Auditoría financiera Repuestos y Accesorios Autonet

WFSC
NIT: 900.889.543-5
“AUDITORIA SEGURA Y TRANSPARENTE”
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA DE LA FIRMA WFSC.
CLIENTE:
REPUESTOS Y ACCESORIOS AUTONET.
GRUPO AUDITOR:
FRANCISCO JAVIER CHAVERRA HERNÁNDEZ

WILFRED ANDRÉS OME RUANO
CAMILO ANDRÉS CALA ÁLVAREZ
MARLON STEVEN CERQUERA VELANDIA
UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA
AUDITORÍA II
GRUPO 8°A - NOCHE
FLORENCIA - CAQUETÁ
2019
Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

Email: KALD@auditores&asesores.com – Quejas: kald@quejasyreclamos.com;;
Teléfono: 435 67 89; Celular: 310 338 6618.
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PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA DE LA FIRMA WFSC AUDITORIA

SEGURA Y TRANSPARENTE.
1. FASE 1: PLANEACIÓN.
1.1 CONOCIMIENTO DEL ENTE ECONÓMICO.

La empresa REPUESTOS Y ACCESORIOS AUTONET, persona natural
perteneciente al régimen común, se encuentra inscrita en la cámara de comercio
de Florencia bajo matricula 39256 del 27 de junio de 2001, cuya actividad principal
es la de comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para
vehículos automotores.
La venta está asentada en artículos de alta calidad y de las mejores marcas de
partes, piezas y accesorios para vehículos automotores, siempre prestando un
servicio basado en la honestidad, transparencia y asistencia de calidad gracias a
un excelente equipo humano que ofrece las herramientas necesarias para que los
clientes tomen la mejor decisión a la hora de adquirir los productos, como empresa
privada, aportan al crecimiento y desarrollo de las regiones a través del
mejoramiento de la calidad de vida de sus habitantes, el fomento de la inversión y
la promoción de productos de innovación.
Cuenta con RUT de la DIAN, su razón social es REPUESTOS Y ACCESORIOS
AUTONET, con identificación tributaria 17641884-6, su única instalación y sede de
operaciones está ubicada en la dirección carrera 9 No. 14-09, barrio centro de
Florencia Caquetá, teléfono: 4361779 y correo electrónico:
autonetflorencia@hotmail.com.
SUS OBLIGACIONES FISCALES SON LAS SIGUIENTES:
 IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)
 RETENCION EN LA FUENTE
 RETENCION DE ICA
 DECLARACION ANUAL DE INDUSTRIA Y COMERCIO
 PRESENTACION DECLARACION DE RENTA
 PRESENTACION DE INFORMACION EXOGENA
Entre otras obligaciones se encuentran las laborales, que es la de velar por el

aseguramiento de su talento humano, afiliándolos a SALUD, PENSIÓN,
RIESGOS, entre otros de carácter obligatorio.

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MISIÓN
Autonet es una empresa comercial creada con el propósito de ofrecer el mejor
servicio de suministro de repuestos, accesorios y amortiguadores para toda clase
de vehículos, como también el servicio de mantenimiento y reparación de los
mismos. Está constituida por personas con sólidos y amplios conocimientos en el
ramo, cuya prioridad es ofrecer un servicio de calidad a sus clientes a través de
herramientas administrativas y tecnológicas sin dejar a un lado la responsabilidad
social y el compromiso con el entorno.
VISIÓN
Constituirnos en una empresa reconocida por ser una de las mejores
distribuidoras de autopartes y amortiguadores en la región.
PORTAFOLIO DE SERVICIOS
Estrategias posicionales de la empresa
Diversidad de marcas nacionales e importadas.
Manejo de inventarios modernos de acuerdo a la innovación presente cada marca
en cuanto a diseño y tecnología.
Precios bajos, debido a que no cuentan con intermediarios, los precios son
directos y asequibles para los clientes.
Diversidad de productos de acuerdo a las necesidades de cada cliente.
ORGANIGRAMA

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1.2 PLANTEAMIENTO DEL OBJETIVO DE LA AUDITORÍA.

1.2.1 OBJETIVO GENERAL:
Realizar una auditoría de los estados financieros a 30 de junio del 2018, de la
empresa REPUESTOS Y ACCESORIOS AUTONET, que cumplan con el marco
normativo contable aplicable para el grupo 3, NIIF Simplificada. Con el fin, de
identificar los posibles hallazgos existentes en la información financiera de la
empresa, respaldados con evidencia suficiente y apropiada, para emitir una
opinión de auditoría, acompañado de un plan de mejora a implementar, que
contribuyan a la toma de decisiones idóneas que propicien el buen funcionamiento
de la organización, dando cumplimiento a todos los requerimientos legales y
regulatorios.
1.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
 Verificar el cumplimiento del Marco Normativo Contable que regula a la
empresa (Decreto 2706 de 2012), correspondiente a las cuentas Caja,
Proveedores, Comercio por mayor y al por menor, y Gastos operacionales
de ventas.
 Examinar el sistema de contabilidad del cliente, sus políticas y
procedimientos de control interno.
 Verificar la cuenta de activos denominada caja, en donde se cruzará
información con una muestra aleatoria de los soportes, contabilizaciones,

