FACULTAD DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS - EAP.

DE NEGOCIOS Y COMPETITIVIDAD
Curso: Auditoría Básica

Semana 02
Tipos de Auditoría

Profesor: MBA MAG OSCAR NICOLÁS LINARES GARCÍA

Fecha: 31/03/2021
 Objetivo General

El objetivo del curso es:

Reconocer, comprender y aplicar los
conceptos fundamentales teóricos y
doctrinarios que enfocan el trabajo del
auditor en los participantes teniendo en
cuenta las normas en que se basa para
emitir sus informes y dar fe de la
información de las empresas y
entidades públicas.
 I. INFORMACIÓN GENERAL
Asignatura AUDITORÍA BÁSICA

Código de asignatura
CA3065

Créditos 03

Requisitos CA3053

Semestre Académico 2021-I

Ciclo Académico VI

Horas de teoría semanal 02

Horas de práctica semanal 02

Del 22 Marzo al 21 de Julio del 2021

Duración

Coordinador de la asignatura Mg. Paola Corina Julca Garcia

Docentes Mg. Oscar Nicolás Linares García

II. SUMILLA
La asignatura pertenece al área de formación profesional especializada y es de naturaleza teórico–
práctica. Tiene como propósito la capacidad de comprender, analizar, evaluar y aplicar las normas de
auditoría generalmente aceptadas, normas de auditoría gubernamental, las técnicas y procedimientos de
auditoría en el sector público y en el sector privado. Comprende: Aspectos Generales de la Auditoría,
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, Análisis del Control Interno y Técnicas y Procedimientos
en la Auditoría.

.
III. LOGRO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNATURA

Al finalizar la asignatura los estudiantes están en capacidad de reconocer, comprender y aplicar

los conceptos fundamentales teóricos y doctrinarios que enfocan el trabajo del auditor, rol que
desempeña y las normas en que se basa para emitir sus informes y dar fe pública de la información
de las empresas privadas y entidades públicas
 Contenido del silabo Unidad I
Duración: 16 horas Del 22 de Marzo al 17 Abril del 2021

CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
SEMANA SESIONES CONOCIMIENTO DESEMPEÑO
CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL
 La auditoría, definición
y características.
 Objetivos de la
1 auditoría, campos de Desarrolla un mapa conceptual Reconoce la importancia de la
1ra acción. sobre la Auditoria. Auditoria.
(05 horas)
La auditoría frente a la
contabilidad.
P
c
2 Definición de auditoría y Realiza un debate grupal Asume la importancia de la
c
campos de acción. Auditoria.
a
 Tipos de auditoría. c
 Diferencias entre Presentan y exponen en a
equipos los principales Tipos
auditoría financiera y Valora las Auditoria Internas y
1 de Auditoria, diferencia entre
auditoría operativa. Externas.
2da Auditoria Financiera y
(05 horas) La auditoría interna y Operativa.
externa.
Realiza un caso práctico
Aprecia los enfoques
2 Precisa tipos de auditoría. grupal con relación a los estudiados.
enfoques estudiados.
 Cualidades del auditor.
 La confianza en E
c
3ra auditoría. Participa en el desarrollo del
1 Discute en pares el tema. la
(05 horas)
El auditor externo. tema.
c
Sociedad de auditoría y A
auditor independiente.
Evaluación
 UNIDAD I
ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORÍA

SEM 02
 Tipos de Auditoría
 Sesión N° 2:
Tipos de auditoría

Logro de la Unidad: Al finalizar la unidad, los

estudiantes de manera individual presentan un informe
sobre la aplicación de la auditoría.

Logro de la Sesión: Al finalizar la sesión el estudiante

reconoce la importancia de los diferentes tipos de
auditoría; financieras, operativas internas y externas,
desde un caso propuesto desde su entorno,
proponiendo un Mapa Conceptual, con coherencia y
responsabilidad.
 MOTIVACIÓN

En base al video compartido:

https://youtu.be/ilNalB5k_pY
https://youtu.be/i6pwCBrmN8Q

¿Cuántos tipos de auditoría existen?

