UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA III
MSC. ESTELA HURTADO

LORENTI ZAMBRANO DAGMAR

7MO SEMESTRE “A” NOCTURNO

PERIODO 2020-A
 MODALIDADES DE FRAUDES EMPRESARIALES

EMPRESA COMERCIAL (VENTA DE ARTEFACTOS ELÉCTRICOS)

Manejo Circulante
 Recibos provisionales.
En la empresa de electrodomésticos “INDUSTRIAS BLANCA S.A.” se aceptan
recibos provisionales para justificar los gastos de caja chica que no cuenten con
factura soporte.
La compañía cuenta con una matriz y 3 sucursales. Una de aquellas encargada por
el Ing. Roberto Gómez quien es el custodio de dicho fondo en esa bodega sucursal.
La compañía después de 3 años cambia de administradores a quienes les llama la
atención que se hagan muchos gastos de caja chica sin soporte de factura y se
justifiquen con recibos provisionales. Después de dar el seguimiento respectivo se
percatan que el encargado de la bodega 01N03 justificaba gastos de caja chica
inexistentes, innecesarios y sin comprobantes suficientes para su justificación.
Después del estudio realizado a los reportes de caja chica de los 3 años anteriores se
reportan gastos justificados por recibos provisionales de $5.400,00 por la cual se
toma la medida que todo gasto se debe justificar con la factura y que en ella conste
el nombre y número de cédula del custodio responsable. El coordinador es
despedido y tal valor es descontado de su liquidación.

 Complicidad en atracos.
Los despachos realizados de la compañía “LUZ VERDE S.A.” son revisados por el
asistente de logística quien lleva 5 años laborando para la compañía.
Recibe una propuesta del bodeguero en sacar televisores y laptops en diferentes
despachos junto con el transportista y que el recibiría el 40% mientras que los otros
2 el 30% cada uno.
 Dicho asistente acepta la propuesta hasta que en el monitoreo de las cámaras se
percatan que están despachando muchas unidades de mas en una factura pequeña.
Se realiza inventario y las pérdidas son valoradas en $30.000,00

Ingenierías Contables
 Pagos dobles a proveedores.
En la compañía “RAKOTA S.A.” la empresa “TRANSERP” presta servicios de
transporte para el traslado de la mercadería de Guayaquil a Quito quien encargado
esta recibiendo pagos dobles por parte del supervisor de logística.
Esto se realiza justificando la ruta de un día como 2, es decir que se justifica
diciendo que se demoran 2 días en entregar los clientes detallados cuando realmente
se demora un solo día.
La hija del dueño de la compañía se hace cargo de esta y solicita se le pase el pago a
proveedores para la autorización y se pase a contabilidad. Se percata que se cobra el
flete muy alto en comparación a los clientes que se entregan y justo este pago doble
se realizaba cuando el flete podía justificar dicho pago.

Manejo Indebido de los Activos

 Riesgos por programas no protegidos.
Laura Lara es encargada de la bodega “SOL” quien es responsable del inventario
que allí se encuentra. Ella tiene acceso hacer reclasificaciones de lotes y productos.
En los 2 inventarios anuales ella no presenta diferencia alguna y en una auditoria
realizada se encuentra que estaba haciendo reclasificaciones de sobrantes con
faltantes. El problema grave es que no todos los productos tienen un mismo costo,
es decir, si sobraba un televisor de $2250 ella lo reclasificaba con un faltante de un
televisor de $1500 por lo cual el monto en ese articulo de perdida sería de $750 y
la perdida total de $2250 que seria el articulo que le dio de baja. El monto de
perdida descubierto en la auditoria hechas por reclasificaciones es de $175.000,00
  Actividades prohibidas en las instalaciones.
La compañía “MOTROS S.A.” permite a sus empleados gastar con crédito hasta
$2000 con un descuento por ser empleados del 30% en comparación al precio de
lista otorgado a los distintos clientes de la compañía.
La coordinadora de ventas quien tenía un crédito de $3000 gasta todo su cupo
mensual en la compra de celulares. Sus clientes eran clientes de la misma compañía
a quienes ella llevaba a oficina a mostrar los celulares y a venderlos a un precio mas
barato. Esto fue posible ya que la empresa no monitoreaba si comprabas todos los
meses lo mismo solo te aplicaba el crédito por el monto de los productos adquiridos.

Uso Indebido de Claves de Acceso

 Claves permanentes sin cambios oportunos.
Juan Ruiz jefe de nómina lleva 5 años sin cambiar su clave a pesar de que su
asistente conoce de la misma por el motivo de vacaciones y él se la otorgó porque
aseguraba quizá podría necesitar información de los correos que solo a el le
llegaban. Esto fue motivo para que ella pueda ingresar al sistema y no registrara sus
descuentos por compras internas dentro de la compañía.

Manejo de Títulos – Facturas o Documentos Negociables.

 Omisión de Control previo y concurrente.