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comprobantes de contabilidad y libros contables, que reflejen el mismo

valor presentado en los Estados Financieros de la empresa en mención.
 Verificar la cuenta de pasivos denominada proveedores, en donde se
cruzará la información con una muestra aleatoria de los soportes,
contabilizaciones, comprobantes de contabilidad y libros contables, que
reflejen el mismo valor presentado en los Estados Financieros de la
empresa en mención.
 Inspeccionar la cuenta de ingresos operacionales denominada Comercio al
por mayor y al por menor, en donde se cruzará la información con una
muestra aleatoria de los soportes, contabilizaciones, comprobantes de
contabilidad y libros contables, que reflejen el mismo valor presentado en
los Estados Financieros de la empresa en mención.
 Contrastar las cuentas de gastos operacionales denominadas
administración y ventas, en donde se cruzará la información con una
muestra aleatoria de los soportes contabilizaciones, comprobantes de
contabilidad y libros contables, que reflejen el mismo valor presentado en
los Estados Financieros de la empresa en mención.
 Examinar si los estados financieros (Estado de Situación Financiera
(Balance General) y Estado de Resultados), fueron elaborados conforme al
marco normativo contable aplicable adecuado.
1.3 PLANTEAMIENTO DEL ALCANCE DE LA AUDITORÍA FINANCIERA.
El examen se llevará a cabo de conformidad con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas (NAGAS), emitidas por el Consejo Técnico de la
Contaduría Pública en Colombia; a REPUESTOS Y ACCESORIOS AUTONET.
Dicho examen, se realizará a las siguientes cuentas: Caja; Comercio al por mayor
y al por menor, Proveedores nacionales y Gastos operacionales de ventas.
El proceso de auditoría financiera se realizará desde el 21 de enero al 09 de
marzo del 2019, con la finalidad de evaluar el desarrollo de los procesos contables
que se llevaron a cabo por el contador, a través de la revisión de las transacciones
contables, una muestra aleatoria de los soportes y demás documentos afines, con
el fin de detectar posibles hallazgos y corregir los procesos que no cumplan con la
normatividad vigente.
1.4 FACTORES A AUDITAR.
1.4.1 CUENTA CAJA:

CUENTA 1105- CAJA: Verificar que la cuenta de caja, cumpla con el marco
normativo contable aplicable y la razonabilidad presentada en los Estados
Financieros.

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1.4.2 CUENTA PROVEEDORES NACIONALES:

CUENTAS 2205- NACIONALES: Verificar que la cuenta proveedores
nacionales cumpla con el marco normativo contable aplicable y la
razonabilidad presentada en los Estados Financieros.
ACTIVIDADES A REALIZAR: TAREAS ESPECÍFICAS:
1. Inspeccionar una muestra  Verificar si se ha elaborado un
aleatoria de los soportes que soporte que sirva de constancia de la
tenga relación con la cuenta realización de alguna transacción
proveedores nacionales. De tal que afecte la cuenta proveedores
modo que se pueda verificar nacionales.
que cumplen con los  Inspeccionar si los soportes están

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requerimientos establecidos debidamente firmados por quién los

en el Código de Comercio y el preparó, autorizó y aprobó, según el
Estatuto Tributario. tipo de documento.
 Determinar si los soportes
representan fielmente la realidad de
toda operación de la empresa a
auditar.
 Establecer si las tarifas, numeración,
contabilizaciones, datos de la
empresa y del cliente son correctos.
2. Auditar las contabilizaciones  Verificar e inspeccionar el proceso
relacionadas con la cuenta en que realiza el área contable de la
mención, realizadas y empresa a auditar, para la
registradas por la empresa imputación contable, ante la
REPUESTOS Y existencia de cualquier transacción
ACCESORIOS AUTONET, que tenga relación con la cuenta
desde el 01 de enero al 30 de proveedores nacionales.
junio del 2018, con la finalidad  Comprobar el cumplimiento del
de comprobar si cumplen con principio de partida doble en cada
lo establecido en el marco transacción que involucre las cuentas
normativo contable aplicable a auditar.
que les corresponde (Decreto  Determinar si las contabilizaciones
2706 del 2012). realizadas en el 2018, se realizaron
debidamente cumplimiento con lo
estipulado en el marco normativo
contable aplicable.
3. Revisar los comprobantes  Verificar si los comprobantes están
de contabilidad o comprobante debidamente enumerados de forma
diario, para determinar si se consecutiva.
cumple con todos los  Inspeccionar si los comprobantes de
requerimientos legales y contabilidad registran la fecha real en
regulatorios aplicables, que se presentó la transacción.
referentes a la cuenta  Verificar que todo comprobante esté
proveedores nacionales. firmado por la persona que lo elaboró
y autorizó.
 Determinar si la información contable
que se desprende de los
comprobantes, tiene coherencia con
las contabilizaciones realizadas por
el mismo concepto y si sus datos son
confiables.
4. Auditar los libros de  Verificar que los libros contables
contabilidad: auxiliar, mayor y estén completos.
balances, con el objetivo de  Establecer si los datos financieros

