FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONOMICAS

COSTOS Y PRESUPUESTOS

Práctica Dirigida Nº 8 (PD8)

PRESUPUESTO OPERATIVO

Este material de apoyo académico

se hace para uso exclusivo de los alumnos
de la Universidad de Lima y en concordancia
con lo dispuesto por la legislación sobre
los derechos de autor: Decreto Legislativo 822

2023

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 PRESUPUESTO OPERATIVO

EJERCICIO 1: PRESUPUESTO DE UNIDADES A PRODUCIR

La empresa ENVASES S.A. presenta la siguiente información proyectada de sus ventas

para los próximos años

Concepto 2024 2025 2026

Unidades a vender 5 000 6 000 6 500

Valor de venta unitario 5,00 6,00 7,50

La política de inventarios de productos terminados para la empresa es que éste aumente 8%

cada año con respecto al año anterior (en unidades).
Se sabe que el año 2023, el saldo final de productos terminados fue de 1000 unidades.

Se solicita:
a. Elaborar el presupuesto de ventas en unidades y soles para los próximos tres años.
b. Elaborar el presupuesto de unidades a producir para los próximos tres años

EJERCICIO 2: PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS

La empresa Marfil SA presenta las unidades a producir para los tres siguientes años:

2024 2025 2026

Unidades a 12 000 15 000 16 000
producir

• Los materiales directos se compran por kilos, cada kilo cuesta S/15 y por kilo se obtienen
15 unidades de producto terminado.
• Se sabe que el valor de compra aumentará en 5% cada año con respecto al año anterior.
• Utiliza el método de valorización de inventarios promedio.
• La política de inventarios de materiales directos es mantener como stock final el 10% de
lo que se requerirá consumir al año siguiente (en unidades).
• En el año 2027 se estima producir 16 500 unidades

Se solicita:
a. Elaborar el presupuesto de requerimiento y compra de materiales en kilos
b. Elaborar el presupuesto de requerimiento y compra de materiales en soles

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EJERCICIO 3: PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

La empresa NAT planea producir para el último trimestre del año 2023 lo siguiente:

octubre noviembre diciembre

Unidades a producir 6 000 7 000 8 000

Información adicional:
Para producir una unidad se requiere de 3 horas de corte, 1 hora de pintura, 30 minutosde
empaque.
En el área de corte intervienen 3 obreros, en pintura 1 obrero y en empaque 2 obreros.

El costo de la hora trabajada es de 7,50 soles y el factor de remuneración para los obrerosde
producción es de 1,40

Se solicita:
Elaborar el presupuesto de mano de o bra directa en horas y soles para el último
trimestre del año 2023.

EJERCICIO 4: PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN

La empresa NASH SAC planea producir y terminar 1000, 1800, 1900 y 2000 unidades
en cada trimestre el año 2024.

Información adicional:
- El costo de materiales directos por unidad terminada es de 3 soles.
- Cada operario elabora 4 unidades en una hora y el costo de la hora-hombre es de S/ 6.
- Los costos indirectos de fabricación fijos totalizan S/ 27 000 por trimestre.
- Los costos indirectos de fabricación variables son S/ 2 por unidad producida
- Se planea no mantener producción en proceso durante el 2024.
- Se planea vender el 90% de producido en cada ejercicio.
- El valor de venta unitario es de 50 soles y permanece constante durante el año
- Los gastos operativos son de S/ 5 000 por trimestre y tienen un comportamiento fijo.
- La tasa tributaria se estima que será 30%.
- Los gastos financieros serán fijos y ascenderán a S/ 300 trimestrales.
- Método de valuación de inventarios: PEPS.

Se solicita preparar para cada TRIMESTRE del año 2024 en unidades y soles (según
corresponda)

a) El Presupuesto de costos de producción y costo unitario

b) El presupuesto de productos terminados y costo de ventas
c) El Estado de Resultados presupuestado para el 2024 en soles (trimestral)

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EJERICICIO 5:

La empresa elabora el presupuesto del año 2024 y determina lo siguiente:

enero febrero marzo abril mayo junio

Costo 59 61 58 60 60 59
unitario de
producción
Valor de 80 82 84 85 87 90
Venta
Unidades a 8 000 7 500 6 000 6 500 7 500 8 000
vender

Al 31 de diciembre del 2023, la empresa estima presentar en el Estado de Situación

Financiera lo siguiente:

Inventario de Materiales Directos: 2000 unidades (costo unitario S/ 2)

Inventario de Producción en Proceso: 0
Inventario de Productos Terminados: 5 000 unidades (costo unitario S/ 60)

La empresa utiliza el método de valorización de inventarios promedio ponderado y planea

mantener como inventario final el 10% de lo vendido durante el mes.

