Contabilidad Martinez Eder 24012018

Datos del Curso
Curso: MBA en Administración y Dirección de Empresas
Área: Contable
Asignatura: Contabilidad
Una vez finalizado enviar a: areacontable@eneb.es
Datos del Alumno
DNI:
Nombre y Apellidos: Eder Manuel Martínez Ramos.
Dirección: Urb. Metropoli San Gabriel, Cluster 3 #1-"o"
Ciudad: Apopa Provincia: País: El Salvador
Teléfono: 503 7842 3979

E-mail: ing.emartinez@gmail.com
ENUNCIADO
Aristos, S.A., realiza las siguientes operaciones en el ejercicio. No debe olvidarse el cálculo del IVA correspondient
1. Se toma la decisión de crear la empresa el 10 de enero.
2. En esa fecha se establece un capital social de 2.000.000 €.
3. El capital es suscrito plenamente por los accionistas, que desembolsan inicialmente 500.000 € en dinero.
4. El 15 de enero se firma la escritura de constitución.
5. El 16 de enero se paga al notario 1.200 €.
6. Se inscribe en el Registro Mercantil el 19 de enero.
7. Se paga al Registro Mercantil 5.000 €.

8. El 1 de febrero compra unas oficinas por 700.000 €, que pagará a razón de 70.000 € anuales.
9. Realiza obras de acondicionamiento en la oficina por 110.000 €, recibe la factura el día 15 de febrero y la paga
10. El 10 de marzo compra Mercancías para la venta. Compra 20.000 unidades con valor unitario de 25 €, que de
11. El proveedor le pide una letra de cambio por el valor de la deuda, que acepta.
12. Seis días más tarde recibe un descuento por la compra de 3.000 €.
13. El 17 de marzo comienza a construir una nave. Para ello incurre en los siguientes gastos:
A. Compra el terreno: 1.500.000 €, lo deja a deber.
B. Encarga los planos a un arquitecto. La factura de éste asciende a 5.000 €, que le paga tras retenerle el 15% en c
C. Paga la primera certificación de la obra al constructor, por importe de 65.000 €.
14. El 1 de abril paga la deuda con el proveedor del punto 11.
15. El mismo día pide un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá en 6 meses. Contabiliza la concesión del p
16. El 15 de abril vende 10.000 unidades de mercancía a 60 € la unidad.
17. En esa fecha le devuelven mercancía, por defectuoso, por valor de 6.000 €.
18. Se termina de construir la nave y paga el 5 de mayo la segunda y última certificación de obra al contratista: 55
19. Ese mismo día compra un programa informático de gestión empresarial por 6.500 €. Le descuentan en factura
20. Los socios deben desembolsar el resto del capital el 10 de mayo.
21. Al día siguiente los socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa.
22. El 9 de junio compra 20.000 unidades a 30 € la unidad. Ese mismo día vende 15.000 unidades a 70 € la unida
23. Pide al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la deuda y éste se las entrega. Las des
24. El 1 de julio compra mercaderías por valor de 25 € un total de 1.000 unidades. Se paga al contado la mitad má
25. El 15 de julio se realizan devoluciones de compras por valor de 3.000 €. Se compensan con la deuda a los prov
26. El 20 de agosto se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 €, que se compensan con deuda de los pr
27. El 1 de septiembre se paga la deuda restante a los proveedores.
28. Igualmente, el 1 de septiembre contrata un renting de dos vehículos:

a. El primero con las siguientes condiciones:
I. Uso aproximado: 40.000 Km./año.
II. Contrato: 4 años.
III. Coste mensual del renting: 400 €/mes.
IV. Valor de mercado del vehículo: 40.000 €.
b. El segundo vehículo tendrá las siguientes condiciones:

V. Uso aproximado: 90.000 Km./año.
VI. Contrato: 5 años.
VII. Coste mensual del renting: 1.000 €/mes.
VIII. Valor de mercado del vehículo: 30.000 €.
29. El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting. Registra el pago de esta cuota y el resto de cuotas hast
30. Se pagan a 30 de septiembre los siguientes gastos directamente por banco:

- Reparación de inmovilizado: 700 (está grabado con un 21 % IVA)
- Primas de seguros: 200
31. Se cobran el 30 de septiembre por bancos los siguientes ingresos:

