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AUTORES:
GUAYAQUIL – ECUADOR
Índice
...............................................................................................................................................................1
Capítulo 1..............................................................................................................................................1
Resumen ejecutivo...........................................................................................................................1
Introducción.....................................................................................................................................3
Planteamiento del problema...........................................................................................................4
Formulación de la pregunta de investigación............................................................................8
Justificación.....................................................................................................................................8
Justificación teórica.....................................................................................................................8
Justificación práctica...................................................................................................................9
Justificación metodológica..........................................................................................................9
Objetivos........................................................................................................................................10
Objetivos generales....................................................................................................................10
Objetivos específicos..................................................................................................................10
Marco referencial..........................................................................................................................11
Bases teóricas.............................................................................................................................11
Marco conceptual..........................................................................................................................15
Auditoria....................................................................................................................................15
Contabilidad...............................................................................................................................18
Finanzas......................................................................................................................................21
Organización y Métodos............................................................................................................21
Marco contextual...........................................................................................................................23
Marco legal.....................................................................................................................................23
Hipótesis y variables......................................................................................................................28
Variable independiente.............................................................................................................28
Variable dependiente.................................................................................................................28
Capítulo 2............................................................................................................................................29
Metodología aplicada....................................................................................................................29
Tipo de investigación.................................................................................................................29
Método........................................................................................................................................29
Instrumento................................................................................................................................30
Recopilación y análisis de resultados........................................................................................31
Características de la población.................................................................................................31
Tipo de la muestra.....................................................................................................................31
Técnica e instrumentos..............................................................................................................32
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Índice de Tabla
Capítulo 1
Resumen ejecutivo
La Empresa REFIN S.A. está situada en Guayaquil - Ecuador, siendo esta última la
ciudad más habitada y el puerto principal del país. Las primeras exportaciones de mango
fresco se iniciaron en el año 1999. A partir del año 2000, el programa de exportación de la
compañía se extendió a otros productos tropicales tales como Limón Tahití, Plátano,
misma que una vez transportada a la planta de empaque, es objeto de un exigente proceso de
control de calidad. Para esto, la compañía cuenta con un equipo de control de calidad propio,
Los mangos de REFIN se comercializan bajo las marcas Bernie’s, Lucy’s y Sebastián en
Estados Unidos, Canadá, México, Inglaterra, Alemania, Francia, España y Nueva Zelanda.
en sus inventarios.
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Uno de los problemas que se observan en las empresas que se dedican a esta actividad
que operan, y proporcionar nuevas alternativas que ayuden a mejorar los procedimientos
administrativos y contables, con el fin de reducir riesgos de robo y perdida del inventario al
Para mejorar los controles de inventario es necesario diseñar un sistema de control interno,
adecuados para cada perfil y así estandarizar las funciones del personal para lograr los
objetivos propuestos sin sobrecargar las funciones; así como también las políticas,
de la empresa.
3
Introducción
Para poder observar y mejorar el control interno de inventarios dentro de REFIN S.A es
necesario diseñar un sistema de control interno con el cual crear y establecer pasos los cuales
seguir y nos permitan estandarizar las funciones del personal y así lograr los objetivos
metodología de investigación, donde explicaremos los métodos y técnicas que usaremos para
ayudar a resolver los problemas que iremos encontrando en la entidad en base de encuestas y
análisis.
Se revisó el sistema de control de inventarios para encontrar sus falencias y así corregir los
errores que presenten los mismos, esto permitirá presentar oportunamente información para la
vez más complicadas de controlar debido a las diferentes maneras que existen de verificar sus
son muy importantes debido a que en estos se encuentran registrados la mayor inversión. El
problema es que las industrias que carecen de un buen manual de control interno de
inventarios que registran gastos por pérdidas en los mismos lo que provoca una baja en el
margen de rendimiento.
tema de inventarios es el manejo de sus productos pues se debe tener en cuenta la manera en
la que se procesa se almacena y se conservan los productos. Estos problemas se pueden dar
como pérdidas del producto deterioros en los mismos ya sea por mal procesamiento o por mal
Refin tiene su principal problema en las pérdidas de productos como el banano y mango
pérdidas por robos de productos y pérdidas por deterioro por lo que es necesario implementar
una estructura parar eliminar estas pérdidas. Adicional a esto se presenta el problema en la
forma de incrementar ganancias pues aumentar los precios de sus productos no sería factible.
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Se propone llevar a cabo esta gestión a través del control minucioso de los productos que
inventario que cada producto necesite para que estos no sufran deterioro.
Toda empresa tiene una clase de inventario, por lo tanto realizar una estrategia para la
gestión de estos constituye una de las actividades más complejas para las empresas; pero se
vuelve aún más complicada cuando la demanda de los clientes hacia los productos que
forman parte del inventario y el tiempo de entrega de los pedidos para abastecerlo no se
pueden predecir con exactitud. Sin embargo, es necesario tomar en cuenta los estados
financieros para realizar una gestión eficiente del inventario; ya que son variables
empresa.
Por consecuencia de esto se empezó a notar la necesidad de llevar un control, puesto que
El sector agrícola es uno de los que más aporta al crecimiento de las economías a nivel
REFIN S.A. empezó sus actividades hace 18 años a nivel nacional fijándose como meta
llegar a ser una de las mejores empresas exportadoras de mango internacional debido a la
Tiene una producción diaria 3.500 cajas por hectárea lo que da un monto aproximado de
80.000 cajas de mango en la capacidad de sus hectáreas. La venta de este producto genera a
El mango tipo “Kent” que es el más comercializado por la compañía, tiene como
personal que no contaba con perfiles adecuados al cargo designado ya que no era considerado
relevante el nivel de conocimiento de los mismos, lo que ocasiona que no se pueda llevar un
control y registro del ingreso y salidas de productos terminados además de ocasionar perdidas
en productos y materiales e insumos que son entregados a cada uno de los colaboradores para
Una vez conocida la problemática, es vital constatar las causas que provocaron
CAUSAS CONSECUENCIAS
propios
operaciones de resguardo de recursos, control y registro del ingreso y salida del producto
terminado, procesos que no se llevaron a cabo de una manera adecuada solo a través de
producto terminado específicamente en la mala estiva y por ende la mala distribución del
espacio físico puede ocasionar faltantes o deterioros del producto terminado por malas
condiciones de almacenamiento.
presentar información real y verídica sobre los inventarios para usar la misma en los estados
financieros.
