ARTURO MATORRAS COTARELO

EL ORDENAMIENTO JURÍDICO TRIBUTARIO ESPAÑOL Y SUS

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

-El ordenamiento jurídico, tributario o el Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del
Derecho público, dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurídicas a través de las
cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos
que sirvan para sufragar el gasto público en áreas de la consecución del bien común. Dentro del
ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar un sector correspondiente a los
ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la
homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

Por lo tanto, el derecho tributario es aquella disciplina que tiene por objeto de estudio el
ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de los tributos.
La columna vertebral de este sector del ordenamiento es el tributo. El tributo puede definirse como
una obligación pecuniaria, ex lege, en virtud de la cual el Estado u otro ente público se convierte en
acreedor de un sujeto pasivo, como consecuencia de la realización por éste de un acto o hecho
indicativo de capacidad económica.
El DT suele agruparse tradicionalmente en dos grandes partes: parte general y parte especial. En la
Parte General, se configuran como objeto de estudio aquellos conceptos básicos que permiten un
conocimiento de lo que el tributo es, de su significación en el mundo del Derecho .
Así, deberán analizarse dos aspectos esenciales:
1.Las fuentes normativas reguladoras del tributo (con especial atención a los principios
constitucionales aplicables en la materia).
2.La individualización de los entes públicos a los que se reconoce el poder para establecer y
recaudar tributos.
Por último, la Parte General se completa con los distintos procedimientos a través de los cuales se
llevan a la práctica las previsiones contenidas en las normas tributarias. De forma sintética, nos
referimos a los procedimientos de aplicación de los tributos -que incluye los procedimientos de
gestión, inspección y recaudación-, así como el desarrollo del procedimiento sancionador y los
procedimientos de revisión -esto es, al ejercicio de las competencias atribuidas a la Administración
para juzgar acerca de la conformidad de los actos dictados por la propia Administración al aplicar
las normas tributarias-.
La Parte Especial tiene como objeto de estudio los distintos sistemas tributarios de los entes
públicos territoriales. En ella se analizarán las distintas modalidades de tributos existentes en cada
uno de los ordenamientos, (Administración Central, Autonómica y Local), y las técnicas de
articulación normativa entre los distintos tributos.

Los principios tributarios constituyen los cimientos legales a la hora de delimitar los diferentes tipos
de impuestos a pagar en territorio nacional.
Cualquier impuesto que deba ser abonado en España tendrá que respetar lo establecido por estos
preceptos legales para contar con la eficacia requerida para toda norma en materia de fiscalidad.
Conocer los principios tributarios de nuestro ordenamiento jurídico puede ser de gran utilidad a la
hora de llevar a cabo nuestras obligaciones tributarias como ciudadanos dentro de un estado de
derecho.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS | Regulación en la Constitución Española

los principios tributarios constituyen una de las bases fundamentales sobre las cuales se sustenta
cualquier ordenamiento jurídico.
Los principios del derecho tributario se condensan en el artículo 31 del texto constitucional de
nuestro país:

PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA

Dentro de los principios tributarios, la capacidad económica destaca por su importancia a la hora de
entender el funcionamiento y utilidad de nuestro sistema tributario o de otros ordenamientos de
derecho comparado.
En base a este principio de la Constitución, en la actualidad los ciudadanos pagan en función de su
riqueza y los medios de los que dispongan como recursos económicos.
Y centrándonos en la actualidad jurídica, resulta lógico entender la importancia del principio de
capacidad contributiva para el buen funcionamiento de cualquier sistema fiscal.
Los regímenes tributarios tienen la función principal de repartir la carga del sostenimiento de los
gastos públicos (sanidad, educación, seguridad…) entre los ciudadanos de un Estado. Por
consiguiente, resulta lógico que la “vara de medir” sea la capacidad económica de cada sujeto en
particular.

PRINCIPIO DE IGUALDAD
De la mano del principio de capacidad de pago caminaría el principio de igualdad a la hora de
entender los principios tributarios aplicados por el derecho fiscal español.
El principio de igualdad tributaria va unido al artículo 14 del texto constitucional, que establece la
igualdad de todos los ciudadanos ante la ley, lo que imposibilita a su vez la aplicación de cualquier
ley en materia tributaria que favorezca privilegios a ninguna clase social y/o grupo de sujetos en
concreto.
No obstante, es importante saber que la igualdad tributaria va más allá de la igualdad formal que se
establecería en el artículo 14 CE.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD
El principio de generalidad tributaria está íntimamente ligado a los principios tributarios de
capacidad económica e igualdad, haciendo referencia a la prohibición de discriminaciones o
privilegios en materia de fiscalidad. El inicio en la redacción del artículo 31.1 es de donde se
desprendería este principio tributario (todos contribuirán al sostenimiento de los gastos
públicos…).

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
Se entiende como principio de progresividad tributaria la característica del sistema de recaudación
de impuestos por la cual, cuanto más aumenta la riqueza y medios de un ciudadano, aumentará la
contribución que deberá realizar a la Hacienda Pública del Estado donde lleve a cabo sus
obligaciones fiscales.
Dentro de los principios tributarios, la progresividad tributaria es un elemento fundamental para
entender la definición de tributo de los principales impuestos que se abonan en territorio nacional.
Así por ejemplo, el porcentaje que se nos retiene de IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas) varía en función de los ingresos o medios que percibamos como trabajadores asalariados.

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
El final del artículo 31.1 de nuestra Constitución plasma con claridad el carácter no confiscatorio de
nuestro sistema tributario (“en ningún caso tendrá, alcance confiscatorio“).
Siguiendo con los antecedentes históricos de nuestros principios tributarios, fue un final que se
plasmó en la Constitución del 78 para evitar futuros abusos con la progresividad de los tributos del
sistema.
De hecho, si revisamos otros ordenamientos de derecho comparado, vemos que este tipo de
principios tributarios no aparecen plasmados en sus textos legales. No obstante, resulta interesante
apreciar cómo los principios tributarios son un claro elemento de protección del ciudadano en el
pago de sus obligaciones fiscales.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Los principios tributarios citados anteriormente hacían referencia al reparto de la carga tributaria
dentro del ordenamiento español.
Por el contrario, el principio de legalidad tributaria supone la base para establecer las reglas
formales que delimitan los recursos tributarios con los que cuenta el legislador (tasas,
contribuciones)o que en ocasiones se denomina con el nombre de reserva de ley tributaria.
Este principio tributario se específica de forma clara en el artículo 31.3 CE, estableciendo la
necesidad de una ley formal para el posterior nacimiento de cualquier relación jurídica en nuestro
estado de derecho.
Este tipo de principios tributarios son la base sobre la cual se sustenta la separación de poderes que
regula el estado de derecho español.
Al mismo tiempo, se convierte en un aval o garantía que refuerza la seguridad jurídica de cualquier
ciudadano a la hora de realizar sus diferentes contribuciones a la Hacienda Pública del estado en el
que vive.

BIBLIOGRAFÍA
https://derechoespañol.es/el-derecho-tributario
https://libros-revistas-derecho.vlex.es/source/responsabilidad.

https://ledoarias.wordpress.com/2018/02/11/las-fuentes-del...
https://espana.leyderecho.org/sistema-tributario