- Intereses de cuenta corriente: 100 €. La empresa soporta una retención del 19 %.
- Comisiones: 9.000 €.
32. Compra el 1 de octubre una máquina valorada en 50.000 €. Su vida útil es de 4 años y su valor residual es 500
33. Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una máquina, cuyo precio es de 150.000 €. La du
34. Se contrata el 1 de noviembre, con una empresa dos proyectos diferentes de mejora diferentes partes del pro
35. El 10 de noviembre recibimos una multa o sanción imprevista por un valor de 20.000 €. Se paga la multa por b
36. Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 % por la compra de un vehículo valorado en 20.00
37. El 31 de diciembre recibe las nóminas y los seguros sociales de sus empleados:
a. Nómina total: 14.000 €.
b. Seguros sociales totales: 5.500 €.
c. Retención IRPF: 1.500 €.
d. Retención Seguridad Social: 1.000 €.
38. Paga por banco las nóminas y los seguros sociales ese mismo día.
39. Calcula las existencias finales, teniendo en cuenta que a principio del ejercicio las existencias iniciales son 0. R
40. Contabiliza la amortización de los activos que ha adquirido la empresa durante el ejercicio, para ello debes ten
a. Amortiza los activos:
I. Oficinas: amortización lineal en 60 años, sin valor residual
II. Nave: amortización lineal en 50 años, sin valor residual
III. Programa informático: amortización degresiva por porcentaje constante en 4 años, sin
IV. Máquinas de los puntos 32 y 33, sistema de amortización lineal.
V. Los vehículos se amortizan mediante el sistema de amortización lineal.
SE PIDE
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso:
1. Realizar los asientos de diario.
2. Contabilizar las liquidaciones del IVA trimestralmente. Deberás añadir el IVA en todas aquellas operaciones qu
3. Confeccionar los mayores de todas las cuentas que hayan intervenido en los asientos del diario.
4. Confeccionar la Cuenta de pérdidas y ganancias.
5. Calcular el importe a pagar en concepto de impuesto sobre beneficios y realizar el asiento correspondiente.
el cálculo del IVA correspondiente.
lmente 500.000 € en dinero.

0.000 € anuales.
tura el día 15 de febrero y la paga ese mismo día por banco. A partir de ese momento empieza a usar la oficina.
on valor unitario de 25 €, que deja a deber al proveedor.
ntes gastos:
le paga tras retenerle el 15% en concepto de retención a cuenta del IRPF.
ses. Contabiliza la concesión del préstamo por parte de la entidad financiera (no es necesario hacer ningún registro relativo a los intereses
tificación de obra al contratista: 55.000 €. La nave se pone en funcionamiento.
6.500 €. Le descuentan en factura, por una oferta comercial, 500 € de ese importe. Además, precisa contratar a un informático para que le
enta bancaria de la empresa.
e 15.000 unidades a 70 € la unidad.
uda y éste se las entrega. Las descuenta en el banco al día siguiente. La entidad financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.30
s. Se paga al contado la mitad más el IVA y para lo restante queda pendiente de pago documentado con factura.
ompensan con la deuda a los proveedores.
e compensan con deuda de los proveedores.

ta cuota y el resto de cuotas hasta final de ejercicio.
e 4 años y su valor residual es 500 €. Se acuerda la realización del pago el 1 de diciembre por banco. Se conoce que la máquina tendrá unos
uyo precio es de 150.000 €. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés e
mejora diferentes partes del proceso productivo. El coste asciende a 158.500 € el primero y en el segundo a un total de 50.000 €. Al final d
e 20.000 €. Se paga la multa por banco.
de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vida útil de 5 años. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios
o las existencias iniciales son 0. Realiza el cálculo mediante el método PMP y el FIFO. El que utilizaremos y el que prevalece es el del métod
te el ejercicio, para ello debes tener en cuenta las siguientes especificaciones:

rcentaje constante en 4 años, sin valor residual.
ortización lineal.
en todas aquellas operaciones que están sujetas al impuesto. Los importes que facilitan los diferentes puntos son siempre sin IVA incluido.
asientos del diario.
izar el asiento correspondiente.

mento empieza a usar la oficina.
o es necesario hacer ningún registro relativo a los intereses del préstamo).
orte. Además, precisa contratar a un informático para que le haga la instalación del mismo, que le cobra 300 €. Lo paga todo por banco.
d financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300 €.
e pago documentado con factura.

iciembre por banco. Se conoce que la máquina tendrá unos costes por retiro de 1.000 € y que el tipo de interés de actualización es del 5 %
uota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5 % y se realizara mediante amortización lineal. Realiza la tabla financiera
€ el primero y en el segundo a un total de 50.000 €. Al final del ejercicio no se cumplirán las condiciones para poderse activar del primer pro
Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en l
FIFO. El que utilizaremos y el que prevalece es el del método del PMP. Realiza el asiento de regularización de existencias al final de ejercicio
e facilitan los diferentes puntos son siempre sin IVA incluido. El tipo de IVA será siempre el 21 %.
00 €. Lo paga todo por banco.
nterés de actualización es del 5 %. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futu
n lineal. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio y de los siguientes ejercicios (teniendo en cuenta que
ara poderse activar del primer proyecto, pero en el caso del segundo se conoce que cumplirán los requisitos o condiciones y se podrá activ
ros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).
de existencias al final de ejercicio.

eniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).
jercicios (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).
os o condiciones y se podrá activar.

