Auditoria Operativa 8/11/2021

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Objetivo básico del examen y

evaluación de áreas criticas.
FASE II EXAMEN Y EVALUACIÓN
Los esfuerzo de auditoria deben estar
DE ÁREAS CRITICAS dirigidos a las áreas que requieren mejoras
en las políticas, en los métodos
administrativos y en los métodos
operativos.

Materia: Auditoria Operativa Con información obtenida en la primera

fase se toma decisiones acerca de la
naturaleza y alcance del examen profundo
Lic. Aud. Giovanni Villalba Peredo de áreas criticas identificadas.

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Objetivo básico del examen y Examen profundo de áreas criticas

evaluación de áreas criticas.
Implica el desarrollo apropiado de hallazgos de auditoria.
De manera general, el examen y evaluación de áreas criticas
comprende las siguientes verificaciones:
El desarrollo de hallazgos determina que se forman opiniones, se lleguen a
conclusiones y se emitan recomendaciones. Esta información constituye la
 Si las políticas, los procedimientos y practicas seguidas en base para los informes referentes a los resultados de auditoria.
realidad, están en conformidad con las normas básicas,
requerimientos legales e intensión legislativa. El examen profundo de áreas criticas tienen como objetivo la evaluación
 Si los procedimientos, procesos, operaciones y actividades dan de los siguientes aspectos
resultado que están en conformidad con lo planeado por la alta
dirección, en forma eficiente y económica.  Adhesión a la política institucional vigente
 Si el sistema administrativo proporciona un control satisfactorio  Logro de objetivos
de los recursos, ingresos y gastos.  Eficiencia operativa
 Utilización de recursos con eficiencia, eficacia y economía
 Si las practicas de la unidad dan como resultado la promoción o
 Control de recursos, obligaciones, ingresos y gastos
protección de los intereses de la entidad, tomando en cuenta  Propiedad y utilidad del sistema contable
todos los factores

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Procedimientos para el examen profundo Hallazgos de auditoria

de áreas criticas
Un hallazgo de auditoria es una
Los procedimientos que se deben ejecutar en el examen observación encontrada durante el
profundo de áreas criticas son los siguientes: examen sobre operaciones o actividades
HAO
que se encuentran afectadas en su
eficacia, economía y eficiencia.
 Seleccionar las operaciones para ser examinadas a profundidad
 Entrevistas Al determinar el “examen detallado de las áreas débiles o criticas” el auditor
 Observaciones físicas operativo debe haber identificado plenamente los hallazgos significativos de
 Examen de información auditoria que merecen corrección o mejora y deberán estar suficientemente
 Análisis de resultados fundamentados, así como las recomendaciones que va a proponer en su
 Priorizar áreas y pruebas informe.
 Clasificar los posibles criterios de medición
 Determinar la necesidad de obtener asesoría técnica En la identificación de los hallazgos de auditoria operativa el examen debe
 Identificar y desarrollar las características de los posibles hallazgos incluir una investigación extensiva y minuciosa de las causas y resultados
de auditoria operativa (HAO) de acciones o decisiones administrativas especificas.
 Redactar las conclusiones y recomendaciones
 Discutir los hallazgos de auditoria con los responsables.

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Evidencia Respaldaría de Hallazgos Tipos de evidencia

La obtención de evidencia respaldaría de los La evidencia en auditoria operativa
hallazgos debe estar asegurada y resistir cualquier pueden clasificarse en:
tipo de cuestionamiento en cuanto a los siguientes
aspectos: o Testimoniales
o Documentales
o Físicas
 Suficiencia o Circunstanciales
 Confiabilidad y competencia o Técnico periciales
 Pertinencia o Analíticas
o Informativas

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Procedimientos de Auditoria Procedimientos para obtener evidencia de

Auditoria (Normas Nacionales y Nías) NIA 500
Es necesario recalcar que, los procedimientos y
técnicas a ser aplicados durante el desarrollo de un Tal como las NIA 315 y 330 requieren y explican en detalle, la
examen, surgen de la evaluación de los riesgos de evidencia de auditoría para alcanzar conclusiones razonables en
auditoria existentes y se aplicaran tantos las que basar la opinión del auditor se obtiene mediante la
procedimientos como sean necesarios para obtener aplicación de:
suficiente evidencia de auditoria. (a) procedimientos de valoración del riesgo; y
(b) procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:
La mayor parte de los procedimientos aplicados
pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el
sobre una porción de la población sujeta a
auditor haya decidido realizarlas; y procedimientos sustantivos, que
examen en base a muestreo, cuyo alcance
incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.
dependerá del grado de confianza que deposite
el auditor en el controlo interno imperante en la
entidad bajo examen

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Las técnicas de Auditoría más Técnicas de Auditoria Operativa

comunes son: Inspección. Es el examen de registros o de documentos, ya sean internos o
externos, o un examen físico sobre un elemento o activo. El examen de los
registros o documentos proporciona evidencia de auditoría con diferentes
grados de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y,
en el caso de registros y documentos internos, de la eficacia de los controles
sobre su elaboración. Un ejemplo de inspección utilizada como prueba de
controles es la inspección de registros en busca de evidencia de autorización

INSPECCION OBSERVACION CONFIRMACIONES EXTERNAS

Observación. La observación consiste en presenciar un proceso o un
procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observación por el
auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la
observación de la ejecución de actividades de control. La observación
proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o
procedimiento, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la
observación y por el hecho de que observar el acto puede afectar al modo en
que se realiza el proceso o el procedimiento
RE CALCULO PRUEBAS DE PROCEDIMIENTOS
RECORRIDO (Re ANALITICOS
ejecución)

