1.

A continuación se presentan los datos de producción, materiales re-

queridos para los productos X, Y y el inventario de la compañía
Maicao para el año 1:

Del producto X se producirán 2.000 unidades y del producto Y 3.000

unidades. Ambos productos requieren los materiales A y B para su
elaboración. El producto X necesita del material A, 3 unidades y del
B, 4 unidades. El producto Y necesita 1 unidad del material A y 6,5
unidades del material B.
El inventario inicial de materia prima del material A es de 2.000
unidades a US$20 cada una y pretende un inventario final equiva-
lente al 30% de estas unidades.
El inventario inicial de materia prima del material B es de 6.000 uni-
dades a US$15 cada una y pretende un inventario final equivalente al
30% de estas unidades.
La producción será del 20%, 25%, 30% y 25% para los trimestres 1, 2,
3 y 4, respectivamente. Los inventarios finales corresponden al 30%
de la materia prima requeridos para la producción del trimestre si-
guiente y se espera que la producción del primer trimestre del segun-
do año sea para el producto X de 550 unidades y para el producto
Y de 650 unidades.

Determine el presupuesto de consumo y compras de materia prima

para el primer año de operaciones y detallado por trimestres.

2. La empresa ABC fabrica dos clases de productos, X y Y . Las ventas

esperadas para el próximo año son de 6.525 y 9.891 unidades respec-
tivamente. La gerencia considera aconsejable estudiar las opciones
siguientes:

a. Mantener la producción estable y cambiar los niveles de inventario.

b. Contemplar cambios en la producción y estabilizar los inventa-
rios.
Se considera que los sitios de venta no experimentan cambios
frente a las tendencias de los últimos años reflejadas en los datos
de la tabla 3.128.

166 Presupuestos
 Tabla 3.128 Porcentaje de ventas por producto y por trimestre

Trimestre 1 2 3 4
Producto X 25% 20% 25% 30%
Producto Y 10% 30% 20% 40%

Los inventarios iníciales son: producto X, 600 unidades y producto

Y, 900 unidades.
Los inventarios finales proyectados son: producto X, 809 unidades y
producto Y, 1.588 unidades.
Determine la producción para los productos X y Y, por periodo, con-
templando los programas de producción para cada producto.

3. Un presupuesto de ventas para los cinco primeros meses del año se

da para una línea particular de producto fabricada por la compañía
Distrimak, como se muestra en la tabla 3.129.

Tabla 3.129 Unidades para vender en los primeros cinco meses del año

Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo

Unidades 10.800 15.600 12.200 10.400 9.800

El inventario de productos terminados al final de cada mes debe ser

igual al 25% de las ventas estimadas para el próximo mes. En enero
el inventario inicial es de 2.700 unidades.

Cada unidad de producto requiere dos tipos de materiales en las

siguientes cantidades: del material A, 4 unidades y del material B,
5 unidades. Para el inventario final de material se requiere que sea
igual a la mitad de los requeridos en el próximo mes.

Prepare un presupuesto que muestre las cantidades del tipo de mate-

rial para comprar cada mes en el primer trimestre del año.

4. La compañía Gama fabrica y vende los productos Delta y Sigma.

Las necesidades de materia prima son:

Capítulo 3 Presupuesto de producción 167

 Delta Sigma
Materia prima A 2 kg/unidad 4kg/unidad
Materia prima B 1 kg/unidad 2 kg/unidad

Inventario inicial Costo unitario

Materia prima A 4.000 kg US$20
Materia prima B 2.500 kg US$35

El inventario final deseado debe ser igual al 90% de los kg de materia

prima requerida para la producción del mes siguiente.
Tabla 3.130 Unidades para producir

Meses Enero Febrero Marzo Abril

Delta 435 395 445 567
Sigma 470 473 506 474

a. Elabore el presupuesto de consumo de materia prima para cada

mes y para cada materia prima, en unidades y dólares.
b. Elabore la cédula de compras de materia prima para el primer
trimestre del año, en unidades y dólares, para cada materia
prima.
5. Una fábrica de confites fabrica y distribuye colombinas. El presu-
puesto de ventas en unidades para cinco meses del tercer año de
operaciones correspondiente a bombones de chocolate se muestra en
la tabla 3.131.

Tabla 3.131 Presupuesto de ventas en unidades

Meses Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Unidades 627 940 776 1.120 713

El inventario inicial está proyectado en 212 unidades. El inventario

de productos al final de cada mes es igual al 30% de las ventas esti-
madas para el mes siguiente.

Cada bombón de chocolate requiere tres materias primas.