Justificación
exitosa, mantener el inventario implica un alto costo por el que las empresas no pueden darse
el lujo de tener una cantidad de dinero inmovilizada en exceso. Bueno por esto los productos
terminados en los estantes significan tener dinero ocioso y para reducir estas al mínimo la
entidad deberá de hacer que las operaciones de oferta y demanda de tal manera que las
existencias permanezcan en los estantes el tiempo justo para que el cliente los adquiera.
Durante el control de los inventarios la entidad deberá de asegurar que no se llegue a una
falta de productos, ya que esto nos puede llevar a la disminución de ventas debido a la
Justificación teórica.
La entidad tiene problemas por carecer de un sistema que le permita un ordenado control
interno sobre inventarios. Uno de las principales problemáticas es que los dueños de la
productos terminados.
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Esta investigación nos ayudara a establecer caminos correctos para sus registros sean más
confiables y así obtener cifras más reales de los activos y sobre los estados financieros
mensuales presentados a tiempo y estos a su vez tendrán valores más confiables para la toma
de decisiones y así poder dar soluciones a las problemáticas que ya fueran identificadas.
Justificación práctica.
pues es de vital importancia encontrar las falencias y corregir las áreas y procedimientos que
así poder conocer la situación real de la entidad se deberá crear una planificación que sea
Justificación metodológica.
En la investigación aplicaremos una metodología cualitativa que nos permita tener una
tanto en sus procesos administrativos como operativos, sobre todo lo relacionados con los
Objetivos
Objetivos generales.
Objetivos específicos.
Analizar como incide en los niveles de satisfacción de los clientes al no contar con
Marco referencial
Bases teóricas.
Partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo
XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los
esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de
Al consultar los libros de texto de auditoría, los artículos publicados por organizaciones
incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la
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actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el
Mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
Importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se
Dentro de este orden de ideas, (Catadora), expresa que el control interno: “Es la base
estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control
interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable".
aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus
operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su
gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que, se debe asumir
expresar que estos controles nos permiten definir la forma sistemática de como las
una de sus operaciones diarias. Dichos controles se deben establecer con el objeto de
Sea cual sea la aplicación del control que se quiere implementar para la mejora
necesario aplicar un control preventivo, siendo éstos los que se encargarán de ejecutar los
intervalo de tiempo transcurrido entre la ejecución del proceso y la ejecución del control.
Unido a esto, (Poch), expresa: "el control aplicado de la gestión tiene por meta la
Esto deduce la importancia que tienen los controles y en tal sentido; (Leonard, 1990),
asegura: "los controles es en realidad una tarea de comprobación para estar seguro que
Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma ordenada y organizada,
entonces existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual vendría a constituir un
sistema de control sumamente más efectivo. 32 Cabe destacar que el sistema de control
tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo con las expectativas
planeadas. Igualmente señala las fallas que pudiesen existir con el fin de tomar medidas y
así su reiteración. Entrando más de lleno en el tema central, el control interno es todo un
dirección o gerencia para que los negocios puedan realizar sus procesos administrativos de
mayor facilidad. Tomando en cuenta que el control interno va a servir como base o
Dentro de esta perspectiva (Catácora), señala que: "un sistema de control interno se
establecer el control interno diseña pautas de control cuyo beneficio supere el costo para
consecución de los objetivos generales trazados por la empresa, y esto a su vez a las metas
específicas planteadas que sin duda alguna mejorará la conducción de la organización, con
el fin de optimizar la gestión administrativa. Sin embargo sobre este punto, es importante
señalar que, para que un control interno rinda su cometido, debe ser: oportuno, claro,
Todo esto tomando en cuenta que la clasificación del mismo puede ser preventiva o de
detección para que sea originaria. El control interno contable representa el soporte bajo el
cifras que son reflejadas en los estados financieros, sino también evalúa el nivel de
Marco conceptual
Auditoria
los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.
que se cumplan las directrices y políticas de la Dirección para afrontar los riesgos
identificados.
operaciones.
modificaciones.
Control. - Fase del proceso administrativo que tiene como propósito coadyuvar al logro
de los objetivos.
atributos identificables que tienen relación entre sí, pues funcionan para lograr un objetivo
en común.
procedimientos que en forma coordinada son adoptadas por una empresa para:
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control interno.
Riesgo.- Es la probabilidad que ocurra un determinado evento que puede tener efectos
consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben
algo. Al respecto, hay que decir que gestionar es llevar a cabo diligencias que hacen
por otra parte, abarca las ideas de gobernar, disponer, dirigir, ordenar u organizar una
Contabilidad
información que brindan estos documentos toman un grado de importancia alto debido a
que exponen la situación económica en que se encuentra una empresa, como así también
sus variaciones y evoluciones que sufren durante un período de tiempo determinado. Esta
terceros que cumplan un rol inversor para con la misma (accionistas, propietarios).
Medición del Cambio. - Tanto el cambio cualitativo, como el cuantitativo seguido por
de la gerencia.
situación financiera.
inicial reconocimiento del activo, en este caso el bilógico, según su valor razonables
menos los costos de venta, así como también las que surgen por el cambio del valor
razonables del activo, el cual se aplicara también la deducción del costo de venta.
valor razonable.
financieros.
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Finanzas
Valor Razonable. - Se trata del valor en el que un activo puede ser cambiado, o pagado
Organización y Métodos
verificar el logro de las metas programadas y si éstas han sido alcanzadas con eficiencia y
Liderazgo.- Influencia que se ejerce sobre las personas y que permite incentivarlas para
objetivos útiles e imprescindibles, puesto que en una empresa está directamente ligado el
institución, en la cual se muestran las relaciones entre sus diferentes partes y la función de
cada una de ellas, así como de las personas que trabajan en las mismas.
Flujo grama.- También denominado diagrama de flujo, es una muestra visual de una
símbolos.
Manual.- Libro o folleto en el cual se recogen los aspectos básicos, esenciales de una
que concentran en forma sistemática una serie de elementos administrativos con el fin de
desempeño y cursos de acción que deberán seguirse para cumplir con los objetivos
trazados.
Marco contextual
REFIN S.A. es una entidad dedica a la agricultura de varios productos tropicales como
mangos, plátanos, limas, piñas, yuca y jengibre entre otros para su exportación y
Vía a Samborondón.