Los gastos operativos de la empresa representan el 8% de las ventas.

Se solicita:
a. Elaborar el Presupuesto de Costo de Ventas
b. Elaborar el Estado de Resultados presupuestado (hasta la Utilidad Neta)

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PARA PRACTICAR

PREGUNTA 1:

La empresa Marfil S.A. está analizando su información para preparar sus estimaciones del
año 2024, de manera bimestral. El Gerente de Finanzas tomó conocimiento que usted
aprendió a elaborar Presupuestos, razón por la cual le brinda la información que se detalla a
continuación, para que pueda elaborar el presupuesto de los tres primeros bimestres del año
2024:

- El departamento de ventas proyecta vender 12 000 unidades en el primer bimestre, 15

000 unidades en el segundo bimestre, 16 000 unidades en el tercer bimestre y 14 000
unidades en el cuarto bimestre.
- El valor de venta unitario del año 2023 fue S/ 60, se estima que éste se mantendrá para
los dos primeros bimestres del año 2024, pero en el tercer bimestre se considerará un
incremento del 5%.
- Los materiales directos se compran por kilos, cada kilo cuesta S/12 y por kilo se obtienen
10 unidades de producto terminado. Todo lo que se compra se consume en el mismo
bimestre.
- La política de inventarios de productos terminados es mantener como inventario final el
5% de lo requerido por ventas en el siguiente periodo.
- La política de materiales directos es mantener como inventario final el 10% de lo
comprado.
- Durante el último trimestre del 2023 se estima vender 15 000 unidades.

Se solicita preparar para los tres primeros bimestres del año 2024:
a) Presupuesto de ventas en Soles.
b) Presupuesto de producción en unidades.
c) Presupuesto de Materiales Directos en unidades y soles

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PREGUNTA 2:

La empresa BBB es una empresa comercial y cuenta con la siguiente información

anual:

PBI anual estimado 3%

Unidades a comprar 5 000 unidades
Valor de compra del inventario 20 soles
Cantidad de Vendedores 10 vendedores
Capacidad de venta anual por 450 unidades
vendedor experimentado
Valor de venta 80 soles por unidad
Condiciones de cobranzas 50% al crédito a cobrar en 30 días las
ventas son iguales todos los meses.
Publicidad 8 000 soles
Gastos Administrativos 80 000 soles
Impuesto a la Renta 30%
Tasa de depreciación de activos 10%
fijos

No mantiene inventarios iniciales.

Todas las operaciones se efectúan al contado

Se solicita:
Elaborar el Estado de Resultados de 2 años considerando que las unidades vendidas
aumentan igual que el PBI y determinar la rentabilidad neta

año 1 año 2
Ventas
Costo de ventas

Gastos administrativos
Gastos de ventas
Gastos de depreciación

Ingresos financieros 0 0
Gastos financieros 0 0

Impuesto a la renta
Utilidad neta

Rentabilidad neta % %
(Utilidad neta / Ventas)

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b) Pregunta desafío: Elaborar el Estado de Situación Financiera para los 2 primeros años:

Activo 01.01. 31.12. 31.12. Inicial 01.02. 31.12. 31.12.

Año 1 Año 1 Año2 Año 1 Año 1 Año2

Efectivo 500 000 Pasivos 0 0 0

Cuentas por 0
Cobrar
Inventarios 0 Capital Social 1 000 000
IME 500 000 Resultados 0
Acumulados
Depreciación 0 Resultados del
Acumulada Ejercicio
TOTAL 1 000 000 TOTAL 1 000 000
ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO

EJERCICIO 3 (Un producto y un material):

La empresa VMEN pronostica vender en unidades para el 3er trimestre del año 2023:

Unidades
Julio 5 000
Agosto 7 500
Setiembre 4 000
Octubre 8 000

- La política de inventarios disponibles para la venta, estipula mantener como inventario

final el 10% de las unidades que se piensan vender al mes siguiente.
- La política de inventarios de materiales directos estipula mantener como inventario final
de materiales el 20% de las unidades que se necesitarán para la producción del mes
siguiente. El inventario inicial de MD es de 3 150 litros
- Para producir una unidad terminada, la empresa necesita 3 litros de material, 1,50
horas de mano de obra directa y 3 soles de costos de conversión por hora de mano de
obra directa trabajada.

