CONTABILIDADBASICA Anexo2 PDF

Caja y Bancos
I. Arqueo de caja
Efectuar las comprobaciones y registraciones correspondientes para la
siguiente situación:
El día 28/12/01 tú estás a cargo de realizar el arqueo de caja. Te piden que

efectúes dicho arqueo y realices los asientos contables necesarios para que la
contabilidad sea un reflejo de la realidad de la empresa.
En caja se encuentra lo siguiente:
Elemento Cantidad Monto de cada

elemento
Billetes 100 $ 10
Billetes 5 $ 50
Ticket de taxi 1 $ 50
Según mayor de caja: $ 1,350
Solución:
Elemento Cantidad Monto de Totales

cada
elemento
Billetes 100 $ 10 $ 1,000
Billetes 5 $ 50 $ 250
Ticket de taxi 1 $ 50 $ 50
1
Según recuento del efectivo: $ 1,250
Según mayor: $ 1,350
1°) se deben ajustar todos los valores que no son efectivo;
2°) se compara el recuento físico con el nuevo saldo de la cuenta caja.
Ajustes a realizar:
CUENTA DEBE HABER
Gastos de transporte (gasto) 50
Caja (activo) 50
Faltante de caja (gasto) 50
Caja (activo) 50
Fuente: elaboración propia.
II. Giros en descubierto, débitos y créditos

bancarios
Efectuar las registraciones contables en el libro diario general,
correspondientes a las operaciones que a continuación se detallan.
01/04 Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicita

autorización para girar en descubierto en la misma por la suma
de $ 35,000, a una tasa de 10.5 % nominal anual. Según lo
convenido, en caso de que se gire en descubierto por un monto
mayor, la tasa que cobrará el banco será del 15 % sobre el
excedente girado.
Obtenida la autorización, se emite un cheque de pago diferido
para el 10/04 para cancelar la deuda con un proveedor por un
total de $ 12,300.
11/04 Se emite cheque con vencimiento el 15/04, del Banco de Galicia

cta. cte., para pagar honorarios por asesoramientos contables
por un valor de $ 7,800.
23/04 Se gira en descubierto por $ 28,000, con cheque al día del Banco
de Galicia, para la compra de un automóvil 0 KM.
2
26/04 Se deposita en el Banco de Galicia un cheque de terceros por un
monto de $ 11,500, y el efectivo disponible en caja por $ 3,000.
30/04 El banco liquida los intereses por los fondos girados en

descubierto y los debita de la cuenta corriente. (Efectuar el
cálculo de dichos intereses).
05/05 El banco nos envía el extracto bancario y se observa un débito

por gastos varios por un monto de $ 180, correspondientes al
mes de abril.
Supuestos del caso práctico:
• La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre

de cada año.
• Se consideran años de 360 días y, por consiguiente, meses de

30 días.
• La determinación de los intereses que cobrará el banco por

giros en descubierto se determinará sobre el saldo al cierre de
cada mes.
Solución:
FECHA CUENTAS DEBE HABER
PROVEEDORES 12,300
01/04 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 12,300
por la cancelación de deudas con cheque
HONORARIOS 7,800
por el pago de honorarios profesionales con cheque
23/04 RODADOS 28,000
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 28,000
3
por la compra de un automóvil con cheque
BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 14,500
a VALORES A DEPOSITAR 11,500
26/04 a CAJA 3,000
por el depósito de valores en cartera y efectivo
30/04 Cálculo de los intereses por giros en descubierto
Saldo al 30/04/X9 $ 33,600
TNA aplicable 0.105
Tasa proporcional 0.105 x 30 = 0.00875
360
Intereses por descubiertos $ 33,600 x 0.00875 = $ 294
INTERESES BANCARIOS 294
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 294
por el devengamiento de intereses por giros en descubierto
GASTOS BANCARIOS 180
05/05 a BANCO DE GALICIA CTA. CTE. 180
para contabilizar gastos debitados por el banco
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III. Rechazo de cheques y transferencias
entre bancos
GOLOCOR S.A. es una empresa dedicada a la fabricación y venta de todo tipo
de golosinas. Esta empresa abre con fecha 01/03 una cuenta corriente en el
Banco Galicia con un depósito inicial de $ 10,000. Los gastos de
mantenimiento de la cuenta serán debitados el último día hábil de cada mes,
directamente de la cta. cte., por $ 1,000.
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que

se detallan a continuación en el libro diario general.
10/03 Se abona la factura de luz con cheque del Banco Galicia librado por
la empresa por $ 980.
02/04 Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

cuenta corriente, a través de un cheque propio del Banco de
Galicia, la suma de $ 13,500 que se incorporan al efectivo del día.
14/04 Se depositan en la cuenta corriente del Banco Galicia cheques

recibidos de terceros de distintos bancos y mantenidos en cartera,
por la suma de $ 20,250.
15/04 Se compran materias primas por un total $ 3,900, que se abonan

al proveedor con cheque del Banco de Galicia con vencimiento el
15/05.
01/05 Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia para la

apertura de una nueva cuenta corriente en el Banco Río, por un
valor de $ 5,000. Los gastos de mantenimiento de la nueva cuenta
ascienden a $ 200 mensuales, con débito en dicha cuenta.
13/05 Se venden mercaderías por $ 10,000, de los cuales se cobran $

3,000 en efectivo y la diferencia con un cheque del Banco de
Londres, el cual es depositado el mismo día en el Banco Río.
22/05 El Banco de Galicia nos comunica que uno de los cheques

depositados no posee fondos. El importe del mismo asciende a $
4,000 y es debitado de la cuenta corriente.
25/05 Se depositan en el Banco Río cheques de terceros en cartera por

un valor de $ 7,500, y se pagan en el mismo banco gastos de
teléfono con cheque propio por un total de $ 875.
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de cada año.

30 días.
Solución:
01/03 a CAJA 10,000
por la apertura de la cta. cte.
GASTOS DE LUZ 980
10/03 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 980
por el pago de gasto con cheque
GASTOS BANCARIOS 1,000
por el devengamiento de los gastos bancarios del mes
CAJA 13,500
por la extracción de efectivo de la cta. cte. para el pago de sueldos
14/04 a VALORES A DEPOSITAR 20,250
por el depósito de cheques en cartera
MATERIAS PRIMAS 3,900
por la compra de materias primas
6
GASTOS BANCARIOS 1,000
por el devengamiento de los gastos bancarios del mes
BANCO RIO CTA. CTE. 5,000
por la transferencia entre bancos para la apertura de una cta. cte. en el Bco. Río
CAJA 3,000
VALORES A DEPOSITAR 7,000
13/05 a VENTAS 10,000
por el cobro de ventas con cheques al día
por el depósito de los valores en caja
CHEQUES RECHAZADOS 4,000
por el débito de la cta. cte. de un cheque rechazado por falta de fondos
por el depósito de valores en cartera
GASTOS DE TELÉFONOS 875
25/05 a BANCO RIO CTA. CTE. 875
por el pago de gastos con cheque
7
IV. Movimiento de fondos
La Integral SA realizó las siguientes operaciones, que tú deberás registrar
contablemente en el libro diario general:
01/01/X5 Se realiza una cobranza por la venta de mercaderías: una parte

en efectivo, por $ 19,000, y otra parte con cheques al día, por un
valor de $ 25,000. (La suma de estos importes es depositada
según el detalle del siguiente apartado).
01/01/X5 Se depositan en la caja de ahorro del Banco de Galicia $ 5,000,

provenientes de la cobranza por las ventas del día, y el resto de
todo lo cobrado, por un valor de $ 39,000, se deposita en la
cuenta corriente del Banco Río.
06/01/X5 El Banco Río nos comunica que uno de los cheques depositados
no posee fondos. El importe del mismo asciende a $ 11,000 y es
debitado de la cuenta corriente automáticamente.
12/01/X5 Se efectúa el pago de una deuda a un proveedor con cheque de

pago diferido para el 15/02/X5, del Banco Río, por un total de $
15,800.
14/01/X5 Se depositan en el Banco Río $ 4,500 en efectivo, por una venta

de mercaderías, y $ 6,800 en cheques de terceros que poseía la
empresa en cartera.
17/01/X5 Se realiza una transferencia bancaria desde el Banco Río al Banco

de Galicia para la apertura de una cuenta corriente, por un valor
de $ 4,500.
23/01/X5 Se efectúa una venta de mercaderías en efectivo por $ 17,000. El

total cobrado se utiliza para abrir un plazo fijo a 30 días en el
Banco Río con una tasa variable.
03/02/X5 Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

cuenta corriente, a través de un cheque propio del Banco de
Galicia, la suma de $ 6,300 que se incorporan al efectivo del día.
07/02/X5 El Banco Río nos envía el extracto bancario y se observa un

débito por gastos varios, por un monto de $ 135,
correspondiente al mes de enero, dinero que ya fue debitado en
nuestra cuenta corriente.
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15/02/X5 Se abonan gastos de teléfono por $ 1,200 con cheque propio del
Banco de Galicia.
23/02/X5 Se renueva el plazo fijo por su valor original y se retiran los

intereses ganados del mismo e incorporan al efectivo del día. La
tasa de interés del período fue del 5 % nominal anual.

de cada año.