Marco legal
Este proyecto de investigación lo trabajaremos tomando como base las normativas que
detallaremos a continuación:
NIC 2 Inventarios.
NIC 41 Agricultura.
gubernamentales.
24
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de los
estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los
mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad de
ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho
la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento, como
Contabilidad
de la empresa, así como sus flujos de efectivo. La aplicación correcta de las Normas
preciso, dará lugar, en la práctica totalidad de los casos, a estados financieros que
Contabilidad, debe dar cuenta de este hecho. No debe declararse que los estados
cumplan con todos los requisitos de cada Norma que les sea de aplicación, así como las
Interpretaciones.
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acerca de las políticas contables seguidas, ni por la inclusión de notas u otro material
explicativo al respecto.
que el cumplimiento de un requisito exigido por una Norma podría confundir, y por tanto
que es preciso abandonarlo para lograr una presentación razonable, la empresa debe
(b) Que la empresa ha cumplido, en todos sus extremos significativos, con las Normas
la misma, con el tratamiento que la Norma requeriría, las razones del abandono de este
(d) El impacto financiero que ha supuesto el abandono descrito en los resultados netos
de la empresa, en los activos, pasivos, patrimonio neto y flujos de efectivo para cada
NIC 2 Inventarios
reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes
sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese
costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo,
incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto
realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para
(a) las obras en curso, resultantes de contratos de construcción, incluyendo los contratos
(c) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas
por su valor neto realizable, de acuerdo con prácticas bien consolidadas en esos sectores
industriales. En el caso de que esos inventarios se midan al valor neto realizable, los
dichos cambios.
(b) Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, siempre que midan
sus inventarios al valor razonable menos costos de venta. En el caso de que esos
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inventarios se lleven al valor razonable menos costos de venta, los cambios en el importe
del valor razonable menos costos de venta se reconocerán en el resultado del periodo en
Los inventarios a que se ha hecho referencia en el apartado (a) del párrafo 3 se miden
por su valor neto realizable en ciertas fases de la producción. Ello ocurre, por ejemplo,
cuando se han recogido las cosechas agrícolas o se han extraído los minerales, siempre que
su venta esté asegurada por un contrato a plazo sea cual fuere su tipo o garantizada por el
gobierno, o bien cuando existe un mercado activo y el riesgo de fracasar en la venta sea
Costos de adquisición
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar
el costo de adquisición.
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Hipótesis y variables
Variable independiente
Variable dependiente
Capítulo 2
Metodología aplicada
verificar, corregir y reconstruir los datos a partir de conceptos teóricos dentro de la empresa
REFIN S.A. En este capítulo se detallan minuciosamente cada uno de los aspectos
Tipo de investigación
Según el autor (Fidias G. Arias (2012)), define: La investigación de campo es aquella que
donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o controlar variables alguna, es
decir, el investigador obtiene la información pero no altera las condiciones existentes. De allí
Claro está, en una investigación de campo también se emplea datos secundarios, sobre
todo los provenientes de fuentes bibliográficas, a partir de los cuales se elabora el marco
teórico. No obstante, son los datos primarios obtenidos a través del diseño de campo, lo
Método
actual y la composición de los fenómenos con el fin de presentar una interpretación correcta
de los resultados.
Según la página web “Tesis de Investigación” de [CITATION Tip11 \l 12298 ] este tipo de
investigación exige mayor capacidad de análisis por parte del investigador ya que las
Este tipo de investigación nos ayudará a obtener un amplio conocimiento sobre los
procesos internos que se realizan en el área de inventarios y administrativa para así poder
identificar los factores internos que inciden en la efectividad del Control Interno
Instrumento
Los instrumentos a utilizar dentro de nuestro proyecto serán las encuestas, entrevistas y
comparabilidad las cuales tendremos como resultado una información más confiable, con la
En este proyecto, se mostrará un listado del personal que labora en REFIN S.A., los
mientras que en el área administrativa 3, a los cuales se les realizo las respectivas entrevistas.
Tipo de la muestra
Debido a que la cantidad del personal que es objeto de estudio es mínima vemos que no es
más frecuente de este procedimiento el utilizar como muestra los individuos a los que se
Técnica e instrumentos
conforman el negocio.
encuesta.
Método que se utiliza por medio de técnica de interrogación, procurando conocer aspectos
relativos. Sirve para recopilar datos como conocimientos, ideas y opiniones de grupos;
aspectos que se analizan con el propósito de determinar rasgos de las personas, proponer o
establecer relaciones.
Encuestados
Definitivamente si
11% Probablemente si
11% 33% Indeciso
Probablemente no
Definitivamente no
44%
Análisis
2. ¿Usted cuenta con un archivo o programa que indique si el producto terminado tiene
una codificación establecida de acuerdo al tipo de producto la cual permita llevar un control
de los mismos juntos con ubicaciones definidas dentro de la bodega?
Encuestados
Definitivamente si
11% Probablemente si
Indeciso
33% 56% Probablemente no
Definitivamente no
Análisis
La encuesta determino que el 56% Realizada la encuesta de las personas que laboran en la
bodega no cuentan con un sistema o una codificación que determine la ubicación exacta de
3. ¿Cuentan con algún sistema informático que cumpla con los estándares necesarios
para el tipo de actividad que desempeña la Compañía?
Encuestados
11% Definitivamente si
Probablemente si
Indeciso
33% 56% Probablemente no
Definitivamente no
Análisis
Después de realizada la encuesta se determinó que del 100% de encuestados, el 34% está
indeciso esto quiere decir que no están seguros que realmente cumplan con los estándares,
mientras que el 33% dice que este sistema no cumple con los estándares y que por lo tanto no
Encuestados
11% Definitivamente si
Probablemente si
Indeciso
33% 56% Probablemente no
Definitivamente no
Análisis
Después de realizar la encuesta llegamos a la conclusión de que más del 56% está de
acuerdo que el sistema informático que se está implementando si es de un fácil manejo lo que
si podríamos decir es que el 22% que está indeciso deberíamos de capacitarlo para que así se
5. ¿Usted cree que el actual control de inventario que aplican se lo deba seguir aplicando
trimestralmente o considera que esta metodología se la deba de hacer mensualmente?