¿Cuáles son las diferencias entre una

auditoría financiera y operativa?
 ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA
• Enfoque tradicional.-
Auditoría realizada por muchas personas.
Empleo de gran cantidad de horas de trabajo.
Mayor obtención de evidencia.
Pago de mayores honorarios.
• Enfoque moderno.-
Trabajo efectuado por equipo auditor necesario.
Menor cantidad de horas / hombre.
Menor documentación sustentatoria, al ser la auditoría
selectiva.
Reducción en la cancelación de los servicios profesionales.
CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES DEL
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA
• Enfoque de arriba hacia abajo.
• Énfasis en el conocimiento del negocio.
• Énfasis en el criterio profesional.
• Enfoque de auditoría a medida.
• Énfasis en la planificación estratégica.
• Afirmaciones que componen los estados contables.
• Objetivos de auditoría.
• Evaluación del riesgo de auditoría.
• Determinación de controles clave.
• Determinación de procedimientos de auditoría.
CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES DEL
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA
• Enfoque de arriba hacia abajo.-

La auditoria no comienza con el examen de los

documentos o transacciones en forma individual,
sino con el conocimiento del negocio.
CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES DEL
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA
• Énfasis en el conocimiento del negocio.-

Comprensión del ente a ser auditado.

Conocimiento de:

Estructura organizacional.
Desarrollo de sus operaciones.
Principales fuentes de financiamiento.
Sistema de control interno.
Ingresos.
Egresos.
CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES DEL
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA
• Énfasis en el criterio profesional.-

Selectividad en la evidencia.

Experiencia profesional.

Equipo auditor idóneo.

CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES DEL
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA
• Enfoque de auditoría a medida.-

Trabajo a efectuarse según el tipo de entidad

auditada.

Procedimientos de auditoría no preestablecidos.

CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES DEL
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA
• Énfasis en la planificación estratégica.-

Importancia de la fase de planificación.

Importancia de los auditores experimentados.

Transmisión clara de ideas al personal auditor.

Coordinación de esfuerzos.
CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES DEL
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA
• Afirmaciones que componen los estados contables.-

Estados contables son manifestaciones de la Alta Dirección de

los entes auditados.

Respecto a la situación patrimonial, resultados de las

operaciones, y cambios en la situación financiera y
patrimonial.

Estos estados reflejan las afirmaciones referidas al activo,

pasivo, transacciones y hechos económicos, y son:

- Veracidad de transacciones individuales y de saldos.

- Integridad (totalidad) de las transacciones individuales y la
consecuente razonabilidad de sus saldos.
- Adecuada valuación y exposición en los estados contables.
CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES DEL
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA
• Objetivos de auditoría.-

Expresado en términos de que el equipo auditor

obtenga suficiente satisfacción con respecto a la validez
de las afirmaciones.
CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES DEL
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA
• Evaluación del riesgo de auditoría.-
Consideración de que en los estados contables pueden existir errores o
irregularidades significativas que no fueron detectados por el sistema
de control interno.
Riesgos de auditoría:
De control, cuando hay debilidades en los propios sistemas de la
organización (Ejem: sistemas de información deficientes, métodos de
control escasos e insuficientes).
Inherente, dependiendo del contexto que rodea y en el cual se
desenvuelve la empresa (Ejem: errores detectados en otras auditorías,
volumen de transacciones).
De no detección, cuando los procedimientos de auditoría no son lo
suficientemente eficaces para detectar errores o irregularidades
significativas (Ejem: muestra de auditoría que no detecte errores o
irregularidades).
CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES DEL
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA
• Determinación de controles clave.-

La Auditoría no verifica la totalidad de las operaciones.

Muestra selectiva que conlleva a cierto grado de

razonabilidad de la información financiera.