30 días.
Solución:
CAJA 19,000
VALORES A DEPOSITAR 25,000
01/01/X5 a VENTAS 44,000
BCO. DE GALICIA CAJA DE AHORRO 5,000
BCO. RIO CTA. CTE. 39,000
01/01/X5 a CAJA 44,000
CHEQUES RECHAZADOS 11,000
06/01/X5 a BCO. RIO CTA. CTE. 11,000
PROVEEDORES 15,800
12/01/X5 a BCO. RIO CTA. CTE. 15,800
a CAJA 4,500
14/01/X5 a VALORES A DEPOSITAR 6,800
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17/01/X5 BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 4,500
a BANCO RIO CTA. CTE. 4,500
CAJA 17,000
a VENTAS 17,000
BCO. RIO PLAZO FIJO 17,000
23/01/X5 a CAJA 17,000
CAJA 6,300
03/02/X5 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 6,300
GASTOS BANCARIOS 135
07/02/X5 a BCO. RIO CTA. CTE. 135
15/02/X5 GASTOS DE TELÉFONO 1,200
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 1,200
23/02/X5 Cálculo de intereses del plazo fijo
Monto $ 17,000
TNA 0.05
Tasa proporcional 0.05 x 30 = 0.0042
360
Intereses a cobrar $ 17,000 x 0.0042 = $ 71.40
CAJA 71.40
A INTERESES GANADOS 71.40
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V. Conciliación bancaria
El 01/10/X1, El Santiagueño SA abre una cuenta corriente en Banco Norte y
efectúa las operaciones que se registran en el mayor de la cuenta.
Se pide:
a. efectuar la conciliación bancaria al 31/10/X1;
b. indicar qué partidas conciliatorias deben analizarse con mayor

profundidad.
Mayor contable del 01/10/X1 al 31/10/X1
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01.10.X1 Saldo inicial 0
02.10.X1 Depósito 4,560
03.10.X1 Depósito 3,000
04.10.X1 Cheque334 560
04.10.X1 Cheque 335 1,030
04.10.X1 Cheque 336 5,559
07.10.X1 Depósito 4,890
15.10.X1 Depósito 10,000
20.10.X1 Depósito 300
22.10.X1 Cheque 337 200
24.10.X1 Cheque 338 456
25.10.X1 Depósito 900
27.10.X1 Depósito 1,200
30.10.X1 Depósito 3,489
30.10.X1 Cheque 339 4,450
31.10.X1 Cheque 340 500 15,584
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Extracto bancario Banco Norte al 31/10/X1
Fecha Concepto Débitos Créditos Saldo
01/10/X1 Saldo inicial 0
02/10/X1 Depósito en 4,560

efectivo
03/10/X1 Depósito cheque 24 3,000

hs.
04/10/X1 Cheque 000334 560
04/10/X1 Cheque 000335 1,030

efectivo
20/10/X1 Depósito cheque 24 300

hs.
22/10/X1 Cheque 000337 200

hs.

hs.

efectivo
31/10/X1 Cheque 000341 1,450 14,699
12
Solución:
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO: NORTE SALDO CONTABLE AL: 31/10/2001
RESUMEN
Saldo según banco 14,699
No registrado por el banco:
A. Depósitos no acreditados 11,200
B. Cheques no debitados (10,965)
C. Otros conceptos -
Subtotal 14,934
No contabilizado por la empresa:
D. Débitos bancarios 1,450
E. Créditos bancarios (800)
Saldo según mayor 15,584
13
A. DEPÓSITOS NO ACREDITADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
15/10/2001 Depósito 10,000
27/10/2001 Depósito 1,200
Total 11,200
B. CHEQUES NO DEBITADOS
04/10/2001 Cheque 336 5,559
24/10/2001 Cheque 338 456
30/10/2001 Cheque 339 4,450
31/10/2001 Cheque 340 500
Total 10,965
C. OTROS CONCEPTOS
Total -
14
D. DÉBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
30/10/2001 Cheque 000341 (A) 1,450
Total 1,450
E. CRÉDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
27/10/2001 Depósito (A) 800
Total 800
A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.
15
VI. Conciliación bancaria
(Continuación del ejercicio anterior.)
En el mes de noviembre de X1 se registran las operaciones que se detallan en

el mayor de la cuenta.
Se pide:
a. Efectuar la conciliación bancaria al 30/11/X1;
b. Indicar qué partidas conciliatorias deben analizarse con mayor

profundidad.
Mayor contable del 01/11/01 al 30/11/X1
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01/11/X1 Saldo inicial 15,584
04/11/X1 Depósito 800
07/11/X1 Cheque 341 1,450
07/11/X1 Cheque 342 1,440
20/11/X1 Depósito 8,000
24/11/X1 Cheque 343 200
30/11/X1 Cheque 344 1,000
30/11/X1 Cheque 345 1,000 20,894
16
Extracto bancario Banco Norte al 30/11/X1
Fecha Concepto Débitos Créditos Saldo
01/11/X1 Saldo inicial 14,699
01/11/X1 Comisión mantenimiento 100
02/11/X1 Depósito en efectivo 1,200
07/11/X1 Cheque 000336 5,559
07/11/X1 Cheque 000338 456
15/11/X1 Depósito en efectivo 900
21/11/X1 Depósito cheque 24 hs 8,000
22/11/X1 Cheque 000339 4,450
22/11/X1 Ch 000340 500
25/11/X1 Depósito cheque 24 hs. 700
30/11/X1 Depósito en efectivo 3,000
30/11/X1 Cheque 000343 200
31/10/X1 Cheque 000344 1,000 16,234
17
Solución:
BANCO: NORTE SALDO CONTABLE AL: 30/11/X1
RESUMEN
Saldo según banco 16,234
Subtotal 23,794
D. Débitos bancarios 100
E. Créditos bancarios (3,000)
Saldo según mayor 20,894
15/10/X1 Depósito 10,000
Total 10,000
18
07/11/X1 Cheque 342 1,440
30/11/X1 Cheque 345 1,000
Total 2,440
C. OTROS CONCEPTOS
Total -
Comisión por mantenimiento

01/11/X1 de cuenta 100
Total 100
19
30/11/X1 Depósito 3,000
Total 3,000
A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.
B- Debe registrarse el ASIENTO DE GASTOS
-------------------------- -----------------------------
Comisiones 100
a Banco Norte (100)
------------------------- ------------------------------
20
VII. Conciliación bancaria: (se parte desde
los movimientos conciliados)
La compañía El Puntano SA te solicita que efectúes la conciliación de su
cuenta corriente en el Banco Argentino al 31/07/X0.
A efectos de facilitar tu tarea, un empleado se encargó de realizar el cotejo de

las registraciones en el extracto bancario con los asientos del libro Bancos de
la empresa.
Como resultado del trabajo mencionado en 1), te suministran las diferencias

detectadas y el resultado de la investigación de su origen, según el siguiente
detalle:
a. Partidas registradas en extracto, pero no en libros:
• Cheque N° 0759 $ 2,300, 31/07/X0. Se investigó y se llegó a la

conclusión de que el número del cheque no se correspondía
con la numeración de las chequeras de la Compañía.
• Nota de débito N° 123456 por $ 748 con fecha 01/07/X0.