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Encuestados
11%
Anual
Trimestral
22%
Mensual
Semanal
67%
Diario
Análisis
Una vez realizada la encuesta pudimos determinar que del 100% de los encuestados el
67% opinan que sería más conveniente que el control del inventario lo hagan mensualmente
ya que así evitamos muchos problemas ya sean por productos en mal estado, faltantes o
Encuestados
11% Definitivamente si
Probablemente si
Indeciso
33% 56% Probablemente no
Definitivamente no
Análisis
Realizada la encuesta se determinó que del 100% de encuestados que laboran en la bodega
el 45% opinan que no realizan una revisión de la mercadería s antes de ser ingresadas a la
bodega debido a que no está dentro de sus procesos enfocándose más en su almacenaje.
7. ¿La mercancía que cumple con su ciclo de vida lo mantienen separado del demás
producto que aún tienen vigencia?
39
Encuestados
11% Definitivamente si
Probablemente si
Indeciso
33% 56% Probablemente no
Definitivamente no
Análisis
mantienen todos los inventarios mezclados los ya caducados y los que aún mantienen
vigencia.
8. ¿Una vez que ingresa los productos al establecimiento, existe alguna persona que
controle el correcto empacado y almacenamiento del producto terminado?
Definitivamente si 0 0%
Probablemente si 0 0%
Indeciso 1 11%
Probablemente no 2 22%
Definitivamente no 6 67%
Total 9 100%
Encuestados
11% Definitivamente si
Probablemente si
Indeciso
33% 56% Probablemente no
Definitivamente no
Análisis
Realizada la encuesta se determinó que del 100% de encuestados, el 11% considera que, si
existe parte del personal que controla empacado y almacenamiento del producto, pero el 89%
Indeciso 2 22%
Probablemente no 0 0%
Definitivamente no 0 0%
Total 9 100%
Encuestados
11% Definitivamente si
Probablemente si
Indeciso
33% 56% Probablemente no
Definitivamente no
Análisis
mencionaron que si han existido perdida de productos y que no existe sistema para controlar
lo mencionado.
Probablemente si 3 33%
Indeciso 1 11%
Probablemente no 0 0%
Definitivamente no 0 0%
Total 9 100%
Encuestados
11% Definitivamente si
Probablemente si
Indeciso
33% 56% Probablemente no
Definitivamente no
Análisis
mencionaron que desean que cambien las políticas de seguridad para que todos se sientan
seguros y nadie se vea perjudicado por los hurtos que hayan, así también poder evitar
cualquier inconveniente.
Según los resultados obtenidos podemos concluir que el personal que labora en REFIN
mantiene una relación directa con el inventario y podemos establecer como una de las
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ajuste a los parámetros que necesita una entidad para poder llevar de forma adecuada todo lo
que tiene la bodega y poder arrojar una información acertada y fiable al momento de emitir
un informe.
Gracias a esta falencia aparecen otras consecuencias secundarias que no se notan a nivel
Al no contar con una buena organización y claro está un buen registro esto ocasiona que al
haber muchos empleados en la bodega y donde todos tienen contacto directo con los insumos
causa que no haya un buen control en el sistema de seguridad se extraigan y hurten insumos
También algo que facilita el hurto, faltantes o pérdidas de los insumos es la metodología
que se aplica de realizar los respectivos inventarios trimestralmente cuando por prevención
Después de analizar lo observado podemos decir que los empleados están desprotegidos
por la falta de una política de seguridad ya que pueden ser juzgados por algún hecho que no
es culpable y de la falta de control de inventario que ayude a tener una mejor organización y
Capítulo 3
Tema
Justificación
La empresa REFIN S.A., carece de un sistema que le permita un ordenado control interno
Nuestra investigación servirá de gran ayuda para establecer caminos correctos para que los
registros contables sean más fiables, gracias a estos podremos obtener cifras reales de los
Los estados financieros mensuales serán presentados a tiempo y por lo tanto tendremos
valores confiables como también una mejor toma de decisiones y poder dar solución a las
Objetivo de la propuesta
Objetivos Específicos
Analizar como incide en los niveles de satisfacción de los clientes al no contar con
inventarios.
Desarrollo de la propuesta
ORGANIZACIÓN Y MÉTODOS
de inventarios lo que origina que no se pueda llevar de manera óptima el control de los
productos y por lo que consideramos que se debe utilizar un manual de procedimientos que
buen rendimiento.
Misión de la empresa
internacional, comprometida con nuestros clientes para brindarle un producto de calidad con
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productores, a través de una oferta integral de que su producto siempre será obtenido y así
obteniendo la satisfacción de las necesidades de los usuarios en el Ecuador. Por tal motivo
contamos con la tecnología adecuada y un talento humano visionario, comprometido con los
valores corporativos.
Visión de la empresa
Ser líderes en el mercado tanto nacional como internacional en el mercado agrícola siendo
a las nuevas tecnologías, con el fin de satisfacer las necesidades y expectativas de nuestros
clientes.
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Estructura organizacional
La Empresa REFIN S.A. cuenta con una estructura organizacional, la cual establece las jerarquías y agrupación de actividades en
departamentos.
Junta
Directiva
Asistente de
Presidencia Presidencia
Gerente Asistente de
General Gerencia
Administracion y Recursos
Ventas Jefe de Bodega
Finanzas Humanos
Presidencia
MANUAL FECHA:
ORGANIZACIONAL PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A. PAGINA DE
FECHA
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
FUNCIONES
Representar a la sociedad ante los accionistas
Dirigir las relaciones laborales de la entidad
Ejecutar todos los actos, contratos y operaciones comprendidos
Autorizar con su firma todos los documentos públicos y privados
Presentar a la junta directiva los balances mensuales de prueba y demás informes.
CONOCIMIENTOS REQUERIDOS
En administración de empresas
En Contabilidad
En Finanzas
EDUCACIÓN FORMAL
Ing. En administración
Ing. En Contabilidad
EXPERIENCIA
Experiencia mínima 5 años en cargos similares
Gerente General
49
MANUAL FECHA:
ORGANIZACIONAL PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A. PAGINA DE
FECHA
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO
GERENTE GENERAL
VACANTES: 1
PROPOSITO:
Ejecutar las disposiciones trazadas por la Junta Directiva. Orientar estratégicamente la gestión de Refin s.a. y como
tal ejercer la representación administrativa, comercial, jurídica y financiera. Definir las políticas y directrices
generales para la administración del Talento Humano y los recursos económicos y financieros, técnicos y
tecnológicos, asegurando su utilización en condiciones de costo, beneficio, oportunidad y productividad, todo ello
con el propósito de lograr resultados coherentes con el direccionamiento estratégico y objetivos corporativos de
Refin S.A.
