de rentas y las de no Laborales.
Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas

por personas naturales por concepto de salarios,
comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de
representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos,
compensaciones recibidas por el trabajo asociado
cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios
personales.
RENTAS DE TRABAJO.
RENTAS DE PENSIONES.
Son ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación,
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales, así como aquellas provenientes de
indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las
devoluciones de saldos de ahorro pensional.
En esta cedula se toman todas las pensiones recibidas en

Colombia como en el exterior.
Son ingresos de esta cédula los obtenidos por

concepto de intereses, rendimientos financieros,
arrendamientos, regalías y explotación de la
propiedad intelectual.
RENTAS DE CAPITAL.
RENTAS NO LABORALES.
Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los
que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las
demás cédulas.
Los honorarios percibidos por las personas naturales que

presten servicios y que contraten o vinculen por al menos
noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más
trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán
ingresos de la cedula de rentas no laborales. En este caso,
ningún ingreso por honorario podrá ser incluido en la cédula
de rentas de trabajo.
RENTAS DE DIVIDENDOS.
Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y
participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios,
accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean
personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al
momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones
provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y
entidades extranjeras.
Se llama ganancia ocasional al ingreso

GANANCIA OCASIONAL
o utilidad que tiene una persona por la
venta ocasional o esporádica de un bien
que no hace parte del giro ordinario de
sus negocios, o por la ocurrencia de un
hecho económico excepcional como
ganar la lotería o una rifa.
Para la venta de activos Fijos se toma

como ganancia ocasional con una
posesión superior a los dos (2) años.
Loterías y Juegos de azar : 20%.

Ventas de Activos : 10%
GANANCIA OCASIONAL EXENTA

➢ Primeras 7.700 UVT de un inmueble de vivienda urbana de
propiedad del causante
➢ primeras 7.700 UVT de un inmueble rural de propiedad del
causante. No aplica a las casas o fincas de recreo.
➢ primeras 3.490 UVT de las asignaciones proporción conyugal,
herencia o legado de cada beneficiario
➢ 20% de herencias y legados recibidos por personas diferentes
de los legitimarios o el cónyuge 20% de las donaciones otros
actos gratuitos inter vivos, hasta 2.290UVT.
➢ libros, ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la
casa del causante
GANANCIA OCASIONAL EXENTA

➢ Las primeras 7.500 UVT de la utilidad en la venta de la
vivienda de P.N. ,Si el producto de la venta: se deposita en
cuentas AFC y se destina a adquisición de otra vivienda, o
Se destina al pago de créditos hipotecarios vinculados con
la vivienda vendida Aplica sólo para casas con valor ≤
15.000UVT.
EJERCICIO No. 1
RECONOCIMIENTO
DE INGRESOS
DETERMINACION BASE GLAVABLE
INGRESOS REALIZADOS EN EL AÑO:
- Devoluciones, Rebajas y Descuentos

- Ingresos No constitutivos de Renta
= Ingresos Netos
- Costos y Gastos
= Renta Antes de Beneficios
- Deducciones
= Renta Liquida
- Rentas Exentas
= Renta liquida Gravable Cedular.
RENTAS DE TRABAJO.
Se considera compensación por servicios personales toda
actividad, labor o trabajo prestado directamente por una persona
natural, que genere una contraprestación en dinero o en especie,
independientemente de su denominación o forma de
remuneración. Excepto, cuando se cumplen la totalidad de las
siguientes condiciones:
1.Incurrir en costos y gastos necesarios para prestar el servicio.
2.Desarrollar su actividad con criterios empresariales y comerciales
según lo acostumbrado, como asumir: pérdidas, responsabilidad
por errores.
3.vincular a 2+ trabajadores o contratistas asociados a la actividad
por 90+ días en el período gravable.
CARACTERISTICAS RENTAS DE TRABAJO

➢ Limite máximo para la las deducciones es el 40% del total de los
ingresos gravables menos los ingresos no constitutivos de Renta y
no se pueden exceder las 5,040 UVT.
➢ Las rentas de trabajo no se pueden afectar con perdidas de otras
cedulas.
➢ No se toman como ingreso: pagos por concepto de alimentación
del trabajador o familia, siempre que el salario de trabajador no
exceda 310 UVT y con un limite máximo mensual de 41 UVT.
➢ Ingresos no constitutivos de renta son:
➢ Aportes a Salud (obligatorios)
➢Aportes Obligatorios y Voluntarios a Pensiones Obligatoria
➢Cesantías Giradas por el Patrono.
DEPURACION RENTAS DE TRABAJO
Deducciones Límite anual