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establecer si cumplen con los que aparecen en los libros estén

requerimientos legales y ordenados cronológicamente.
regulatorios aplicables.  Inspeccionar si la información que
proporcionan los libros es coherente
con las transacciones, soportes y
contabilizaciones realizadas en el
año 2018.
 Determinar si lo establecido en los
libros contables, obedece a lo
presentado en los Estados
Financieros.
5. Analizar la cuenta  Inspeccionar si el Estado de
proveedores nacionales, Resultados fue preparado y
establecida en el Estado de presentado de acuerdo al Decreto
Resultados a 30 de junio del 2706 del 2012.
2018, de la empresa  Verificar que el Estado Financiero
REPUESTOS Y esté completo, con su debido
ACCESORIOS AUTONET. nombre, periodo que abarca y firmas
pertinentes.
 Determinar si la información de la
cuenta proveedores nacionales en
los Estados Financieros, concuerda
con lo establecido en los libros
contables.
1.4.3 CUENTA COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR:

CUENTA 4135- COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR: Verificar
que la cuenta de ingresos operacionales 4135, cumpla con el marco
normativo contable aplicable y la razonabilidad presentada en los
Estados Financieros.
aleatoria de los soportes que soporte (facturas, ejemplo) que sirva
tenga relación con la cuenta de constancia de la realización de
de ingresos, comercio al por alguna transacción que afecte la
mayor y al por menor. De tal cuenta 4135.
modo que se pueda verificar  Inspeccionar si los soportes están
que cumplen con los debidamente firmados por quién los
requerimientos establecidos preparó, autorizó y aprobó, según el
en el Código de Comercio y el tipo de documento.
Estatuto Tributario.  Determinar si los soportes

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auditar.
 Comprobar la sucesión numérica de
las facturas expedidas durante el
periodo.
2. Auditar las contabilizaciones  Comprobar que todos los ingresos se
relacionadas con la cuenta en encuentran contabilizados de forma
mención, realizadas y adecuada y que corresponda a las
registradas por la empresa operaciones realizadas en el período
REPUESTOS Y por la organización.
ACCESORIOS AUTONET,  Verificar e inspeccionar el proceso
desde el 01 de enero al 30 de que realiza el área contable de la
junio del 2018, con la finalidad empresa a auditar, para la
de comprobar si cumplen con imputación contable, ante la
lo establecido en el marco existencia de cualquier transacción
normativo contable aplicable que tenga relación con la cuenta
que les corresponde (Decreto 4135.
2706 del 2012).  Comprobar el cumplimiento del
principio de partida doble en cada
transacción que involucre la cuenta a
auditar.
 Determinar si las contabilizaciones
realizadas en el 2018, se realizaron
contable aplicable.
referentes a la cuenta de  Verificar que todo comprobante esté
ingresos, comercio al por firmado por la persona que lo elaboró
mayor y al por menor. y autorizó.
confiables.

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año 2018.
Financieros.
5. Analizar la cuenta comercio  Inspeccionar si el Estado de
al por mayor y al por menor, Resultados fue preparado y
establecida en el Estado de presentado de acuerdo al Decreto
Resultados a 30 de junio del 2706 del 2012.
2018 de la empresa  Verificar que el Estado Financiero
pertinentes.
 Determinar si la información de la
cuenta Servicios en los Estados
Financieros, concuerda con lo
establecido en los libros contables.
1.4.4 CUENTA GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS:

CUENTAS 52- OPERACIONALES DE VENTAS: Verificar que la cuenta
Gastos operacionales de ventas cumpla con el marco normativo
contable aplicable y la razonabilidad presentada en los Estados
Financieros.
aleatoria de los soportes que soporte que sirva de constancia de la
tenga relación con la cuenta realización de alguna transacción
de Gastos operacionales de que afecte las cuentas de Gastos
ventas. De tal modo que se operacionales de ventas.
pueda verificar que cumplen  Inspeccionar si los soportes están
con los requerimientos debidamente firmados por quién los
establecidos en el Código de preparó, autorizó y aprobó, según el
Comercio y el Estatuto tipo de documento.
Tributario.  Determinar si los soportes

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auditar.
2. Auditar las contabilizaciones  Verificar e inspeccionar el proceso
relacionadas con la cuenta en que realiza el área contable de la
mención, realizadas y empresa a auditar, para la
registradas por la empresa imputación contable, ante la
REPUESTOS Y existencia de cualquier transacción
ACCESORIOS AUTONET, que tenga relación con las cuentas
desde el 01 de enero al 30 de de Gastos operacionales de ventas.
junio del 2018, con la finalidad  Comprobar el cumplimiento del
de comprobar si cumplen con principio de partida doble en cada
lo establecido en el marco transacción que involucre las cuentas
normativo contable aplicable a auditar.
que les corresponde (Decreto  Determinar si las contabilizaciones
2706 del 2012). realizadas en el 2018, se realizaron
contable aplicable.
referentes a las cuentas de  Verificar que todo comprobante esté
gastos operacionales de firmado por la persona que lo elaboró
ventas. y autorizó.
confiables.

