INSTITUTO SISE

ESCUELA DE GESTIÓN DE NEGOCIOS

CURSO:
LEGISLACIÓN COMERCIAL

TEMA:

LOS CONTRATOS

INTEGRANTES:

GONZALES BEJARANO, KELLY

RÍOS SAMATA, RAÚL JESÚS
LÓPEZ CRUZ, YANINA PAOLA
FRANCISCO ZELAYA, MOISÉS
CONTRERAS MURGA, OMAR ISAC
EVARISTO TUCTO, REBECA

PROFESORA:

JOHAN CORNETERO

LIMA- PERÚ

2017
Agradecimiento

Primero que todo agradecer a Dios por

darnos fortaleza y constancia para
culminar este trabajo, también a nuestros
padres por su apoyo y dedicación y a
nuestro docente por su asesoría y
orientación
.
 INTRODUCCIÓN

El presente artículo tiene como finalidad analizar el Nuevo Régimen único simplificado del
Perú. Se trata

de un sistema simplificado de tributación de los pequeños empresarios legislado en el

ordenamiento

tributario peruano. Los contribuyentes de este impuesto realizarán el pago de este

impuesto que sustituye

a los Impuestos de la Renta, Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción

Municipal.
 INDICE

INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 3

1. ORIGEN DEL RUS .......................................................................................... 5

2. BASES LEGALES .......................................................................................... 5

3. OBJETIVO DEL RUS ...................................................................................... 7

4. CONCEPTO DE RUS ...................................................................................... 7

5. SUJETOS COMPRENDIDOS (A QUIENES COMPRENDE) .......................... 7

6. ACOGIMIENTO ............................................................................................. 11

7. VENCIMIENTO DEL ACOGIMIENTO ........................................................... 12

8. DETERMINAR LA CATEGORÍA CORRESPONDIENTE EN EL RUS.......... 12

9. CATEGORÍA ESPECIAL DEL RUS .............................................................. 14

10. TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS ........................... 15

11. CÓMO PAGAR LAS CUOTAS DEL RUS (RUS)...................................... 16

12. OBLIGACIONES BÁSICAS EN EL RUS ................................................... 17

13. OTRAS OBLIGACIONES .......................................................................... 18

CONCLUSIONES ................................................................................................ 19

APRECIACIÓN PERSONAL ............................................................................... 20

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................... 21
 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)

1. Origen del RUS

El nuevo RUS se creó mediante el Decreto Legislativo N° 937, publicado el 14 de

noviembre del 2003, y su entrada en vigencia es el 1 de enero del 2004.

Mediante Decreto Legislativo N.º 1270, publicado en el diario oficial El Peruano el

20 de diciembre del 2016, se modifica el texto del Nuevo Régimen Único
Simplificado y el Código Tributario.

2. Bases Legales

Decreto Legislativo N° 937, publicado el 14.11.2003, y su entrada en vigencia es el

01.01.2004, mediante el cual se crea el Nuevo Régimen Único Simplificado-Nuevo
RUS.

Decreto Supremo N° 097-2004-EF, PUBLICADA EL 21.07.2004/SUNAT, publicada

el 31.01.2004 mediante el cual dictan disposiciones para la declaración y pago de
la cuota mensual del Nuevo RUS.

Resolución de Superintendencia N°029-2004/SUNAT, publicada el 31.01.2004,

mediante el cual se dictan disposiciones para la declaración y pago de la cuota
mensual del Nuevo RUS.

Resolución de Superintendencia N° 032-2004/SUNAT, publicada el 06.02.2004,

mediante el cual se exceptúa de la obligación de presentar declaración jurada y
establecen mecanismos para que contribuyentes comprendidos en la Categoría
Especial del Nuevo RUS comuniquen el cumplimiento de requisitos.

Resolución de Superintendencia N° 192-2004/SUNAT, publicada el 25.08.2004 y

vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan normas referidas al

5
cambio de régimen de los sujetos del Nuevo RUS, Régimen Especial y Régimen
General.

Resolución de Superintendencia N° 193-2004/SUNAT, publicada el 25.08.2004 y

vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan normas complementarias
del Nuevo Régimen Único Simplificado.

