CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Capacidad contributiva es la capacidad económica de poder contribuir a los gastos públicos,

que originan los servicios generales proporcionados por el Estado y que benefician a la
colectividad.”
El principio de la capacidad contributiva nace de la necesidad de contribuir al gasto público y
del principio de la igualdad de las cargas públicas.
Es deber de todo ciudadano el contribuir en la medida de sus posibilidades al financiamiento
de los gastos en que incurre el Estado, ya que éste necesita de esos recursos para satisfacer las
necesidades públicas, lo cual es su razón de ser primordial y principal motivo de existencia.
De allí que podamos afirmar que la capacidad contributiva es la potencialidad de contribuir a
los gastos públicos que poseen los individuos sometidos al poder tributario del Estado.
Concepción restrictiva del Principio de Causalidad
Bajo esta concepción se permite la deducción de los gastos que tengan la característica de
necesarios e indispensables para poder producir la renta y/o también mantener la fuente
generadora, es decir, se entienden por gastos necesarios aquellos desembolsos estrictamente
indispensables.
Concepción amplia del Principio de Causalidad
Se permite la deducción de todos aquellos gastos necesarios para producir y/o mantener la
fuente generadora de renta, tomando en cuenta adicionalmente la totalidad de desembolsos
que puedan contribuir de manera indirecta a la generación de renta.
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
Debe existir una relación directamente proporcional entre monto del tributo y capacidad
contributiva, al crecer esta deben aumentar aquellos
Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero únicamente en términos
relativos; es decir, la tarifa permanece constante pero el monto del impuesto aumenta a
medida que se eleva la base gravable. Por consiguiente, la tarifa es la misma, cualquiera que
sea la cuantía del hecho o base gravable.
Este principio establece que el tributo debe ser proporcional al capital, a la renta y al consumo;
siendo razonable exigir que paguen más los que tienen más renta o mayor patrimonio,
respetando los principios de capacidad contributiva.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY

En el derecho tributario, en virtud del principio de legalidad, sólo a través de una norma
jurídica con carácter de ley, se puede definir todos y cada uno de los elementos de la
obligación tributaria, esto es, el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el sistema o la
base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las infracciones, sanciones y las
exenciones, así como el órgano legalizado para recibir el pago de los tributos. La máxima latina
nullum tributum sine legem determina que para que un tributo sea considerado como tal debe
estar contenido en una ley, de lo contrario no es tributo.
El principio constitucional de la legalidad en materia tributaria implica que la creación,
modificación y supresión de tributos, así como la concesión de exoneraciones, y otros
beneficios
tributarios, la determinación del hecho imponible, de los sujetos pasivos del tributo, de los
preceptores y retenedores, de las alícuotas correspondientes y de la base imponible, deben
ser hechas por ley.
Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por ley, "no hay obligación
tributaria sin ley que la establezca".
Nuestra Constitución establece en el Artículo 338:
"En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales los concejos
distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales"
La reserva de ley significa que el ámbito de la creación queda reservado para ser actuada
mediante una ley. La reserva de Ley para la producción normativa de tributos tiene como base
la fórmula histórica, es decir, que los tributos sean establecidos por los representantes de
quienes van a contribuir, podemos decir que principio de Reserva de Ley tributario alcanza a la
creación, modificación de tributos que estén relacionados con el precepto constitucional
general que exige representación política para su configuración.
En el caso de los beneficios tributarios, tal como se deriva de la Constitución (artículo 74°) al
establecer beneficios tributarios no sólo rompe con la regla general al deber/obligación de las
personas de contribuir al sostenimiento del gasto público, sino también con la función
constitucional de los tributos como es el permitir al Estado contar con los recursos económicos
necesarios para cumplir, a través del gasto público, con los deberes de defender la soberanía
nacional.
Hablando del derecho Tributario; podemos decir que, mientras la Reserva de Ley me indica
que la Facultad de crear Tributos está reservado para el Órgano encargado de dictar leyes; es
decir, para el poder Legislativo, y para el poder ejecutivo en caso de delegación de
Facultades; el principio de legalidad nos dice que los mismos (Los Tributos) deben estar
creados mediante una ley.

Análisis del Art 74 de la constitución

Se ha aprobado el Segundo el Decreto de Urgencia N° 003-2019 (PUBLICADO EL 11 DE
OCTUBRE DEL 2019)
Este decreto establece medidas para mitigar el impacto del vencimiento de los beneficios
tributarios para el fomento de la actividad editorial contemplados en la Ley N° 28086, a fin de
garantizar el Acceso al libro, a través de un sistema de gestión de accesibilidad universal,
prolongando el plazo de un año para la exoneracion de del impuesto general a las ventas (IGV)
a la importación y/o venta en el país de los libros y productos editoriales afines a que se refiere
el articulo 19 de la Ley N° 28086, Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura.
Dicha prorroga rige a partir del día siguiente del vencimiento del plazo establecido en la Ley N°
30853.
Asimismo, se prorroga por el plazo de un año para los editores de cuyos ingresos netos anuales
sean hasta 150 UIT el reintegro tributario del impuesto general a las ventas a que se refiere el
artículo 20 de la Ley N° 28086. Dicha prorroga rige a partir del día siguiente del vencimiento
del plazo establecido en la Ley N° 30853.

Cláusula general antielusiva

Son disposiciones normativas con rango de Ley de carácter general y abstracto, que se
encuentran orientadas para ser aplicadas a un número indefinido de casos, son aquéllas que
se basan en principios tributarios generales de la correspondiente legislación doméstica con
el objeto de evitar la elusión fiscal y en el que otorgan a las Administraciones tributarias un
mecanismo para denegar beneficios fiscales a las operaciones o transacciones que carecen
de sustancia y cuyo único (principal, o uno de los principales) propósito/s es generar el
derecho al citado beneficio fiscal” .

Dentro de los cambios, además, se determina una responsabilidad solidaria si se detectan

casos de elusión, en los que la carga de la prueba de la presunción incoada por la
administración se revierte al contribuyente.

Esta responsabilidad se extiende ahora a los directores de la empresa, los que deben decidir
la aprobación o no de actos elusorios.

Principio de razonabilidad