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Técnicas de Auditoria Operativa Técnicas de Auditoria Operativa

Confirmaciones externas. Una confirmación externa constituye evidencia de
auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un
tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte
electrónico u otro medio.
Re-cálculo. El re-cálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos
matemáticos incluidos en los documentos o registros. El re-cálculo se puede
realizar manualmente o por medios electrónicos
Pruebas de recorrido (re-ejecución). La re-ejecución o prueba de recorrido
implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o
de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de
la entidad. Esta prueba es ideal para verificar la eficacia operativa de los
controles.
Procedimientos analíticos. Los procedimientos analíticos
consisten en evaluaciones de información financiera realizadas
mediante el análisis de las relaciones que razonablemente
quepa suponer que existan entre datos financieros y no
financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, si
es necesario, la investigación de variaciones o de relaciones
identificadas que resultan incongruentes con otra información
relevante o que difieren de los valores esperados en un importe
significativo.
Indagación. La indagación consiste en la búsqueda de
información, financiera o no financiera, a través de personas
bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.

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Factores para la Calidad de un hallazgo Requisitos básicos de un Hallazgo

Los requisitos básicos de un hallazgo son:
La calidad de los hallazgos dependerá de múltiples factores entre los
cuales se pueden señalar:
 Importancia relativa
 Basado en hechos y evidencia La cantidad de labor necesaria
 Grado de supervisión continua sobre el precisos, que figuren en los para desarrollar y respaldar un
trabajo de detalle papeles de trabajo. hallazgo depende de las
 Comunicación permanente sobre la  Objetivo, emergente de circunstancias y el juicio
naturaleza de los hallazgos y discusión transacciones realmente profesional del auditor. Lo
inmediata de su impacto potencial. ejecutadas. importante es que la presentación
 Basado en una labor suficiente de hallazgo no conduzca a
 Modo de confección de los papeles de
para respaldar cualquier conclusiones erróneas y que su
trabajo. conclusión.
 Claridad en la Presentación del hallazgo contenido este plenamente
 Convincente y entendible por justificado por la labor efectuada.
una persona que no ha
participado en la auditoria.

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Atributos de los Hallazgos de auditoria operativa CONDICIÓN

Los atributos de los hallazgos de auditoria
operativa son: Párrafo en el cual el auditor

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describe la situación
 Condición deficiente encontrada.
 Criterio
 Causa
“Lo que es”
 Efecto
 Recomendación
 Comentario de los Responsables

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CRITERIO
Párrafo en el que el auditor detalla
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el estándar contra el cual ha
medido o comparado la condición.
Es la norma contra la cual el
auditor mide la condición.
“Lo que debe o debió ser”
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EFECTO
Es la consecuencia real o
potencial, cuantitativa o
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cualitativa de la condición
descrita.
“La diferencia entre lo que
es y debió ser”
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Ejemplo de Hallazgos
Esta situación se debe a la gerencia general lleva doble
contabilidad y posee mas de un juego de Estados Financieros,
con el objeto de reducir impuestos por medios inapropiados
minimizando ganancias reportadas o la obtención de créditos
bancarios donde, maximizan las ganancias reportadas
Al cierre de la gestión en el proceso de auditoria de la
Empresa AB SRL, se identifico la existencia de mas de un
sistema de registro informático con información de interés
fiscal.
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CAUSA
Párrafo donde el auditor
detalla las razones por las
3 cuales a su juicio, ocurrió la
condición observada.
“Por qué ocurrió la
condición”
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Ejemplo de los Atributos de auditoria
Esta situación se debe a la gerencia general lleva doble contabilidad y posee
mas de un juego de Estados Financieros, con el objeto de reducir impuestos por
medios inapropiados minimizando ganancias reportadas o la obtención de
créditos bancarios donde, maximizan las ganancias reportadas
Al cierre de la gestión en el proceso de auditoria de la Empresa AB SRL, se
identifico la existencia de mas de un sistema de registro informático con
información de interés fiscal.
La Oficina de Recursos Físicos tiene la obligación, ordenada en la ley 1818 de
2010, de cotizar como mínimo con tres proveedores locales, a fin de obtener la
cantidad requerida, a un nivel razonable de calidad, al menor costo y en la
oportunidad debida.
Se efectuaron adquisiciones de bienes a precios mayores a los ofertados por
otros proveedores, cuyas diferencias en precios se estiman en Bs.145 millones.
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Ejemplo de Hallazgos
La Oficina de Recursos Físicos tiene la obligación, ordenada
CAUSA en la ley 1818 de 2010, de cotizar como mínimo con tres
proveedores locales, a fin de obtener la cantidad requerida, a CRITERIO
un nivel razonable de calidad, al menor costo y en la
oportunidad debida.
Se efectuaron adquisiciones de bienes a precios mayores a
CONDICION
los ofertados por otros proveedores, cuyas diferencias en EFECTO
precios se estiman en Bs.145 millones.
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Documentación y elaboración de papeles de

Trabajo de Auditoria

Los papeles de trabajo son el conjunto de cedulas y documentación

Muchas Gracias
fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor
en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión y los
resultados que emite al suscribir su informe
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gvillper75@gmail.com

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