Libro Diario 2016
Nº
Debe Cuenta Concepto
todos los Valores en Euros
10 de Enero 2016
Se toma la decisión de crear la empresa con un Capital Social de 2.000.000 €

2,000,000 190 Acciones Emitidas
2,000,000 192 Suscriptores de acciones
500,000 572 Bancos Institucionales Credito
15 de Enero 2016
Se firma la escritura de constitución
1,500,000 103 Socios por desembolsos no exigidos

16 de Enero 2016
Se paga al notario
1,200 113 Reservas Voluntarias (pago Notario)
252 472 HP IVA Soportado 21%
19 de Enero 2016
Se inscribe en el Registro Mercantil

2,000,000 194 Acciones Pendientes Por inscribir
5,000 113 Reservas Voluntarias (pago Registro)
1,050 472 HP IVA Soportado 21%
01 de Febrero 2016
Compra unas oficinas por 700.000 €, que pagará a razón de 70.000 € anuales
700,000 211 Construcciones
15 de Febrero 2016
Realiza obras de acondicionamiento en la oficina, recibe la factura el día 15 de febrero y la paga ese mismo día por banco
110,000 211 construcciones

10 de Marzo 2016
Compra Mercancías para la venta. Compra 20.000 unidades con valor unitario de 25 €
500,000 600 compra de Mercancias

105,000 472 IVA Soportado 21%
16 de Marzo 2016
Descuento por la compra de 3.000 €.
3,630 400 Proveedores, efectos comer x pagar
17 de Marzo 2016
Comienza a construir una nave
1,500,000 210 Terrenos y Bienes Naturales

5,000 231 construcciones en Curso
1,050 472 HP IVA Soportado (21%)
13,650 472 HP IVA Soportado
5,000 623 Servicios de Profesionales Indepen
31 de Marzo 2016
liquidaciones del IVA 1º trimestre
143,472 4,700 Hacienda Pública, deudora por IVA

01 de Abril 2016
Paga la deuda con el proveedor del punto 11, pide un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá en 6 meses. Contabiliza la concesión d
parte de la entidad financiera
601,370 401 Proveedores, efectos comer x pagar
40,000 572 Bancos Instituciones crédito
15 de Abril 2016
Vende 10.000 unidades de mercancía a 60 € la unidad
726,000 430 Clientes
15 de Abril 2016
Se devuelven mercancía, por defectuoso, por valor de 6.000 €
6,000 708 Devoluciones Ventas

1,260 477 HP IVA Repercutido 21%
5 de Mayo 2016
Se termina de construir la nave y paga el 5 de mayo la segunda y última certificación de obra al contratista

6,000 206 Aplicaciones Informaticas
300 623 Servicios de Profesionales Indepen
63 472 IVA Soportado 21%
10 de Mayo 2016
Socios deben desembolsar el resto del capital
1,500,000 558 Socios por Desembolsos exigidos

11 de Mayo 2016
Socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa
1,500,000 572 Bancos instituciones de credito

09 de Junio 2016
compra 20.000 unidades a 30 € la unidad. Ese mismo día vende 15.000 unidades a 70 € la unidad

126,000 472 IVA Soportado (21%)
1,270,500 431 ClientesEfectos comerciales a cobrar
1,270,500 430 Clientes
10 de Junio 2016
Pide al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la deuda y éste se las entrega. Las descuenta en el banco al día sigu
financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300
1,276,800 572 Bancos Instituciones de Credito
Intereses por descuento de efectos y operaciones de
6,300 665 factoring
30 de Junio 2016
345,240 477 Hacienda Pública, IVA repercutido

206,367 475 Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales
01 de Julio 2016
Compra mercaderías por valor de 25 € un total de 1.000 unidades. Se paga al contado la mitad más el IVA y para lo restante queda pendien
documentado con factura.
5,250 472 IVA Soportado (16%)
15 de Julio 2016
Se realizan devoluciones de compras por valor de 3.000 €. Se compensan con la deuda a los proveedores
3,630 400 Proveedores
20 de Agosto 2016
Se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 €, que se compensan con deuda de los proveedores
01 de Septiemnre 2016
Se paga la deuda restante a los proveedores.
737,495 401 Proveedores, efectos comer X Pagar

400 524 Acreedores por Arrendamiento c.plazo
84 572 HP IVA Soportado
1,000 524 Acreedores por Arrendamiento c.plazo
210 472 HP IVA Soportado
30 de Septiembre 2016
El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting. Registra el pago de esta cuota y el resto de cuotas hasta final de ejercicio
81 572 Bancos Instituciones de Credito

19 573 Hacienda Publica (19%)
10,890 572 Bancos instituciones credito
01 de Octubre 2016
Compra el 1 de octubre una máquina valorada en 50.000 €. Su vida útil es de 4 años y su valor residual es 500 €.