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año 2018.
Financieros.
5. Analizar las cuentas de  Inspeccionar si el Estado de
Gastos operacionales de Resultados fue preparado y
ventas, establecida en el presentado de acuerdo al Decreto
Estado de Resultados a 30 de 2706 del 2012.
junio del 2018 de la empresa  Verificar que el Estado Financiero
pertinentes.
 Determinar si la información de las
cuentas de Gastos operacionales de
ventas en los Estados Financieros,
concuerda con lo establecido en los
libros contables.
1.5 FUENTES DE INFORMACIÓN.

1.5.1 ACTIVOS-CUENTA: CAJA. La base normativa que utilizaremos será:
 Decreto 2706 de 2012. “Marco Técnico Normativo de Información

Financiera para las Microempresas”, se expidió en cumplimiento de lo
señalado en la Ley 1314 del 2009, establece un régimen simplificado de
contabilidad de causación aplicable a microempresas y demás sujetos
obligados, previstos en la norma, con o sin ánimo de lucro.
 Ley 1314 de 2009.Por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información
aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el
procedimiento para su expedición y se determinan las entidades
responsables de vigilar su cumplimiento.
 Además, otras fuentes externas como:
- Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS).

- Tabla de retenciones según su actividad económica.
- Ley 222 de 1995 (régimen).
- Tabla de tarifas y actividades del impuesto ICA.
- El código de comercio.
- Ley de reforma tributaria 1819 de 2016.
- Normas territoriales frente a la empresa.

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1.5.2 PASIVOS-CUENTA: NACIONALES. La información se recolectará de

manera previa a las necesidades que se presenten en la respectiva auditoría
teniendo siempre en cuenta, su imparcialidad y buen desempeño en ella. Las
fuentes de información de mayor importancia son:
 Los soportes, las respectivas contabilizaciones, los comprobantes de
Contabilidad, libro mayor y balances y Los Estados financieros.
 Plan único de cuentas (PUC), aquí podremos ver la dinámica de las
cuentas.
 Ley 1314 de 2009. Por la cual se regulan los principios y normas de
 Además, otras fuentes externas como: Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS); Ley 222 de 1995 (régimen); El código de comercio;
Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 y Normas territoriales frente a la
empresa.
1.5.3 INGRESOS-CUENTA: COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR.

La base normativa que utilizaremos será:

 Además, otras fuentes externas como:
- Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS).

- Tabla de retenciones según su actividad económica.
- Ley 222 de 1995 (régimen).

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- Tabla de tarifas y actividades del impuesto ICA.

- El código de comercio.
- Ley de reforma tributaria 1819 de 2016.
- Normas territoriales frente a la empresa.
1.5.4 GASTOS-CUENTA: GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS. Para esta

cuenta, se considerará las siguientes fuentes de información:

 Además, otras fuentes externas como: Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS); Ley 222 de 1995 (régimen); El código de comercio;
Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 y Normas territoriales frente a la
empresa.
1.6 INVESTIGACIÓN PRELIMINAR.
1.6.1 ACTIVOS:
DISPONIBLE O EQUIVALENTE DE EFECTIVO
DECRETO 2706 DE DICIEMBRE DE 2012
a. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA-CAPITULO 4
Alcance de este capítulo
4.1 Este capítulo establece la información a revelar en el estado de situación

financiera y como presentarla. El estado de situación financiera revela los activos,
pasivos y patrimonio de una microempresa en una fecha específica al final del
periodo sobre el que se informa.
DISTINCION ENTRE PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES
4.2 Una microempresa revelará en el estado de situación financiera, sus activos y

pasivos clasificados en corrientes y no corrientes, de acuerdo con lo establecido
en los párrafos 4.3 a 4.6, excepto cuando una presentación basada en el grado de

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liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. En este último
caso, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez
aproximada (ascendente o descendente).
Activos Corrientes
4.3 Una empresa clasificará un activo como corriente cuando:
a) Espera convertirlo en efectivo o se lo mantiene para la venta o para el

consumo en el curso normal del ciclo de operaciones de la microempresa,
que generalmente es de un año. Cuando el ciclo normal de operación no
sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce
meses.
b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la
fecha sobre la que se informa; o
d) Se trate de efectivo o equivalente de efectivo
b. ESTATUTO TRIBUTARIO /Art. 617. REQUISITOS DE LA FACTURA DE

VENTA.
Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se refiere el artículo 615
consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes
requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. *Modificado* Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los
bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios
prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
j. *- Declarado Inexequible Corte Constitucional-
Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y

h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos,
tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente
utilice un sistema de facturación por computador o máquinas registradoras, con la