Intereses por un descubierto mantenido el 29 y 30 de junio de
X0.
• Cheque N° 01345 por $ 5,200 con fecha 24/07/X0. Se verificó el

talón de la chequera y se comprobó que correspondía al pago
de la factura N° 321 de la Mojarra SRL.
• Nota de débito N° 123478 por $ 30 con fecha 15/07/X0. Costo

de dos chequeras.
• Nota de débito N° 123499 por $ 1,742: rechazo del cheque N°

27.240 del El Tiburón SA depositado el 29/07/X0.
• Depósito N° 7247 por $ 2,572 con fecha 29/07/X0. Cobranzas

del día.
b. Partidas registradas en libro, pero no en extracto:
• Depósito N° 7249 por $ 7,256 con fecha 31/07/X0. Cobranzas

del día. (Constituidas totalmente por cheques).
21
• Cheques emitidos y contabilizados por la Sociedad, no
debitados por el banco:
o Los siguientes cheques fueron confeccionados y registrados, pero

quedaron en la caja sin entregar hasta el 01/08/X0:
Cheques N° 1472 $ 2,750 31/07/X0
" 1473 $ 150 31/07/X0
" 1474 $ 280 31/07/X0
" 1475 $ 2,800 31/07/X0
o Los siguientes cheques fueron retirados por los proveedores y

contabilizados en julio:
Cheques N° 1408 $ 7,205 28/06/X0
" 1452 $ 2,100 15/07/X0
" 1461 $ 172 28/07/X0
1. El saldo, según extracto bancario al 31/07/X0, es de $ 14,750, a favor

del Banco. El saldo según libros es de $ 15,503, a favor del Banco.
TAREA A REALIZAR:
a. armar la planilla de conciliación bancaria al 31/07/X0;
b. efectuar la registración de las operaciones correspondientes.
22
Solución:
Saldo según banco (14,750)
Saldo según mayor (15,503)
31/07/2000 Depósito 7249 7,256
Total 7,256
23
31/07/2000 Cheque 1472 2,750
31/07/2000 Cheque 1473 150
31/07/2000 Cheque 1474 280
31/07/2000 Cheque 1475 2,800
28/06/2000 Cheque 1408 7,205
15/07/2000 Cheque 1452 2,100
28/07/2000 Cheque 1461 172
Total 15,457
C. OTROS CONCEPTOS
Total -
24
Cheque 0759 - No
31/07/2000 corresponde 2,300
Nota de débito 123456 por intereses por

01/07/2000 descubierto 748
Cheque 01345. Mojarra SRL. Factura

24/07/2000 321 5,200
Nota de débito 123478 por costo

15/07/2000 chequeras 30
Nota de débito 123499 por cheque

29/07/2000 N° 27240 del El Tiburón 1,742
Total 10,020
29/07/2000 Depósito 7247 2,572
Total 2,572
ASIENTOS DE AJUSTE QUE SURGEN DE LA CONCILIACIÓN:
Intereses y comisiones 748
a Banco Argentino cuenta

corriente 748
Para contabilizar intereses por descubierto
25
2
Proveedores 5,200

corriente 5,200
Por cheque 1345 por pago a La Mojarra SRL
Gastos bancarios 30

corriente 30
Para contabilizar gastos bancarios
Cheques rechazados 1,742

corriente 1,742
Para contabilizar cheque rechazado de El Tiburón
Banco Argentino
cuenta corriente 2,572
a Deudores por ventas o
valores a depositar 2,572
Para contabilizar cobranzas del día 29-07-00
VIII. Conciliación bancaria: (se parte desde

los movimientos conciliados)
1. La empresa El Cacique SA cierra su ejercicio el 31/08/X10. El extracto

del Banco de la Nación Argentina al 31/08/X0 arrojaba un saldo
26
deudor de $ (18,375). Saldo según Libros $ (3,853). se usa paréntesis
porque es negativo, en contabilidad es común marcar los saldos
negativos entre paréntesis.
2. Al comparar las operaciones indicadas en dicho extracto y las

registraciones en los libros de la empresa, se observan las siguientes
diferencias:
a) El cheque n° 1570 dado a un proveedor, emitido por la sociedad y debitado

por el banco por $ 896, se contabilizó en los registros contables por $ 869.
b) Figura registrado en contabilidad un depósito por $ 1,770, que en realidad

se había efectuado en el Banco Sudamérica.
c) Con fecha 31/08/X10 se acreditó en el extracto bancario la cobranza de un

cheque de un banco de Salta por $ 800, que la empresa había depositado
como valor al cobro, por lo cual se contabilizó este crédito con fecha
04/09/X10.
d) Con fecha 15/08/X10, figura un débito en el extracto bancario por $ 15,325

por un cheque depositado por la sociedad y rechazado por falta de fondos.
e) Un documento de $ 1,500 con vencimiento 25/08/X10 se descontó en el

banco el 01/08/X10. El banco acreditó el 03/08/X10 $ 1,300 por dicho
documento; la diferencia corresponde al descuento de $ 150 de interés y $
50 de comisión.
El 26/08/X10 el banco debitó el importe de dicho documento en la cuenta

corriente de la Cía. porque el cliente no la pagó.
El 04/09/X10 la empresa recibió la nota de crédito y la nota de débito

relacionadas con la operación y procedió a registrarlas contablemente con
esa fecha, debitando el importe del documento en la cuenta del cliente.
f) El 31/08/X10 se encontraba pendiente de pago por el Banco el cheque n°

1765, emitido el 02/05/X0, por $ 2,000 el cual fue enviado a Tucumán por
correo para cancelar la factura del proveedor Toro SA.
27
Tarea a realizar:
1) Prepara la conciliación bancaria al 31/08/X10. Saldo según libros $ 3,853 a

favor del Banco.
2) Efectúa los asientos de ajuste necesarios.
Solución:
RESUMEN
Saldo según banco (18,375)
A. Depósitos no acreditados 1.770
Subtotal (18,605)
Saldo según mayor (3,853)
Error depósito Banco Sudamérica 1,770
Total 1,770
28
31/08/X10 Cheque 1765 2,000
Total 2,000
Diferencia cheque 1570 27
15/08/X10 Cheque rechazado 15,325
26/08/X9 Débito por documento 1,500
Total 16,852
31/08/X10 Cheque Banco Salta 800
01/08/X10 Acreditación descuento documento 1,300
Total 2,100
29
1
Proveedores 27
a Banco Nación 27
Banco Sudamérica 1,770
a Banco Nación 1,770
Banco Nación 800
a Valores al cobro 800
Cheques rechazados 15,325
Banco Nación 1,300
Intereses y comisiones bancarias 200
a Documentos descontados 1,500
Documentos descontados 1,500
Documentos a cobrar vencidos 1,500
a Documentos a cobrar 1,500
30
Créditos
I. Documentación de saldos en cuenta
corriente.
Se vende mercadería al contado por $ 25,000, cuyo costo es de $ 10,000, y a

crédito por $ 26,000, que incluyen $ 500 de intereses por financiación, cuyo costo
es de $ 10,200.
Al momento del vencimiento del plazo para el cobro de la venta a crédito, se

recibe un pagaré con vencimiento a los 45 días, por $ 27,000. La diferencia son
intereses. Al vencimiento del pagaré se cobra en efectivo.
Se pide:
• Registra las operaciones en el libro diario.
31
Solución
Caja 25,000
Deudores por ventas 26,000
a Ventas 50,500
a Intereses no devengados 500
Costo de ventas 20,200
a Mercadería 20,200
Intereses no devengados 500
a Intereses ganados 500
Documentos a cobrar 27,000
a Deudores por ventas 26,000
a Intereses no devengados 1,000
Caja 27,000
Intereses no devengados 1,000
a Intereses ganados 1,000
a Documentos a cobrar 27,000
II. Deudores morosos, gestión judicial,

previsión por incobrables
La cuenta deudores por ventas en cuenta corriente al 31.12.X0 de Artax SA arroja

un saldo deudor de $ 3,000 y está compuesta por los siguientes clientes:
32
Rodrigo SA 1,000
Fernández SRL 300
Casanovas SRL 800
Tlanti SA 400
Norberto Rey (100)
Goya SA 600
Total 3,000
Al realizar el análisis de las cuentas de los clientes mencionados, se ha

determinado que:
A. Se ha iniciado una acción judicial a Casanovas SRL por el cobro de una nota
de débito pendiente por $ 800.
Según el informe de nuestros asesores letrados, existe alta probabilidad de

sentencia favorable.
B. Norberto Rey efectuó el 28.12.X0 un adelanto de $100 de la operación de

venta a realizarse el 05.01.X1
C. Tlanti SA ha pedido su propia quiebra el 27.12.X0.
D. El saldo de Goya SA responde a una factura que vence el 02.01.X1.
E. Rodrigo SA se presentó en concurso preventivo el 02.12.X0 (se estima un