Intereses de vivienda (art. 119 y 387) 1.200 UVT
Pagos por salud (art.387) 192 UVT
Dependientes (art. 387) 10% - 384 UVT
50% del GMF – 4x1000 (art.115)
Cesantías de independiente (art. 126-1) 1/12 ingreso 2.500 UVT
(Cfr. Oficio Dian 14866/05)
Rentas exentas Límite anual
Aportes voluntarios pensiones y cuentas 30% 3.800 UVT

AFC /AVC (art. 126-1 y 126-4)
Indemnizaciones gastos de entierro, maternidad,
Cesantías y otros art 206
25% pagos laborales netos (art.206) 2.880 UVT
RENTAS DE TRABAJO CESANTIAS
Salario ingreso
mensual promedio 6-meses(UVT) % no gravado
≤ 350 100%
>350 - 410 90%
>410 - 470 80%
>470 – 530 60%
>530 - 590 40%
>590 - 650 20%
>650 0%
Las cesantías consignadas en el fondo, son tomadas como Ingreso No Constitutivo de
Renta.
cuando se retiran las cesantías por el empleado, no son ingreso nuevamente.
TABLA PARA TRABAJADORES
➢ Desde 0 a 1090 UVT Tarifa 0%

➢ Desde 1091 a 1700 UVT Tarifa 19% - base de 1090 UVT
➢ Desde 1701 a 4100 UVT Tarifa 28% - base de 1700 UVT + 116 UVT
➢ Desde 4101 UVT Tarifa 33% - base de 4100 UVT + 788 UVT
TABLA PARA TRABAJADORES

Cálculo Impuesto
Ingreso Mensual $ 5.000.000

Ingreso anual $ 70.600.000 $ 70.600.000
Salud EPS -$ 2.400.000 -$ 2.400.000
Pension -$ 3.000.000 -$ 3.000.000
Total ingresos $ 65.200.000 $ 65.200.000
Deducciones
Prepagada $ - $ 4.000.000
Int Vivienda $ -
Cesantias $ -
Dependientes $ 7.060.000 $ 7.060.000
GMF $ -
TOTAL DEDUCCIONES $ 7.060.000 $ 11.060.000
Exentas
Fondo Voluntario Pensiones $ - $ 15.000.000

Cesantías exentas $ 5.600.000 $ 5.600.000
25% Renta Exenta $ 13.135.000 $ 8.385.000
TOTAL RENTAS EXENTAS $ 18.735.000 $ 28.985.000

TOTAL DEDUCCIONES Y EXENTAS $ 25.795.000 $ 40.045.000
Max deducciones $ 26.080.000 $ 26.080.000
Renta Liquida $ 39.405.000 $ 25.155.000
EJERCICIO No. 2
EJERCICIO
RENTAS DE TRABAJO
RENTAS DE PENSIONES
Son ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación, invalidez, vejez,
de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas
provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las
devoluciones de saldos de ahorro pensional, a estas también se incluyen
las pensiones obtenidas en el exterior.
DEPURACION RENTA DE PENSIONES
Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de ingresos se

restarán los ingresos no constitutivos de renta y las rentas exentas,
considerando los límites previstos en este Estatuto, y especialmente las
rentas exentas a las que se refiere el numeral 5 del artículo 206.
Ingresos no constitutivos de Renta: Aportes a Salud

Rentas Exentas: las primeras 1,000 UVT ( no se toma renta exenta para las
pensiones originadas en el exterior).
RENTAS DE CAPITAL
Son ingresos de esta cédula los obtenidos por
concepto de intereses, rendimientos financieros,
arrendamientos, regalías y explotación de la
propiedad intelectual, adicionalmente se incluyen
los intereses presuntos.
DEPURACION RENTAS DE CAPITAL

