UNIVERSIDAD NACIONAL

EXPERIMENTAL DE LOS
LLANOS OCCIDENTALES
“ EZEQUIEL ZAMORA”

AUDITORIA EXTERNA
RUBRO EGRESOS

Bachiller:
 Betzi Luque
25.645.814
 Avila Yesenia
27.358.969
Profesora.  Karla
Denis Gutiérrez Fernández
23.026.028
‘SECCION: F0.1’
Auditoria PAPELES DE TRABAJO Ref. pág.
Carta de Solicitud de Servicios de Auditoría
Evaluación de la Aceptación y Continuidad del trabajo de auditoría

Propuesta de Servicios Profesionales

Estimación de Tiempo y Delimitación del Área de Trabajo

Carta de Aceptación de Auditoria

Planificación de la Auditoria A1
Programa de Auditoria A2
Solicitud de Servicios de Auditoría
 Venezuela, 4 de enero de 2020
Estimados señores:
Inversiones fS01, S.A

Tenemos el agrado de dirigirnos a ustedes deseándoles éxitos en sus actividades

cotidianas. El motivo de la presente invitación es para solicitar su asesoría y trabajo
profesional en la realización de una auditoría externa para el rubro de egresos de
Consorcio XYZ, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del año
2019.

Esperamos contar con su propuesta de servicios profesionales lo más pronto posible.

Atentamente

Lic. Marta Molina

Gerente General Consorcio XYZ

 Consorcio XYZ
Evaluación de la Aceptación y Continuidad del Trabajo de
Auditoría
De Acuerdo con las NICC 1, la firma debe establecer políticas y procedimientos para
la aceptación y continuidad en las relaciones con clientes y compromisos específicos,
con el fin de dar una segundad razonables de que solo asumirá o continuará las
relaciones y compromiso en los cuáles cumplan los siguientes:
 Sea competente para llevar a cabo el compromiso y tenga la capacidad,
incluyente tiempo y recursos para hacerlo.
 Pueda cumplir los requisitos de ética.
 Hallar considerado la integridad del cliente y no tenga información que la lleve
a concluir que el cliente carece de integridad.
 Dichas políticas y procedimientos deben satisfacer de forma razonable de las
siguientes situaciones:
 Sospechas de actos ilícitos o fraude.
 Investigación en curso.
 Membrecías de la administración en organizaciones profesionales de dudosa
reputación.
 Publicidad negativa.
 Asociación cercana con personas o compañías cuya ética es cuestionable.

La firma de auditor establecerá políticas y procedimientos, relativos a la decisión de

continuar un encargó y a la relación con el cliente, de los siguientes aspectos:
 Las responsabilidades profesionales y legales que son aplicables en las
circunstancias, incluido si existe un requerimiento de que la firma de auditoría
informe a la persona o personas que realiza el nombramiento o, en algunos
casos, a las auditorías reguladoras.
 La posibilidad de renunciar al encargo o bien a ambos: al encargo y a la
relación con el cliente.
Aceptación y continuidad
La firma de auditorías, sus socios y sus empleados solo deberían aceptar encargos
nuevos o continuos clientes con encargos y relaciones con existentes después de que
el socio del encargo determinando lo siguiente, con base en un proceso de servicio:
 Que se consideró la integridad del cliente y no se encontró información que
pueden llevar a la conclusión de que el cliente carece de integridad.
 Que la firma de auditorías, sus socios y sus empleados pueden cumplir con los
requerimientos de ética aplicables, incluyendo ser independiente del cliente.
 Que los requerimientos de control de calidad de la firma de auditoría pueden
ser y han sido satisfechas.

