UCSM - EPII Guía de Prácticas 10 de Ingeniería de Costos y Presupuestos

PRÁCTICA
PRÁCTICA

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE SANTA MARÍA

Guía de Prácticas de Ing. de Costos y Presupuestos

Presupuesto Maestro: Operativo y

10
Financiero

Objetivos
✓ Reconocer la importancia del presupuesto maestro
✓ Identificar los distintos tipos de presupuestos, sus principales componentes e interacciones
✓ Desarrollar un presupuesto operativo con los datos al cierre de fin de año

 Recursos
✓ Guía de prácticas
✓ Apuntes de clase teórica y práctica
✓ Fórmulas de trabajo
✓ Web –internet

Duración de la sesión
✓ Sesión de 2 horas

Marco Teórico1

PRESUPUESTO MAESTRO

Es la estimación de lo que una empresa planea lograr para el siguiente periodo. Es la expresión
cuantitativa de los planes de la compañía. En la planeación, un presupuesto es un método para

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Contabilidad de Costos, Charles Horngren
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Ing. Eva Cornejo Paredes
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traducir las metas y las estrategias de una organización en términos operativos. Los presupuestos
también se pueden utilizar en el control. El control es el proceso de establecimiento de
estándares, la recepción de retroalimentación acerca del desempeño real y la toma de una acción
correctiva siempre que el desempeño real se desvíe de manera significativa del planeado. De
este modo, los presupuestos se utilizarán para comparar los resultados reales con los planeados,
y modificar el curso de acción de ser necesario.

El presupuesto maestro está compuesto por el presupuesto operativo y financiero.

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

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PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

La primera sección del presupuesto maestro es el presupuesto de operación. Consiste en una

serie de cédulas para todas las fases de las operaciones y culmina en un estado de resultados
presupuestado. A continuación, se presentan los componentes del presupuesto de operación.

1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción
3. Presupuesto de compras de materiales directos
4. Presupuesto de mano de obra directa
5. Presupuesto de costos indirectos
6. Presupuesto del inventario final de artículos terminados
7. Presupuesto del costo de ventas
8. Presupuesto de gastos de marketing
9. Presupuesto de gastos de investigación y desarrollo
10. Presupuesto de gastos de administración
11. Estado de resultados presupuestado

EJEMPLO2

1.Presupuesto de ventas

2.Presupuesto de producción

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Extraído de: Hansen/Maryene M. Mowen. “Contabilidad de costos. Administración y Control”. Cengage. 2017
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3.Presupuesto de compras de materiales directos

4.Presupuesto de mano de obra directa

5.Presupuesto de costos indirectos

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6.Presupuesto del inventario final de artículos terminados

7.Presupuesto del costo de ventas

8.Presupuesto de gastos de ventas y marketing

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9.Presupuesto de gastos de investigación y desarrollo

10.Presupuesto de gastos de administración

11.Estado de resultados presupuestado

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AC TI VID ADES D E L A PR ÁC TI C A

Caso 1: Contamos con la siguiente información de la fábrica de muebles Deco-muebles S.A al
cierre del año 2021, y se requiere armar el presupuesto operativo para el primer bimestre del
siguiente año:
 El pronóstico de ventas realizado por el departamento de marketing de Deco-muebles S.A. para
el mes de enero del año próximo es de 1500 mesas ovaladas y 1100 redondas. Se espera que
para febrero las ventas de las mesas ovaladas se incrementen en 8% y en 3% las de las mesas
redondas. El precio de venta establecido es de $2,500 para la mesa ovalada y de $2,200 para la
mesa redonda. No se contempla incrementos de precios en los próximos 6 meses.
 La empresa planea iniciar el año con un inventario de 80 mesas ovaladas y 60 redondas. Al
terminar enero espera contar con un inventario de 30 mesas ovaladas y 10 redondas, y al final de
febrero con 40 mesas ovaladas y 20 redondas.
 Las mesas que fabrica Deco-muebles requieren las materias primas directas: madera y vidrio. La
mesa ovalada requiere: 5 m de madera y 1.5 m de vidrio. La mesa redonda requiere: 3.5 m de
madera y 1.2 m de vidrio. El costo de la madera es $ 75/m, y del vidrio es $ 15/m. Los inventarios
presupuestados para el 01 de enero serán de 50 m de madera y 30 m de vidrio de acuerdo a los
saldos de diciembre. Después de considerar el tiempo de entrega del proveedor y el costo que
genera el almacenamiento, se contempla un inventario final deseado para el mes de enero de 35
m de madera y 15 m de vidrio, y para febrero la misma cantidad de madera y 20m de vidrio.
 El tiempo necesario para fabricar una mesa ovalada es de 8 hrs, y para una mesa redonda de 4
hrs. Y el costo es de $ 80 /hra mod para ambos productos.
 Se han estimado costos indirectos de fabricación variables de $70 por hora de mod (tasa), y costos
indirectos de fabricación fijos de $ 215,500 /mes.
 La tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación se basa en las horas de mod (cif
totales para el bimestre entre horas totales de mod para el bimestre), para calcular el costo de
producción.
 Se estima iniciar enero con un inventario de productos terminados valorizado en $ 326,200 al costo
de cierre de año.
 Se estima el siguiente presupuesto de gastos operativos: gastos de marketing: 1.5% de las ventas,
gastos de investigación y desarrollo en 1.0% de las ventas, y gastos administrativos $ 50,000
mensuales.
 No se espera asumir gastos financieros. Tasa de impuesto a la renta de 29.5%.

Se pide: Elaborar los sgtes presupuestos para el bimestre indicado:

1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción
3. Presupuesto de compras de materiales directos
4. Presupuesto de mano de obra directa
5. Presupuesto de costos indirectos
6. Presupuesto del inventario final de artículos terminados
7. Presupuesto del costo de ventas
8. Presupuesto de gastos de ventas y marketing
9. Presupuesto de gastos de investigación y desarrollo
10. Presupuesto de gastos de administración
11. Estado de resultados presupuestado

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** FORMATO EXCEL DE PRESUPUESTO OPERATIVO ADJUNTO

RE FE R E NCI AS BI BL I O G RÁ FI C AS
❖ Charles Horngren/Srikant Datar/Madhav V. Rajan. “Contabilidad de Costos. Un Enfoque
Gerencial”, Decimocuarta Edición, Pearson 2012
❖ Hansen/Maryene M. Mowen. “Contabilidad de costos. Administración y Control”.
Cengage. 2017
❖ Warren Carl/ James Reeve/ Jonathan Duchac. “Contabilidad Administrativa”. Décima
Edición. Cengage Learning. 2010
❖ Garcia Moreno, D. “El cálculo de los Costos en la Pequeña Industria”. Lima 1998

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