3,145.17 681 Amortización del inmovilizado material
10 660 Gastos financieros por actualización de provisiones
12,581 681 Amortización del inmovilizado material
1,000 143 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación d
15 de Octubre 2016
Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una máquina
150,000 213 Maquinaria

6,250 524 Acreedorespor Arrendamiento Financiero cxp
313 662 Intereses deudas entidades credito
30,000 174 Acreedores de arrendamiento financiero a largo plazo
30,000 524 Acreedores de arrendamiento financiero a corto plazo
3,075 662 Intereses de deudas
4,988 472 Hacienda Publica, IVA soportado
01 de Noviembre 2016
Amortizacion Acumulada Maquina
1,285 282 Gasto de amortizacion maquina

El 10 de noviembre recibimos una multa o sanción imprevista por un valor de 20.000 €. Se paga la multa por banco
20,000 475 HP Acreedoras

20,000 678 Gastos Extraordinarios, Multas
Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 % por la compra de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vid
20,000 572 Bancos e instituciones de credito

20,000 218 Inmovilizado transporte
395 130 Subenciones oficiales de capital
396 681 Amortización del inmovilizado material
4,000 130 Subenciones oficiales de capital
3,605 130 Subvenciones oficiales de capital
Depreciacion vehiculo mes de Noviembre
403 681 Depreciación vehiculo mes Noviembre

01 de Diciembre 2016
Amortizacion Acumulada Maquina

recibe las nóminas y los seguros sociales de sus empleados
14,000 640 Sueldos y Salarios

5,500 642 Seguridad Social
11,500 645 Remuneraciones Pendiente Pago
2,500 476 Organismos seguridad social Acreedores
amortización de los activos que ha adquirido la empresa durante el ejercicio
50,000 330 Productos en curso

15,310 4,700 Hacienda Pública, deudora por IVA
ro Diario 2016
Nº
Concepto Cuenta Haber
los Valores en Euros
0 de Enero 2016
2.000.000 €
Capital Emitido por Inscripción 194 2,000,000
Acciones pendientes por inscribir 190 2,000,000
Suscriptores de acciones 192 500,000
5 de Enero 2016
Suscriptores de acciones 192 1,500,000

6 de Enero 2016
Bancos Institucionales Credito 572 1,452
9 de Enero 2016
Capital Social 100 2,000,000

de Febrero 2016
uales
Proveedores Inmovilizado cxp 523 70,000

Proveedoresde Inmovilizado lxp 173 630,000
de Febrero 2016
15 de febrero y la paga ese mismo día por banco
de Marzo 2016
itario de 25 €
Proveedores 400 605,000
de Marzo 2016
Descuento en compra Mercancias 6090 3,000

IVA Soportado 472 630
de Marzo 2016
Proveedores de Inmovilizado LxP 173 1,500,000
Bancos Instituciones Crédito 572 5,000
HP Acreedora por Retenciones practi 4751 1,050
Bancos Instituciones de Credito 572 78,650
de Marzo 2016
HP IVA soportado 472 143,472

1 de Abril 2016
de 40.000 € que devolverá en 6 meses. Contabiliza la concesión del préstamo por
Bancos Instituciones crédito 572 601,370

Deudas a largo plazo con entidades 170 40,000
5 de Abril 2016
HP IVA Retenido 21% 477 126,000

Venta Mercancia 700 600,000
5 de Abril 2016
Clientes 430 7,260
de Mayo 2016
certificación de obra al contratista
Bancos Instituciones de crédito 572 66,550

Bancos Instituciones de Credito 572 363
0 de Mayo 2016
Socios por Desembolsosno exigidos 103 1,500,000

1 de Mayo 2016
e la empresa
Socios por Desembolsos exigido 558 1,500,000

9 de Junio 2016
unidades a 70 € la unidad
Proveedores, efectos comer x pagar 401 726,000

HP IVA Repercutido 477 220,500
Venta Mercancia 700 1,050,000
clientes 430 1,270,500
0 de Junio 2016
a deuda y éste se las entrega. Las descuenta en el banco al día siguiente. La entidad
Clientes Efectos comerciales a Cobrar 431 1,270,500
0 de Junio 2016
Hacienda Pública, IVA soportado 472 138,873
1 de Julio 2016
ga al contado la mitad más el IVA y para lo restante queda pendiente de pago

Proveedores, efectos comer x pagar 401 15,125
5 de Julio 2016
n con la deuda a los proveedores
Devolucion por compras 608 3,000

HP Iva Soportado 472 630
de Agosto 2016
n con deuda de los proveedores
Rappel Por Compra 609 1,500

HP IVA Soportado (21%) 472 315
e Septiemnre 2016
Bancos Instituciones Credito 572 737,495

Bancos Instituciones Credito 572 1,210
Bancos Instituciones Credito 572 484
e Septiembre 2016
de esta cuota y el resto de cuotas hasta final de ejercicio

Ingresos por comisiones 754 9,000
Otros Ingresos Financieros 769 100
de Octubre 2016
s de 4 años y su valor residual es 500 €.
Bancos e instituciones de crédito 572 60,500

Amortización acumulada del inmovilizado mate 281 3,145.17
Provisión por desmantelamiento, retiro o rehab 143 10
Amortización acumulada del inmovilizado material 281 12,582
Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilita 143 42
Maquina 213 50,823
de Octubre 2016
na
Acreedores por arrendamiento finan cxp 524 6,250