Propuestas a nuevos clientes

Antes de presentar una propuesta a un nuevo cliente, debe realizarse una evaluación
del mismo y obtenerse la debida aprobación. Debe seguirse un proceso de revisión
que incluya una evaluación de los riesgos asociados a cada cliente nuevo este
proceso debe documentarse.
En la indagación incluso a puede hablar con las instituciones financieras que atienden
al cliente y con su asesor legal y otros colegas de la industria (sujeto a las leyes de
privacidad y a los requerimientos de confidencialidad de la jurisdicción de la firma de
auditoría).
Obtención de información:
Para obtener la información expuesta en el anterior apartado se requerirá:
 Revisar bases de datos de antecedentes.
 Consultar la lista Clinton.
 Revisar los estados financieros y el detalle de sus notas.
 Revisar comunicados expuestos por personas o entidades que presten o
hayan prestado
 servicios a dicha entidad, y consultar si se pagaron los honorarios pactados, si
hubo diferencias de opinión, cuál es su opinión sobre la entidad y sus
actividades; si existieron exigencias poco razonables o hubo una falta de
compromiso por parte de los miembros de la entidad.
 Realizar indagaciones con terceros (como bancos, asesores jurídicos, clientes
y otras empresas del sector) que puedan dar cuenta del compromiso y
responsabilidad de la entidad con sus obligaciones contractuales.

Dependiendo de la información recolectada, la firma o el revisor fiscal identificará si

debe crear o continuar una relación con esta empresa, no sin antes identificar la
capacidad de la firma o del revisor fiscal para atender la actividad del cliente, ya sea
que este sea nuevo o que haya incursionado en una nueva actividad en la que la firma
y el revisor fiscal no tienen la competencia, capacitación, ni especialización necesaria.
Propuesta de Servicios Profesionales
Venezuela, 07 de enero de 2020
Licenciado
Lic. Marta Molina– Gerente General
Empresa Consorcio XYZ.
Estimado Licenciado: En respuesta a su solicitud, FS01 y Asociados, S.A., se
complace en proponer sus servicios profesionales como auditores independientes a la
empresa Consorcio XYZ. El servicio que proporcionaríamos es el de realizar la
auditoría del componente de Inventarios de la empresa preparados de acuerdo con:
Las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF, por el año terminado al
31 de diciembre 2018 en forma comparativa de 2017, y emitir un informe sobre dicho
componente de los estados financieros de acuerdo a la sección 805 de las Normas
Internacionales de Auditoría.

Oferta técnica
Auditoría de los Estados
Financieros

La auditoría del componente se efectuará de acuerdo con las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA); en consecuencia, planearemos y realizaremos
nuestro examen para obtener una seguridad razonable mas no absoluta que el
componente de los estados financieros no contienen errores o fraudes importantes,
que puedan tener un impacto significativo en los estados financieros. La auditoría
incluye obtener un entendimiento suficiente del control interno del rubro de ingresos
para planear y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
a ser realizados. La auditoría no está diseñada para proporcionar seguridad sobre el
control interno, o para identificar situaciones a informar. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y las
revelaciones del rubro de ingresos. También incluye la evaluación de las normas de
información financiera utilizadas y las estimaciones significativas efectuadas por la
administración de la empresa, así como evaluar la presentación del componente de
egresos en los estados financieros. Los objetivos de nuestra auditoría son: expresar
una opinión sobre la razonabilidad de los egresos de la empresa en todos los
aspectos importantes, de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera - NIIF. Si por alguna razón no pudiéramos concluir nuestra auditoría o no
estuviéramos en posibilidad de formarnos una opinión, podríamos declinar el expresar
una opinión o emitir un reporte como resultado de nuestro trabajo. Si no pudiéramos
concluir nuestra auditoría o si nuestros dictámenes requirieran de salvedades o hacer
énfasis en algún asunto, las razones serían comentadas oportunamente con el
funcionario apropiado de la administración de la empresa.
Responsabilidad de la Administración

La presentación del saldo en el rubro de ingresos es responsabilidad de la

administración de la empresa. En relación con esto, tiene la responsabilidad de:

1. Establecer y mantener un sistema de control interno efectivo sobre la preparación

de la información financiera y comunicarnos de todas las deficiencias significativas.
2. Identificar y asegurarse de que la empresa cumple con las leyes y reglamentos
aplicables a sus actividades e informarnos de cualquier violación conocida de tales
leyes o reglamentos.
3. Registrar adecuadamente las transacciones en los registros contables.
4. Ajustar el saldo de inventario para corregir errores importantes.
5. Realizar estimaciones contables razonables.
6. Salvaguardar los activos.
7. La exactitud del rubro de egresos y su preparación conforme a las NIIF y las
políticas y prácticas contables incluidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, según
se aplicable.
8. Poner a nuestra disposición todos los registros financieros e información
relacionada, así como el personal que posea información relevante para el desarrollo
de la auditoría.
9. Diseño y la implementación de programas y controles para prevenir y detectar
fraudes.

Comunicaciones Resultantes de la
Auditoría

Notificaremos al nivel apropiado de la administración de la empresa y nos

aseguraremos que la asamblea general de accionistas, consejo de administración y el
Gerente General sean informados adecuadamente con respecto a actos ilegales que
hayan sido detectados o de los cuales hayamos tenido conocimiento durante el
desarrollo de nuestra auditoría, a menos que el acto ilegal sea claramente
intrascendente.

Coordinación de la Auditoría

Las fechas que hemos acordado para cada una de las etapas de nuestro trabajo se
detallan a continuación:

Actividades Fecha Prevista de inicio

Única Revisión Del 11 al 16 de febrero 2020

Emisión de Informe 18 de febrero 2020
Requeriremos que el personal de la empresa prepare para nuestra auditoría cierta
información, incluyendo la preparación de cédulas de análisis, que requeriremos por
separado.

Oferta económica

Honorarios

Los honorarios están basados en las horas estimadas por realizar la auditoría de
ingresos a los diferentes niveles de responsabilidad de los profesionales asignados al
compromiso. Se estimó que los honorarios por los servicios incluidos en esta carta de
compromiso serán de Bs. 29.200,00. El cobro los honorarios de auditoría a la fecha de
inicio de nuestra revisión un 60% y a la entrega del borrador de informe final el 40%
restante.

Atentamente
Lic. Roger Márquez

Socio de Auditoría
 Estimación de Tiempo y Delimitación del Área de Trabajo

FASES DE LA AUDITORIA HORAS ESTIMADAS TOTAL FECHA

ACTIVIDADES PREVIAS A LA SOCIO GERE SENIO
PLANIFICACIÓN NTE R
Evaluación y aceptación del 1 1 07-02-2020
trabajo
Propuesta de servicios 1 1 2 07-02-2020
profesionales
Visita preliminar 1 1 2 07-02-2020
Planificación de la auditoria
Plan de auditoria 2 5 7 11-02-2020
Ejecución de la auditoria 1 1 11-02-2020
Evaluación del control interno 8 8 12-02-2020
Auditoria de inventario 24 24 13-02-2020
Auditoría de cuentas 8 8 14-02-2020
relacionadas
Supervisión del trabajo de 1 7 8 15-02-2020
auditoria
Finalización de la auditoria
Borrador del informe de 2 5 7 16-02-2020
auditoria
Borrador de la carta de control 1 5 6 17-02-2020
interno
Discusión del informe de 1 1 2 4 18-02-2020
auditoria
Discusión de la carta de 1 1 2 4 18-02-2020
control interno.
Total de horas estimadas 5 17 59 81
Honorarios por horas según 600 500 300
categoría
Total honorario según 3.000 8.500 17.700 29.200
categoría

El equipo de trabajo estará integrado por:

Nombre Nivel capacidad Años de
experiencia
Roger Márquez Socio Experto en el área 4
comercia
Robert Briseño Gerente Experto en el área 3
comercia
Marianny Duarte sénior Experto en el área 3
comercia
 Carta de captación de auditoria

Venezuela, 08 de enero 2020

Licenciado
Marta Molina– Gerente General
Empresa Consorcio XYZ.