FUNCIONES
Trazar las políticas administrativas de Plaza Mayor, los proyectos corporativos, negocios y presupuestos que
serán sometidos a consideración de la Junta Directiva.
Dirigir el régimen interno de Refin S.A. y su administración, cuidando que sus actividades se efectúen de
conformidad con la ley, los Estatutos y los acuerdos de la Junta Directiva.
Cumplir y hacer cumplir las directivas y acuerdos de la Junta Directiva en todos los niveles funcionales de
Refin S.A.
Cumplir con las funciones determinadas en los Estatutos
CONOCIMIENTOS REQUERIDOS
En administración de empresas
En Contabilidad
En Finanzas
EDUCACIÓN FORMAL
Ing. En administración
Ing. En Contabilidad
EXPERIENCIA
Experiencia mínima 5 años en cargos similares
Administración y finanzas
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MANUAL FECHA:
ORGANIZACIONAL PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A. PAGINA DE
FECHA
FUNCIONES
Planear las estrategias financieras de flujo de caja. (periódicamente)
Planear y proyectar el presupuesto de pagos de la compañía.
Planear y proyectar el presupuesto de gasto de la compañía.
Planear junto con la revisoría fiscal y el contador el cierre fiscal y su efecto contable.
CONOCIMIENTOS REQUERIDOS
En administración de empresas
En Contabilidad
En Finanzas
EDUCACIÓN FORMAL
Ing. En administración
Ing. En Contabilidad
EXPERIENCIA
Experiencia mínima 3 años en cargos similares
Ventas
MANUAL FECHA:
51
ORGANIZACIONAL PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A. PAGINA DE
FECHA
Recursos Humanos
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MANUAL FECHA:
ORGANIZACIONAL PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A. PAGINA DE
FECHA
Administrar el personal de la empresa gestionando procesos de selección, control y retiro de empleados, y liderar
programas de salud ocupacional, afiliaciones, liquidaciones de nómina, seguridad social y parafiscal, velar por el
cumplimiento de las funciones y ejecutar sanciones disciplinarias.
FUNCIONES
Responsable del área
Coordinación del equipo de trabajo humano
Supervisión de las Actividades del Departamento
Firma de documentos
Capacitación del personal
CONOCIMIENTOS REQUERIDOS
En administración de empresas
En Contabilidad
EDUCACIÓN FORMAL
Ing. En Contabilidad o en carreras afines
EXPERIENCIA
Experiencia mínima 1 año en cargos similares
Departamento de bodega
Jefe de bodega
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FECHA:
MANUAL ORGANIZACIONAL
PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A. PAGINA DE
FECHA
Flujo gramas
S.A.
CLASIFICACIÓN DE LOS
ALMACENAMIENTO PRODUCTOS
SELECCIÓN DE LA
EMPACADO FRUTA
REFRIGERACIÓN
PRODUCTO
SALIDA DEL DISPONIBLE
PRODUCTO PARA LA
VENTA
INICIO Los
(Salida del despachadores Entrega a (Entrega a
Distribución a
producto envian el nuestros diferentes
las filiales
desde la producto clientes empresas) FIN
entidad) empacado
Manual de procedimientos
Control de inventarios
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FECHA:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A.
PAGINA DE FECHA
CONTROL INTERNO
Control de inventarios
1. La bodega general deberá ser manejada por el jefe de bodega conjuntamente con su
personal, para que posteriormente el control de los insumos sea revisado conjuntamente
con los movimientos que se realizaron más la información documentada respaldando el
ingreso y salida del inventario de la bodega.
2. Una forma apropiada de aplicar un seguimiento del inventario es a través del método
manual kárdex, para que de esta forma tener información inmediata de lo que se encuentra
en bodega.
FECHA:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A.
PAGINA DE FECHA
CONTROL INTERNO
4. Sólo podrá participar el personal que fue asignado y previamente capacitado para la
toma física del inventario.
5. Al finalizar la toma física del inventario se entregará al personal asignado un acta que
indique los resultados que se obtuvieron para que sea firmada conjuntamente con el jefe
encargado.
FECHA:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A.
PAGINA DE FECHA
CONTROL INTERNO
2. Todo ingreso de mercadería deberá tener como respaldo las facturas de compras y los
reportes de entrada de mercadería.
3. La devolución de mercadería en mal estado deberá realizarse en tres días hábiles, una
vez recibida la mercadería.
Políticas de control
FECHA:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A.
PAGINA DE FECHA
CONTROL INTERNO
Políticas de control
Bueno para poder mejorar el control del inventario en la bodega de REFIN S.A. debemos
de aplicar la siguiente filosofía:
3. Limpieza: La limpieza de la bodega deberá realizarse diariamente a fin de eliminar los factores
que generen contaminación.
4. Estandarizar: Se debe evaluar la bodega continuamente para evitar que exista algún tipo de
desorden o factores que afecten al tratamiento de la mercadería e insumos.
Registro contable
60
FECHA:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A.
PAGINA DE FECHA
CONTROL INTERNO
Registro contable
1. El registro de inventario inicia provisionando las compras por medio de las entradas a la bodega
para lo cual se requiere una copia del reporte de entrada impreso desde el programa, así como la
factura para el devengo respectivo.
2. Se debe conciliar los saldos de las mercaderías de acuerdo al registro contable y los saldos en
el sistema de inventario, al final de cada mes.
Custodia
Toma de inventarios
La toma física de inventario se realizará a fin de mes de Junio y Diciembre (semestral) de cada año,
de esta manera la auditoria externa debe hacer su inventario de acuerdo a lo planificado con
anterioridad.
El auditor realizará la supervisión del conteo físico del inventario junto con el personal encargado
en los meses programados.
Manual de procedimientos
Control de inventarios
1. La bodega general deberá ser manejada por el jefe de bodega conjuntamente con su
personal, para que posteriormente el control de los insumos sea revisado conjuntamente con
2. Una forma apropiada de aplicar un seguimiento del inventario es a través del método
manual kárdex, para que de esta forma tener información inmediata de lo que se encuentra en
bodega.
insumos por estante para facilitar el conteo manual y evitar que el inventario se dañe.