Acreedores por Arrendamiento finan Lxp 174 143,750
Bancos e instituciones Crédito 572 7,850
Acreedores de arrendamiento financiero a cort 524 30,000
Amortización acumulada del inmovilizado mate 281 30,000
Amortizacion por arrendamiento financiero a c 524 30,000
Acreedores de arrendameinto financiero a cort 524 30,000
Amortizacion por arrendamiento financiero a c 524 23,750
e Noviembre 2016
amortizacion Acumulada maquina 2,813 1,285

e Noviembre 2016
or de 20.000 €. Se paga la multa por banco
Bancos e instituciones de credito 572 20,000

HP Acreedoras 475 20,000
e Noviembre 2016
mpra de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vida útil de 5 años
HP Deudoras por sub 470 20,000

Subenciones, donaciones y legados de capital tr 764 395
Amortización acumulada del inmovilizado mate 281 395
Subenciones, donaciones y legados de capital transfe 746 4,000
Amotización acumulada del inmovilizado material 281 4,000
Subvenciones, donaciones y legados de capital transf 746 4,000
e Noviembre 2016
Depreciación acumulada vehiculos 2,818 403

e Diciembre 2016
Amortizacion Acumulada maquina 2,813 1,285

e Diciembre 2016
Remuneraciones Pendientes de Pago 465 11,500

HP Acreedor PorRetenciones Practicadas 4,751 2,500
Organismos seguridad social Acreedores 476 1,500
e Diciembre 2016
icio
Valoración de productos en curso 710 50,000

e Diciembre 2016
HP IVA soportado 472 15,310

Mayor 192 Capital Suscrito de Mayor 194 Acciones
Mayor 190 Acciones Emitidas Acciones pendientes de Suscribrir
Debe (Cargo) haber (abono) Debe (Cargo) haber (abono) Debe (Cargo) haber (abono)
2,000,000 2,000,000 2,000,000 500,000 2,000,000 2,000,000
0 1,500,000
2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000

Saldo 0 Saldo 0 Saldo 0
Mayor 113 Reservas
Mayor 103 Acciones Suscritas Voluntarias Mayor 100 Capital Social
1,500,000 1,500,000 1,200 2,000,000
1,500,000 1,500,000 1,200 0 0 2,000,000

Saldo 0 Saldo Deudor = 1.200 € Saldo Acreedor = 2.000.000 €
Mayor 523 Proveedores de
Mayor 211 Construcciones inmovilizado a CP Mayor 400 Proveedores
700,000 64,210 70,000 1,815 605,000
110,000 64,210 3,630
3,630
810,000 0 64,210 134,210 9,075 605,000
Saldo Deudor = 810.000 € Saldo Acreedor = 70.000 € Saldo Acreedor = 595.925 €
Mayor 600 Compra de Mayor 210 Terrenos y Bienes Mayor 231 Construcciones en
Mercaderias Naturales Curso
500,000 1,500,000 5,000
600,000 65,000
25,000 55,000
1,125,000 0 1,500,000 0 125,000 0
Saldo Deudor = 1.125.000 € Saldo Deudor = 1.500.000 € Saldo Deudor = 125.000 €
Mayor 6090 Rappel por Mayor 401 Proveedores, Mayor 173 Proveedores de
compras de mercaderías efectos comerciales a pagar Inmovilizado LP
3,000 601,370 726,000 630,000
737,495 15,125 1,500,000
0 3,000 1,338,865 741,125 0 2,130,000

Saldo Acreedor = 3.000 € Saldo Deudor = 597.740 € Saldo Acreedor = 2.130.000 €
Mayor 170 Deudas a largo Mayor 477 HP IVA Retenido Mayor 700 Ventas de
plazo con entidades de crédito 21% mercaderías
40,000 1,260 126,000 600,000
345,240 220,500 1,050,000
0 40,000 346,500 346,500 1,650,000

Saldo Acreedor = 4.000 € Saldo 0 Saldo Acreedor = 1.650.000 €
Mayor 623 Servicios de comerciales a Mayor 558 Socios por
profesionales independientes cobrar desembolsos exigidos
300 1,270,500 1,270,500 1,500,000 1,500,000
5,000
5,300 0 1,270,500 1,270,500 1,500,000 1,500,000

Saldo Deudor = 300 € Saldo 0 Saldo 0
Mayor 622 Reparaciones y
Mayor 609 Rappel por compras conservación Mayor 625 Primas y Seguros
1,500 700 200
0 1,500 700 0 0 200

Saldo Acreedor = 1.500 € Saldo Deudor = 700 € Saldo Acreedor = 200 €
por actualización de acumulada de las inversiones
Mayor 213 Maquinaria provisiones inmobiliarias
51,000 2,500 1,285
211,500 1,285
1,285
262,500 0 2,500 0 3,855 0
Saldo Deudor = 262.500 € Saldo Deudor = 2.500 € Saldo Deudor = 3.855 €
Mayor 678 Gastos Mayor 218 Elementos de Mayor 681 Amortización del
excepcionales transporte inmovilizado material
20,000 20,000 403
20,000 0 20,000 0 403 0