50 % de riesgo de incobrabilidad).
El 05.01.X1 se realiza la venta a Norberto Rey, en cuenta corriente, por $ 500, cuyo
costo de adquisición fue de $ 300.
El 06.04.X1 el juez dicta sentencia en el juicio contra Casanovas SRL. No prospera

el cobro de las notas de débito por $ 800, no habiendo existido entre el 01.01.X1 y
el 06.04.X1 ningún hecho sustancial que motivara el fallo desfavorable.
Debido a subsidios que otorga el gobierno para las actividades que desarrolla
Rodrigo SA, a partir del 01.03.X1 se crean las condiciones para que levante su
concurso preventivo, hecho que ocurre el 07.04.X1. Efectuamos el cobro total el
05.05.X1.
33
Se pide:
a) Efectuar las registraciones procedentes al 31.12.X0 y exponer el rubro

créditos.
b) Registrar los hechos producidos durante el lapso 01.01.01 al 31.12.X1.
Solución:
a) Registración de las operaciones en el libro diario al 31/12/X0
Deudores en gestión judicial 800
Deudores por ventas 800
Por el ajuste del cliente Casanovas SRL
Anticipo de clientes 100
Por el ajuste del cliente Norberto Rey
Deudores Incobrables 400
Por el ajuste del cliente Tlanti SA
Deudores en gestión judicial 1,000
Quebranto por deudores por ventas 500
Previsión por deudores incobrables 500
Por el ajuste del cliente Rodrigo SA
34
b) Registración de las operaciones en el libro diario. Ejercicio X1
Anticipo de clientes 100
Ventas 500
Costo de ventas 300
Mercadería 300
Por las operaciones con el cliente Norberto Rey
Deudores Incobrables 800
Deudores en gestión 800

judicial
Por las operaciones con el cliente Casanovas SRL
Caja 1,000
Deudores en gestión 1,000

judicial
Previsión por deudores 500

incobrables
Recupero de deudores 500

incobrables
Por las operaciones con el cliente Rodrigo SA
III. Previsión por incobrables

Considerar la siguiente situación:
AÑO 1:
a) El saldo de los créditos por ventas a la fecha es de $ 1,000. Examinadas una

por una las cuentas a cobrar de la Compañía Femat, el análisis arroja que si
bien jurídicamente todas las cuentas son susceptibles de ser cobradas,
económicamente el 10 % de las mismas son de dudosa cobrabilidad.
35
AÑO 2:
b) Del 50 % de las cuentas a cobrar previsionadas por incobrabilidad durante

el año anterior, se ha decidido en base a un informe de nuestra oficina de
cobranzas que se han dado los elementos necesarios (quiebra del deudor,
sin suficientes activos) como para dar de baja las mencionadas cuentas.
c) Sin ejercer reclamo judicial o extrajudicial alguno, se presenta

espontáneamente uno de los deudores considerado como incobrable
anteriormente y abona $ 20, con lo cual cancela su cuenta en efectivo.
Se pide: Registra las operaciones en el libro diario.
Solución:
Quebranto por créditos por ventas dudoso cobro 100
a Previsión por deudores incobrables 100
Previsión por deudores incobrables 50
a Deudores por ventas 50
Caja 20
a Recupero por previsión de deudores 20
IV. Análisis de cuentas deudores:

El saldo de deudores por ventas de Desvalorizada SA al 31.12.X0 (fecha de cierre
de ejercicio) es de $ 4,850. Al efectuar el análisis de la cuenta, se determina que:
a) un cliente, cuyo saldo es de $ 700, se ha presentado en convocatoria de

acreedores, y se estima que el juez propondrá una quita del 40 %, que será
aceptada;
b) ante reiterados reclamos de pago de un saldo de $ 250 que el cliente se ha

negado a abonar, se solicitó a los asesores legales de la empresa la gestión
de su cobro, quienes informaron que la recuperación del crédito es
probable;
36
c) un crédito de $ 100 fue cobrado con un cheque que fue rechazado por el
Banco por no poseer fondos suficientes en la cuenta. Se intentó reclamar el
pago, pero el deudor ha desaparecido.
Efectúa las correspondientes registraciones en el libro diario.
Solución:
(a)

judicial
Quebranto por deudores 280

incobrables

incobrables
(b)

judicial
250
Deudores por ventas
No corresponde previsionar, ya que existe probabilidad de

cobro.
(c)
Deudores morosos 100
Banco 100
Quebranto por deudores 100

incobrables

incobrables
37
V. Deudores en gestión judicial, previsión
de saldos, refinanciación:
La cuenta “Clientes” de Sanz SA tiene un saldo deudor al 31/12/2008 de $ 30,000,
y está compuesta por los siguientes clientes:
Lorenzo SA $ 3,000
RK SA $ 5,000
Vulkan SA $ 7,000
Santino SRL $ 10,000
Mouzo SA $ 1,000
Córdoba Sur SRL $ 4,000
TOTAL $ 30,000
1) El 01/03/2009 el cliente Lorenzo SA se ha presentado en concurso

preventivo, por lo que se envía la documentación para que los asesores
legales inicien los trámites de cobro. Se estima que el 50 % del saldo no es
cobrable, por lo que se decide constituir una previsión.
2) El 02/03/2009 el cliente RK SA se ha presentado en concurso preventivo,

por lo que los asesores legales han iniciado los trámites de cobro. Se
estima que el 60 % del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir
una previsión.
3) El saldo del cliente Vulkan SA se compone de facturas del mes de

septiembre de 2008. El 05/03/2009 se envía a los asesores legales la
documentación del saldo para que inicien las gestiones de cobro. Se estima
que el 100 % es cobrable.
4) El 10/03/2009 el gerente general de Sanz SA emite un memorando que

autoriza a abandonar las gestiones de cobro del crédito con Santino SRL, ya
que no existe ninguna posibilidad de cobrar el saldo adeudado por ese
cliente, razón por la cual se decide dar de baja esa cuenta a cobrar.
5) EL 01/04/2009 se cobra en efectivo el saldo de Mouzo SA. El cobro incluye

$ 50 de intereses por pago fuera de término.
6) El 05/04/2009 Lorenzo SA paga en efectivo el 100 % de su saldo.
38
7) El 06/04/2009 los asesores legales RK SA confirman que el 100 % de su
saldo no es cobrable; por esa razón, se aprueba dar de baja su cuenta.
8) El 08/04/2009 Córdoba Sur SRL nos documenta la totalidad de su saldo

mediante la entrega de un pagaré a 30 días. El pagaré incluye un 5 % de
interés a 30 días.
Se pide:
Realizar los asientos en el libro diario correspondientes a cada movimiento

enunciado.
Solución:
01/03/2009
Clientes en gestión judicial 3,000.00
a Clientes 3,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Lorenzo SA
01/03/2009
Quebranto por deudores incobrables 1,500.00
a Previsión por incobrabilidad 1,500.00
Constitución previsión del 50 % del saldo de Lorenzo SA
02/03/2009
a Clientes 5,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de RK SA
02/03/2009
Constitución previsión del 60 % del saldo de RK SA
39
05/03/2009
a Clientes 7,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Vulkan SA
10/03/2009
a Clientes 10,000.00
Por la baja definitiva de la cuenta de Santino SRL
01/04/2009
Caja 1,050.00
a Clientes 1,000.00
a Intereses por financiación a clientes 50.00
Por el cobro recibido de Mouzo SA
05/04/2009
Caja 3,000.00
a Clientes en gestión judicial 3,000.00
Por el cobro recibido de Lorenzo SA
05/04/2009
Previsión por incobrabilidad 1,500.00
a Recupero previsión por deudores incobrables 1,500.00
Se recupera la previsión del 50 % del saldo de Lorenzo SA
06/04/2009
a Clientes en gestión judicial 5,000.00
Por la baja definitiva de la cuenta de RK SA
40
08/04/2009
Documentos a cobrar 4,200.00
a Clientes 4,000.00
a Intereses por financiación a clientes no

devengados 200.00
Por el documento a cobrar recibido de Córdoba Sur SRL
VI. Cuentas a cobrar en moneda extranjera:

