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1) Los tributos son ingresos públicos exigidos por el Estado como consecuencia de la realización de un hecho gravado por la ley, con el fin de obtener fondos para gastos públicos.
2) Los tributos se caracterizan por ser obligaciones de origen legal, pecuniarias y exigidas en virtud de la capacidad económica.
3) Los tributos sirven para recaudar ingresos públicos y como instrumento de política económica, respetando principios como legalidad, igualdad y proporcionalidad.
1) Los tributos son ingresos públicos exigidos por el Estado como consecuencia de la realización de un hecho gravado por la ley, con el fin de obtener fondos para gastos públicos.
2) Los tributos se caracterizan por ser obligaciones de origen legal, pecuniarias y exigidas en virtud de la capacidad económica.
3) Los tributos sirven para recaudar ingresos públicos y como instrumento de política económica, respetando principios como legalidad, igualdad y proporcionalidad.
1) Los tributos son ingresos públicos exigidos por el Estado como consecuencia de la realización de un hecho gravado por la ley, con el fin de obtener fondos para gastos públicos.
2) Los tributos se caracterizan por ser obligaciones de origen legal, pecuniarias y exigidas en virtud de la capacidad económica.
3) Los tributos sirven para recaudar ingresos públicos y como instrumento de política económica, respetando principios como legalidad, igualdad y proporcionalidad.
Los tributos son ingresos públicos que consisten en
prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración Pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos» Son prestaciones pecuniarias que el Estado u otro ente público exige en uso del poder que le atribuyen la CRE y las leyes. No constituyen, por tanto la sanción de un acto ilícito, Principales características de los tributos a) desde el punto de vista de su naturaleza jurídica, el tributo es una obligación de origen legal pues consiste en la creación de un vínculo obligacional y tiene su nace de la ley, no del acuerdo de voluntades
b) el tributo es una obligación de carácter pecuniario valuable en dinero que se
concreta en el pago de una cantidad de dinero, una prestación en especies o servicios apreciables en dinero. c) desde el punto de vista del deudor, los tributos se van a exigir en virtud de su capacidad económica Fines de los tributos
Fines de los tributos.- Los tributos, además de ser
medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional.(art. 6 COT). Poder tributario El poder tributario se puede considerar desde una perspectiva amplia como la emanación de la normativa relativa a la creación y regulación de los tributos con carácter general. El poder tributario originario es aquel que es atribuido directamente por el poder constituyente 9definido en la Constitución) Por el contrario, el poder tributario derivado es aquél que es atribuido o reconocido por el titular del poder originario. Es decir, es aquél que no emana directamente de la Constitución, sino sólo indirectamente a través de un acto de derivación que lo limita o condiciona. Art. 301 CRE.- Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos (poder originario). Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley (Poder tributario derivado) Art. 186 COOTAD. Poder tributario de los GADM Principios del Derecho tributario
CRE: RÉGIMEN TRIBUTARIO Art. 300.- El régimen tributario
se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos. Art. 5.- Principios tributarios.- El régimen tributario se regirá por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad. Principio de igualdad
Se refiere a la igualdad ante la ley (vinculada, en definitiva, a la
condición de las personas), y la igualdad en la ley, o sea, respecto de la regulación concreta establecida en las normas tributarias, de manera que la carga soportada por los destinatarios de las mismas sea igual si concurren iguales circunstancias. El principio de justicia tributaria supone que se contribuya de acuerdo con la capacidad económica lo que introduce un parámetro en el que la igualdad supone que contribuyan de la misma manera los que poseen la misma capacidad y de forma desigual cuando ésta difiera. Principio de generalidad
Se refiere a la condición de que “todos” contribuyen al sostenimiento
de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica. Con la palabra “todos”, se hace referencia al principio de generalidad en el reparto de las cargas tributarias, lo que significa la prohibición de privilegios fiscales. La vigencia del principio de generalidad no es incompatible, como subraya la doctrina con el establecimiento de beneficios fiscales (exenciones, bonificaciones, etc.) para la consecución de determinados objetivos o fines dotados de cobertura constitucional, aun cuando el beneficio fiscal favorezca a personas dotadas de capacidad económica para hacer frente al tributo de que se trate. Principio de progresividad