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impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de

impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva
las facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y
auditoría.
PAR. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será
obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar
copia de la misma.
PAR 2. ** Adicionado- Para el caso de facturación por máquinas registradoras
será admisible la utilización de numeración diaria o periódica, siempre y cuando
corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de
manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos,
alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares.
ESTATUTO TRIBUTARIO / Art. 619. En la correspondencia, facturas y demás
documentos se debe informar el NIT
En los membretes de la correspondencia, facturas, recibos y demás documentos
de toda empresa y de toda persona natural o entidad de cualquier naturaleza, que
reciba pagos en razón de su objeto, actividad o profesión, deberá imprimirse o
indicarse, junto con el nombre del empresario o profesional, el correspondiente
número de identificación tributaria.
1.6.2 PASIVOS.
DECRETO 2706 DE DICIEMBRE DE 2012
a. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA-CAPITULO 4
Alcance de este capítulo
4.1 Este capítulo establece la información a revelar en el estado de situación

financiera y como presentarla. El estado de situación financiera revela los activos,
pasivos y patrimonio de una microempresa en una fecha específica al final del
periodo sobre el que se informa.
DISTINCION ENTRE PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES
4.2 Una microempresa revelará en el estado de situación financiera, sus activos y

pasivos clasificados en corrientes y no corrientes, de acuerdo con lo establecido
en los párrafos 4.3 a 4.6, excepto cuando una presentación basada en el grado de
liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. En este último
caso, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez
aproximada (ascendente o descendente).

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Pasivos corrientes
4.5 Una microempresa clasificará un pasivo como corriente cuando:
(a) Espera liquidarlo o pagarlo en el curso normal del ciclo de operación de la
microempresa;
(b) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre
la que se informa,
4.6 Una microempresa, clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.
b. ESTATUTO TRIBUTARIO /Art. 617. REQUISITOS DE LA FACTURA DE
VENTA.
requisitos:
c. *Modificado* Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los
facturas de venta.
prestados.
j. *- Declarado Inexequible Corte Constitucional-

auditoría.

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PAR. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será

obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar
copia de la misma.
PAR 2. ** Adicionado- Para el caso de facturación por máquinas registradoras
ESTATUTO TRIBUTARIO / Art. 619. En la correspondencia, facturas y demás
documentos se debe informar el NIT
En los membretes de la correspondencia, facturas, recibos y demás documentos
de toda empresa y de toda persona natural o entidad de cualquier naturaleza, que
reciba pagos en razón de su objeto, actividad o profesión, deberá imprimirse o
indicarse, junto con el nombre del empresario o profesional, el correspondiente
número de identificación tributaria
1.6.3 INGRESOS.
En el Decreto 2706 de 2012, en su capítulo XII, se establece la forma en que debe
manejar una microempresa sus ingresos.
 Alcance de este capítulo.
Este capítulo se aplicará al contabilizar los ingresos procedentes de las
siguientes transacciones:
1 La venta de bienes.
2 La prestación de servicios.
3 Otros ingresos.
 Medición de los ingresos

Una microempresa incluirá en los ingresos solamente los valores brutos de los
beneficios económicos recibidos y por recibir por cuenta propia. Para
determinar el valor de los ingresos, la microempresa deberá tener en cuenta el
valor de cualquier descuento comercial, descuento por pronto pago y rebaja
por volumen de ventas que sean reconocidas por la microempresa.
En los ingresos se deben excluir los impuestos sobre bienes y servicios.
Los ingresos procedentes de la venta de mercancías (o bienes) deben
reconocerse cuando la microempresa ha transferido al comprador los riesgos y

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beneficios sustanciales que van aparejados a la propiedad de esas

mercancías.
Los ingresos procedentes de la prestación de servicios deben reconocerse
hasta el grado en que se ha prestado el servicio, considerando de las
siguientes alternativas la que mejor refleje el trabajo realizado.
a) La proporción de los costos incurridos por el trabajo ejecutado hasta la
fecha, en relación con los costos totales estimados. Los costos
incurridos por el trabajo ejecutado no incluyen los costos relacionados
con actividades futuras, tales como materiales o pagos anticipados.
b) Inspecciones del trabajo ejecutado.
c) La terminación de una proporción física de la transacción del servicio o
del contrato de trabajo.
Los otros ingresos corresponden a aquellos que cumplan la definición de

ingresos contenida en el párrafo 2.18 a), diferentes de la venta de bienes y
la prestación de servicios. Su medición inicial se hará con referencia al valor
de la contrapartida recibida o por recibir.
“Párrafo 2.18. Utilidad o pérdida. (a) Ingresos: son los incrementos en
los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se
informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como disminuciones de las obligaciones, que dan como resultado aumentos
del patrimonio, y no están relacionados con los aportes de los propietarios”.
 Presentación de los estados financieros.
Una microempresa presentará sus ingresos conforme lo descrito en los
numerales 5.2 de esta norma.
"NUMERAL 5.2. Presentación del resultado. Una microempresa presentará
el resultado de sus operaciones, obtenido en un periodo determinado, en el
estado de resultados, el cual incluirá todas las partidas de ingresos y gastos
reconocidas en el periodo”.
 Información a revelar.
Los ingresos por la venta de bienes y prestación de servicios se revelarán por
separado en el estado de resultados.
ESTATUTO TRIBUTARIO /Art. 617. REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA.