Resolución de Superintendencia N° 028-2005/SUNAT, publicada el 03.02.2005 y

vigente a partir del 04.02.2005, mediante el cual se regula el procedimiento a seguir
a fin de acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado-Categoría Especial cuando
los contribuyentes, en el ejercicio anterior, hubieran estado acogidos al Nuevo RUS.

Resolución de Superintendencia N° 203-2005/SUNAT, publicada el 11.10.2005 y

vigente a partir del 12.10.2005, mediante el cual se dictan normas que regulan la
presentación de la comunicación de reingreso al Nuevo Régimen Único
Simplificado

Ley N° 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005, mediante

el cual se modifica el Decreto Legislativo N°937, texto del Nuevo Régimen Único
Simplificado.

Decreto Legislativo N° 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del

01.01.2007, mediante el cual se modifican diversos artículos del Decreto Legislativo
N°937.

Resolución de Superintendencia N° 024-2007/SUNAT, publicada el 01.02.2007 y

vigente a partir del 02.02.2007, mediante el cual se adecua la resolución que dicto
normas vinculadas a la Categoría Especial del Nuevo RUS a las modificaciones
introducidas por el Decreto Legislativo N° 967.

Resolución de Superintendencia N° 120-2009/SUNAT, publica el 04.06.2009 y

vigente a partir del 05.06.2009, mediante el cual se dictan medidas para facilitar
pago de tributos Formulario Virtual N°621 Simplificado IGV Renta mensual y
Formulario Virtual N°1611 Declaración Jurada Pago Mensual Nuevo RUS.

6
Decreto Legislativo Nº 1270, publicado el 20 de diciembre del 2016, se modifica el
texto del Nuevo Régimen Único Simplificado y el Código Tributario.

3. Objetivo del RUS

Como parte de la orientación tributaria y reforma implementada por el Ejecutivo, el

objetivo es establecer un régimen tributario promocional para las pequeñas y micro
empresas que facilite el cumplimiento de sus obligaciones y amplíe la base
tributaria.

Propiciar las pequeñas y micro empresas contribuyentes aporten al fisco de

acuerdo con su capacidad contributiva.

4. Concepto de RUS

El nuevo RUS es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a
sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías
o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de

máquina registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que
dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos
y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas
actividades no permitidas.

5. Sujetos Comprendidos (A quienes comprende)

 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos

clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado,
zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.

7
  Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las personas
naturales o sucesiones indivisas que:

Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas

supere los S/. 96 000.00, o cuando en algún mes tales
ingresos excedan el límite permitido para la categoría más alta
de este Régimen.

Realicen sus actividades en más de una unidad de

explotación, sea ésta de su propiedad o la explote bajo
Característica del cualquier forma de posesión
negocio:
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con
excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00

Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus

compras relacionadas con el giro del negocio exceda de
S/. 96 000.00 o cuando en algún mes dichas adquisiciones
superen el límite permitido para la categoría más alta de este
Régimen

8
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros

Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino

aduanero; excepto se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que
realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500
(quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a
lo señalado en el Reglamento; y/o,

Por el tipo de Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos

actividad aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b)
y c) del artículo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujeción
a la normatividad específica que las regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del

despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto
en la normatividad aduanera

Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;

agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros
y/o auxiliares de seguros.

9
 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas
y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercialización de combustibles

líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos
Por el tipo de
Entreguen bienes en consignación
actividad
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

Selectivo al Consumo

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz

Pilado.

EIRL

Las empresas constituidas como EIRL, ya no pueden pertenecer al Nuevo Rus a

partir del 2017.

La Única disposición complementaria del Decreto Legislativo 1270 menciona:

Derogase el literal c) del numeral 2.1 del artículo 2° del Decreto Legislativo N° 937
y normas modificatorias.

Recordemos que el artículo 21 de la Ley 30056, otorgo la posibilidad que empresas

constituidas como EIRL puedan pertenecer al Nuevo Rus.

10
6. Acogimiento

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

año:

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el

Registro Único de Contribuyentes.

Los contribuyentes que inicien sus operaciones durante el transcurso del año
calendario estarán comprendidos en el presente Régimen siempre que
puedan presumir que su volumen de ventas y/o servicios mensuales no
supere los S/. 8,000.00 (Ocho Mil y 00/100 Nuevos Soles).