168 Presupuestos
 Tabla 3.132 Material requerido

- Material A Material B Material C

Unidades 3 6 4
Precio unitario 150 70 85

Elabore un presupuesto de consumo para las tres materias primas en

los meses de agosto, septiembre y octubre del tercer año en unidades
y pesos, y el presupuesto de compras para los mismos tres meses del
año de la materia prima A y B, en unidades y pesos. El inventario
final de los materiales cada mes es igual al 25% de los requisitos del
próximo mes; se espera que este requisito se cumpla en julio.

6. Una fábrica de ropa produce camisas y pantalones. Las ventas es-

peradas para el próximo año son: camisas 7.500 y pantalones 5.000.
Se espera que las ventas no experimenten cambios frente a las ten-
dencias de los últimos años. El comportamiento de las ventas por
trimestre para los dos productos se muestra en la tabla 3.133.

Tabla 3.133 Distribución de las ventas por trimestre

- 1 2 3 4
Pantalones 25% 28% 33% 14%
Camisas 32% 25% 20% 23%

Inventario inicial estimado: pantalones 2.250, camisas 4.500

Inventario final deseado: pantalones 2.500, camisas 4.000

La empresa quiere aplicar la política para el manejo de existencias:

estabilizar los inventarios y contemplar cambios en la producción.

Materia prima para cada pantalón: tela 1,30 metros; cremalleras 3.

Materia prima para cada camisa: tela 0,80 metros; botones 12.

Información materia prima pantalones: el inventario final de cada

trimestre es igual al 20% de los requisitos de materiales del próximo
trimestre.

Capítulo 3 Presupuesto de producción 169

 Inventario inicial de tela: 220 metros.
Precio por metro de tela: US$28; precio por cremallera US$2.
Información de materia prima para las camisas: el inventario final
cada trimestre es igual al 22% de los requisitos de materiales del
próximo trimestre.
Inventario inicial de botones: 2.840 botones.
Precio metro de tela: US$21. Precio por cada botón: US$6.
a. Elabore el presupuesto de producción por trimestres para panta-
lones y camisas, y el presupuesto de consumo de las dos materias
primas para cada producto.
b. Elabore el presupuesto de compras de la materia prima de tela
para los pantalones en unidades y dólares, para los primeros tres
trimestres del año.
c. Elabore el presupuesto de compras de la materia prima botones
para las camisas, en unidades y dólares para los primeros tres tri-
mestres del año.

7. La empresa de camisas Fabrizio fabrica y comercializa camisas para

uniformes de instituciones. Requiere para su proceso de producción
dos operarios: uno para corte de tela y otro para costura y terminado
de la prenda. El operario de corte devenga $520.000 más auxilio de
transporte; el operario que trabaja en la máquina de coser deven-
ga $680.000 más auxilio de transporte. La empresa paga todas las
prestaciones de ley y aportes parafiscales y de seguridad social (para
riesgos profesionales se clasifican como tipo 3: 2,436%)
La empresa además cuenta con un administrador que devenga
$980.000 mensuales; para ARP riesgo tipo 1: 0,522%.
Los estándares de mano de obra para la fabricación de una camisa son:
Proceso Tiempo requerido
Corte de tela 12 minutos
Costura y terminado 23 minutos

La empresa espera que para los meses de enero y febrero del próximo
año, la producción requerida de acuerdo con el presupuesto sea de
480 y 575 camisas, respectivamente.

a. Elabore la nómina de la empresa para el año presupuestado (de-

termine el valor de costo del minuto).

170 Presupuestos
 b. Elabore el presupuesto de mano de obra de la empresa para los
meses de enero y febrero.

8. La compañía Lácteos Dinamarca fabrica y comercializa dos produc-

tos queso y crema de leche. Para su proceso de producción requiere
dos operarios: uno para el proceso 1 y otro para el proceso 2.
El operario que realiza el proceso 1 devenga $780.000 más auxilio
de transporte; el operario que realiza el proceso 2 devenga $820.000
más auxilio de transporte. La empresa paga todas las prestaciones de
ley, incluidos aportes parafiscales y de seguridad social (para riesgos
profesionales se clasifican como tipo 3: 2,436%).
La empresa además cuenta con un administrador que devenga
$1.480.000 mensuales; para ARP riesgo tipo 2 (1,044%).
Los estándares de mano de obra en minutos se muestran en la tabla
3.134.
Tabla 3.134 Estándares de mano de obra

Tiempo
Producto invertido Proceso 1 Proceso 2
por lote

Queso 20 unidades 120 96

Crema de leche 100 unidades 180 144

La empresa espera que para el primer bimestre del año presupues-

tado la producción requerida, de acuerdo con el presupuesto, sea de
12.500 quesos y 8.980 cremas de leche.
Elabore el presupuesto de mano de obra directa para el proceso 1
y para el proceso 2, correspondiente al primer bimestre y la nómina,
incluyendo el administrador.