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requisitos:
c. Modificado: Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los
facturas de venta.
prestados.
j. Declarado Inexequible Corte Constitucional.

auditoría.
Parágrafo 1. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no
será obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar
copia de la misma.
Parágrafo 2. Adicionado- Para el caso de facturación por máquinas registradoras
1.6.4 GASTOS.
El decreto 2706 del 2012 en el capítulo 2 “Conceptos y principios generales” nos
dice que los gastos son disminuciones en los beneficios económicos, producidos a
lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien de surgimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado

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disminuciones en el patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones

realizadas a los propietarios del patrimonio.
También nos habla sobre el reconocimiento en los estados financieros, el cual
afirma que el reconocimiento de los gastos ocurre simultáneamente con el
reconocimiento de la disminución en los activos o del aumento en los pasivos, si
se puede medir con fiabilidad.
 Presentación de los estados financieros
Una microempresa presentará sus ingresos conforme lo descrito en los
numerales 5.2 de esta norma.
"NUMERAL 5.2. Presentación del resultado. Una microempresa presentará
el resultado de sus operaciones, obtenido en un periodo determinado, en el
estado de resultados, el cual incluirá todas las partidas de ingresos y gastos
reconocidas en el periodo”.
1.7 ELABORACIÓN DEL PROYECTO DE AUDITORÍA.
1.7.1 PROPUESTA TÉCNICA.
1.7.1.1 Oficio de aceptación del encargo.
1.7.1.2 Portafolio de servicios.
¿QUIENES SOMOS?
WFSC, inicia como despacho el 02 de abril de 2012, resultado de la idea de cuatro
Contadores Públicos independientes, cuyo objetivo fue crear una Firma confiable,
seria, responsable, con un compromiso social, para prestar principalmente
servicios de contabilidad, auditoría, asesoría y consultoría. En mayo de 2013 se
constituye como se le denomina actualmente, desde entonces nuestro

WFSC
NIT: 900.889.543-5
compromiso es atender las necesidades específicas de cada organización,

ofreciendo soluciones a la medida y con enfoque integral, que se traduce en la
satisfacción de los intereses del cliente.
Durante su trayectoria, la firma ha desempeñado trabajos de contabilidad,
Auditorías de estados financieros, Auditorías administrativas y operacionales,
implantación de sistemas administrativos, sistemas de costos, asesoría
corporativa integral y, en general, la realización de trabajos especiales
relacionados con la profesión, de conformidad con las necesidades y peticiones de
nuestros clientes.
Nuestra Firma se ha caracterizado por su adaptación efectiva a los cambios en el
mercado de los servicios, a las condiciones económicas, a las constantes
modificaciones fiscales y a los efectos de mercado propiciados por la
globalización. Logrando con ello obtener la confianza y reconocimiento de
nuestros clientes, colegas, empleados, proveedores e incluso de las autoridades
fiscales.
Contamos con experiencia en el ejercicio profesional en las áreas de auditoria,
impuestos, finanzas, consultorías y otros campos afines del conocimiento,
actividad que desempeña la firma con un selecto equipo de profesionales de
diversas especialidades, dirigida por su socio principal, Contadora Pública
CAMILO ANDRES CALA ALVARAEZ, apoyados con un sistema de información
implementado para realizar la asesoría, consultoría y asistencia contable,
tributaria, financiera y técnica a empresas privadas y entidades de derecho
público, en todos sus niveles.
En resumen, nuestro objeto social consiste en la prestación de servicios de
auditoría de cuentas, y otros similares del ámbito económico financiero de las
empresas.
CONSTITUCIÓN Y REGISTROS.
La Firma WFSC, se constituye como sociedad el 01 de mayo de 2013, mediante
documento privado de personería jurídica con número de Nit. 900.889.543-5.
La firma se encuentra registrada ante la Junta Central de Contadores, según la
resolución 0594 del 03 de mayo del 2013.
MISIÓN.
Somos una organización multidisciplinaria que apuesta a la capacitación continua
de sus funcionarios, que provee servicios personalizados de auditoría, contabilidad
y consultoría a empresas, dedicada a satisfacer las necesidades de nuestros