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del

Régimen Especial o Régimen Mype Tributario deberán:

 Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa

el cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en
la categoría que les corresponda de acuerdo a lo dispuesto en la
categorización (punto)

Este requisito no será de aplicación tratándose de sujetos que se

encuentren en la categoría especial.

 Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período
precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:

 Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho

a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
 Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

En los supuestos previstos en los puntos a) y b) del párrafo precedente, el

acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha
declarada como inicio de actividades al momento de su inscripción en el

11
 Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el
cambio de régimen, según corresponda.

7. Vencimiento del acogimiento

De no ejercitar esta opción; es decir, si no cumplen con la declaración y pago

correspondiente, la SUNAT de oficio los incluirá en el Régimen General a partir del
1 de enero de cada año.

8. Determinar la categoría correspondiente en el RUS

El Régimen Único Simplificado contemplaba 5 categorías (ahora son 2) para

realizar el pago de tributos mensuales según sea el caso

En la siguiente tabla se muestra las categorías y las cuota mensual correspondiente

de acuerdo al ingreso bruto mensual.

Parámetros

Total de Ingresos Total de

Brutos Mensuales adquisiciones
Categoría Cuota mensual
en nuevos soles Mensuales en nuevos
(Hasta) soles (Hasta)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,00 13,00 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

12
Decreto Legislativo 1270

El Decreto Legislativo 1270 estableció dos principales cambios al Nuevo Rus:

Una de los principales cambios del Nuevo Rus para este año 2017, es la reducción
de las categorías.

A partir del 2017, están disponibles 2 categorías (se redujeron 3) para pertenecer
al Nuevo Rus:

INGRESOS BRUTOS O
CUOTA MENSUAL EN
CATEGORÍA ADQUISICIONES
S/.
MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

MÁS DE S/. 5,000 HASTA

2 50
S/.8,000

Esto significa que los contribuyentes que pertenecen a las categorías 3, 4 y 5 del
Nuevo Rus, tendrán que pasar a otro régimen tributario.

De igual manera las cuotas mensuales también se han reducido a solo dos:

Ejemplo:

Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/.
3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos
montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota
mensual de S/. 20 por el período octubre.

13
 CUOTA MENSUAL
CATEGORÍA
EN S/.

1 20

2 50

Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o

adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los
contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su
nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva

categoría en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio
de categoría.

9. Categoría Especial del RUS

Está dirigida a los contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones

anuales no supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de:

14
 INGRESOS
CATEGORÍA
BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ESPECIAL
ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del

NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es

condición haber presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el
período tributario (mes) en que inicia sus actividades.

10. Tributos a los que se encuentran afectos

Los contribuyentes pertenecientes al RUS estarán afectos a un pago único, no se

tiene la obligación de declarar o pagar:

 Impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal.

 Impuesto a la renta de tercera categoría.

En este sentido, el impuesto selectivo al consumo no se encuentra comprendido en

este ´régimen, ni el impuesto extraordinario de solidaridad ni contribuciones por el
hecho de tener trabajadores a su cargo.

Respecto a sus obligaciones como agente de retención, deberá cumplir con

empozar al fisco las retenciones correspondientes a la rente de quinta categoría
por los trabajadores a su cargo y a las que correspondan a perceptores de segunda

15
categoría. Sin embargo estará exceptuado de realizar retenciones de cuarta
categoría cuando paguen o acrediten honorarios, de acuerdo a lo señalado en el
artículo 71° de la ley del Impuesto a la Renta.

En estos casos específicos de personas naturales generadoras de renta de cuarta

categoría no profesional, acogidas a este régimen se entiende que no estarían
afectos al Impuesto Extraordinario, ya que estaría incluido en su cuota mensual y
por demás señalarlo por estar inaplicable.

11. Cómo pagar las cuotas del RUS (RUS)

¿Cómo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con el teléfono
celular/móvil o presencialmente.

El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de

pagos, que aprueba la SUNAT.

1.- Por internet:

Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando

tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria según se
explica en este instructivo: Cómo hacer el pago del NRUS por Internet de manera
electrónica.

2.- Desde su teléfono celular/móvil:

Usando la billetera electrónica.