Este principio en directa conexión con los que se han desarrollado
supone que a medida que aumenta la riqueza de cada sujeto aumenta su contribución de forma proporcional al incremento de dicha riqueza. De esta forma, con clara vinculación al principio de capacidad económica los que tienen más contribuyen en proporción superior a los que tienen menos. Dicho principio si adquiere una gran importancia en tributos que gravan la renta de las personas físicas, en donde la utilización de tipos de gravamen progresivos y exenciones son fundamentales para la consecución de la justicia tributaria. Principio de proporcionalidad
El principio de proporcionalidad supone que las personas deben
contribuir de acuerdo con su capacidad económica. Es el criterio material de justicia tributaria. La capacidad económica es el parámetro para hacer efectivos los demás principios tributarios. Esto significa que un tributo es justo si se adecúa a la capacidad económica de la persona que ha de pagarlo, y esa conformidad se ha de proyectar en una doble vertiente: de un lado, quien no posea un determinado nivel de capacidad económica no deberá tributar; de otro, todo el que posea un determinado nivel de capacidad económica deberá contribuir, teniendo en cuenta además, que la contribución de cada uno deberá cuantificarse tomando en consideración la capacidad económica de las demás personas. …. Principio de proporcionalidad (capacidad económica) Sentencia del TC español:
Capacidad económica, a efectos de contribuir a los gastos
públicos, significa la incorporación de una exigencia lógica que obliga a buscar la riqueza allí donde la riqueza se encuentra, debiendo tenerse en cuenta, la hora de aplicar este mandato constitucional, el conjunto de figuras que integran el sistema tributario para conseguir que la carga tributaria total que soporta cada sujeto sea la adecuada a su capacidad económica real. Principio de irretroactividad La regla general de prohibición de retroactividad es un dato fundamental de la seguridad jurídica (art. 82) en tanto implica confianza y certeza en las previsiones del derecho vigente. Se refiere a la inmutabilidad de las situaciones jurídicas favorables constituidas y consolidadas válidamente bajo el imperio de una determinada norma y que, por tanto, no deben ser alteradas de manera negativa por una legislación posterior Principio de eficiencia
Es un principio general de actuación de la Buena
Administración pública, que obliga a todas las autoridades y funcionarios a optimizar los resultados alcanzados en relación con los recursos disponibles e invertidos en su consecución en un marco de compatibilidad con la equidad y con el servicio objetivo al interés general. El funcionamiento de la Administración Pública y la gestión del gasto estará guiado por el uso racional de los recursos públicos disponibles. Principio de Suficiencia Recaudatoria.
Significa que el establecimiento de los tributos
debe responder a que la recaudación sea suficiente para el financiamiento del presupuesto o gasto público. Principio de transparencia La transparencia se traduce en que el funcionamiento y actuación de la A.P tributaria deberá ser accesible a los ciudadanos de manera que éstos, con las consecuentes garantías a sus derechos, puedan conocer en todo momento, gracias a la existencia de archivos, la información generada por la Administración tributaria y particularmente, los datos relativos a los montos de lo ingresos tributarios, su justificación, los procedimientos de determinación de la deuda tributaria, etc. Principio de Simplicidad administrativa.
Según este principio, los trámites administrativos se gestionarán
de la forma más eficiente y en el menor tiempo posible, sin afectar la calidad de su gestión. Simplicidad.- Los trámites serán claros, sencillos, ágiles, racionales, pertinentes, útiles y de fácil entendimiento para los ciudadanos. Debe eliminarse toda complejidad innecesaria. (art. 3 LOETA) Principio de no confiscatoriedad La prohibición de confiscatoriedad supone incorporar otra exigencia lógica que obliga a no agotar la riqueza imponible. Por ello, el pago de tributos no puede llegar hasta el punto de destruir la propia capacidad económica del contribuyente por lo que tiene como límite la prohibición de confiscación de los bienes (art. 323 CRE). La prohibición de confiscatoriedad afecta tanto a cada figura tributaria concreta como al sistema tributario en su conjunto, es decir, dicha prohibición puede vulnerarse bien cuando un determinado tributo incide de forma desproporcionada en la riqueza gravada o bien como consecuencia del efecto producido por diversas figuras del sistema tributario. Por todo ello, suele considerarse más que un principio, como un límite, y definirse como aquel con el que se prohíbe la carga fiscal exorbitante o extraordinaria del sistema definido como un todo.