MARCO TEORICO DEL IMPUESTO A LA

RENTA

¿Cómo se entiende el concepto de la

Renta?

Diversos autores proponen el siguiente

concepto:

“Es el ingreso que constituye una ganancia,

beneficio, utilidad etc., que genere
enriquecimiento

Mgr. Ledy Ticona

 CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL
IMPUESTO A LA RENTA

•No trasladable:
Afecta directamente a quien genera el ingreso

•Contempla la equidad a través del principio de la capacidad

contributiva:
A) HORIZONTAL:
Aquellos que están en igual situación deben abonar igual
gravamen.

B) VERTICAL:
Aquellos que están en distinta amenes distinto.

Mgr. Ledy Ticona

 TEORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

TEORIAS DE LA IMPOSICION SOBRE LA RENTA

RENTA PRODUCTO
FLUJO DE RIQUEZA
FLUJO DE RIQUEZA CONSUMO
CONSUMO

Mgr. Ledy Ticona

 TEORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

RENTA PRODUCTO

La renta es el ingreso que proviene de una fuente durable en estado

de explotación

Ejemplos:
Inmueble que se alquila → Merced conductiva
Capital que se coloca en el banco → interés
Trabajo→ honorarios, remuneración

Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza

Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente
Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello

Mgr. Ledy Ticona

 TEORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

FLUJO DE RIQUEZA

La renta es todo enriquecimiento que provenga de las relaciones con

terceros

Ejemplos:
Las donaciones, herencias, las ganancias de juegos de azar.
La remuneración, la merced conductiva, los intereses.

La Renta no se limita a las que provienen de una fuente durable o

periódica
Ganancias por realización de bienes de capital
Ingresos por actividades accidentales
Ingresos eventuales y a título gratuito

Mgr. Ledy Ticona

 TEORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONSUMO MÁS INCREMENTO

PATRIMONIAL

La Busca gravar el total de enriquecimientos

que percibe una persona a lo largo de un
período, cualquiera sea su origen o duración,
incluye las variaciones patrimoniales y los
consumos

Mgr. Ledy Ticona

 TEORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONSUMO MÁS INCREMENTO

PATRIMONIAL

20,000
ACTIVO
FIJO
25,000

AUTOCONSUMO

Mgr. Ledy Ticona

 SISTEMAS DE IMPOSICION DEL
IMPUESTO A LA RE NTA

CEDULAR O ANALÍTICO

GLOBAL O SINTÉTICO

MIXTO

Mgr. Ledy Ticona

 SISTEMAS DE IMPOSICION DEL
IMPUESTO A LA RE NTA

CEDULAR O ANALÍTICO
Establecen gravámenes por cada fuente de renta: trabajo,
Capital o empresa.

Ejemplos:
Rentas del capital: deducción del 10% y luego una tasa del 5%

Rentas del trabajo: Deducción del 3% y luego una tasa del 10%

Rentas empresariales: Deducción del 20% y una tasa del 30%

Son totalmente independientes, no hay compensación entre
los resultados positivos de una cédula y los negativos de otra
Fácil determinación, no es muy equitativo
Mgr. Ledy Ticona
 SISTEMAS DE IMPOSICION DEL
IMPUESTO A LA RE NTA

SISTEMA CEDULAR O ANALÍTICO

• Renta por intereses • Renta del Trabajo

• 1000 • 1000
• (100) 10% • (30) 10%
•______ •______
• 90 • 970

•Tasa impositiva •Tasa impositiva

•5% = 45 •10% = 97

Mgr. Ledy Ticona

 SISTEMAS DE IMPOSICION DEL
IMPUESTO A LA RE NTA

GLOBAL O SINTÉTICO

Establece el gravamen del impuesto sobre:

La totalidad de las rentas. No interesa el origen de las rentas
(Las rentas se suman y se compensan los resultados)
Atiende a la capacidad contributiva del sujeto al aplicar tasas
progresivas
Atiende a la condición particular del individuo

Atiende a la equidad vertical y horizontal

complicado

Mgr. Ledy Ticona

 SISTEMAS DE IMPOSICION DEL
IMPUESTO A LA RE NTA

MIXTO

Considera elementos de ambos sistemas: cedular y

global
Por ejemplo: Separa en un inicio las rentas dependiendo
de la fuente de la cual provienen a efecto de aplicarle
deducciones diferenciadas.
(elementos del sistema cedular)

Posteriormente globalizan los resultados y se permiten

deducciones personales. (elementos del sistema global)

Mgr. Ledy Ticona

 SISTEMAS DE IMPOSICION DEL
IMPUESTO A LA RE NTA

SISTEMA MIXTO

• Renta por intereses 1000 – 100 = 900

• Renta Trabajo 1000 – 30 = 970
______
1,870
De 0 a 500 5%
De 501 a 1000 10%
De 1001 a 1500 12%
De 1500 a 2000 15%
De 2000 a Más

Mgr. Ledy Ticona

 SISTEMAS DE IMPOSICION DEL
IMPUESTO A LA RE NTA

GRACIAS

Mgr. Ledy Ticona