Auditoria Operativa 20/06/2020

Lic. Giovanni Villalba Peredo

Introduccion
FASE I ESTUDIO PRELIMINAR Y
Durante esta etapa, obtenemos información general de la entidad
PLANIFICACIÓN sujeta a análisis y el ambiente en el cual opera, identificando
aquellas actividades que se desarrollan en forma directa e
inmediata con los objetivos de su creación, las actividades
auxiliares o de apoyo requeridas para cumplir los fines de la
entidad y las áreas criticas o de mayor riesgo de auditoria.
Materia: Auditoria Operativa Se debe resumir el plan final en un documentos denominado
Memorando de Planificación de Auditoria (MPA), que será
comunicado a todos los miembros del equipo de auditoria formado
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para la realización del trabajo.

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Introduccion (1) Estudio Preliminar, Objetivo

La planificación deberá definir los objetivos específicos del examen El objetivo de esta fase es:
y establecer el alcance y metodología que permita alcanzarlos
eficientemente.  Obtener un panorama general de las pautas fundamentales que regulan
Comprende las siguientes etapas: las metas y objetivas de la entidad.
 Conocer el funcionamiento y las operaciones del ente auditado.
 Obtener información técnica y administrativa vigente, tales como
 Estudio preliminar organigramas, manuales de funciones, de procedimientos, informes
 Revisión de la legislación, objetivos, políticas y normas de la técnicos y financieros recientes, convenios laborales, fuentes de
entidad. financiamiento y su aplicación, así como presupuestos aprobados.
 Estudio de control interno.  Identificación de los riesgos inherentes y de control, así como los
 Memorando de Planificación de auditoria controles generales
 Programas de auditoria Operativa

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Aspectos Generales y Específicos de

Estudio Preliminar, Objetivo la Entidad

La planificación deberá definir los objetivos específicos del examen a) Aspectos generales
Se debe considerar los aspectos generales relacionados con el entorno y
y establecer el alcance y metodología que permita alcanzarlos los relacionados con características internas de la entidad
eficientemente.
Comprende las siguientes etapas: i) Aspectos generales relacionados con el entorno
 Aspectos económicos
 Aspectos políticos  Aspectos económicos
 Aspectos sociales  Aspectos políticos
 Aspectos culturales  Aspectos sociales
 Aspectos demográficos  Aspectos Culturales
 Aspectos demográficos
 Aspectos ambientales
 Aspectos ambientales

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Aspectos Generales y Específicos de Aspectos Generales y Específicos de

la Entidad la Entidad
b) Aspectos específicos de la entidad
Comprende una evaluación de los procedimientos vigentes y utilizados en
ii) Aspectos relacionados con características internas de la entidad las áreas u operaciones mas importantes de la entidad, tales como:

 Sistema de planeación. o Producción (Control de producción, mantenimiento, almacenaje,

 Modelo organizacional. seguridad industrial, organización interna).
 Sistema de control interno. o Inventarios (materias primas, productos terminados, administración de
 Sistema de personal. inventarios, despachos, almacenaje).
 Recursos. o Comercialización (mercadeo, investigación de mercados, ventas,
publicidad, distribución, servicio al cliente).
o Compras (compras locales, importaciones, importaciones, control de
pedidos, organizaciones y funciones).

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Aspectos Generales y Específicos (2) Revisión de la legislación, objetivos,

de la Entidad
o Recursos humanos (Requerimiento, reclutamiento y selección,
capacitación y desarrollo, administración de salarios).
o Finanzas (Administración del efectivo, inversiones, presupuesto,
contabilidad).
o Sistemas (Diseño y programación, procesamiento de datos, control de
operaciones, seguridades física y de acceso).
Políticas y Normas de la entidad.
La complicación especifica de los datos estará dirigido al análisis y
entendimiento de:
 Disposiciones legales aplicables.
 Las políticas generales de la entidad.
 Los criterios que permiten establecer en que medida se han alcanzado los
objetivos importantes definidos.
 La cantidad de recursos empleados, naturaleza de las operaciones, los
bienes y servicios que produce o presta la entidad y los resultados
alcanzados.
 La información contable y gerencial.