WFSC
NIT: 900.889.543-5
clientes, apoyándolos en la búsqueda de su ventaja diferencial, éxito empresarial,

y agregando valor para su beneficio.
VISIÓN.
Ser una firma nacional líder en proveer atención personalizada de servicios de
auditoría, Contabilidad y Consultoría a Empresas. Ser el soporte principal de las
decisiones empresariales de nuestros clientes. Respaldadas en la más alta calidad
técnica de nuestros profesionales que ejecutan su trabajo con ética profesional, a
fin de contribuir al logro de los objetivos a corto, mediano y largo plazo, y de esta
forma contribuir al desarrollo económico y humano de las empresas y el país.
La tranquilidad del CLIENTE es nuestra preocupación – El engranaje que
representa nuestro LOGO es el símbolo del esfuerzo mancomunado para lograr la
performance empresarial.
VALORES CORPORATIVOS.
 HONESTIDAD: Obrar con transparencia y clara orientación moral
cumpliendo con las responsabilidades asignadas en el uso de la
información, de los recursos materiales y financieros. Mostrar una conducta
ejemplar dentro y fuera de la empresa.
 SOLIDARIDAD: Generar compañerismo y un clima de amistad, trabajando
juntos para cumplir nuestra misión y encaminarnos hacia el logro de nuestra
visión. Tener permanente disposición para ofrecer a los demás un trato
amable y brindarles apoyo generoso, al tiempo que se cumplen las tareas
con calidad, eficiencia y pertinencia.
 CALIDAD: La calidad la reflejamos tanto en nuestras ideas, como en
nuestros resultados. Realizaremos un trabajo donde aportaremos
recomendaciones al Directorio y Administración que contribuyan
efectivamente a mejorar la administración de los riesgos de las sociedades,
sus procedimientos y el cumplimiento normativo.
 CREDIBILIDAD: Hemos asignado un equipo de trabajo con profesionales
de amplia experiencia y destacada trayectoria en diferentes áreas, con gran
dominio en su área de especialización, que tienen perspectiva global,
capaces de anticipar el cambio para elaborar juicios con fundamento y
ofrecer soluciones prácticas y sustentables.
 PUNTUALIDAD: Cumplir con los compromisos y obligaciones en el tiempo
acordado, valorando y respetando el tiempo de los demás.
 CONFIANZA: Nuestro compromiso con la excelencia profesional junto a un
comportamiento consecuente y orientado a nuestros clientes, nos permiten
establecer una relación de largo plazo basada en la confianza, como pilar
fundamental y alma de nuestro negocio y reputación.

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 COHERENCIA: Entre lo que nos comprometemos con nuestro cliente y lo

que efectuamos como trabajo.
 COMUNICACIÓN Y CERCANÍA: Brindaremos apoyo proactivo en asistir a
la administración a través de reuniones periódicas en temas técnicos
relacionados con su negocio, mejores prácticas en administración de
riesgos y sistemas computacionales y cambios normativos, a través de una
comunicación fluida, cercana, abierta y honesta con la accesibilidad
requerida.
 EQUIDAD: Otorgar a cada cual, dentro de la empresa, lo que le
corresponde según criterios ciertos y razonables. Creatividad: Buscar, en
forma permanente, nuevas formas de hacer las cosas, de modo que ello
sea beneficioso para el trabajador, la empresa, y la sociedad.
PRINCIPIOS CORPORATIVOS.
 Lideramos con el ejemplo.
 Trabajamos en equipo.
 Respetamos a los individuos.
 Investigamos los hechos y transmitimos conocimientos.
 Nos comunicamos de forma abierta y sincera.
 Comprometidos con la sociedad.
 Ante todo, actuamos con integridad.
EQUIPO DE AUDITORIA
Camilo Andres Cala Alvarez.

T.P. 1.016.063.082
Representante legal.
Auditor lider.
Contador publico egresado de la Universidad de la Amazonia.
Especialista en control interno y gestion de talento humano.

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Wilfred Andrés Ome Ruano

T.P. 1.117.513.117
Especialista en control interno.
Francisco Chaverra Hernandez

T.P. 1.020.734.575
Especialista en auditoria interna y externa.

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NIT: 900.889.543-5
Marlon Steven cerquera Velandia.

T.P. 1.117.528.661
Especialista en auditoria financiera.
HONORARIOS
Nuestros honorarios para dicho encargo serán gratuitos, puesto que agradecemos
el espacio permitido para llevar a cabo nuestra práctica de Auditoria II en su
organización. Además, haremos entrega de los productos resultantes del encargo
de auditoria, tales como: Papeles de trabajo con los hallazgos encontrados,
Informe final y Plan de mejora.
1.7.2 PROGRAMAS.
1.7.2.1 Programa de trabajo - CRONOGRAMA.

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1.7.2.2.1 Programa de auditoría-Cuenta Caja.
1.7.2.2.2 Programa de auditoría-Cuenta Nacionales.

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1.7.2.2.3 Programa de auditoría-Cuenta Comercio al por mayor y al por

menor.

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1.7.2.2.4 Programa de auditoría-Cuenta Gastos operacionales de ventas.

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1.8 DIAGNÓSTICO PRELIMINAR.