Se solicita para el 3er trimestre, elaborar:

a) El Presupuesto mensual de unidades a producir.

b) El Presupuesto de requerimiento de compras en unidades.
c) El Presupuesto de costos de conversión en soles.

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PREGUNTA 4: Presupuesto de ventas, compras, consumo de MD y MOD

Microsoft Inc. proyecta obtener las ventas de teclados numéricos en unidades

durante el período comprendido desde julio a setiembre de 2023 que se detallan
a continuación:3
Meses Unidades
julio 3 800
agosto 4 200
setiembre 3 900

El precio de venta de cada teclado numérico es S/ 59 para el mes de julio

(incluye el 18% IGV). Cada mes el valor de venta se incrementa en S/ 5. Para
obtener una unidad de producto terminado se requiere una unidad de material
directo y dos horas de mano de obra directa. El precio unitario de los materiales
directos es de S/ 29,50 (incluye el 18% IGV) para el período comprendido de
julio y agosto. A partir de setiembre el precio unitario sería S/ 35,40 (incluye el
18% IGV).

La empresa ha establecido las siguientes políticas comerciales y operativas:

• Inventarios: Mantener 700 unidades al final de julio, 800 unidades al final

de agosto y 500 unidades al final de setiembre tanto de productos
terminados, como de materiales directos.
• MOD: el costo de cada hora de mano de obra directa es de S/ 13 (ya incluye
beneficios yaportes sociales).
• No existe saldo inicial de inventario de productos terminados ni de materiales directos.
• El método de valuación de inventarios empleado es promedio ponderado.

Para el período de julio a setiembre de 2023, se solicita preparar:

1. El presupuesto de ventas en unidades y soles.

2. El presupuesto de unidades a producir.
3. El requerimiento de materiales directos.
4. El presupuesto de compra de materiales (en unidades y soles).
5. El presupuesto de consumo de materiales (en soles).
6. El presupuesto de mano de obra directa.

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 PREGUNTA 5: Presupuesto de unidades a producir, compras de material directo y
presupuesto de Mano de obra directa

Una empresa industrial fabrica y vende dos (2) productos: los productos los identificaremos
como ´producto A y producto B

Información del Producto A

Las ventas proyectadas en soles para el primer trimestre del 2024 son:
enero S/ 180 000
febrero S/ 200 000
marzo S/ 212 750
Durante ese trimestre el precio de venta se mantendrá en S/ 17,51

La política de inventarios para el producto A consiste en mantener un inventario final

equivalente al 65% de la producción presupuestada del mes.

La proyección para el presente año indica que el inventario del producto atún al 31 de
diciembre de 2013 será 7 000 unidades

Información del Producto B

Las ventas proyectadas en unidades para el primer trimestre del 2024 son:
enero S/ 22 200
febrero S/ 24 000
marzo S/ 22 600
Durante ese trimestre el valor de venta se mantendrá en S/ 10,00

La política de inventarios para el producto B consiste en mantener cada mes un inventario final
igual al inventario inicial.

La proyección del 2023 indica que el inventario del producto B al 31 de diciembre será de 1%
de las ventas proyectadas para enero 2024

Información de Materiales Directos

Para la fabricación tanto ambos productos, se utiliza un solo material directo que lo
identificaremos como materia Z.
Para fabricar una unidad de A se necesitan 2 unidades de Z y para fabricar una unidad de B se
necesitan 3 unidades de Z.

La política de inventarios para el material directo Z consiste en mantener cada mes un

inventario final igual al doble del inventario inicial.

La proyección para 2023 indica que el inventario del material directo Z al 31 de diciembre será
22 000 unidades

Por último, el valor de compra del material Z será de S/. 2,60 por unidad durante todo el año.

Se solicita:
a) Preparar el Presupuesto de unidades a producir
b) Preparar el Presupuesto de compras de material directo en unidades y en soles.
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c) Si se determina que el presupuesto MOD es el 15% del presupuesto de ventas en soles de la
empresa y además se sabe que el costo por hora es S/. 1,16, determinar ¿cuántas horas
MOD por mes se requerirán para cumplir con la producción estimada?

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