Ingeniería de Costos y Presupuestos Ing Luis Montoya // Ing Eva Cornejo

PRÁCTICA
PRÁCTICA
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE SANTA MARÍA
Guía de Prácticas de Ing de Costos y Presupuestos

Presupuesto Maestro: Operativo y

12
Financiero

Objetivos
 Reconocer la importancia del presupuesto maestro
 Identificar los distintos tipos de presupuestos
 Identificar sus principales componentes e interacciones

 Recursos
 Guía de prácticas
 Apuntes de clase teórica y práctica
 Fórmulas de trabajo
 Web –internet

Duración de la sesión
2 horas

Marco Teórico1

PRESUPUESTO MAESTRO

Es la estimación de lo que una empresa planea lograr para el siguiente periodo. Es la expresión cuantitativa
de los planes de la compañía, expresados ya sea en términos físicos o financieros o de ambas formas. En la
planeación, un presupuesto es un método para traducir las metas y las estrategias de una organización en

1
Contabilidad de Costos, Charles Horngren
Ingeniería de Costos y Presupuestos Ing Luis Montoya // Ing Eva Cornejo

términos operativos. Los presupuestos también se pueden utilizar en el control. El control es el proceso de
establecimiento de estándares, la recepción de retroalimentación acerca del desempeño real y la toma de una
acción correctiva siempre que el desempeño real se desvíe de manera significativa del planeado. De este
modo, los presupuestos se utilizarán para comparar los resultados reales con los planeados, y modificar el
curso de acción de ser necesario. El presupuesto maestro está compuesto por el presupuesto operativo y
financiero.

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

La primera sección del presupuesto maestro es el presupuesto de operación. Consiste en una serie de
cédulas para todas las fases de las operaciones y culmina en un estado de resultados presupuestado. A
continuación se presentan los componentes del presupuesto de operación.

1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción
3. Presupuesto de compras de materiales directos
4. Presupuesto de mano de obra directa
5. Presupuesto de costos indirectos
6. Presupuesto del inventario final de artículos terminados
7. Presupuesto del costo de ventas
8. Presupuesto de gastos de marketing
Ingeniería de Costos y Presupuestos Ing Luis Montoya // Ing Eva Cornejo

9. Presupuesto de gastos de investigación y desarrollo

10. Presupuesto de gastos de administración
11. Estado de resultados presupuestado

Presupuesto de ventas

Presupuesto de producción

Presupuesto de compras de materiales directos

Presupuesto de mano de obra directa

Ingeniería de Costos y Presupuestos Ing Luis Montoya // Ing Eva Cornejo

Presupuesto de costos indirectos

Presupuesto del inventario final de artículos terminados

Presupuesto del costo de ventas

Ingeniería de Costos y Presupuestos Ing Luis Montoya // Ing Eva Cornejo

Presupuesto de gastos de marketing

Presupuesto de gastos de investigación y desarrollo

Presupuesto de gastos de administración

Estado de resultados presupuestado

Ingeniería de Costos y Presupuestos Ing Luis Montoya // Ing Eva Cornejo

AC TI VI D AD ES D E L A PR ÁCTI C A

Caso 1
 El pronóstico de ventas realizado por el departamento de marketing de Deco-muebles S.A. para
el mes de enero del año próximo es de 800 mesas ovaladas y 300 redondas. Se espera que
para febrero las ventas se incrementen 7% en ambos modelos. El precio de venta establecido es
de $1,800 para la mesa ovalada y de $2,000 para la mesa redonda. No se contempla
incrementos de precios en los próximos 6 meses.
 La empresa planea iniciar el año con un inventario de 50 mesas de cada uno de sus modelos. Al
terminar enero espera contar con un inventario de 40 mesas ovaladas y 20 redondas, y al final
de febrero con 30 mesas ovaladas y 18 redondas.
 Las mesas que fabrica Deco-muebles requieren las materias primas directas: madera y vidrio. La
mesa ovalada requiere: 2 m de madera y 1 m de vidrio. La mesa redonda requiere: 2.5 m de
madera y 1.5 m de vidrio. El costo de la madera es $ 180/m, y del vidrio es $ 150/m. Los
inventarios presupuestados para el 01 de enero son de 35 m de madera y 40 m de vidrio.
Después de considerar el tiempo de entrega del proveedor y el costo que genera el
almacenamiento, se contempla un inventario final deseado para el mes de enero de 45m de
madera y 50m de vidrio, y para febrero la misma cantidad de madera y 30m de vidrio.
 El tiempo necesario para fabricar una mesa ovalada es de 3.5 hrs, y para una mesa redonda de
4 hrs. Y el costo es de $ 50 /hra mod para ambos productos.
 Se han estimado costos indirectos de fabricación variables de $60 por hora de mod, y costos
indirectos de fabricación fijos de $ 197,050 /mes.
 La tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación se basa en las horas de mod (gif
totales para el bimestre entre horas totales de mod para el bimestre), para calcular el costo de
producción.
 Se estima iniciar enero con un inventario de productos terminados de $ 108,000
 De acuerdo con la experiencia, Deco-muebles toma como base para determinar su presupuesto
de gastos de operación 4% de las ventas como gasto variable y $ 145,000 mensuales como
gasto de operación fijo.
 No se espera asumir gastos financieros. Y considerar una tasa de impuesto a la renta de 40%.
Ingeniería de Costos y Presupuestos Ing Luis Montoya // Ing Eva Cornejo

Se pide: Elaborar los sgtes presupuestos para el bimestre indicado:

1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción
3. Presupuesto de compras de materiales directos
4. Presupuesto de mano de obra directa
5. Presupuesto de costos indirectos
6. Presupuesto del inventario final de artículos terminados
7. Presupuesto del costo de ventas
8. Presupuesto de gastos de marketing
9. Presupuesto de gastos de investigación y desarrollo
10. Presupuesto de gastos de administración
11. Estado de resultados presupuestado

 E J E R CI CI OS P RO P UE S TOS

RE FE R ENCI AS BI BL I O G RÁ FI C AS
• Charles Horngren/Srikant Datar/Madhav V. Rajan. “Contabilidad de Costos. Un Enfoque
Gerencial”, Decimocuarta Edición, Pearson 2012
• Hansen/Maryene M. Mowen. “Contabilidad de costos. Administración y Control”.
Cengage. 2017
• Warren Carl/ James Reeve/ Jonathan Duchac. “Contabilidad Administrativa”. Décima
Edición. Cengage Learning. 2010
• Garcia Moreno, D. “El cálculo de los Costos en la Pequeña Industria”. Lima 1998