Objetivo y Alcance de la Auditoria

Han solicitado ustedes que auditemos el rubro de egreso de la empresa Consorcio

XYZ, que comprenden la integración de egreso al 31 de diciembre 2019 y un resumen
de políticas contables significativas y otra información explicativa. Nos complace
confirmarles mediante esta carta de auditoría y comprendemos su contenido,
realizamos la auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre el rubro de
egresos.

Responsabilidad del Auditor

Se realizará la auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría

(NIA), Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como
que se planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable
de que el rubro de egresos esté libre de incorrección material. Esto implica obtener
evidencia sobre los importes y la información revelada en el rubro de egresos. Los
procedimientos dependen de juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de
incorrección material en el rubro de egresos, debido a fraude o error. Una auditoría
también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas a
la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas a la dirección.

Debido a las limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes al
control interno, hay un riesgo inevitable de que puedan quedar sin descubrir incluso algunas
representaciones erróneas de importancia relativa. Al efecto consideramos el control interno
relevante a la preparación del rubro de egresos por la entidad para poder diseñar los
procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Sin embargo,
esperamos proporcionarles una carta por separado concerniente a cualesquier debilidades de
importancia relativa que lleguen a nuestra atención durante la auditoría. Les recordamos que
es responsabilidad de la administración de la compañía la preparación de la integración de los
egresos que presenten razonablemente de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera. Nuestro dictamen de auditor explicará que la administración es
responsable de la preparación y presentación razonable del rubro de egresos de acuerdo con
el marco de referencia de información financiera aplicable y esta responsabilidad incluye:
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos de la administración confirmación
por escrito respecto de las representaciones realizadas a nuestra atención en relación a la
auditoría. Esperamos contar con la cooperación de su personal.

Atentamente

Lic. Roger Márquez Lic. Marta Molina

Socio de Auditoría
 P.T A1 1.4
Auditor Fecha
Planificación de la Auditoria Hecho B.Y 12-02-2020
Revisado D.G 13-02-2020
Nombre del cliente: Consorcio “XYZ”

Nombre del PT: Planificación de Auditoria

Período: Al 31 de diciembre 2019

Datos Generales del Cliente

 Nombre de cliente: Consorcio XYZ

 Actividad económica principal: Compra y ventas de productos de primera
necesidad
 Marco de información financiera: Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).
 Tipo de revisión a realizar: Auditoria financiera del rubro de egresos.
 Periodo de la información financiera a revisar: Del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2019.
 Informes a presentar: Rubro egresos.
 Fecha de entrega de los informes: 18 de febrero de 2019.

Personal Clave de la Entidad

 Gerente General y Representante Legal.

 Gerente Financiero.
 Gerente de Ventas.
 Gerente Administrativa.
 Contador General.
Nombre del cliente: Consorcio “XYZ” P.T A1 1.4
Nombre del PT: Planificación de Auditoria Auditor Fecha
Período: Al 31 de diciembre 2019 Hecho B.Y 12-02-2020
Revisado D.G 13-02-2020

Objetivos y Estrategias de la Administración

La entidad de los principales objetivos y estrategias en el área egresos se encuentran las

siguientes:

 La estabilidad de precios reduce las primas de riesgos respecto de los tipos de

interés. Porque existe menos incertidumbre acerca de la inflación futura
 Reducción y/o reasignación de activos.
 Reducción de costos.

Componentes del Negocio

En contabilidad, se denomina gastos o egresos a la anotación o partida contable que

disminuye el beneficio o aumenta la perdida de una sociedad o persona física. Se
diferencia del término costo porque precisa que hubo o habrá un desembolso
financiero (movimiento de caja o bancos).