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(3) Estudio del sistema de control (4) Memorando de Planificación de

interno
Auditoria (MPA)
El control interno incluye el plan de la El Memorando de Planificación de auditoria Operativa resume los aspectos
organización, los métodos, políticas y claves de la planificación de auditoria, cuya estructura se describe a
procedimientos adoptados por la entidad continuación:
para asegurar el logro de sus metas.
o Termino de referencia.
El estudio del control interno tiene los o Información sobre los antecedentes operaciones de la entidad y sus
propósitos de: riesgos inherentes.
 Identificar áreas criticas de mayor o Estructura organizativa de la entidad
significación que merezcan un examen y o Sistema de información financiera y contable
cuyos resultados representan beneficios
o Evaluación del sistema de control interno
importantes para la entidad. o Ambiente de control
 Establecer el alcance de las pruebas a ser o Enfoque de auditoria
aplicadas en las otras fases de auditoria. o Apoyo de especialistas
 Determinar los recursos humanos
necesarios para las siguientes fases o
parte de ellas

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a) Actividades y fechas de mayor importancia.
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(4.1) Términos de referencia
Es indispensable que antes de comenzar cualquier trabajo, estén claramente
definidos los objetivos del mismo, esto significa tener claro los informes que se
van a emitir, las revelaciones adicionales que se van a realizar y asegurarnos
de la compresión del alcance de la revisión a ser efectuada y de las
responsabilidades que el equilibrio de auditoria ha asumido.
En esta sección deben estar claramente documentados los siguientes
aspectos:
a) Naturaleza del trabajo.
b) Principales responsabilidades a nivel de informes.
c) Alcance de la revisión a ser efectuada y las restricciones en el alcance
del trabajo (si la hubiera).
d) Normas, principios y disposiciones a ser aplicadas en el desarrollo del
trabajo.
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(4.3) Estructura organizativa de la entidad
Se debe adjuntar un organigrama y hacer mención al grado de concentración
de la toma de decisiones como cantidad de empleados dependientes de
cada área operativa.
(4.4) Sistema de Información financiera y
contable
Se detallara la información financiera emitida por la entidad, registros
contables y presupuestos utilizados , especificando la periodicidad con que
se emite dicha información.
Deberá incluirse una breve descripción de la configuración vigente del
sistema de procesamiento electrónico de datos y normas de seguridad
implementadas sobre los datos procesados.
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(4.7) Enfoque de auditoria
Se deberá mencionar en términos generales los siguientes aspectos:
a) Selección preliminar de hallazgos.
 Problemas que se puedan identificar con respecto a eficiencia,
eficacia, economía y protección que generalmente concierne a los
intereses de la entidad.
 Volumen de ingresos y gastos
 Restricciones o libertades fuera de lo común en el desempeño de
funciones
 Importancia de los recursos físicos.
 Selección preliminar de hallazgos.
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(4.2) Información sobre los antecedentes,
operaciones de la institución y sus riesgos
inherentes
La comprensión de la situación económica y del negocio de la entidad a ser
auditada es un requisito necesario para lograr una auditoria efectiva. Es
esencial contar con suficiente información sobre el negocio de la entidad, a
fin de evaluar en el medio en el cual opera, los individuos que conducen la
misma y los factores que influyen sobre su éxito o fracaso.
Debemos incluir los siguientes aspectos:
o Estructura patrimonial, organizativa y marco legal de la entidad.
o Principales productos o servicios (según corresponda)
o Métodos de operación
o Principales fuentes de generación de recursos
o Principales clientes y proveedores
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(4.5) Evaluación del sistema de control interno
Se expondrá los resultados de la evaluación del sistema de control interno,
identificando las áreas operativas criticas, sobre las cuales se concentrara el
trabajo de auditoria
(4.6) Ambiente de control
Se deberá mencionar el compromiso existen de la gerencia para generar un
ambiente favorable hacia la aplicación de los controles, es decir la
importancia que la gerencia otorga a los controles y la exigencia que ejerce
para obtener información útil, oportuna y fiable.
Expresar el grado de separación de funciones existente, las
responsabilidades de la gerencia y su participación en la toma de
decisiones
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(4.7) Enfoque de auditoria
b) Procedimientos específicos requeridos para las áreas de mayor riesgo o
para temas que requieran una atención especial
c) La evaluación de los controles a través de pruebas detalladas de
cumplimiento de controles clave u otro tipo de procedimientos.
d) La naturaleza general de los procedimientos sustantivos, especificando
en términos generales si serán procedimientos analíticos o pruebas
detalladas de transacciones u otro tipo de exámenes y evaluación.
(4.8) Trabajos realizados por la unidad de auditoria
interna y externa