Evaluación de controles claves implementados por la

entidad.
CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES DEL
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA
• Determinación de procedimientos de auditoría.-

Procedimientos establecidos en un programa de auditoría,

formulados para cada empresa en particular.

Procedimientos de auditoría detallados.

 CLASIFICACIÓN DE LAS AUDITORÍAS
LAS AUDITORÍAS PUEDEN SER CLASIFICADAS
DE LA SIGUIENTE FORMA:

En cuanto al tipo:
Auditoria de Adecuación
Auditoria de Conformidad

En cuanto a la empresa o servicio

Interna
Externa

22
TIPOS DE AUDITORÍA
Auditoría de Estados Contables y
Auditoría de Gestión

Auditoría Externa y Auditoría Interna

Auditoría Operativa

Auditoría de Cumplimiento

Auditoría Forense
 AUDITORIA: CLASES

AUDITORÍA FINANCIERA

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

AUDITORÍA INTERNA

AUDITORÍA EXTERNA

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 AUDITORIA: CLASES

AUDITORIA FINANCIERA
EXAMEN QUE REALIZAN LOS AUDITORES EN FORMA
OBJETIVA, SISTEMÁTICA Y PROFESIONAL SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD O EMPRESA E
INCLUYE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CONTABLE A BASE DE LOS REGISTROS, COMPROBANTES Y
EVIDENCIAS QUE SUSTENTEN OPERACIONES FINANCIERAS.
 AUDITORIA: CLASES

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA
EMPRESA CON EL PROPÓSITO DE ESTABLECER EL GRADO
DE EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y ECONOMÍA, LOGRADOS
POR LA ADMINISTRACIÓN RELATIVOS A SU
PLANIFICACIÓN, ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL.
 AUDITORIA: CLASES

AUDITORIA INTERNA
ACTIVIDADES DE CONTROL QUE CUMPLE UN
AUDITOR QUE ESTÁ VINCULADO A LA
ENTIDAD EN CONDICIÓN DE EMPLEADO.
 AUDITORIA: CLASES

DITORIA EXTERNA
AUDITORÍA EXTERN
EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
UNA EMPRESA REALIZADO POR UN
CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE PARA
EMITIR SU OPINIÓN PROFESIONAL.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

SON MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA

QUE EL CONTADOR PÚBLICO UTILIZA PARA OBTENER
INFORMACIÓN Y COMPROBAR SUS AFIRMACIONES DE
MODO QUE ESTÉ EN CONDICIONES DE EMITIR SU JUICIO
PROFESIONAL.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASIFICACIÓN

ESTUDIO GENERAL
COMPRENSIÓN GLOBAL DE LAS CARACTERÍSTICAS
MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y PRINCIPALES
ACTIVIDADES DE LA EMPRESA A EXAMINAR.

CLASIFICAR, AGRUPAR O RESUMIR EN GRUPOS

HOMOGÉNEOS DE CARÁCTER SIGNIFICATIVO LA
INFORMACIÓN PARA FACILITAR SU REVISIÓN. SE
ANÁLISIS REALIZAN ANÁLISIS DE SALDOS Y ANÁLISIS DE
MOVIMIENTOS.

14
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASIFICACIÓN

INFORMACIÓN ESCRITA OBTENIDA DE PERSONAS

CONFIRMACIÓN NATURALES O JURÍDICAS INDEPENDIENTES DE LA
ENTIDAD EXAMINADA PARA COMPROBAR LA
BONDAD DE LA INFORMACIÓN PROCESADA. PUEDEN
SER: POSITIVA, NEGATIVA, CIEGA O EN BLANCO.

VERIFICACIÓN FÍSICA DE LOS BIENES Y

INSPECCIÓN DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LAS
TRANSACCIONES PARA COMPROBAR SU
EXISTENCIA O AUTENTICIDAD

15
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASIFICACIÓN

PRESENCIA FÍSICA QUE PERMITE CONOCER COMO SE

EJECUTAN LAS OPERACIONES QUE POR LO GENERAL
OBSERVACIÓN NO DEJAN EVIDENCIA DOCUMENTAL. ES NECESARIO
DIFERENCIAR ENTRE LO QUE ES VER Y LO QUE ES
OBSERVAR.

OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN DE LOS

INVESTIGACIÓN FUNCIONARIOS O PERSONAS RELACIONADAS CON
LAS OPERACIONES O TRANSACCIONES A TRAVÉS DE
ENTREVISTAS QUE SERVIRÁN COMO PISTAS EN LA
EJECUCIÓN DEL EXAMEN.
16
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASIFICACIÓN

COMPROBACIÓN MATEMÁTICA DE LAS PARTIDAS QUE

CÁLCULO INTERVIENEN EN UNA TRANSACCIÓN.

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 Clasificación
• Por su Naturaleza:
- Auditoría de Balance: Examina cuenta de Activo, Pasivo
y Capital o Resultados.
- Auditoría Especial: Examina una determinada cuenta o
grupo de cuentas.
• Por el Alcance o Extensión del Examen:
- Auditoría Completa: Analiza al 100% una cuenta o
grupos o estados financieros.
- Auditoría Selectiva: A base de pruebas parciales sin llegar
al 100%.
 Clasificación
• De acuerdo al Tiempo en que se practico:
- Inicial
- Recurrente
- Esporádica
- Continua

• Por las personas que la practican:

- Interna
- Externa
 Clasificación

• Por la oportunidad en que se practica:

- Preliminar
- Post cierre

• Por el destino de la información:

- Privada
- Pública
Obligación Auditar EEFF en Perú
• Ley N° 29720 Art° 5 Publicidad de información
financiera de empresas no supervisadas

Las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran

bajo la supervisión de la SMV, cuyos ingresos anuales por
venta de bienes o presentación de servicios o sus activo
totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deberán
presentan a ella sus estados financieros auditados por
sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de
contadores públicos en el Perú.
 Obligación Auditar EEFF en Perú

 Dicha presentación deberá realizarse conforme a las

normas internacionales de información financiera y
sujetándose a las disposiciones y plazos que determina l
SBS, siendo la UIT de referencia la vigente el 01 de cada
ejercicio, según Ley N° 29720. Siendo de acceso
público.
 Deberá realizarse conforme a normas internacionales de
información financiera, sujetándose a disposiciones y
plazos que determine la SMV.
 Obligación Auditar EEFF en Perú
• Ley General de Sociedades Ley 26887

En art.° 226 señala que ésta obligación se generará en

siguientes situaciones que puedan presentarse:
- Cuando se hubiera establecido expresamente en su pacto
social.
- Cuando se hubiera decidido en su Junta General, mediante
acuerdo adoptado por un mínimo del 10% de las acciones
suscritas con derecho a voto.
- Cuando por mandato legal deban efectuarla.
 Obligación Auditar EEFF en Perú
• Ley General de Sociedades Ley 26887
En art.° 226 señala que ésta obligación se generará en
siguientes situaciones que puedan presentarse:
- Como ejemplo se tiene el caso de las sociedades anónimas
abiertas que de conformidad con el art° 260° de la Ley
General de Sociedades que también necesariamente deben
presentar información financiera auditada en SMV.
- Toda entidad debería auditora sus estados financieros para
darles mayor confiabilidad.
 PREGUNTAS

1.- ¿Cuáles son los tipos de auditoría que

conoce, y por qué es importante conocerlos?

2.- ¿Qué diferencia hay entre la auditoría interna

y externa?
Tomando en cuenta las lecturas propuestas, el
estudiante reconoce la importancia de las
auditorías internas y externas, desde un caso
propuesto desde su entorno, proponiendo un
Mapa Conceptual, con coherencia y
responsabilidad.
Tomando en cuenta las lecturas propuestas, el
estudiante reconoce la importancia de las
auditorías internas y externas, desde un caso
propuesto desde su entorno, proponiendo un
Mapa Conceptual, con coherencia y
responsabilidad.
¡Muchas gracias!