4. Sólo podrá participar el personal que fue asignado y previamente capacitado para la toma
5. Al finalizar la toma física del inventario se entregará al personal asignado un acta que
indique los resultados que se obtuvieron para que sea firmada conjuntamente con el jefe
encargado.
devoluciones.
2. Todo ingreso de mercadería deberá tener como respaldo las facturas de compras y los
3. La devolución de mercadería en mal estado deberá realizarse en tres días hábiles, una vez
recibida la mercadería.
departamento de contabilidad.
63
Políticas de control
Bueno para poder mejorar el control del inventario en la bodega de REFIN S.A. debemos
4. Estandarizar: Se debe evaluar la bodega continuamente para evitar que exista algún tipo
Registro contable
1. El registro de inventario inicia provisionando las compras por medio de las entradas a la
bodega para lo cual se requiere una copia del reporte de entrada impreso desde el programa,
2. Se debe conciliar los saldos de las mercaderías de acuerdo al registro contable y los saldos
Custodia
a bodega de cualquier otra persona es con autorización previa del Jefe de Área.
Toma de inventarios
cada año, de esta manera la auditoria externa debe hacer su inventario de acuerdo a lo
El auditor realizará la supervisión del conteo físico del inventario junto con el personal
AUDITORIA II
REFIN S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA REVISION DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Período Auditado: Fecha de Auditoria
Empresa Auditada: Programa aprobada por:
PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE INVENTARIOS
OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control
interno en el área.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Determinar sí:
1. Determinar si existen normas adecuadas de administración y control de los inventarios, en cuanto a:
Cantidad física de las existencias
Existencias físicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente inventarios
permanentes.
Comparación periódica de dichos registros con los saldos que muestran las cuentas de control del mayor.
Planeación y ejecución de los inventarios físicos, su recopilación, valuación y comparación con los logros y la
investigación de las diferentes como resultado de los inventarios físicos.
Evidencia de que toda mercancía que se despacha se registra y cuando es el caso, se factura oportunamente en el
período que corresponde.
Obtención, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de mercancías
propiedad de la empresa y de aquellas recibidas en consignación.
Método de valuación de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulación de los
materiales, mano de obra di recta y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales.
Comprobación que efectúan los empleados de la empresa de la corrección aritmética de los inventarios.
Estudios e investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios dañados, obsoletos.
Existencia de seguros por montos adecuados para cubrir los riesgos inherentes al manejo de los inventarios,
incluyendo las fianzas del personal que interviene en su manejo.
Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien se distribuyen, grado de control que se ejerce
mediante ellos y de las distintas líneas de autoridad.
66
REFIN S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA REVISION DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Período Auditado: Fecha de Auditoria
Empresa Auditada: Programa aprobada por:
PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE INVENTARIOS
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS:
2. Las partidas en inventarios están valorizadas al costo o mercado, el que sea más bajo, de acuerdo con principios
de contabilidad de aceptación general, aplicados uniformemente.
3. Los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente y si los
totales reflejan debidamente en la contabilidad.
4. Las partidas excesivas, de poco movimiento, obsoletas o defectuosas, están reducidas a su valor o defectuosas,
están reducidas a su valor neto de realización.
5. Existen gravámenes por prenda o garantía o por cesión de los inventarios y en caso afirmativo, si dichos
gravámenes aparecen claramente consignados en los estados financieros o en notas relativas a mismos.
6. Los inventarios al cierre del período han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos,
existencias excesivas, etc., sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios de cierre del
período anterior.
67
REFIN S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA REVISION DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Período Auditado: Fecha de Auditoria
Empresa Auditada: Programa aprobada por:
Papel de
Realizado Trabajo
PROCEDIMIENTO SI NO N/A
Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de
Inventarios teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas de la Entidad:
Solicite el procedimiento para la compra de Inventarios y evalúe su
cumplimiento.
Indague sobre el Plan de Compras de la entidad, los aspectos que se
tienen en cuenta al momento de su elaboración y lo adecuado de su
cumplimiento.
Solicite y revise el procedimiento para la selección y evaluación de
proveedores.
Los proveedores son escogidos de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración.
Revise los Stock máximos y mínimos que maneja la entidad para cada
producto y la forma como los asigna.
Si la entidad cuenta con Comité de Compras revise las actas y las
decisiones tomadas en éstos.
REFIN S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA REVISION DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Período Auditado: Fecha de Auditoria
Empresa Auditada: Programa aprobada por:
Realizado Papel de Trabajo
PROCEDIMIENTO SI NO N/A
Solicite el procedimiento para el manejo de inventarios y evalúe su
cumplimiento.
Indague sobre el Plan de Producción y las políticas a tener en cuenta
para su elaboración.
Verifique que la entidad no tenga niveles altos de producción.
Al momento de la realización de los inventarios físicos solicite el
procedimiento y determine su adecuado cumplimiento.
REFIN S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA REVISION DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Período Auditado: Fecha de Auditoria
Empresa Auditada: Programa aprobada por:
Realizado Papel de Trabajo
PROCEDIMIENTO SI NO N/A
REFIN S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA REVISION DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Período Auditado: Fecha de Auditoria
Empresa Auditada: Programa aprobada por:
Realizado Papel de Trabajo
PROCEDIMIENTO SI NO N/A
REFIN S.A.
