“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESAROLLO”

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

ASIGNATURA:

Derecho Tributario II-B

DOCENTE:

Mgtr. Jose Daniel Montano Amador

TEMA:

• Teoría De Impuesto De Renta

• Teoría De Impuesto De Renta

• Sistemas Del Impuesto De La Renta

INTEGRANTES:

Albines Carrasco Joel Julio

Collazos Guerrero Leslie Gianela

Luis Alexander Luna Abad

Mauricio Cabudiva Melita Vanessa

Tesen Timana Nereyda Lisbet

Villegas Guzman Manuel Cristopher Esleyter

 TEORÍA DE IMPUESTO DE RENTA

El impuesto a la Renta es uno de los tributos más importantes en el país. Por tanto, su recaudación está debidamente
estructurada de acuerdo a la secularización de rentas, asi mismo, es conjunto de proposiciones que explican como, cuando y de
que manera se presenta un fenómeno en el mundo de la realidad Las teorías que estamos haciendo referencia son tres. Las mismas que
están recogidos por la Ley de Impuesto a la Renta. Estos son

hace referencia a que la renta proviene de una fuente durable y que es periódica, es
decir, se quiere representar que el pago de la renta deviene de los ingresos que tiene la
Renta-Producto persona en un espacio de tiempo determinado proveniente de una labor, actividad o
acción.

Caracteristicas Ejemplo

✓ Fuente debe ser durable: sobrevivir a la
creación de la riqueza.
✓ Producto: genera rIqueza nueva y distinta
de la fuente
✓ Ingresos periódicos: fuente capaz de
repetir producción de riqueza
• nmueble que se alquila, genera un ingreso por merced
conductiva (alquiler).
• Capital que se coloca en el banco, genera un ingreso
por intereses.
• Trabajo que genera un ingreso por remuneración y
honorarios.
 esta teoría es cuando una persona enajena un bien inmueble una vez en un ejercicio gravable, por
Flujo de Riqueza lo cual, debe pagar renta de segunda categoría, considerando que es un ingreso que podría
considerarse eventual pero que merece ser considerado como renta a través de esta teoría.

Caracteristicas Ejemplo

La renta no se limita a las que provienen de una fuente durable o

Las donaciones, herencias, las ganancias de juegos de azar.
periódica sino que también considera las ganancias por realización de
bienes de capital ingresos por actividades accidentales ingresos La remuneración, la mercer conductiva, los intereses.
eventuales y al título gratuito.

Se considera aquellos ingresos que ha podido tener una persona a través de las
Incremento Patrimonial
presunciones y otras verificaciones que puede efectuar la Administración Tributaria

Para determinar las variaciones patrimoniales y consumos, se toma en cuenta los cambios de valor
Caracteristicas del patrimonio y los consumos realizados producidos, entre el comienzo y el fin del periodo
considerando los ingresos que permitieron la existencia de la variación patrimonial.

1. Si una persona al 1 de enero contaba con un vehículo que utilizaba para su transporte personal por
$30,000 soles y al 31 de diciembre se verifica que tiene registrado su nombre 12 vehículos en el
Ejemplo registro público de propiedad vehicular físico por $400,000 soles y sin embargo no tiene ingresos
declarados ante el físico, Entonces esta variación patrimonial no cuenta con una aparente explicación
por lo que se considera que la diferencia patrimonial es $370,000 es renta
 TEORÍA DE IMPUESTO DE RENTA

El impuesto a la Renta es uno de los tributos más importantes en el país. Por tanto, su recaudación está debidamente
estructurada de acuerdo a la secularización de rentas, asi mismo, es conjunto de proposiciones que explican como, cuando y de
que manera se presenta un fenómeno en el mundo de la realidad Las teorías que estamos haciendo referencia son tres. Las mismas que
están recogidos por la Ley de Impuesto a la Renta. Estos son

