Gestión de Costos y Presupuestos

IV 2020 I

1. CASO: FAN CORPORACTION UNIDA.

Para el verano 2012 se espera vender las siguientes cantidades de ventiladores por ciudad:

MES TUMBES PIURA CHICLAYO TRUJILLO LIMA

Enero 750 790 330 1100 1050
Febrero 700 710 310 990 950
Marzo 660 830 390 1070 910

El precio de venta es de S/. 100 de cada ventilador, todos producidos en la única planta (Lima). Un
10% de las ventas se cobran al mes siguiente.
Se espera que el inventario final de materiales directos sea del 55% de la producción del mes
siguiente. El inventario de materiales directos el 1° de enero 2012 es de 2400 unidades.
El precio de compra de los materiales directos es de S/. 30 para todos los meses.
El inventario final deseado de ventiladores es 3615 para enero, 3587 para febrero y 3632 para
marzo. Había 3 680 ventiladores al inicio del 2012.
Para completar un ventilador se requiere de 1.5 horas de mano de obra directa, a S/. 6 por hora.
Cada ventilador consta de una unidad de material directo.
La producción del mes de abril es de 3600 unidades. El CIF es el 5% de los costos de materiales
procesados.
Los salarios globales del área administrativa son el 10% de las ventas mensuales. Los gastos
relacionados con el área de ventas se determinan como porcentaje de las ventas,
Sueldo………………………..10%
Publicidad ..............................3%
Viáticos ………………………5%
Comisiones.............................2%

Sobre la base de la información presentada, se pide para los 3 meses preparar detalladamente:

a) El presupuesto de ingresos
b) La cantidad a producir en und
c) La cantidad de MPD a consumir y comprar
d) El presupuesto producción
e) El presupuesto de gastos

CASO 2: Aceitunas
Usted forma parte de un grupo inversionista que está evaluando un proyecto para la exportación de
aceitunas verdes en conserva hacia el mercado de Europa.
El total del mercado europeo es bastante maduro, estimándose las ventas en 35000 Kg anuales, los mismos
que permanecerían constantes al menos 4 años. Justamente su proyecto pretende tomar parte de esta gran
demanda al ofrecer sus productos en conserva y colocarlos a un precio FOB Callao de US$ 20 por kilogramo.
Un 20% se vende al crédito haciéndose efectivo para el siguiente año a excepción del cuarto año en donde
toda la venta es al contado.
En el contrato de exportación se especifica que el proveedor enviara 2 toneladas de producto como muestra
gratis para impulsar el producto como degustación en los diferentes centros de venta en Europa. por año.
Se tiene un inventario inicial para el primer año de 3 toneladas y se desea para el último año del proyecto un
stock de seguridad de 2 toneladas

Revisando la información de costos y gastos estimados de su operación, logró saber:

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Materias primas: Aceitunas = 0,40 US$/kg

Envases y otros = 0,30 US$/kg
Costos de producción: Mano de obra directa = US$ 70000 al año (fijo)
Costos indirectos de fabricación = US$ 100000 al año
Gastos operativos: Administración y ventas fijos = US$ 150000 al año
Ventas y distribución variables = 0,40 US$/kg

Se solicita para los cuatro años:

a) El presupuesto de ingresos.
b) Las unidades a producir
c) El presupuesto de producción
d) El presupuesto de gastos

CASO 3: Grupo Emprendedor

Un grupo emprendedor dispone de la siguiente información:

Enero Febrero Marzo

Precio S/. 40.00 43.00 48.00
Volumen de ventas unidades 1,000 1,100 1,200

El estudio de mercado y la experiencia de mercados similares en las otras ciudades les permiten aproximar
como mejor estimación, que el 40% de los compradores pagará al contado y que el 60% restante lo hará al
crédito 30 días vista.

La política de inventarios más conservadora para este rubro de negocios considera mantener un inventario
final de productos listos para la venta, equivalente al 45% de las ventas estimadas para el mes siguiente.

El costo de los materiales directos asciende a S/. 14,50 por unidad. Los proveedores permiten pagar los

insumos con un 65% al contado y el 35% a 30 días. La mano de obra directa se estima en S/. 3.70 por unidad,

los costos indirectos de fabricación son S/. 280.

Adicionalmente, se considera fijo un monto estimado en gastos de administración y ventas mensual de S/.
806.00, y la parte variable corresponden a la comisión que se le paga a los vendedores equivalentes a 3% de
los ingresos recibidos efectivamente por las ventas.