71
Conclusión:
Nombre y Firma Nombre y Firma
72
REFIN S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA REVISION DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Período Auditado: Fecha de Auditoria
Empresa Auditada: Programa aprobada por:
Realizado Comentarios
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INVENTARIO SI NO N/A
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
CTAS. Y DOC POR PAGAR PROVEEDORES $ 474.909,79 $ 449.926,14 $ 494.918,75
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL
EJERCICIO $ 112,22 $ - $ -
PARTICIPACION TRABAJADORES POR PAGAR DEL
EJERCICIO $ 13.076,23 $ 30.756,24 $ 33.831,86
OBLIGACIONES CON EL IESS $ 1.060,82 $ 1.271,58 $ 1.398,74
OTROS PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS $ 3.837,09 $ 5.718,75 $ 6.290,63
PROVISIONES $ 60.083,18 $ 28.629,95 $ 31.492,95
TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 553.079,33 $ 516.302,66 $ 567.932,93
TOTAL DEL PASIVO $ 553.079,33 $ 516.302,66 $ 567.932,93
PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO $ 800,00 $ 800,00 $ 880,00
APORTES DE SOCIOS PARA FUTURA
CAPITALIZACION $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.750,00
RESERVA LEGAL $ 56.938,67 $ 56.938,67 $ 62.632,54
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS
ANTERIORES $ 23.644,22 $ 72.589,36 $ 79.848,30
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 48.945,14 $ 126.131,45 $ 138.744,60
TOTAL PATRIMONIO NETO $ 132.828,03 $ 258.959,48 $ 284.855,43
COSTOS
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO
PRODUCIDOS $ 6.144.615,31 $ 7.031.711,27 $ 7.734.882,40
PAGOS POR OTROS SERVICIOS $ - $ - $ -
PAGOS POR OTROS BIENES $ 2.484.898,26 $ - $ -
GASTOS
SUELDOS Y SALARIOS $ 47.245,19 $ 60.554,11 $ 66.609,52
BENEFICIOS SOCIALES $ 14.132,80 $ 15.954,06 $ 17.549,47
APORTE IESS $ 8.386,14 $ 10.306,34 $ 11.336,97
HONORARIOS PROFESIONALES $ 802,00 $ - $ -
ARRENDAMIENTOS $ 3.120,00 $ 2.880,00 $ 3.168,00
MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES $ 1.785,62 $ 1.980,00 $ 2.178,00
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $ 31,25 $ - $ -
SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS $ 2.730,84 $ 3.395,66 $ 3.735,23
76
Ratios financieros
RAZONES DE LIQUIDEZ
2015
$
LIQUIDEZ CORRIENTE = ACTIVOS CORRIENTES = 683.419,77 = 1,24
$
PASIVOS CORRIENTES 553.079,33
2016
$
LIQUIDEZ CORRIENTE = ACTIVOS CORRIENTES = 773.637,23 = 1,50
$
PASIVOS CORRIENTES 516.302,66
Proyectado 2017
$
LIQUIDEZ CORRIENTE = ACTIVOS CORRIENTES = 852.026,12 = 1,50
$
PASIVOS CORRIENTES 567.932,93
comerciales en esta razón según los resultados es aceptable ya que la empresa cuenta con más
de $ 1,00 para poder cubrir sus obligaciones a corto plazo y teniendo un incremento de $ 0,26
del 2015 al 2016 esperando mantener el flujo y los mismos márgenes de manera probable
2015
2016
Proyectado 2017
78
Esta razón nos muestra con cuanto cuenta la entidad para cubrir sus obligaciones a corto
plazo sin contar con el inventario ya que este se demora más en rotar y volverse efectivo.
Según lo estipulado en los Estados Financieros es aceptable, ya que al igual que la razón de
liquidez cuenta con más de $ 1,00 para cubrir sus obligaciones. A su vez se aprecia un
Índice de actividad
2015
RAZON ROTACION DE
INVENTARIO = COSTO DE VENTAS = $ 8.629.513,57 = 493,12
$
INVENTARIOS 17.500,00
Proyectado 2017
RAZON ROTACION DE
INVENTARIO = COSTO DE VENTAS = $ 7.734.882,40 = 7.544,98
$
INVENTARIOS 1.025,17
En esta razón nos muestra cuantas veces rota el inventario en el año, como podemos
observar es aceptable esta razón ya que significa que la compañía compra bajo pedido ya que
esta se dedica a la exportación de mango, pero las compra del producto lo realiza bajo pedido.
ya que en este año no cuenta con este rubro la entidad según las investigaciones realizadas la
entidad no tuvo últimamente pedidos por lo que no realizo la compra de nueva mercadería.
2015
EDAD PROMEDIO DE INVENTARIOS DIAS = $ 365,00 = 0,74
ROTACION DE INVENTARIO $ 493,12
2016
EDAD PROMEDIO DE INVENTARIOS DIAS = $ 365,00 = -
ROTACION DE INVENTARIO #¡DIV/0!
79
Proyectado 2017
EDAD PROMEDIO DE INVENTARIOS DIAS = $ 365,00 = 0,05
ROTACION DE INVENTARIO $ 7.544,98
Esta razón nos muestra cuanto tiempo permanece el inventario en el almacén, como
podemos observar el inventario dura poco en el almacén lo que concuerda con los resultados
expuesto en la razón anterior ya que decíamos que la entidad tiene una buena rotación de
inventario debido a que compra bajo pedido por lo que podemos indicar que esta razón es
aceptable.
2015
PERIODO PROMEDIO DE COBRO CUENTAS POR COBRAR = $ 544.753,56 = 22,41
VENTAS/365 $ 24.310,61
2016
PERIODO PROMEDIO DE COBRO CUENTAS POR COBRAR = $ 347.108,75 = 11,95
VENTAS/365 $ 29.038,92
Proyectado 2017
PERIODO PROMEDIO DE COBRO CUENTAS POR COBRAR = $ 381.819,63 = 11,95
VENTAS/365 $ 31.942,81
Esta razón financiera nos muestra cuanto se demora convertir las cuentas por cobrar en
efectivo según lo estipulado en las políticas de la empresa esta ofrece un crédito no mayor a
administrando correctamente por lo que tuvieron que corregir ciertos procedimientos y así
lograr el resultado del año 2016 y se estima resultados similares para el 2017.
