“Universidad Técnica Estatal de Quevedo”

Unidad de Estudios a Distancia

Carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría CPA

Tema:
Las Normas de Auditoría, encuadre nacional y local

Estudiante:
Carbo Olmedo Génesis
Cárdenas Córdova Ana
Carvajal Cucas Luis
Cobeña Alarcón Johana
Guzmán Castro Daira
Uvidia Carpio Adriana
Zuñiga Montero Katherine

Asignatura:
Auditoría Tributaria y del sistema computarizado

Docente:
Ing. Dominga Rodríguez Angulo, MSc.
 Caso Practico Nº3

Unidad: Unidad 1. La auditoría de estados financieros

Tema: 3. Las normas de auditoría. Encuadre internacional y local

Caso: 1.3.1. Cumplimiento de las normas de auditoría

Metodología de desarrollo: Discusión en clases guiada por el docente

Objetivos: Obtener un conocimiento de la aplicación práctica de las normas

de auditoría.

Marta Casabianca es gerente general de Nutricia SRL, una compañía dedicada a la

fabricación de alimentos balanceados para aves. Marta pide a su amiga, la CP Gloria Smith,
que haga una auditoría de los estados contables de la Compañía al 31/12/x1 en dos semanas
pues debe entregar esos estados contables auditados al Banco Local, quién los requiere para
evaluar el otorgamiento de un préstamo a Nutricia SRL. Marta convino en pagarle a Gloria
un honorario fijo más una bonificación si el Banco otorgaba el préstamo. Gloria aceptó el
compromiso en los términos propuestos.

Seguidamente Gloria contrató dos estudiantes de la carrera de contador público en la facultad

local y dedicó varias horas a explicarles lo que deberían hacer. Concretamente les pidió que
revisaran la precisión matemática de los registros contables, los pases al libro mayor y su
concordancia con el balance de comprobación que le había suministrado Marta y finalmente
que preparan un borrador de los estados contables de publicación.

Dos semanas después, los estudiantes entregaron a Gloria los estados contables finales sin
las notas complementarias correspondientes. Gloria revisó esos estados contables y preparó
un informe de auditoría con una opinión favorable sin salvedades. No hizo ninguna referencia
a las NCP ni a su aplicación uniforme con respecto al año precedente.

Se solicita que:
Con base en los conocimientos de las normas de auditoría que usted pudo obtener de la lectura
de este capítulo, evalúe qué acciones de Gloria Smith contradicen las normas de auditoría.

Hallazgos de Auditoría

Al evaluar las acciones de Gloria Smith se pudo constatar que:

1. La CP Gloria Smith no puede ejercer una auditoria porque no se encuentra registrada

en la Superintendencia de Compañías, ni con el respaldo de una firma Auditora.

Sección II
CALIFICACION, REGISTRO Y RENOVACION
Art 4.- Personas naturales o jurídicas facultadas a realizar auditorías externas.- Para
efectos de lo dispuesto en la Ley de Compañías, podrán realizar auditorías externas
únicamente las personas naturales o jurídicas que se encuentren inscritas en el
Registro Nacional de Auditores Externos y cuenten con calificación vigente por parte
de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros. Las personas naturales no
podrán utilizar nombres comerciales, en ningún documento, para el ejercicio de estas
funciones. (Constitucion de la Republica, 2014)

2. Existen vínculos de amistad entre la CP Gloria Smith y la Gerente General de

NUTRICIA SRl.

En base a la NIA 220- Control de calidad para el trabajo de Auditoría.

Establece que los objetivos de las políticas de control de calidad incorporaran lo
siguiente:
- Requisitos profesionales (Independencia, Objetividad, Confidencialidad y
Conducta Profesional).

3. Acuerdo verbal, no hay la existencia documento de respaldo que demuestre la

contratación del Servicio.

En base a la NIA 210 – Términos de los trabajos de auditoría.

 Establece que antes del inicio del trabajo debe existir una carta que documente y
confirme la aceptación de la auditoría, el objetivo y el alcance de la misma; como el
grado de responsabilidad del Auditor hacia el cliente y la forma de cualquier informe.

4. Martha infringe en el ofrecimiento de una bonificación adicional a la CP Gloria Smith

si el préstamo se hace efectivo a su favor, existiendo un interés de por medio

En base a la NIA 220- Control de calidad para el trabajo de Auditoría.