3.- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:

Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo
RUS en los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.

Bancos autorizados:

Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental /

Scotiabank / BanBif

16
Agentes Corresponsales:

- Agentes MultiRed del Banco de la Nación

- Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra

Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.

12. Obligaciones básicas en el RUS

 Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último

digito de tu número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones
Tributarias.
 Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
máquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas
informáticos declarados con el Formulario Virtual N° 845)
 Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir
boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto
menor. En este último caso como vendedor o prestador de servicios
deberás emitirla y entregarla.
 Al finalizar cada día emitir una sola boleta de venta, en la que sume el
total de las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se hubiera
emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para
el control de la SUNAT.
 Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o
cintas emitidas por máquina registradora, recibos por honorarios,
recibos de luz, agua y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
 Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten
sus compras y ventas (copia SUNAT).
 Registrar en el día de ingreso a laborar de sus trabajadores en el T-
Registro y presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME,
considerando los tributos y aportes que correspondan.
 Los contribuyentes acogidos a este régimen no tienen obligación de
llevar contabilidad: no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables.

17
  Obligación de exhibir los documentos proporcionados por la SUNAT.
Los sujetos del presente Régimen deberán exhibir en un lugar visible
de la unidad de explotación donde desarrollan sus actividades, los
emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT, así
como el Comprobante de Información Registrada (CIR) y las
constancias de pago, de acuerdo a lo que se establezca por Resolución
de Superintendencia.

13. Otras Obligaciones

Los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan
ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para
efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las
compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por
honorarios, en su caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u otros
documentos que expresamente señale el Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la SUNAT.

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran
emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.

Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937.

18
 CONCLUSIONES

 Con la finalidad de formalizar masivamente a las pequeñas y micro

empresas se creó el nuevo Régimen Único Simplificado RUS, dentro de las
normas de la SUNAT
 El Nuevo RUS permite aportar tributos de acuerdo con a cada realidad
económica.
 Las personas acogidas a este régimen no tienen la obligación de llevar libros
contables, de esta manera, los costos de cumplimiento tributario se reducen.
 Permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
 No se tiene la obligación de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el
Impuesto General a la Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal.
 Los inscritos en el Nuevo RUS no emiten facturas, solo entregan boletas de
venta porque ha sido diseñado para que estos contribuyentes vendan a
consumidores finales.

19
 APRECIACIÓN PERSONAL

En los últimos años el Estado ha tratado de facilitar, agilizar y abaratar los procesos de
formalización, tal es el caso de las políticas que ha tomado una de sus instituciones, la
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria), para promover la
formalización y la continua tributación de las empresas en el país.

Tal es el caso que los empresarios deben obtener el RUC (Registro Único del
Contribuyente) y a la vez deberán establecer a qué régimen tributario desean acogerse en
“base a sus ingresos”:

 Régimen Único Simplificado (RUS).

 Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).
 Régimen General del Impuesto a la Renta.

Estas facilidades que el Estado y el mercado proporcionan, debe ser aprovechado por las
empresas para beneficiarse.

20
 BIBLIOGRAFÍA

- Gerencie (s.f.) Contrato de anticresis, Recuperado el 15 de mayo de 2017 de:

https://www.gerencie.com/contrato-de-anticresis.html

- Gerencie (s.f.) Contrato de renta vitalicia https://www.gerencie.com/en-que-

consiste-el-contrato-de-renta-vitalicia.html

- Gonzáles C. (s.f.) Contrato de fianza. Recuperado el 14 de mayo de 2017 de

monografías: http://www.monografias.com/trabajos13/confi/confi.shtml

- Huayanca M. (13 de junio de 2015). Contratos en el código civil. Recuperado el 15

de mayo de 2017 de Slideshare:
https://es.slideshare.net/maximoedilbertohuayancahernandez/contratos-en-el-
codigo-civil-peru

- Ilustrados (2011). Contratos en el Perú. Recuperado el 16 de mayo de 2017 de

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- Porro M. (13 de octubre de 204) Clasificación de los contratos en el Perú.

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- Velarde R. (s.f) Contrato de secuestro. Recuperado el 16 de mayo de 2017 de :

http://www.rodriguezvelarde.com.pe/pdf/libro2_parte2_cap13.pdf

21