La compañía realiza despachos a cuenca y Loja 2 veces a la semana por lo que el

traslado de la mercadería es bastante largo. Bodega no lleva un registro de las
facturas que le entrega al transportista ni se percata que le haya llegado la
mercadería al cliente por lo que el transportista conoce de aquello y aprovecha la
situación para apropiarse de facturas y poder trasportar la mercadería y venderla por
cuenta propia con factura en mano. Ellos regresan todas las facturas firmadas por
los clientes y por ellos aquellas de las cuales se apropiaron. El transporte sale de la
compañía y los clientes llaman a reclamar que la mercadería no se les ah sido
entregada por lo que solicitan nota de crédito. Las perdidas ascienden a $20.000,00
 Evasión de Impuestos

 El contrabando.
Se realiza una importación de televisores desde Panamá valorada en $150.000,00
con proveedores sin referencias con un año en el mercado ya que ellos se encargan
de la nacionalización y de todos los papeles autorizados para la importación además
de ofrecer valores por debajo de los ofrecidos en el mercado. En aduana dicha
mercadería es detenida ya que se detecta que los documentos son falsos y se trataría
de una red de contrabando. Cabe recalcar que el negocio de los televisores era la
importación mas alta que estos proveedores iban a traer y eso estaba a conocimiento
de la compañía.

EMPRESA DE SERVICIOS (CENTRO DE CAPACITACIONES)

Manejo Circulante
 Dobles reembolsos.
La encargada de “CAPATEX” aprovecha la promoción del 2x1 y reporta 25 parejas
en la capacitación y 10 personas individuales por lo que paga recursos y
alimentación por 60 participantes cuando en realidad eran 15 parejas y 20
individuales por lo que hubiera tenido que hacer gasto solo por 35 participantes.

 Apropiación indebida de dinero sin registro.

Mónica Naranjo es la recepcionista encargada de la “CAPACITACIONES
ALETSA” quien lleva el registro de las personas inscritas dentro de los cursos de
capacitaciones.
Mónica aprovechaba la poca supervisión y monitoreo que existía en las
instalaciones y en la contabilización de los participantes ya que ella también se
 encargaba de repartir los materiales de apoyo para dicho evento y no registraba
todos los participantes, sino que de 80 personas inscritas ella solo ingresaba al
sistema los datos de 65 personas y el dinero de los otros 15 participantes

Ingenierías Contables
 Incremento de gastos de viaje y representación.
El Ing. Quezada es el encargado de realizar las capacitaciones en cuanto a
modalidades y mejoras de contenedores de thermoking. Este realiza viajes cada 15
días y reporta viáticos por $350 alejando encuentra viajes caros para su transporte y
la empresa capacitadora no solicita ningún soporte o informe de dichos gastos.
Como son 2 días de capacitación sus gastos se aproximan a los $200.

 Compras inexistentes.
La encargada de la compañía de capacitación es la única responsable de las
instalaciones de la compañía ya que sus dueños viven en Europa y no supervisan los
gastos que se realizan dentro de la misma.
Katherine realiza gastos por compra de materiales de oficina, computación, material
P.O.P. mensuales sin facturas de aproximadamente $1500 cuando sus gastos son
solo de suministros y no se gasta más de $50 mensuales.

Manejo Indebido de los Activos

 Uso indebido de computadoras.
Las computadoras de la compañía son usadas por el encargado Raúl Pérez como
ciber dentro de las instalaciones en horario en que no se están realizando las
capacitaciones ya que no existe una persona que lo supervise y monitoreo el buen
uso de estos. Los ingresos diarios por el uso de las computadoras y las impresiones
realizadas son de $50,00.

 Actividades prohibidas en las instalaciones.

 Dentro de la empresa “KAROLC” las personas encargadas realizan capacitaciones
individuales escogiendo un horario que no chocase con las capacitaciones que
otorga la compañía.

Uso Indebido de Claves de Acceso

 Claves permanentes sin cambios oportunos.
La recepcionista maneja la clave de su compañera quien se encarga de registrar
todos los usuarios que recibirán las capacitaciones. Esta usa su usuario para
disminuir los participantes un día antes del calculo y cobro ya que a ella se le otorga
la información el monto a cobrar a cada participante. Es decir que los 60
participantes registrados inicialmente que sumaban un monto de cobro de $7.200,00
ahora se informa a la recepcionista que debe hacer un cobro de $6.000,00 por 50
participantes registrados.

Manejo de Títulos – Facturas o Documentos Negociables.

 Documentación alterna a la principal o reemplazable.

Existe una sola encargada en la sala de capacitación de la compañía “SEPTIMO

SEMESTRE” la cual realiza el registro de participantes y el otorgamiento de
certificados por lo que puede registrar a menos participantes, pero otorgarles de
igual manera un certificado de participación

Evasión de Impuestos

 Alteraciones contables y registros indebidos.

El contador y representante de la compañía realiza el registro de la mitad de sus
participantes en las capacitaciones, es decir, no registra todos los ingresos por cada
participación impartida.