Planeación de financiamiento

La entidad obtiene su financiamiento mediante créditos por los proveedores. Además, se

cuenta con préstamos de los bancos los cuales utiliza en un 70% para las ventas de
productos y un 30% para actividades operativas de negocio localmente.

Factores Externos

Debido al cambio de gobierno en el país se espera un incremento en el valor de la

moneda venezolana y aunque las compras se realizan a nivel local, todos los artículos
que necesita para su funcionamiento la empresa, son importados.

Control interno

Con el conocimiento obtenido como resultado de las revisiones realizada y entrevista

hechas a el personal de la entidad, las operaciones realizadas en el área de egresos,
se evidencia que ha existido un control adecuado, sin embargo, como actualizaciones
de auditoría en cuanto al proceso, se evaluara si dichos controles aun se realizan o si
existen cambios.

Importancia Relativa y Riesgo de Auditoria (Materialidad)

Es la realización de una auditoria de estados financieros, los objetivos globales del
auditor consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados
financieros en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas al fraude
o error, permitiendo al auditor, por tanto, expresar una opinión sobre los estados
financieros están preparadas, en todos los aspectos materiales, de conformidad con
un marco de información financiera aplicable e informar sobre los estados financieros
y realizar las comunicaciones que establecen las NIA de conformidad con los
hallazgos del auditor. El auditor alcanza una seguridad razonable mediante la
obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablemente bajo. El riesgo de auditoria es el riesgo de que el
auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros
contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoria es función del riesgo de
incorrección material y del riesgo de detección. La importancia relativa y el riesgo de auditoría
se tienen en cuenta a lo largo de la auditoria, en especial al:

 Identificar y valorar los riesgos de incorrección material.

 Determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría posteriores.
 Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, en su casa, sobre los
estados financieros y en la formación de la opinión a expresar en el informe de
auditoría.
 P.T A1 1.4
Nombre del cliente: Consorcio “XYZ” Auditor Fecha
Nombre del PT: Planificación de Auditoria Hecho B.Y 12-02-2020
Período: Al 31 de diciembre 2019 Revisado D.G 13-02-2020

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

 Agregar credibilidad a los estados financieros preparados por la compañía.

 Determinar que tanto los ingresos como las cuentas por cobrar estén adecuadamente
incluidos en el período que corresponde.

 Que los saldos se hayan valuado adecuadamente.

 Analizar en detalle el sistema de información de la empresa sus documentos

programas y estados financieros y de esta manera otorgarle fiabilidad y validez.

 Verificar si existen posibles problemas a los cuales se enfrentara la empresa.

 Controlar las actividades relativas al desarrollo.

Alcance

Determinar la razonabilidad del rubro egresos, así como toda la información suministrada
Nombre del cliente: Consorcio “XYZ” P.T A1 1.4
Nombre del PT: Planificación de Auditoria Auditor Fecha
Período: Al 31 de diciembre 2019 Hecho B.Y 12-02-2020
Revisado D.G 13-02-2020

procedimientos hecho revisado fecha Ref.

 Evaluar políticas o parámetro que B.Y D.G 12-02-2020 B1

se tienen en el ente económico para
conceder créditos a sus clientes.

 Revisar los documentos como B.Y D.G 12-02-2020 B1

facturas, etiquetas de ventas o
cincas registradas de efectivo en la
cual se pueda evidenciar el cálculo
adecuado, corrección del resumen y
clasificación, autorización, y registro
en el periodo correcto.

 Examinar los saldos de las cuentas B.Y D.G 12-02-2020 B1

que afectan los egresos con las
cuentas de años anteriores.

 Apreciar las características B.Y D.G 12-02-2020 B1

generales de la empresa, a través
de sus elementos más significativos
para elaborar las conclusiones se
debe profundizar en su estudio y en
la forma que ha de hacerse.
 Recopilar información mediante B.Y D.G 12-02-2020 B1
entrevista o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la
empresa.