2015
PERIODO PROMEDIO DE PAGO CUENTAS POR PAGAR = $ 474.909,79 = 28,70
COMPRAS A CREDITO/365 $ 16.549,75
2016
PERIODO PROMEDIO DE PAGO CUENTAS POR PAGAR = $ 449.926,14 = 33,36
COMPRAS A CREDITO/365 $ 13.485,47
Proyectado 2017
80
Según lo investigado, las compras son realizadas en un 70% a crédito con un plazo de 30
días, por lo que según la razón financiera se encuentra dentro del rango por lo que decimos
2015
ROTACION DE ACT TOTALES VENTAS = $ 8.873.372,60 = 12,94
TOTAL DE ACTIVOS $ 685.907,36
2016
ROTACION DE ACT TOTALES VENTAS = $ 10.599.204,34 = 13,67
TOTAL DE ACTIVOS $ 775.262,14
Proyectado 2017
ROTACION DE ACT TOTALES VENTAS = $ 11.659.124,77 = 13,67
TOTAL DE ACTIVOS $ 852.788,35
Esta razón nos muestra cuan eficientemente están siendo administrados y gestionados los
activos de la compañía dado que el resultado es mayo que 1 es aceptable, y según las razones
Índice de endeudamiento
2015
INDICE DE ENDEUDAMIENTO TOTAL DE PASIVOS = $ 553.079,33 = 81%
TOTAL DE ACTIVOS $ 685.907,36
2016
INDICE DE ENDEUDAMIENTO TOTAL DE PASIVOS = $ 516.302,66 = 67%
TOTAL DE ACTIVOS $ 775.262,14
Proyectado 2017
INDICE DE ENDEUDAMIENTO TOTAL DE PASIVOS = $ 567.932,93 = 67%
TOTAL DE ACTIVOS $ 852.788,35
81
Esta razón nos enseña cuanto de los activos se encuentran empeñados, según las razones
financieras esta no es aceptable, ya que se encuentra más del 60% endeudada, lo cual en base
a la investigación realizada indica que hasta el 60% de endeudamiento es manejable para una
entidad si esta sobrepasa este limite la entidad puede caer en el riesgo de no poder cumplir
2016
RAZONES DE CARGOS DE INTERESES UTILIDAD OPERACIONAL = $ 207.099,97 = 100,61
PAGO DE INTERESES $ 2.058,37
Proyectado 2017
RAZONES DE CARGOS DE INTERESES UTILIDAD OPERACIONAL = $ 251.940,04 = 111,27
PAGO DE INTERESES $ 2.264,21
Esta razón no puede ser reflejada en el año 2015 ya que en esos años la empresa no realizó
ningún tipo de financiamiento por el que cancelaria intereses, sin embargo en el año 2016
podemos decir que es aceptable ya que nos muestra que la entidad tiene la capacidad de
2015
RAZONES DE CARGOS DE INTERESES VENTAS - UT. OPERACIONAL = $ 8.786.197,72 = 99%
VENTAS $ 8.873.372,60
2016
RAZONES DE CARGOS DE INTERESES VENTAS - UT. OPERACIONAL = $ 10.392.104,37 = 98%
VENTAS $ 10.599.204,34
Proyectado 2017
RAZONES DE CARGOS DE INTERESES VENTAS - UT. OPERACIONAL = $ 11.431.314,81 = 98%
VENTAS $ 11.659.124,77
82
Esta razón financiera nos indica cuanto es la utilidad bruta de cada dólar después de haber
cancelado sus compras. Por lo que según lo reflejado en las razones financiera es totalmente
Índice de rentabilidad
2015
MARGEN DE UTILIDAD BRUTA VENTAS - COSTO DE LOS B. = $ 243.859,03 = 2,75%
VENTAS $ 8.873.372,60
2016
MARGEN DE UTILIDAD BRUTA VENTAS - COSTO DE LOS B. = $ 3.567.493,07 = 33,66%
VENTAS $ 10.599.204,34
2017
MARGEN DE UTILIDAD BRUTA VENTAS - COSTO DE LOS B. = $ 3.924.242,38 = 33,66%
VENTAS $ 11.659.124,77
El margen de utilidad bruta en el año 2015 fue bajo llegando a un 2,75% con respecto a las
ventas de ese año debido a costos por adquisición de bienes, mientras que en los años
siguientes el margen de utilidad se incrementa hasta un 33,66% con respecto a las ventas
2015
MARGEN DE UTILIDAD
UTILIDAD OPERATIVA = = 0,98%
OPERATIVA $ 87.174,88
VENTAS $ 8.873.372,60
2016
MARGEN DE UTILIDAD
UTILIDAD OPERATIVA = = 1,93%
OPERATIVA $ 205.041,60
VENTAS $ 10.599.204,34
2017
MARGEN DE UTILIDAD
UTILIDAD OPERATIVA = = 1,93%
OPERATIVA $ 225.545,76
VENTAS $ 11.659.124,77
83
Por cada dólar de venta después de deducir los costos y gastos que generó la empresa, sin
tener en cuenta el tema tributario, la compañía obtuvo de ganancia el 0,98% en el 2015; este
porcentaje es bajo por lo que la empresa se ve obligada a ajustar gastos logrando pasar en
2015
VENTAS
$ 8.873.372,60
2016
MARGEN DE UTILIDAD NETA GANANCIAS DISPONIBLES = $ 178.648,39 = 1,69%
VENTAS $ 10.599.204,34
2017
MARGEN DE UTILIDAD NETA GANANCIAS DISPONIBLES = $ 196.513,23 = 1,69%
VENTAS $ 11.659.124,77
impuestos por cada dólar de venta para el año 2015 al igual que el resultado del análisis
anterior, este porcentaje es muy bajo en relación a sus ventas netas pero en los siguientes
periodos su margen aumenta en un 68% lo que indica un crecimiento en la utilidad neta por
Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones
Se determinó que no existe una correcta clasificación de los productos frutales que la
compañía recibe y emite para la productividad de la misma ocasionando pérdidas
frecuentes de sus frutas como de sus finanzas.
Falta de control interno en sus inventarios llevando a desconocer las razones y/o
causas que producen pérdidas a la compañía.
Recomendaciones
Clasificar los productos frutales por perchas la cual permitirá ordenarlos por fecha
tanto de llegada, estadía del producto en la empresa como la salida de la misma para
su exportación.
Desempeñar procedimientos de manera ordenada que permita agilizar cada una de las
funciones desarrolladas dentro de sus bodegas.
Diseñar un manual de procedimientos en sus inventarios para de esa manera saber las
cantidades y precios necesarios que la compañía debe adquirir, logrando así un
correcto Stock en sus bodegas
85
Bibliografía
edición 2011
Linkografia
Http://www.supercias.gob.ec/portal/
Http://www.sri.gob.ec/web/guest/home
Http://www.ifrs.org/Pages/default.aspx
Http://www.casadellibro.com/libro-control-interno-un-efectivo-sistema-para-la-
empresa/9788466551489/1160885
Https://books.google.com.ec/books?
Hl=es&lr=&id=plsiu8xoq9ec&oi=fnd&pg=PP1&dq=libros+de+control+interno&ots
=lltwpibai3&sig=teca_Kndx08NXFioolPcbch7uJg#v=onepage&q=libros%20de
%20control%20interno&f=false
Http://www.profiteditorial.com/libros-de-empresa-y-negocios/control-y-contabilidad-
de-gestion/manual-pr%C3%a1ctico-de-control-interno