9. La compañía Tecnomundo ensambla y comercializa televisores de

26 pulgadas y equipos de sonido. Las ventas alcanzadas durante el
último año fueron 12.550 televisores y 8.575 equipos de sonido.
Al terminar el año, los inventarios finales eran 1.530 televisores y
1.072 equipos de sonido. Además, la tendencia histórica muestra que
la actividad comercial está regida por temporadas según se muestra
en la tabla 3.135

Capítulo 3 Presupuesto de producción 171

 Tabla 3.135 Distribución de las ventas por bimestre de televisores y equipos de
sonido

Bimestre Televisores Equipos

1 10% 15%
2 10% 8%
3 25% 28%
4 15% 9%
5 5% 10%
6 35% 30%

Según las apreciaciones del jefe de ventas y su grupo de vendedores,

se espera un incremento en ventas del 6% para los dos productos, sin
que se presenten cambios en su distribución por bimestre.

a. Con base en las siguientes directrices, programe la producción

por bimestres de ambos productos:
Alternativa A: producción estable durante el periodo presupuestal.
Inventarios finales proyectados: televisores 1.680 y equipos de so-
nido 1.180.
Alternativa B: inventarios estables durante el periodo, 1.530 tele-
visores y 1.072 equipos de sonido con producción fluctuante.

b. Determine el costo anual de mantenimiento de existencias para

el producto televisores en la alternativa A.

Costo de mano de obra por producto: $380; costo de la materia

prima por producto $280; costos indirectos de fabricación imputa-
dos por producto: $120. El costo de mantenimiento se tasa en un
8% del valor de las existencias de seguridad y del 9% del valor de
los productos terminados colocados temporalmente en bodega.

10. Para la prestación del servicio de mensajería urbana, una empresa

requiere la siguiente estructura administrativa:

b Dos mensajeros, uno para prestar el servicio local, el cual devenga

un salario mínimo y otro para mensajería departamental, con un
salario mensual de $600.000.
172 Presupuestos
 b Un supervisor con un salario mensual de $800.000 y un adminis-
trador o gerente con un salario mensual de $1.350.000.

Nota: la empresa liquida todas las prestaciones sociales, al igual que

la seguridad social y los aportes parafiscales. Para la afiliación a ries-
gos profesionales, los mensajeros asumen riesgos tipo 3 y los admi-
nistrativos tipo 1.

Se espera que para los meses de enero, febrero y marzo del año n, la
empresa entregue la siguiente cantidad de sobres: 58.000, 45.000 y
67.500, respectivamente.
Tabla 3.136 Tiempo requerido por proceso

Procesos Tiempo requerido

Empaque y sellado (esta labor la realiza el mensajero local) 3 minutos por cada sobre en promedio
Entrega de correspondencia (mensajería local y departamental) 13 minutos en promedio

Información adicional:
Colbón y pegante mensuales: $285.000.
Cinta de enmascarar por año: $2.995.000.
Bonificación diaria por gasolina para las motocicletas de los mensa-
jeros locales: $8.000 y $16.000 departamentales.
Póliza de seguro: $85.000 mensuales.
Mantenimiento de motos: $1.898.000 por año.
Depreciación de la oficina de recepción y empaque de correos:
$280.000 mensuales.
Elabore el presupuesto de mano de obra directa y de los costos indi-
rectos para la prestación del servicio.

11.La empresa Industrias Metalúrgicas de Córdoba S.A. fabrica y co-

mercializa piezas utilizadas en el sector automotor, ensamble de ve-
hículos, con un proceso industrial compuesto por dos (2) operaciones.
La operación A la realiza un obrero que devenga el salario mínimo
mensual, y la operación B el otro trabajador que devenga $980.000
mensual. La empresa paga todas las prestaciones de ley, incluidos
aportes parafiscales y de seguridad social (para riesgos profesionales
se clasifican como tipo 3: 2,436%).

Capítulo 3 Presupuesto de producción 173

 La empresa, además, cuenta con un administrador que devenga
$1.988.000 mensuales. El administrador asume el pago de EPS y
fondo de pensiones; riesgo tipo 1 para ARP.
El presupuesto de producción por cada pieza es:
Pieza No. 1: 125.000 unidades. Pieza No. 2: 140.000 unidades.
El tiempo en minutos, calculado por unidad producida en cada ope-
ración, se muestra en la tabla 3.137.
Tabla 3.137 Minutos requeridos

Operación A B
Pieza No. 1 38 25

Pieza No. 2 40 16

Elabore la nómina del año y el presupuesto de mano de obra

directa.