Establece que los objetivos de las políticas de control de calidad incorporaran lo
siguiente:
- Requisitos profesionales (Independencia, Objetividad, Confidencialidad y
Conducta Profesional).

5. El tiempo establecido para la realización de la Auditoría y entrega de informes, no se

considera oportuno, ya que es necesario un tiempo determinado que permita conocer
la empresa y todo su entorno

En base a la NIA 210 – Términos de los trabajos de auditoría.

Establece que antes del inicio del trabajo debe existir una carta que documente y
confirme la aceptación de la auditoría, el objetivo y el alcance de la misma; como el
grado de responsabilidad del Auditor hacia el cliente y la forma de cualquier informe.

NIA 315 -Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el
control interno de la entidad. (IAASB, 1977)

6. Contrato de Auditores Junior sin respaldo de documentación y sin experiencia.

 En base a la NIA 600-Uso del trabajo de otro auditor.
Establece que cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor
principal debería determinar cómo afectara a la auditoria del otro auditor.

7. La falta de supervisión por parte del Auditor Master hacia los Auditores junior no fue
óptima, prepararon un borrador de los estados contables de publicación sin tener
ninguna experiencia, y sin realizar una planificación previa
NIA- 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de
la auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución
de una auditoría de estados financieros. La NIA 450 explica el modo de aplicar la
importancia relativa para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre
la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados
financieros. (IAASB, 1977)

8. Gloria infringió al momento de realizar un informe no tomo en cuenta las Normas de

Auditoria con una opinión favorable sin salvedades. No hizo ninguna referencia a las
NCP,
Nia -700 Formacion de la opinión y emision del informe de auditoría sobre los
estados financieros
La presente NIA protege la congruencia del informe de auditoría. Cuando la auditoría
se realiza de conformidad con las NIA, la congruencia del informe de auditoría
promueve la credibilidad en el mercado global al hacer más fácilmente identificables
aquellas auditorías que han sido realizadas de conformidad con unas normas
reconocidas a nivel mundial. También ayuda a fomentar la comprensión por parte del
usuario y a identificar, cuando concurren, circunstancias inusuales. (IAASB, 1977)
Análisis:

Al Hacer un análisis del caso 3 se puede comprobar que existen muchas irregularidades, que
Gloria no podía realizar esta auditoria por los lazos de amistad que existía con la gerente
incurriendo con la falta de principios profesionales como es la independencia, establecido en
las NIAs, además la falta de profesionalismo de sus estudiantes, como también falta de
planificación y control, al momento de realizar el informe también se cometió errores al no
tener en cuenta las normativas vigentes en el año fiscal auditado.

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas también establecen parámetros que

ayudan al auditor a realizar un buen trabajo como:

 Entrenamiento y capacidad profesional “La auditoría debe ser efectuada por

personal que tiene entrenamiento técnico y pericia como auditor1 ” Esta norma
refiere, que aparte de ser profesional, el auditor debe poseer un entrenamiento
especializado, esto implica la adquisición continua de conocimientos teóricos,
técnicos y habilidades necesarias para desarrollar su trabajo, (Statement on Auditing
Estándar - SAS, 1986)
 Independencia “En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe
mantener independencia de criterio” Esta norma prescribe que el auditor debe
mantener una actitud mental independiente, libre de influencias y presiones sean estas
de índoles políticas, religiosas, familiares o de cualquier otra, que comprometan su
juicio profesional, la independencia puede concebirse como la libertad profesional
que le asiste al auditor para expresar su opinión con objetividad e imparcialidad
(Statement on Auditing Estándar - SAS, 1986)
Bibliografía
Constitucion de la Republica. (20 de 05 de 2014). REGLAMENTO SOBRE AUDITORIA EXTERNA.
Obtenido de portal.supercias.gob.ec/wps/wcm/connect/77091929-52ad-4c36-9b16-
64c2d8dc1318/LEY+DE+COMPAÑIAS+act.+Mayo+20+201a.pdf

IAASB. (1977). Normas Internacionales de Auditoria. Obtenido de

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20220%20p%20def.pdf

Statement on Auditing Estándar - SAS. (1986). NAGAS. Obtenido de

https://rogervara.files.wordpress.com/2017/10/las-normas-de-auditorc3ada-
generalmente-aceptadas.pdf