Se verificará la existencia de los controles y las políticas, diseñados y establecidos
por la empresa REPUESTOS Y ACCESORIOS AUTONET, en su manual de
procesos y procedimientos, direccionados a regular la información financiera, que
se deriva de las cuentas: Activos-Caja, Pasivos-Proveedores nacionales, Ingresos-
Comercio al por mayor y al por menor y Gastos-Operacionales de ventas.
2. FASE 2: INSTRUMENTACIÓN.
2.1 PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA.

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2.1.1 PAPELES DE TRABAJO: AUDITORÍA DE LA CUENTA CAJA.

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2.1.2 PAPELES DE TRABAJO: AUDITORÍA DE LA CUENTA PROVEEDORES

NACIONALES.

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2.1.3 PAPELES DE TRABAJO: AUDITORÍA DE LA CUENTA COMERCIO AL

POR MAYOR Y AL POR MENOR.

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2.1.4 PAPELES DE TRABAJO: AUDITORÍA DE LA CUENTA GASTOS

OPERACIONALES DE VENTAS.

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3. FASE 3: EXAMEN.
3.1 EXAMEN. Se auditarán las siguientes cuentas:
 Caja. Subcuentas: Caja general y caja menor.
 Proveedores Nacionales y sus respectivas subcuentas.
 Comercio al por mayor y al por menor, y sus respectivas subcuentas.
 Las cuentas de Gastos operacionales de ventas y subcuentas
correspondientes.

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Para lo cual, se aplicarán los papeles diseñados por cada auditor, para encontrar
posibles incorreciones materiales. Dicho examen se llevará a cabo en un periodo
de tiempo, comprendido entre el 21 de enero al 09 de marzo del 2018.
4. FASE 4: INFORME.
4.1 INFORME. Posterior al trabajo de campo realizado, se elaborará el informe
teniendo en cuenta los hallazgos posiblemente encontrados. De acuerdo a esto,
se definirá el tipo de opinión a realizar, ya sea con salvedad, sin salvedad o con
abstención. En este informe se detallarán los hallazgos y debilidades encontradas
con sus respectivas conclusiones. Solo de esta manera se podrá brindar las
recomendaciones pertinentes a la empresa respecto a lo encontrado en la
auditoría de las cuentas: Caja; Proveedores nacionales; Comercio al por mayor y
al por menor y Gastos operacionales de ventas.
5. FASE 5: SEGUIMIENTO.
5.1 SEGUIMIENTO. Una vez realizado el examen y haber establecido los
hallazgos, se realizará un plan de mejora por cada auditoría de las cuentas: Caja;
Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler; Servicios y Gastos Diversos,
a través de los cuales se diseñará un plan de mejora general que se anexará al
informe de auditoria

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PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA DE LA FIRMA WFSC.

FRANCISCO JAVIER CHAVERRA HERNÁNDEZ

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA DE LA FIRMA WFSC AUDITORIA

1.1 CONOCIMIENTO DEL ENTE ECONÓMICO.

Entre otras obligaciones se encuentran las laborales, que es la de velar por el

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

1.2 PLANTEAMIENTO DEL OBJETIVO DE LA AUDITORÍA.

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

comprobantes de contabilidad y libros contables, que reflejen el mismo

1.4.1 CUENTA CAJA:

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

1.4.2 CUENTA PROVEEDORES NACIONALES:

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

requerimientos establecidos debidamente firmados por quién los

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

establecer si cumplen con los que aparecen en los libros estén

1.4.3 CUENTA COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR:

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

contabilidad: auxiliar, mayor y estén completos.

1.4.4 CUENTA GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS:

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

toda operación de la empresa a

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

1.5 FUENTES DE INFORMACIÓN.

 Decreto 2706 de 2012. “Marco Técnico Normativo de Información

- Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS).

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

1.5.2 PASIVOS-CUENTA: NACIONALES. La información se recolectará de

1.5.3 INGRESOS-CUENTA: COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR.

 Decreto 2706 de 2012. “Marco Técnico Normativo de Información

- Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS).

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

- Tabla de tarifas y actividades del impuesto ICA.

1.5.4 GASTOS-CUENTA: GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS. Para esta

 Decreto 2706 de 2012. “Marco Técnico Normativo de Información

1.6 INVESTIGACIÓN PRELIMINAR.

Alcance de este capítulo

4.1 Este capítulo establece la información a revelar en el estado de situación

DISTINCION ENTRE PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES

4.2 Una microempresa revelará en el estado de situación financiera, sus activos y

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4.3 Una empresa clasificará un activo como corriente cuando:

a) Espera convertirlo en efectivo o se lo mantiene para la venta o para el

b. ESTATUTO TRIBUTARIO /Art. 617. REQUISITOS DE LA FACTURA DE

Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y

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impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de

Alcance de este capítulo

4.1 Este capítulo establece la información a revelar en el estado de situación

4.2 Una microempresa revelará en el estado de situación financiera, sus activos y

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

PAR. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será

 Medición de los ingresos

Dirección: Calle 14 # 14-20 Barrio Centro, Florencia-Caquetá;

beneficios sustanciales que van aparejados a la propiedad de esas