1) El 31 de diciembre de 2009 se venden a 60 días mercaderías por U$S
10,000. El valor de costo de esa mercadería fue de U$S U$S 8,000. El tipo
de cambio al 31/12/2009 es de U$S 1 = $ 3.80.
2) El 31 de diciembre de 2009 se venden a 60 días mercaderías por un valor

de € 20,000. El valor de costo de esa mercadería fue de € 17,000. El tipo de
cambio al 31/12/2009 es de € 1 = $ 5.50.
3) La cotización de las monedas al 31/01/2010 es de:
U$S 1 = $ 3.85
€ 1 = $ 5.40
4) El 28 de febrero de 2010 se cobran en efectivo ambos créditos en moneda

extranjera. La cotización de las monedas es de:
U$S 1 = $ 3.90
€ 1 = $ 5.40
Se pide:
Realizar los asientos en el libro diario correspondientes a cada movimiento

enunciado.
41
Solución:
31/12/2009
Clientes en moneda extranjera 38,000.00
a Ventas 38,000.00
Por la venta a crédito, U$S 10,000
31/12/2009
Costo de mercaderías vendidas 30,400.00
a Mercaderías 30,400.00
Por el costo de la mercadería vendida en U$S
31/12/2009
Clientes en moneda extranjera 110,000.00
a Ventas 110,000.00
Por la venta a crédito, € 20,000
31/12/2009
Costo de mercaderías vendidas 93,500.00
a Mercaderías 93,500.00
Por el costo de la mercadería vendida en €
31/01/2010
Clientes en moneda extranjera 500.00
a Diferencia de cambio ganada 500.00
Por la diferencia de cambio ganada al cierre enero 2010, del crédito en U$S.
31/01/2010
Diferencia de cambio perdida 2,000.00
a Clientes en moneda extranjera 2,000.00
Por la diferencia de cambio perdida al cierre enero 2010, del crédito en €.
42
28/02/2010
Caja moneda extranjera 39,000.00
a Diferencia de cambio ganada 500.00
Cobranza del crédito en U$S
28/02/2010
Caja moneda extranjera 108,000.00
Cobranza del crédito en €
VII. Análisis de cuentas por cobrar:

La cuenta Clientes de Marco Polo S.A. tiene un saldo deudor al 31.12.2009 de $
50,000 y está compuesta por los siguientes clientes:
San Martín SA $ 12,000
BELGRANO SA $ 6,000
Balboa SA $ 7,000
Sar-Cos SRL $ 12,000
Frontera SA $ 13,000
TOTAL $ 50,000
1) El saldo del cliente San Martín SA está compuesto por facturas del mes de
marzo 2009. A pesar de la morosidad de la cuenta, el departamento
comercial informa que, atento al vínculo comercial que existe con el
cliente, el saldo es cobrable en su totalidad.
43
2) El 02/01/2010 el cliente BELGRANO SA se ha presentado en concurso
preventivo, por lo que los asesores legales han iniciado los trámites de
cobro. Se estima que el 40 % del saldo es incobrable, por lo que se decide
constituir una previsión.
3) El saldo del cliente Balboa SA se compone de facturas del mes de diciembre

de 2009. El 05/02/2010 se cobra el saldo con una quita aprobada por el
gerente general de $ 500, por la cual se emite la nota de crédito respectiva.
4) El 10/02/2010 se envía a nuestros asesores legales la documentación de la

cuenta de Sar-Cos SRL para que inicien las gestiones de cobro. Atento a la
situación financiera del cliente, se considera poco probable el cobro de
dicha cuenta.
5) El 01/03/2010 se cobra el saldo de Frontera SA con un cheque diferido para

el 15/03/2010.
6) El 05/03/2010 San Martín SA paga en efectivo el 100 % de su saldo.
7) El 06/04/2010 los asesores legales BELGRANO SA confirman que el 100 %

de su saldo es incobrable; por esa razón, se decide dar de baja su cuenta.
Se pide:
Realizar los asientos en el Libro Diario correspondientes a cada movimiento

enunciado.
31/12/2009
Deudores morosos 12,000.00
Para reclasificar la cuenta morosa de San Martín SA
02/01/2010
a Clientes 6,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Belgrano SA
44
02/01/2010
Constitución previsión del 40 % del saldo de Belgrano SA
05/02/2010
Caja 6,500.00
Quitas a clientes 500.00
a Clientes 7,000.00
Por el cobro del saldo de Balboa SA
10/02/2010
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Sar-Cos SRL
10/02/2010
A Previsión por incobrabilidad 12,000.00
Para previsional la totalidad del saldo de Sar-Cos SRL
15/03/2010
Clientes - cheques diferidos 13,000.00
a Clientes 1,000.00
Por el cheque diferido recibido de Frontera SA
05/03/2010
Caja 12,000.00
a Deudores morosos 12,000.00
Por el cobro recibido de San Martín SA
45
Deudores incobrables 3,600.00
Por baja definitiva de las cuentas a cobrar del cliente BELGRANO S.A.
46
Bienes de cambio
I. Empresa industrial
La Compañía Maderera Argentina SA es una empresa dedicada a la compra de
madera de algarrobo y a la fabricación de muebles a través de talleres de
carpintería externos contratados a tal efecto.
A continuación se detallan las operaciones vinculadas con la fabricación de

muebles de algarrobo en los meses de septiembre y octubre de X5, que tú, como
contador público de la empresa, debes registrar en el libro diario y en el libro
mayor para cada una de las cuentas utilizadas:
03/09/X5 Se firma un contrato de aprovisionamiento de algarrobo con

El Hacha Veloz SA, de la provincia de Santiago del Estero, para
la compra de 1,000 tablones (con un año y medio de
estacionamiento) en $ 12 cada uno, puestos en el aserradero.
La condición de compra es en cuenta corriente a 90 días. El
precio de compra de contado, de acuerdo a lo estipulado en el
contrato, es de $ 11 cada tablón, siempre puestos en el
aserradero.
15/09/X5 Se retira la madera del aserradero en Santiago del Estero.
16/09/X5 Se recibe la madera en el depósito de materias primas y se

pagan en efectivo fletes por $ 990. La factura del fletero B. J.
es por $ 1,100 estipulando un descuento por pago de contado
del 10 %.
30/09/X5 Se recibe la factura por el servicio de vigilancia diurna y

nocturna del depósito de materias primas por el mes de
septiembre por $ 1,000, con vencimiento el 18 de octubre.
Por pago de contado, se estipula en el documento un
descuento del 10 %.
30/09/X5 Se paga con un cheque del Banco del Suquía S.A., donde la
Sociedad tiene abierta una cuenta corriente, el alquiler del
depósito de productos terminados por $ 1,300,
correspondientes al mes de octubre.
02/10/X5 Se envía al taller de carpintería de Carlos García (Empresa
47
unipersonal) el 50 % de la madera comprada en septiembre.
03/10/X5 Se paga con cheque de $ 60, del Banco Suquía SA, el flete de
la madera hasta el taller de Carlos García, contra la
presentación de la factura y la carta de porte entregada por el
fletero B.J.
16/10/X5 Se paga la factura por el servicio de vigilancia correspondiente
al mes de septiembre con cheque Banco Suquía S.A.
29/10/X5 Se reciben las facturas de luz por el mes de octubre, que

vencen el día 5 del mes siguiente, por $ 195 por el depósito de
productos terminados.
29/10/X5 Se reciben los muebles fabricados por Carlos García con la

siguiente factura:
Fabricación de muebles........................................$ 400