Saldo Deudor = 20.000 € Saldo Deudor = 20.000 € Saldo Deudor = 403 €
Mayor 626 Servicios bancarios Mayor 2813 Amortización Mayor 174 Acreedores por
y similares acumulada de maquinaria arrendamiento financiero a LP
9,000 1,285 169,200
1,285
1,285
0 9,000 0 3,855 0 169,200
Saldo Acreedor = 9.000 € Saldo Acreedor = 3.855 € Saldo Acreedor = 169.200 €
Mayor 465 Remuneraciones Mayor 642 Seguridad Social a personal mediante
pendientes de pago cargo de la empresa instrumentos de patrimonio
11,500 5,500 11,500
0 11,500 5,500 0 11,500 0

Saldo Acreedor = 11.500 € Saldo Deudor = 5.000 € Saldo Deudor = 11.500 €
existencias de productos en Mayor 4700 HP deudora por Mayor 475 HP acreedora por
curso IVA conceptos fiscales
50,000 143,472 206,367
4,746
15,310
0 50,000 163,528 0 206,367 0
Saldo Acreedor = 50.000 € Saldo Deudor = 163.528 € Saldo Deudor = 206.367 €
Mayor 192 Bancos
Instituciones Credito Mayor 472 HP IVA Soportado
Debe (Cargo) haber (abono) Debe (Cargo) haber (abono)
500,000 1,452 252 630
40,000 6,050 1,050 630
1,500,000 133,100 23,100 315
1,276,800 5,000 105,000 143,472
100 78,650 1,050 138,873
9,000 601,370 13,650 4,746
20,000 66,550 11,550 15,310
7,260 1,260
363 63
6,300 126,000
15,125 5,250
737,495 84
1,210 210
484 147
847 10,710
64,210 400
3,525 4,200
20,000
24,200
6,500
11,500
3,345,900 1,791,191 303,976 303,976

Saldo Deudor = 1.554.709 € Saldo 0
Mayor 4751 HP acreedora por
Mayor 430 Clientes retenciones practicadas
726,000 7,260 1,050
1,270,500 1,270,500 2,500
1,996,500 1,277,760 0 3,550

Saldo Deudor = 718.740 € Saldo Acreedor = 3.550 €
Mayor 708 Devoluciones de Mayor 206 Aplicaciones
ventas informáticas
6,000 6,000
6,000 0 6,000 0
Saldo Deudor = 6.000 € Saldo Deudor = 6.000 €
Mayor 524 Acreedores por Mayor 608 Devoluciones de
arrendamiento financiero a CP compras
400 42,300 3,000
1,000
2,500
3,900 42,300 0 3,000
Saldo Acreedor = 2.000.000 € Saldo Acreedor = 3.000 €
Mayor 410 Acreedores por instituciones de crédito c/c
prestación de servicios vista, moneda extranjera
200 19
200 0 19 0
Saldo Deudor = 200 € Saldo Deudor = 19 €
deudas con entidades de Mayor 475 Hacienda pública
crédito acreedora por IS
625 20,000 20,000
625 0 20,000 20,000

Saldo Deudor = 625 € Saldo 0
Mayor 769 Otros ingresos
Mayor 640 Sueldos y salarios financieros
14,000 119
14,000 0 0 119
Saldo Deudor = 14.000 € Saldo Acreedor = 119 €
Mayor 470 HP deudora por acumulada de elementos de
diversos conceptos transporte
20,000 403
0 20,000 0 403
Saldo Acreedor = 20.000 € Saldo Acreedor = 403 €
Mayor 476 Organismos de la
seguridad social acreedores Mayor 330 Productos en curso
2,500 1,500 50,000
2,500 1,500 50,000 0

Saldo Deudor = 1.000 € Saldo Deudor = 50.000 €
Rellenar las casillas amarillas con su signo correspondiente para
DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS con el MODELO NO
CUENTAS
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios
700,701,702,703,704,(706),(708),(709) a) Ventas
705 b) Prestación de servicios
2. Variación de existencias de productos
(6930), 71*,7930 terminados
3. y en cursopor
Trabajos realizados de fabricación
la empresa para su
73 activo
4. Aprovisionamientos
(6930), 71*,7930
(601), a) Consumo de mercaderías
(602),6061,6062,6081,6082,6091,6092 b) Consumo de materias primas y otros materiales
,611*,612* consumibles
(607) c)
d) Trabajo realizado
Deterioro por otras materias
de mercaderías, empresasprimas y otros
(6931),(6932),(6933),7931,7932,7933 aprovisionamientos
5. Otros ingresos de explotación
75 a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente
b) Subvenciones de explotación incorporadas al
740, 747 resultado del ejercicio
6. Gastos de personal
(640),(641),(6450) a) Sueldos, salarios y asimilados
(642),(643),(649) b) Cargas sociales
(644),(6457),7950,7957 c) Provisiones
7. Otros gastos de explotación
(62) a) Servicios exteriores
(631),(634),636,639 b) Tributos
c) Pérdidas, deterioros y variación de provisiones por
(650),(694),(695),794,7954 operaciones comerciales
(651),(659) d) Otros gastos de gestión corriente
(68) 8. Amortización de Inmovilizado
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado
746 financiero y otras
7951,7952,7955,7956 10. Exceso de provisión
11. Deterioro y resultados por enajenación de
inmovilizado
(690),(691),(692),790,791,792 a) Deterioros y pérdidas
(670),(671),(672),770,771,772 b) Resultados por enajenaciones y otras
A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
12. Ingresos financieros