12.La compañía Jabones Aroma produce y distribuye tres marcas de

jabón y presenta la información en las tablas 3.138 y 3.139.
Tabla 3.138 Presupuesto de producción (unidades) para un año

- Glicerina Miel Avena

Unidades producidas 64.567 35.800 65.000

Tabla 3.139 Información de mano de obra

Costo hora Exigencias de horas hombre

Estación de hombre para atender la producción de 100
trabajo estación de unidades
trabajo Glicerina Miel Avena

A US$ 1,55 35 28 17

B US$ 1,35 27 15 21

C US$ 1,91 14 12 9

Determine el presupuesto de mano de obra para la empresa.

13.Prepare el presupuesto de CIF de la compañía Mazapán para el

próximo año, con los siguientes datos:

174 Presupuestos
 Arrendamiento bodega de fábrica:
Dotación de obreros:
Servicios públicos:
Envases:
Mantenimiento:
Seguros:
Depreciación de maquinaria:
US$400 mensuales.
US$300 semestrales c/u 2 obreros).
US$740 mensuales (90% a producción).
US$6 unidad (producción: 1er.
semestre 639.409 ; 2o. semestre, 959.114).
US$200 trimestrales.
US$250 mensuales (80% a producción).
US$167 mensuales.

Para el mes de febrero se proyecta adquirir una máquina por valor de

US$20.000 con un crédito. El nuevo equipo se deprecia a partir del
mes de marzo, y su vida útil es de 10 años.

14.La sociedad Melodía Ltda. produce discos compactos; las ventas

presupuestadas en unidades para los meses de abril, mayo y junio
del año presupuestado son las siguientes:

Abril: 1.200; mayo: 800; junio: 1.280; julio: 990.

El inventario inicial está proyectado en 800 unidades para abril 1.

El inventario de productos al final de cada mes es igual a 20% de
las ventas presupuestadas del mes respectivo. Cada disco compacto
requiere dos (2) materias primas, como se muestra en la tabla 3.140.

Tabla 3.140 Material requerido

Material A Material B
MP unidad 0,8 gramos 2,2 gramos
Precio unitario $ 300 $ 120

El inventario final deseado de materias primas es igual al 30% de las

materias primas requeridas para el próximo mes. Se espera que este
requisito se cumpla en marzo.

a. Elabore el presupuesto de consumo de materia prima A y B para

cada uno de los meses en unidades y pesos.

Capítulo 3 Presupuesto de producción 175

 b. Elabore el presupuesto de compras para los mismos tres meses
del año de la materia prima A, en unidades y pesos.

15. La empresa Inducal fabrica y comercializa piezas utilizadas en el

sector automotor (ensamble de vehículos), recurriendo a un proceso
industrial compuesto por tres (3) procesos:

b El proceso A lo realiza un obrero que devenga un salario de

$550.000 al mes.
b El proceso B lo efectúa un trabajador que devenga $750.000
mensuales.
b El proceso C lo realiza un trabajador que devenga $800.000
mensuales.

La empresa paga todas las prestaciones de ley, incluidos aportes pa-

rafiscales y de seguridad social (para riesgos profesionales se clasifi-
can como tipo 3 2,436%).
El presupuesto de producción para el próximo año es:

Pieza No. 1: 58.425 unidades. Pieza No. 2: 36.500 unidades.

Las exigencias horas hombre para atender la producción de 1.000

unidades se muestran en la tabla 3.141.

Tabla 3.141 horas hombre por proceso

Procesos Pieza No. 1 Pieza No. 2

A 220 150

B 110 235

C 50 45

Elabore la nómina para el año presupuestado y el presupuesto de

mano de obra directa.

176 Presupuestos
16. La empresa Metalmecánica de Occidente Ltda. fabrica puertas me-
tálicas. Utiliza para su proceso de producción dos operarios, uno para
corte y otro para el proceso de pulido. El empleado que realiza el
proceso de corte devenga $720.000 más auxilio de transporte y el
empleado del proceso de pulido y acabado devenga $690.000 más
auxilio de transporte.
La empresa liquida todas las prestaciones sociales, al igual que la
seguridad social y aportes parafiscales. Los empleados de producción
asumen el riesgo tipo 3 (para afiliación a riesgos profesionales).
Tabla 3.142 Horas requeridas por proceso

Procesos Tiempo en horas

Corte 2
Pulido y acabado 3

El presupuesto de producción para los trimestres 1, 2, 3 y 4 del próxi-

mo año es: 95, 84, 65 y 89 unidades, respectivamente.
Elabore el presupuesto de mano de obra directa para el año detallado
por trimestres.

Capítulo 3 Presupuesto de producción 177