Renta-Producto Flujo de Riqueza Incremento Patrimonial

hace referencia a que la renta proviene de esta teoría es cuando una persona enajena
una fuente durable y que es periódica, es un bien inmueble una vez en un ejercicio
gravable, por lo cual, debe pagar renta de Se considera aquellos ingresos que ha
decir, se quiere representar que el pago de
segunda categoría, considerando que es un podido tener una persona a través de
la renta deviene de los ingresos que tiene la
ingreso que podría considerarse eventual las presunciones y otras verificaciones
persona en un espacio de tiempo
pero que merece ser considerado como que puede efectuar la Administración
determinado proveniente de una labor,
renta a través de esta teoría. Tributaria
actividad o acción.
 CARACTERISTICAS
Fuente debe ser durable: sobrevivir a la
creación de la riqueza.
Producto: genera rIqueza nueva y distinta
de la fuente
Ingresos periódicos: fuente capaz de
repetir producción de riqueza
EJEMPLO
nmueble que se alquila, genera un ingreso
por merced conductiva (alquiler).
Capital que se coloca en el banco, genera
un ingreso por intereses.
Trabajo que genera un ingreso por
remuneración y honorarios.
CARACTERISTICAS
La renta no se limita a las que
provienen de una fuente durable o
periódica sino que también considera
las ganancias por realización de
bienes de capital ingresos por
actividades accidentales ingresos
eventuales y al título gratuito.
EJEMPLO
Las donaciones, herencias, las
ganancias de juegos de azar.
La remuneración, la mercer
conductiva, los intereses.
CARACTERISTICAS
Para determinar las variaciones
patrimoniales y consumos, se toma en
cuenta los cambios de valor del
patrimonio y los consumos realizados
producidos, entre el comienzo y el fin
del periodo considerando los ingresos
que permitieron la existencia de la
variación patrimonial.
EJEMPLO
1. Si una persona al 1 de enero contaba con un
vehículo que utilizaba para su transporte
personal por $30,000 soles y al 31 de
diciembre se verifica que tiene registrado su
nombre 12 vehículos en el registro público de
propiedad vehicular físico por $400,000 soles
y sin embargo no tiene ingresos declarados
ante el físico, Entonces esta variación
patrimonial no cuenta con una aparente
explicación por lo que se considera que la
diferencia patrimonial es $370,000 es renta
 SISTEMAS DEL IMPUESTO DE LA RENTA

Se caracteriza por:

establecer alícuotas variadas

para cada tipo de renta;
a) Sistema de Impuestos Reales No se permite la aplicación de
o Cedulares deducciones por subsistencia

Ventajas:

Permite aplicarse de forma fácil

Este sistema tiende a ser real, relacionado a la destacando por su sencillez en su
producción de riquezas, se da en este una relación determinación, declaración y pago.
entre el impuesto cedular con una fuente de renta Permite aplicarse de forma fácil
plenamente determinada. destacando por su sencillez en su
determinación, declaración y pago.

Desventajas:

No permite aplicar el principio de

equidad y el principio de capacidad
contributiva
Su inadecuada multiplicidad
 CARACTERISTICAS:

un solo impuesto
sistema permite la compensación con los
resultados favorables o desfavorables.

b) Sistema de Impuesto Global o Sintético VENTAJAS:

El impuesto permite aplicar el principio de

capacidad contributiva en base a el sujeto
gravado.
Permite aplicar una alícuota progresiva lo cual
permite que el gravamen sea más objetivo y
equitativo.

Este sistema es lo opuesto al sistema real o

cedular comentado, al ser un impuesto que
integra la totalidad de rentas a nivel del
contribuyente.

DESVENTAJAS:

Se dan dificultades en su aplicación a las

sociedades de capital
al ser más complejo es difícil de poder ser
determinado, declarado y pagado por una
persona que no tenga una base Derecho
adecuada en tributación.
 No existe en la actualidad en nuestro país ninguna forma de
aplicación exclusiva de los sistemas de impuestos reales o
cedulares o de los sistemas de impuestos globales o
c) Sistema Mixto sintéticos, se da lo que conocemos como sistema mixto que
combina ambos sistemas, siendo en el Perú en consecuencia
aplicado un sistema mixto.
Referencia Bibliográfica

• Aguilar, L. (2016). Caracterización del financiamiento y capacitación de las micro y pequeñas

empresas del sector comercio rubro compra y venta de accesorios. Cajamarca, Perú. (Tesis para

obtar el título profesional de Contador Público) – Universidad Los Ángeles De Chimbote.

Cajamarca, Perú. Recuperado de:

http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/1158/FINANCI

AMIENTO_CAPACITACION_MYPES_AGUILAR_CACHAY_LUZ_ESTH ER.pdf?sequence=1

• Arbildo, X. (2018). “Caracterización del financiamiento, capacitación y rentabilidad de las micro

y pequeñas empresas del sector comercio, rubro compra y venta de ropa para bebes del distrito

de Callería, 2018”. (Tesis para optar el título de Contador Público) – Universidad Los Ángeles de

Chimbote. Pucallpa, Perú. Recuperado

• BLAUG, Mark (1962): Teoría Económica en Retrospección; versión en español del Fondo de

Cultura Económica, Madrid, 1988.

• RICARDO, David (1817): Principios de economía política y tributación; versión en español del

Fondo de Cultura Económica, México, 1959.