Para establecer la renta liquida en rentas de capital puede tomar lo siguiente:
➢INCR : Aportes obligatorios de Pensión y Salud, componente inflacionario
para los No Obligados a llevar Contabilidad 64,21% para el año 2017
➢Costos y Gastos procedentes que sean debidamente soportados por el
contribuyente y con correlación directa de la Cedula.
➢Deducciones Imputables a esta cedula siempre que no excedan el 10% del
resultado de (ingresos - Costos y Gastos Soportados), GMF, Intereses de
Vivienda, compensación perdidas fiscales, Aportes AFC, 100% derechos de
autor primera Edición.
RENTAS DE NO LABORALES
Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se
clasifiquen expresamente en ninguna de las demás cédulas.
Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y
que contraten o vinculen por al menos noventa (90) días continuos o
discontinuos, dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la
actividad, serán ingresos de la cedula de rentas no laborales.
• Renta por comparación Patrimonial.

• Renta por activos omitidos o pasivos inexistentes.
• Venta de activos que este en posesión menor a 2 años.
Para establecer la renta liquida en rentas no laborales puede

tomar lo siguiente:
➢Costos y Gastos procedentes que sean debidamente soportados
por el contribuyente y con correlación directa de la Cedula.
➢Deducciones Imputables a esta cedula siempre que no excedan
el 10% del resultado de (ingresos - Costos y Gastos Soportados),
GMF, Intereses de Vivienda, compensación perdidas fiscales,
Aportes AFC.
DEPURACION RENTAS NO LABORALES
RENTAS DE DIVIDENDOS
Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de
dividendos y participaciones, y constituyen renta gravable
en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, que sean personas naturales
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al
momento de su muerte eran residentes, recibidos de
distribuciones provenientes de sociedades y entidades
nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.
TABLA PARA LABORALES Y PENSIONES:

+ 116 UVT
➢ Desde 4101 UVT Tarifa 33% - base de 4100 UVT +
788 UVT
TABLA PARA RENTISTA DE CAPITAL Y DEMAS RENTAS:

➢ Mas de 4001 Tarifa 35% - base de 4000 UVT + 870 UVT

TABLA PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES
➢ Desde 1101 UVT Tarifa 10% - base de 1000 UVT + 20 UVT

SANCIONES EN PRESENTACION DECLARACIONES TRIBUTARIAS

1. Extemporaneidad de declaraciones: Art 641 y 642 E.T.
Sin emplazamiento 5% del total del impuesto a cargo por cada mes o fracción sin
exceder el 100% del impuesto.
Si no hay impuesto a cargo será el 0,5 % de los ingresos por cada mes o fracción sin
exceder el 5% del valor de los ingresos.
Si no hay Ingresos será el 1 % del Patrimonio por cada mes o fracción sin exceder el
10 % del valor del Patrimonio.
Con emplazamiento 10% del total del impuesto a cargo por cada mes o fracción sin
exceder el 200% del impuesto.
Si no hay impuesto a cargo será el 1 % de los ingresos por cada mes o fracción sin
exceder el 10 % del valor de los ingresos.
Si no hay Ingresos será el 2 % del Patrimonio por cada mes o fracción sin exceder el
20 % del valor del Patrimonio.
2. Extemporaneidad por Corrección: Art 644 E.T.
10 % entre el mayor valor a pagar o menor

saldo a favor cuando se produzca antes del
emplazamiento para corregir.
20 % entre el mayor valor a pagar o menor

saldo a favor cuando se produzca después de
notificado el emplazamiento para corregir o
auto que ordene visita de inspección tributaria
y antes de notificarle el requerimiento especial
o pliego de cargos.
1. Certificado emitido por el banco con Saldo de

cuentas de ahorros y cuentas corriente a 31 de
diciembre de 2017.
Documentos importantes que
tener para la elaboración
correcta de una declaración 2. Valor de los activos fijos que se encuentren a su
de renta. nombre, no importa que sean compartidos,
especificando la participación en cada uno de
ellos, usar valor de compra (vehículos) o predial
(inmuebles).
3. Ingresos certificables y no certificables que

entraron a su nombre en el año 2017. ya sea por
nomina o por prestación de servicios (cuenta de
cobro).
4. Certificado del banco a 31 de diciembre de