a) De participaciones en instrumentos de patrimonio
7600, 7601 a1) En empresas del grupo y asociadas
7602.7603 a2) En terceros
b) De valores negociables y otros instrumentos
financieros
7610,7611,76200,76201,76210,76211 b1) En empresas del grupo y asociadas
7612,7613,76202,76203,76212,76213,
767,769 b2) En terceros
13. Gastos financieros
(6610),(6611),(6615),(6616), (6620),
(6621),(6640),(6641),(6650), (6651),
(6654), (6655) a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas
(6612),(6613),(6617),(6618),(6622),
(6623),(6624),(6642),(6643),(6652),
(6653),(6656),(6657),(669) b) Por deudas con terceros
(660) c) Por actualización de provisiones
14. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros
(6630),(6631),(6633),7630,7631,7633 a) Cartera de negociación y otros
b) Imputación al resultado del ejercicio por activos
(6632),7632 financieros disponibles para la venta
(668),768 15. Diferencias de cambio
16. Deterioro y resultados por enajenaciones de
instrumentos financieros
(696),(697),(698),(699),796,797,798,
799 a) Deterioros y pérdidas
(666),(667),(673),(675),766,773,775 b) Resultados por enajenaciones y otras
A-2) RESULTADOS FINANCIEROS
A-3) RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS

(6300)*,6301*,(633),638 17.
A-4)Impuestos sobre beneficios
RESULTADO DEL EJERCICIO
PROCENDENTE DE OPERACIONES
CONTINUADAS
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
18. Resultado del ejercicio procedente de
operaciones interrumpidas netas de impuestos
A-5) RESULTADO DEL EJERCICIO
* Su signo puede ser positivo o negativo

espondiente para obtener la CUENTA
n el MODELO NORMAL
(Debe) Haber
NOTA
2016
1,644,000.00
1,644,000.00
570,500.00
570,500.00
0.00
-14,000.00
-14,000.00
0.00
-403.00
0.00
2,200,097.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,200,097.00
2,200,097.00
2,200,097.00
IMPUESTO SOBRE
Fecha
BENEFICIOS
Beneficios antes de intereses e
impuestos
389,742.05 € 31-Dec
Ajuste Extracontable positivo 20,000.00 €

31-Dec
Base imponible 409,742.05 €
Gravamen 30%
31-Dec
Impuestos a pagar 122,922.62 €
31-Dec
31-Dec
31-Dec
Num. Cta. Cuenta Debe Haber
Impuesto sobre
6300 122,922.62 €
beneficios
Hacienda,
acreedora por
4752 122,922.62 €
impuesto sobre
sociedades
Hacienda,
acreedora por
4752 122,922.62 €
impuesto sobre
sociedades
Bancos e
572 instituciones de 122,922.62 €
crédito
Resultado del
129 122,922.62 €
ejercicio
Impuesto sobre
630 122,922.62 €
beneficios
PMP
Existencias iniciales 0
10 Marzo compra mercaderías por valor 25€
500,000.00 €
un total de 20.000 uds.
15 Abril vende mercaderías por valor de 60€
600,000.00 €
9 Junio compra de mercaderías por valor de
600,000.00 €
30€ un total de 20.000 uds.
9 Junio vende mercaderías por valor de 70€
1,050,000.00
1 Julio compra de mercaderías por valor de
25,000.00 €
25€ un total de 1.000 uds.
Total Precio: 1,125,000.00 €
Total Existencias: 16
Precio Medio: 70.31 €
Fecha N. Cuenta
31-Dec 610
31-Dec 300
31-Dec 300
31-Dec 610
Fecha Concepto
1-Jan Existencia inicial

10-Mar Compra
15-Apr Venta
9-Jun Compra
9-Jun Venta
1-Jul Compra
EXISTENCIAS FINALES
Existencias iniciales 0
10 Marzo compra 20.000 uds. 20,000.00 €
15 Abril vende 10.000 uds. 10,000.00 €
9 Junio compra 20.000 uds. 20,000.00 €
9 Junio vende 15.000 uds. 15,000.00 €
1 Julio compra 1.000 uds. 1,000.00 €
Total Existencia Final: 16