Materiales varios.................................................$ 100
Fletes a sus depósitos.......................................... $ 50
Total...................................................................$ 550
La condición de pago es a 30 días. (Se efectuará un 10 % de
descuento por pronto pago).
29/10/X5 El consumo de teléfono del mes de octubre, según los datos

obtenidos de la central de Telecom SA, equivale a $ 90 por el
mes de octubre de X5. La factura recién llegará en el
transcurso del mes siguiente.
Solución:
Fecha Concepto Debe Haber
Mercadería en tránsito – Materia

15-Sep-X5 1 prima y materiales 11,000
Componentes financieros pasivos no

devengados 1,000
A proveedores 12,000
48
16-Sep-X5 2 Materia prima y materiales 11,000
A mercadería en tránsito – Materia

prima y materiales 11,000
16-Sep-X5 2 Materia prima y materiales 990
A caja en moneda local 990
30-Sep-X5 3 Servicios de vigilancia 900

devengados 100
A servicios a pagar 1,000
30-Sep-X5 4 Alquileres pagados por adelantado 1,300
A Banco Suquía cuenta corriente 1,300
C.F.I. 1,000
Componentes financieros
30-Sep-X5 5 devengados 167 Plazo 90
A Componentes financieros pasivos Días

no devengados 167 transcurridos 15
C.F.I. DEV. 167
02-Oct-X5 6 Productos en proceso 5,995
A materia prima y materiales 5,995
03-Oct-X5 5 Productos en proceso 60
A Banco Suquía cuenta corriente 60
49
16-Oct-X5 6 Proveedores. 1,000
A Banco Suquía cuenta corriente 1,000
16-Oct-X5 5 Devengados 100
A Componentes financieros pasivos

no devengados 100
29-Oct-X5 8 Energía eléctrica 195
A servicios a pagar 195
29-Oct-X5 9 Productos terminados 6,550

devengados 55
a Productos en proceso 6,055
a Proveedores 550
29-Oct-X5 10 Teléfono 90
a Provisión facturas a recibir 90
30-Oct-X5 11 Alquileres 1,800
a Alquileres pagados por

adelantado 1,800
C.F.I. 55
30-Oct-X5 12 devengados 2 Plazo 30

50
2
C.F.I. DEV.
C.F.I. 1.000
30-Oct-X5 5 devengados 333 Plazo 90

C.F.I. DEV. 333
II. Empresa exportadora
El Caramelo SA se dedica a la reventa de golosinas en el mercado interno y exporta

a países latinoamericanos. A ti, como contador público de la firma, se te solicita
que registres en el diario general y en los mayores de las cuentas utilizadas, los
siguientes hechos económicos:
10/05/X7 Se compran al proveedor La Vaca Lechera SA 1,000 pallets de 100

cajas cada uno de caramelos de leche, a un precio de $ 10 la caja en
cuenta corriente a 30 días. ($ 9 por pago de contado).
El flete es a cargo del vendedor y el costo del mismo está incluido en

el precio de la transacción.
En la empresa se confecciona el vale de entrada Nº 109 de fecha

10/05/X7. La factura del proveedor también es recibida,
conjuntamente con el remito, en la misma fecha.
11/05/X7 Se coloca una orden de compra por 500 pallets de 100 cajas, cada
uno, de caramelos bañados a El Garotto SA, de Brasil, a un precio de
U$S 9 FOB (free on board) la caja. La condición de pago es crédito
documentario a 180 días. Cotización U$S (tipo de cambio vendedor) 1
=$1
14/05/X7 Se abre el crédito documentario en el Banco Importador SA. Los

gastos de apertura son $ 200, los cuales son debitados en nuestra
cuenta corriente bancaria, tal cual surge de la nota de débito
bancaria Nº 1100543.
51
18/05/X7 El proveedor El Garotto S.A nos envía por fax una copia del
conocimiento de embarque de la mercadería. El traslado se realizará
por camión. Cotización U$S (tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1.
19/05/X7 Se otorga un anticipo al despachante de aduanas G.M.B. por $ 2,000,

mediante cheque del Banco Importador SA para hacer frente a los
gastos de aranceles de importación, tasa de estadísticas, sus
honorarios y demás gastos de nacionalización. El despachante emite
recibo por tal concepto.
20/05/X7 Se nacionaliza la mercadería comprada, tal cual surge del despacho

emitido por la Dirección Nacional de Aduanas. El despachante,
mediante liquidación Nº 7, informa que pagó aranceles y tasas de
estadística por $ 1,000, honorarios del despachante por $ 600 y otros
gastos de nacionalización por $ 400.
23/05/X7 Se pagan con cheque contra el Banco Importador SA $ 200 en

concepto de flete y seguro de los caramelos bañados importados
desde Brasil.
24/05/X7 Arriban a nuestro depósito los caramelos bañados importados desde

Brasil. Se confecciona el vale de entrada Nº 110 con fecha 24/05.
10/06/X7 Se paga la factura al proveedor La Vaca Lechera SA por la compra del

10/05/X7 con cheque del Banco Importador SA.
11/11/X7 El Banco Importador SA debita de nuestra cuenta corriente bancaria

el importe correspondiente a la carta de crédito firmada a favor de El
Garoto SA de Brasil, del 11/05/X7.
Solución:
Fecha # Concepto Debe Haber
10-May-X7 1 Mercadería de reventa 900,000

devengados 100,000
a Proveedores 1,000,000
52
Mercadería en tránsito productos
14-May-X7 2 reventa 200
a Banco Importador cuenta corriente 200

18-May-X7 3 reventa 450,000
a Proveedores. 450,000
Anticipos a proveedores comunes

19-May-X7 4 moneda local 2,000
a Banco Importador cuenta corriente 2,000

20-May-X7 5 reventa 2,000
a Anticipos a proveedores comunes moneda local 2,000

23-May-X7 6 reventa 200
a Banco Importador cuenta corriente 200
24-May-X7 7 Mercadería de reventa 452,400
a Mercadería en tránsito productos reventa 452,400
53
C.F.I. 100,000
31-May-X7 8 Componentes financieros devengados 66,667 Plazo 30
a Componentes financieros pasivos no Días

devengados. 66.667 transcurridos 20
C.F.I. DEV. 66.667
10-Jun-X7 9 Proveedores 1,000,000
a Banco Importador cuenta corriente 1,000,000
C.F.I. 100,000
10-Jun-X7 10 Componentes financieros devengados 33,333 Plazo 30

no devengados 33,333 transcurridos 10
C.F.I. DEV. 33,333
11-Nov-X7 11 Proveedores 450,000
A Banco Importador cuenta corriente 450,000
III. Compras en empresa industrial
La empresa textil KINNEY SA, dedicada a la confección de indumentaria de jean,

realiza los siguientes hechos económicos que tú, como contador público de la
misma, debes registrar en el libro diario y en el mayor general para cada una de las
cuentas utilizadas:
15/01/X9 Se compran 10,000 metros de tela a $ 5 el metro. Se obtiene un

descuento por volumen del 10 %. Las condiciones de pago
enunciadas en la factura son los siguientes:
Veinte (20) días de la fecha factura: precio factura neto.