Es importante conocer los resultados de auditoria interna y externa
practicada por la unidad, entidades tutoras, consultoras privadas, con el
propósito de anticipar la reiteración de potenciales problemas (énfasis en la
rotación de auditoria
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(4.9) Apoyo de especialistas
En esta sección se define la necesidad de apoyo de especialistas, para el
desarrollo de la auditoria.
(4.10) Administración del trabajo
Deberá incluir un detalle del personal asignado, que incluya la siguiente
información:
o Personal asignado
o Categoría
o Horas presupuestarias
En esta sección documentaremos si para el desarrollo de nuestras pruebas
se requerirá el apoyo de especialistas en diferentes disciplinas como
abogados, ingenieros en sistemas, obras publicas, etc.
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(4.11.1) Programas de Procedimientos Generales
El programa de auditoria es la lista de los procedimientos a seguir para
comparar las actividades existentes y los sistemas relacionados, los
controles con los criterios de auditoria y para recopilar evidencia para
respaldar las observaciones de auditoria.
Los aspectos que debe incluir un programa de procedimientos generales
son los siguientes:
o Información sobre la escritura de constitución, estatuto orgánico y otra
legislación vinculada con la entidad sujeta a auditoria y sus entes
relacionados.
o Breve historial, antecedentes y propósitos de la entidad y todas sus
actividades y operaciones.
o Documentación sobre políticas y normas, aplicables a todas las
actividades y operaciones de la entidad.
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(4.11.1) Programas de Procedimientos Generales
o Resultado de los exámenes llevados a cabo de los últimos años.
o Recopilar información disponible en la unidad de auditoria sobre
auditorias practicadas dentro de la entidad
o Efectuar un lista de los documentos e informes disponibles en la
unidad de auditoria interna.
o Resumir las acciones tomadas por la gerencia sobre las
recomendaciones contenidas en informes de auditoria interna y
externa.
o Solicitar y obtener copia de los manuales específicos de control
o Obtener informes financieros complementarios.
o Obtener y revisar información adicional, de carácter interno o externo
que tenga la relación con la naturaleza de las operaciones o
actividades de la entidad y que se considere de importancia o de
utilidad para la auditoria operativa.
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(4.11) Programas de Trabajo
Preparar los programas de trabajo que completen las actividades de
programación, consiste en llevar a un nivel mas detallado, los
procedimientos generales y específicos a desarrollar en la auditoria. La
utilidad de Aplicar programas de trabajo permite:
 Identificar y documentar los procedimientos a ser realizados, antes que
comiencen las pruebas.
 Facilitar la delegación de funciones y supervisión
 Asegurar que se realicen los procedimientos efectuados.
 Documentar la realización de los procedimientos efectuados
En esta sección deberá incluirse una versión de los programas de
auditoria operativa, elaborados, como producto de la fase de planificación.
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(4.11.1) Programas de Procedimientos Generales
o Programación y confirmación de entrevistas con la máxima autoridad
ejecutiva de la entidad y directores o jefes de las unidades
administrativas.
o Organigramas y descripción de funciones y procedimientos.
o Resumen de la estructura organizativa de la entidad identificando las
áreas operativas y administrativas mas importantes.
o Fuentes de financiamiento de la entidad y su aplicación, así como el
presupuesto estimado y ejecutado de ingresos y gastos.
o Naturaleza, inversión y ubicación de los recursos involucrados en las
actividades, bajo revisión especialmente en activos fijos.
o Información sobre la política según la cual la entidad lleva a cabo las
actividades que se revisaran.
o Información respecto der los planes a corto, mediano y largo plazo.
o Descripción general de los métodos de operación mas importantes
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(4.11.2) Programas de Procedimientos Específicos
 Entrevista con el gerente o director
 Recopilación y revisión selectiva de documentación relacionada con el
área auditada.
 Identificación de la información operativa y financiera de las áreas
auditadas.
 Evaluación de las operaciones respecto de la eficacia economía y
eficiencia, tomando en cuenta parámetros, estándares o medidas de
comparación.
 Documentación de evidencia de los hallazgos de auditoria operativa.
 Identificación de controles sobre las operaciones o actividades
auditadas.
 Pruebas de cumplimiento de los controles identificados.
 Revisión de la función contable
Tan pronto como los programas han sido elaborados por el supervisor, estos
deben ser puestos a consideración del gerente a cargo de la auditoria, quien
deberá dejar constancia escrita de su autorización y conformidad en cuanto
al alcance, oportunidad y naturaleza de los procedimientos planteados,
antes de su aplicación en la etapa de ejecución de auditoria
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Muchas Gracias
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gvillper75@gmail.com

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