Se pide que elabore los siguientes presupuestos para el próximo trimestre:

a) Presupuestos de ingresos
b) La cantidad a producir en unidades físicas
c) El presupuesto de costos
d) El presupuesto de gastos
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2. CASO: Empresa “Rayos y Truenos”

Una empresa manufacturera planea instalar una planta para producir y comercializar los productos
“Rayo” y “Trueno”, los cuales se producen en la misma línea de producción, con diferentes mezclas
de los insumos “Arlita”, “Berlita” y “Cerlita”. Las cantidades de los insumos para producir una unidad
de cada producto “Rayo” y “Trueno” están determinadas en el siguiente cuadro, como porcentaje
en peso del producto final:

INSUMOS
USO DE TOTA
INSUMOS Arlita Berlita Cerlita L
RAYO 20% 30% 50% 100%
TRUENO 30% 30% 40% 100%

El montaje y puesta en marcha de la operación se dará durante lo que resta del año cero “0”. Se
proyecta que en el año “1” no habrá inventario inicial de materias primas, ni de producto terminado.
Durante dicho año se venderán 20,000 kgs. del producto “Rayo” y 15,000 kgs. del producto
“Trueno” y las ventas se incrementaran anualmente a una tasa de 10% y 15% respectivamente.

El precio de venta de “Rayo” es de $10 por kg, y el de “Trueno” es de $15 por kg. El costo de la
“Arlita” es de $4 por kg, el de “Berlita” y “Cerlita” es de $6 y $8 por kg respectivamente, y la planta
incurre gastos fijos de $100,000 por año.

Es política de la empresa mantener en stock suficiente producto terminado como para cubrir un
mes de ventas. Para determinar el stock final, se divide la venta del año que termina entre 12. De
igual manera, para los insumos se mantienen un stock final para un mes de producción, dividiendo
el requerimiento para producción de cada insumo durante el año que termina entre 12.
Nota: Para la determinación de sus cálculos, trabaje con números enteros.

Conociendo esto, se pide:

1. Proyectar las ventas (en unidades) de los productos “Rayo” y “Trueno” para los años “1” al
“3” .
2. Proyectar el programa de producción en cantidades para cada producto para los años del
“1” al “3”.
3. Calcular las cantidades de insumos Arlita, Berlita y Cerlita requeridas para la producción de
los años del “1” al “3”
4. Calcular las cantidades de los insumos Arlita, Berlita y Cerlita a ser compradas en cada

3. CASO: INDUSTRIAS MORENO S.A.

La empresa Industrias Moreno SA está planificando las operaciones de fabricación de sillas para los
próximos 4 periodos de acuerdo a lo siguiente:

 El mercado tendrá una demanda estimada en:

Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4
Sillas 500 000 600 000 1 000 000 1 000 000

 El valor de venta de cada silla es S/ 10 y se estima lograr una participación del 20% del mercado.
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 Moreno SA se rige por la siguiente política de stocks de productos terminados: Mantener un

inventario equivalente al 10% de la cantidad proyectada de ventas del siguiente periodo.

En base a la información mostrada:

a) Prepare un Programa de Ventas proyectada para los 4 periodos en unidades y en soles.

b) Prepare un programa de producción proyectado para los 4 periodos

4. CASO: SUZUKI COMPANY

Suzuki Company de Japón tiene una división que fabrica motocicletas de dos ruedas. Sus ventas
presupuestadas para el modelo G en el 2007 son 800 000 unidades. El inventario final proyectado por Suzuki
es de 100 000 unidades y su inventario inicial es de 120 000 unidades. El precio de venta por motocicleta
presupuestado de la empresa a sus distribuidores y minoristas es de 4 000 yenes (y).

Suzuki compra todas sus ruedas de un proveedor externo, y no se aceptan ruedas defectuosas. Las
necesidades de Suzuki de ruedas adicionales como piezas de repuesto son determinadas por una división
separada de la compañía. El inventario final proyectado de la empresa es de 30 000 ruedas y su inventario
inicial es 20 000 ruedas. El precio presupuestado de compra es 160 yenes por rueda.

Se requiere:
1. Calcular las ventas presupuestadas en yenes para el 2007.
2. Calcular el número de motocicletas que debe producir dicho año.
3. Calcular las compras presupuestadas de ruedas, en unidades y en yenes.

5. CASO: ANDINA DE REPUESTOS PESADOS

ARP es un fabricante de repuestos para camiones de carga y tractores. Para los meses de julio, agosto y
septiembre proyectó el ingreso neto por ventas,
Julio = $ 167 250 Agosto = $ 171 875 Septiembre = $ 159 625

Los salarios globales son de $ 9 500 mensual, asignándose en 50% para ventas, 30% para los gerentes y
20% para personal administrativo.

Los gastos relacionados a ventas se determinan como porcentaje del monto de ventas,
Comisiones ............................. 4,0%
Viajes ...................................... 4,0%
Publicidad ............................... 1,5%
Cuentas incobrables ............... 1,0%

Otros gastos de la administración del negocio son mensuales fijos, como se muestra,
 Depreciación: $ 1 600 (se asigna por partes iguales a gastos de venta y administrativos)
 Beneficios sociales: $ 300
 Seguros: $ 750
 Varios: $ 1 500 (se asigna 65% a gastos de venta y el resto a gastos administrativos)
 Impuesto a la renta: 30% (aplicable sobre la utilidad neta)

En base a la información presentada, suponiendo que la utilidad bruta es del 40%:

f) Preparar los programas de gastos mensuales para julio, agosto y septiembre
g) Determinar la utilidad neta presupuestada del tercer trimestre.