Diez (10) días de la fecha factura: 10 % de descuento
(neto de devoluciones).
Contado: 15 % descuento (neto de devoluciones).
54
La compañía decide abonar la factura con cheque de pago diferido a
20 días, librado contra el Banco de Galicia SA.
17/01/X9 Se abona el flete por el traslado de la mercadería hasta el depósito

con cheque de nuestra firma contra el Banco de Galicia SA. El costo
es de $ 1 el metro transportado.
20/01/X9 Se devuelven 500 metros de tela adquirida el 15/01, ya que no

corresponden a la cantidad solicitada, tal cual lo señala el informe del
departamento de control de calidad. Se canjea el cheque original por
otro en que figura el monto correcto.
05/02/X9 Se paga la factura por la compra del 15/01/1999, con cheque del
Banco de Galicia SA.
12/02/X9 Se toma conocimiento, mediante fax del conocimiento de embarque

correspondiente, de que un proveedor del exterior ha embarcado en
la fecha, rumbo a nuestro país, mercadería por un valor FOB U$S
20,000, pagaderos a los 180 días del embarque. Cotización U$S 1 = $
1,001.
08/03/X9 Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia SA por $ 1,000 en

concepto de flete internacional y $ 800 en concepto de seguro de la
mercadería embarcada el 12/02.
12/03/X9 Arriban las mercaderías al puerto de Buenos Aires, según despacho

de la Dirección General de Aduanas de esa fecha.
18/03/X9 Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia SA $ 4,000 por

aranceles de importación y tasa de estadísticas y $ 700 en conceptos
de honorarios del despachante. Las mercaderías son retiradas de los
depósitos fiscales y se despachan a plaza.
19/03/X9 El sector de recepción informa el ingreso de las materias primas

importadas. Se recibe además la factura por fletes desde los
depósitos fiscales, dependientes de la Dirección General de Aduanas,
por $ 500 y el alquiler de contenedores por $ 100.
29/06/X9 Se paga con cheque de nuestra firma, contra el Banco de Galicia SA,
la factura por el servicio de limpieza de las oficinas administrativas
por $ 130, correspondiente al mes de junio.
30/06/X9 Se reciben las siguientes facturas con vencimiento el 15/7:

• Honorarios profesionales del estudio jurídico
correspondiente al mes de junio por $ 800.
• Factura de Aguas Cordobesas por el bimestre
55
junio/julio, por $ 500.
• Servicio de mantenimiento de las máquinas de escribir
y calcular, por el bimestre mayo/junio, por $ 300.
01/07/X9 Se adquiere un automóvil por valor de contado $ 11,500, por el cual

se pagan $ 5,000 con un cheque contra el Banco de Galicia SA y se
entrega un documento a 60 días de nuestra firma, con garantía real
prendaria, que incluye un interés del 10 % mensual.
Solución:
Precio
15-Ene-X9 1 Materia prima y materiales 38,250 facturado 50,000
Componentes financieros pasivos no Bonificación Precio

devengados 6,750 (10%) 5,000 Unitario
a Valores a pagar cheques diferidos 45,000 Neto 45,000 4.5
Componentes
Financieros 6,750 0.675
Neto contado 38,250 3.825
17-Ene-X9 2 Materia prima y materiales 10,000
a Banco de Galicia cuenta corriente 10,000
20-Ene-X9 3 Valores a pagar cheques diferidos 2,250 Devuelvo 500 mts a $ 4.5
a Materia prima y materiales 1,912 Devuelvo 500 mts a $ 3.825
a Componentes financieros pasivos no

devengados 338 Devuelvo 500 mts a $ 0.675
56
Componentes
Financieros 6,750
30-Ene-X9 4 Componentes financieros devengados 4,809 -338

devengados 4,809 Total 6,412
Plazo 20
Plazo
transcurrido 15
Componentes
no
devengados 4,809
05-Feb-X9 5 Valores a pagar cheques diferidos 42,750
Total
componentes
05-Feb-X9 5 Componentes financieros devengados 1,603 financieros 6,412

devengados 1,603 Plazo 20
Plazo
transcurrido 5
Componente
no
devengado 1,603
Mercadería en tránsito - Materia prima y

12-Feb-X9 6 materiales 20,020 U$S 20.000 x 1.001 = $ 20,020
a Proveedores 20,020
Mercadería en tránsito - Materia prima y

08-Mar-X9 7 materiales 1,800
57
Mercadería en tránsito – Materia prima y
18-Mar-X9 8 materiales 4,700
Mercadería en tránsito – Materia prima y

19-Mar-X9 9 materiales 600
a Proveedores 600
19-Mar-X9 Materias primas y materiales 27,120 20,020 + 1,800 + 4,700 + 600=
a Mercadería en tránsito - Materia

prima y materiales 27,120
29-Jun-X9 10 Servicios de limpieza 130
a Banco de Galicia cuenta corriente 130
36/06/X9 11 Honorarios 800
Agua corriente 250
Servicios no devengados 500
Conservación de bienes de uso 150
Provisión facturas a recibir 150
a Proveedores 1,850
Capital
01-Jul-X9 12 Valor de origen rodados 11,500 financiado: 6,500
Componentes financieros pasivos no Interés anual

devengados 1,300 (%): 120
A Banco de Galicia cuenta corriente 5,000 Plazo: 60
Unidad de
a Obligaciones a pagar prendarias 7,800 tiempo: 36,000
Interés 1,300
58
IV. Bienes de cambio en empresa comercial
Registra los movimientos que se describen a continuación, correspondientes al
ejercicio anual 2011, de una empresa comercial dedicada a la comercialización de
equipos e insumos de informática.
• El 1 de abril de 2011 se emite un cheque del Banco Macro para

constituir el fondo fijo por $ 1,500.
• El 1 de abril se compran 1,000 notebooks para la venta. El

precio de contado es de $ 3,000 cada una, el precio financiado
a 30 días es de $ 3,500 cada una y el precio financiado a 60 días
es de $ 4,000 cada una.
La compra se realiza en cuenta corriente a 30 días y la

mercadería está gravada con un 21 % de IVA.
• El 1 de abril se compran 1,000 impresoras para la venta. El

precio de contado es de $ 300 cada una; el precio financiado a
30 días es de $ 350 cada una, y el precio financiado a 60 días es
de $ 400 cada una.

• El 13 de abril se realiza la rendición del fondo fijo. La planilla de

rendición detalla los siguientes gastos y es contabilizada en esa
misma fecha:
Mensajería $ 150
Taxis $ 200
Encomiendas $ 200
TOTAL RENDIDO $ 550
• El 14 de abril de 2011 se repone el fondo fijo por $ 550, con la

emisión de un cheque del Banco Macro.
• El 15 de abril se compran 10,000 pen drive para la venta. El

precio de contado es de $ 55 cada uno; el precio financiado a
30 días es de $ 65 cada uno, y el precio financiado a 60 días es
de $ 80 c/u.
La compra se realiza al contado y se abona con cheque del Banco

Santander. En razón de la cantidad comprada, el proveedor nos realiza una
bonificación del 10 %.
La mercadería está gravada con un 21 % de IVA.
59
• El 30 de abril se paga la compra de las notebooks. Al momento
de realizar el pago, se efectúa una retención de impuesto a las
ganancias al proveedor de $ 20,000, y por el saldo restante se
entrega un cheque del Banco Santander.
• El 15 de mayo se pagan con cheque del Banco Macro las

retenciones de impuesto a las ganancias efectuadas a
proveedores en el mes de abril de 2011, por un total de $
20,000. Como el pago se realiza fuera de término, el mismo
incluye $ 1,000 de multas. Total abonado: $ 21,000.
• El 31 de mayo se paga la compra de las impresoras. Al

momento de realizar el pago, se efectúa una retención de
impuesto a las ganancias al proveedor de $ 15,000, y por el
saldo restante se entrega un cheque del Banco Patagonia.
• El 31 de mayo de 2011 se entrega a un proveedor un cheque

del banco Santander de $ 45,000 en concepto de anticipo por la
compra de monitores que serán entregados en el mes de junio.
• El 31 de mayo de 2011 se compran CPU en cuenta corriente a

15 días. El precio total de contado es $ 70,000 y el precio
financiado a 15 días es de $ 80,000. Las CPU son entregadas el
mismo 31 de mayo.
• El proveedor emite la factura con fecha 2 de junio de 2011, la

cual es recibida en esa fecha. La factura incluye un IVA del 21 %.
• El 10 de junio se pagan con cheque del Banco Macro las

retenciones de impuesto a las ganancias efectuadas a
proveedores en el mes de mayo de 2011.
• El 15 de junio se paga con cheque del Banco Santander la

compra de CPU.
• El 15 de junio nos entregan los monitores. El total de la compra

es de $ 200,000, a precio de contado. La compra es abonada en
el acto con cheque del Banco Macro, deduciendo el anticipo
entregado el 31 de mayo.
• El proveedor factura el 21 % de IVA.
• El 15 de junio se compran 100 netbooks al proveedor HP para la

venta. El precio de contado es de $ 1,500 cada una; el precio
financiado a 30 días es de $ 2,000 cada una, y el precio
financiado a 60 días es de $ 2,500 cada una.
60
• El 17 de junio se realiza la rendición del fondo fijo. La planilla de

rendición detalla los siguientes gastos y es contabilizada en esa
misma fecha:
Mensajería $ 50
Anticipo entregado al gerente para viaje
a Buenos Aires $ 600
Taxis $ 100
Almuerzos $ 200
TOTAL RENDIDO $ 950
• El 18 de junio de 2011 se repone el fondo fijo por $ 950, con la

emisión de un cheque del Banco Macro.
• El 25 de junio el gerente rinde sus gastos por el viaje realizado a