2017 de las cuentas por pagar con entidades
financieras y prestamos con personas naturales si
los hay.
5. Certificación con saldo de títulos valores de renta

fija o variable al 31 de diciembre de 2017, al igual que
los certificados de rendimientos emitidos por el ente
6. Certificados de retención en la fuente de ingresos

recibidos mediante cuenta de cobro (no relación
laboral) a su nombre con corte a 31 de diciembre de
2017. se debe hacer claridad que estos certificados
debieron ser entregados a mas tardar el 18 de marzo
de 2016.
7. Certificado de Retención en la fuente emitido por el

empleador (en caso de ser empleado con
vinculación laboral).
8. Declaración de renta del año anterior.
9. RUT.
10. Certificado de Pagos de Créditos, hipotecarios o de libre consumo.
11. Certificado de pagos de medicina prepagada.
12. Nombre e identificación de dependientes económicos.

GRACIAS!!!
Formador: Carlos Francisco Bejarano.

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AÑO GRAVABLE 2017

PRINCIPIOS BASICOS DECLARACION DE RENTA PERSONAS NATURALES.

Indicadores básicos para tener el cuenta al

Realización del Ingreso:

ARTÍCULO 10 E.T. . Residencia para efectos tributarios.

ESTRUCTURA DEL IMPUESTO DE P.N. HASTA EL 2016 (DEROGADO)

➢ Todos los ingresos se tomaban sin determinar su origen (tarifa Progresiva)

Contribuyentes declarantes: Son todas las

Contribuyentes No Declarantes: Son todas las

Obligados a Declarar Renta P.N.

➢ Que los ingresos brutos sean superiores a (1.400)

➢ Que los consumos mediante tarjeta de crédito

➢ Que el valor total de compras y consumos, supere

➢ Que el valar total acumulado de consignaciones

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS

REGLAS GENERALES DE LOS INGRESOS EN RENTAS CEDULARES:

Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas

En esta cedula se toman todas las pensiones recibidas en

Son ingresos de esta cédula los obtenidos por

Los honorarios percibidos por las personas naturales que

Se llama ganancia ocasional al ingreso

Para la venta de activos Fijos se toma

Loterías y Juegos de azar : 20%.

GANANCIA OCASIONAL EXENTA

GANANCIA OCASIONAL EXENTA

DETERMINACION BASE GLAVABLE

INGRESOS REALIZADOS EN EL AÑO:

- Devoluciones, Rebajas y Descuentos

CARACTERISTICAS RENTAS DE TRABAJO

DEPURACION RENTAS DE TRABAJO

Deducciones Límite anual

Rentas exentas Límite anual

Aportes voluntarios pensiones y cuentas 30% 3.800 UVT

RENTAS DE TRABAJO CESANTIAS

TABLA PARA TRABAJADORES

➢ Desde 0 a 1090 UVT Tarifa 0%

TABLA PARA TRABAJADORES

Ingreso Mensual $ 5.000.000

Fondo Voluntario Pensiones $ - $ 15.000.000

TOTAL RENTAS EXENTAS $ 18.735.000 $ 28.985.000

DEPURACION RENTA DE PENSIONES

Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de ingresos se

Ingresos no constitutivos de Renta: Aportes a Salud

DEPURACION RENTAS DE CAPITAL

• Renta por comparación Patrimonial.

Para establecer la renta liquida en rentas no laborales puede

TABLA PARA LABORALES Y PENSIONES:

TABLA PARA RENTISTA DE CAPITAL Y DEMAS RENTAS:

➢ Desde 601 a 1000 UVT Tarifa 10% - base de 600 UVT

➢ Mas de 4001 Tarifa 35% - base de 4000 UVT + 870 UVT

TABLA PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES

➢ Desde 0 a 600 UVT Tarifa 0%

➢ Desde 601 a 1700 UVT Tarifa 5% - base de 600 UVT

➢ Desde 1101 UVT Tarifa 10% - base de 1000 UVT + 20 UVT

SANCIONES EN PRESENTACION DECLARACIONES TRIBUTARIAS

2. Extemporaneidad por Corrección: Art 644 E.T.

10 % entre el mayor valor a pagar o menor

20 % entre el mayor valor a pagar o menor

1. Certificado emitido por el banco con Saldo de

3. Ingresos certificables y no certificables que

4. Certificado del banco a 31 de diciembre de

5. Certificación con saldo de títulos valores de renta

6. Certificados de retención en la fuente de ingresos