Precio Medio Ponderado: 70.31 €
Precio Existencias Finales: 1,124,960.00 €
Cuenta Debe Haber

Variación de
existencias de 0.00 €
mercaderías
Mercaderías A 0.00 €
Mercaderías A 1,124,960.00 €
Variación de
existencias de 1,124,960.00 €
mercaderías
FIFO
ENTRADA SALIDA
Cantidad Precio Total Cantidad Precio
20,000.00 € 25 € 500,000 €
0€ 10,000.00 € 60 €
20,000.00 € 30 € 600,000 €
0€ 15,000.00 € 70 €
1,000.00 € 25 € 25,000 €
SALIDA ALMACEN
Total Cantidad Precio Total
- € - € - €
20,000.00 € 25 € 500,000 €
600,000.00 € 10,000.00 € 60 € 600,000 €
20,000.00 € 30 € 600,000 €
1,050,000.00 € 15,000.00 € 70 € 1,050,000 €
1,000.00 € 25 € 25,000 €
Total existencia final: -525,000.00 €
Bibliografia
https://campus.eneb.es/pluginfile.php/3080/mod_resource/content/2/CO.T11%20%28Contabilidad.%20Tema11%29.pdf
bilidad.%20Tema11%29.pdf
bilidad.%20Tema10%29.pdf
ilidad.%20Tema8%29.pdf
51,000 213 Maquinaria Proveedores I 523 64,210
10,710 472 HP IVA SoporBancos e inst 572 64,210
2,500 660 Interes de Acamortizacion 2,813 1,285
64,210 523 Proveedores Inmovilizado a C/Plazo

Contabilidad Martinez Eder 24012018

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Datos del Curso

Curso: MBA en Administración y Dirección de Empresas

Una vez finalizado enviar a: areacontable@eneb.es

Datos del Alumno

Nombre y Apellidos: Eder Manuel Martínez Ramos.

Dirección: Urb. Metropoli San Gabriel, Cluster 3 #1-"o"

Ciudad: Apopa Provincia: País: El Salvador

Teléfono: 503 7842 3979

1. Se toma la decisión de crear la empresa el 10 de enero.

2. En esa fecha se establece un capital social de 2.000.000 €.

4. El 15 de enero se firma la escritura de constitución.

5. El 16 de enero se paga al notario 1.200 €.

6. Se inscribe en el Registro Mercantil el 19 de enero.

7. Se paga al Registro Mercantil 5.000 €.

14. El 1 de abril paga la deuda con el proveedor del punto 11.

16. El 15 de abril vende 10.000 unidades de mercancía a 60 € la unidad.

20. Los socios deben desembolsar el resto del capital el 10 de mayo.

27. El 1 de septiembre se paga la deuda restante a los proveedores.

28. Igualmente, el 1 de septiembre contrata un renting de dos vehículos:

b. El segundo vehículo tendrá las siguientes condiciones:

30. Se pagan a 30 de septiembre los siguientes gastos directamente por banco:

31. Se cobran el 30 de septiembre por bancos los siguientes ingresos:

Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso:

1. Realizar los asientos de diario.

4. Confeccionar la Cuenta de pérdidas y ganancias.

lmente 500.000 € en dinero.

on valor unitario de 25 €, que deja a deber al proveedor.

le paga tras retenerle el 15% en concepto de retención a cuenta del IRPF.

tificación de obra al contratista: 55.000 €. La nave se pone en funcionamiento.

enta bancaria de la empresa.

e 15.000 unidades a 70 € la unidad.

ompensan con la deuda a los proveedores.

e compensan con deuda de los proveedores.

e 20.000 €. Se paga la multa por banco.

te el ejercicio, para ello debes tener en cuenta las siguientes especificaciones:

asientos del diario.

izar el asiento correspondiente.

o es necesario hacer ningún registro relativo a los intereses del préstamo).

d financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300 €.

e pago documentado con factura.

ros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).

de existencias al final de ejercicio.

os o condiciones y se podrá activar.

Se toma la decisión de crear la empresa con un Capital Social de 2.000.000 €

Se firma la escritura de constitución

1,500,000 103 Socios por desembolsos no exigidos

Se inscribe en el Registro Mercantil

700,000 211 Construcciones

110,000 211 construcciones

500,000 600 compra de Mercancias

Descuento por la compra de 3.000 €.

3,630 400 Proveedores, efectos comer x pagar

1,500,000 210 Terrenos y Bienes Naturales

143,472 4,700 Hacienda Pública, deudora por IVA

726,000 430 Clientes

Se devuelven mercancía, por defectuoso, por valor de 6.000 €

6,000 708 Devoluciones Ventas

55,000 231 construcciones en Curso

Socios deben desembolsar el resto del capital

1,500,000 558 Socios por Desembolsos exigidos

Socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa

1,500,000 572 Bancos instituciones de credito

600,000 600 compra de Mercancias

345,240 477 Hacienda Pública, IVA repercutido