Buenos Aires para cerrar un contrato de venta de notebooks.
Total de comprobantes rendidos: $ 500. Devuelve $ 100 en
efectivo que se depositan ese mismo día en la cuenta del Banco
Macro.
• El 15 de julio se paga al proveedor HP con cheque del Banco

Macro.
Solución: Fecha Debe Haber
01/04/2011
Fondo fijo 1,500
a Banco Macro cuenta

corriente 1,500
por la creación del fondo fijo
61
01/04/2011
Mercaderías de reventa 3,000,000
IVA crédito fiscal 735,000
Componentes financieros no devengados 500,000
a Proveedores 4,235,000
por la compra de notebooks
01/04/2011
Mercaderías de reventa 300,000
por la compra de impresoras
13/04/2011
Gastos de mensajería 150
Gastos de movilidad 200
Gastos de encomienda 200
a Fondo fijo 550
para contabilizar rendición del FF
14/04/2011
Fondo fijo 550

corriente 550
por la reposición del FF
62
15/04/2011
Mercaderías de
reventa 495,000
a Banco Santander cuenta corriente 598,950
por la compra de 10,000 pen drive
30/04/2011
Proveedores 4,235,000
a Banco Santander cuenta corriente 4,215,000
a Retención impuesto a las ganancias a pagar 20,000
por el pago realizado compra notebooks
30/04/2011
Intereses financieros 500,000
a Componentes financieros no devengados 500,000
por intereses devengados compra de notebooks
30/04/2011
por intereses devengados compra de impresoras
15/05/2011
Retención impuesto a
las ganancias a pagar 20,000
Multas y recargos 1,000

corriente 21,000
por el pago de retenciones
63
31/05/2011
Proveedores 484,000
a Banco Santander
cuenta corriente 469,000
a Retención impuesto a
las ganancias a pagar 15,000
por el pago realizado compra de impresoras
31/05/2011
a Componentes
financieros no
devengados 50,000
por intereses devengados compra de impresoras
31/05/2011
Anticipos a proveedores 45,000
por el anticipo entregado para compra de monitores
31/05/2011
a Provisión facturas a recibir 80,000
por la compra de CPU
02/06/2011
Provisión facturas a
recibir 80,000
por la recepción de la factura por la compra de CPU
64
10/06/2011
Retención impuesto a las ganancias a pagar 15,000

corriente 15,000
por el pago de retenciones
15/06/2011
Proveedores 96,800
por el pago realizado compra CPU
15/06/2011
a Componentes Financieros no Devengados 10,000
por intereses devengados compra de CPU
15/06/2011

corriente 197,000
a Anticipos a proveedores 45,000
por la compra de monitores
15/06/2011
por la compra de 100 netbooks
65
17/06/2011
Gastos de mensajería 50
Anticipos a rendir 600
Gastos de movilidad 100
Gastos varios 200
a Fondo fijo 950
para contabilizar rendición del FF
18/06/2011
Fondo Fijo 950

corriente 950
por la reposición del FF
25/06/2011
Gastos de viaje 500
Caja 100
a Anticipos a rendir 600
por la rendición del viaje a Buenos Aires del gerente del ente
25/06/2011
Banco Macro 100
a Caja 100
por deposito en Banco Macro
30/06/2011
por 15 días del mes de junio de intereses devengados por compra de netbooks
66
15/07/2011
Proveedores 242,000

corriente 242,000
para registrar el pago al proveedor HP
15/07/2011
por 15 días del mes de julio de intereses devengados por compra de netbooks
67
V. Empresa comercial
La firma Soles S.A inicia su actividad comercial con un stock de 50 unidades,
valuadas en $ 10 cada una.
El día 01/04 se compran 20 unidades, a cuenta corriente a 30 días; se pagan $ 15

por cada una de ellas. El precio de contado de estos bienes es de $12 cada una.
El día 05/04 se venden 60 unidades en cuenta corriente a 30 días, por un precio de

$ 20. La firma cuenta con una promoción por la cual, si se paga de contado, se
realiza un descuento del 10 % sobre el total de la operación.
El día 06/04 el cliente devuelve 10 unidades debido a que se encuentran

deterioradas.
El día 30/04 se cierra balance mensual y se realizan todos los ajustes

correspondientes.
Se pide:
a) Registrar los asientos de las operaciones enunciadas. Supuestos: La

empresa trabaja con el método de inventario permanente, PPP. Se
considera que las mercaderías están exentas de IVA.
b) Indicar cuánta es la utilidad bruta que ha obtenido la firma en el mes de

abril.
c) Indicar en cuánto han quedado valuadas las existencias de mercadería al

cierre.
68
Solución:
1/04
Mercaderías 240
A Proveedores 300
5/04
Clientes 1,200
A Intereses no devengado 120
A Ventas 1,080
5/04
Costo de Mercadería vendida 620
A Mercadería 620
6/04
Ventas 180
A Clientes 200
6/04
Mercadería 120
A Costo de mercadería vendida 120
69
VI. Costo por inventario permanente
Veinte Pulgadas SA es una empresa dedicada a la compraventa de televisores.
A continuación se enuncian las operaciones realizadas durante el tercer trimestre

del año X0.
01/09/X0 La existencia de televisores para la venta al comienzo del ejercicio era de

1,000, a $ 200 cada uno.
15/09/X0 Se compran 150 televisores a $ 220 cada uno en cuenta corriente a 30 días. El
precio de compra de contado era de $ 198 cada uno.
16/09/X0 Se venden 200 televisores a $ 250 cada uno, los cuales se cobran con cheque
del Banco Nación Argentina.
28/09/X0 Por fallas en su funcionamiento, devolvemos 10 televisores de los existentes

al comienzo del ejercicio. El proveedor remite la correspondiente nota de
crédito por un valor de $ 2,000.
29/09/X0 Se venden 100 televisores a $ 270 cada uno. Se cobran $ 16,000 en efectivo y
el saldo en cuenta corriente a 30 días. El precio de venta de contado era de $
250 por cada televisor.
02/10/X0 Se compran 300 televisores a $ 210 cada uno. Se paga la mitad con un cheque
de nuestra firma y el resto con un pagaré a 30 días. El precio de contado era
de $ 195 cada uno.
03/10/X0 Se reciben en devolución cinco televisores de los vendidos el 29/09, por no

corresponder al modelo solicitado por el cliente en su orden de compra. Se le
remite la correspondiente nota de crédito.
15/10/X0 Se paga con un cheque de nuestra firma la compra de 150 televisores

efectuada el 15/09/2000.
30/10/X0 Se efectúa un recuento físico de bienes al finalizar el mes y se determina que

la existencia es de 1,145 televisores. Resuelve este punto también suponiendo
que se recontaron 1,140 televisores.
• La Sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de agosto de

cada año.
70
30 días.
Se pide:
a) Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.
b) Determinar el costo de la mercadería vendida.
c) Efectuar las registraciones contables en el libro diario general y en los

mayores de cada una de las cuentas utilizadas, aplicando los métodos de
costeo:
• Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).
• Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).
• Precio promedio ponderado (P.P.P.).
Solución:
Ficha de inventario permanente
UNIDADES PEPS
FECHA COMPRAS VENTAS SALDO C.U. DEBE HABER SALDO
01/09/2000 1,000.00 0.00 1,000.00 200.00 200,000.00 0.00 200,000.00
15/09/2000 150.00 0.00 1,150.00 198.00 29,700.00 0.00 229,700.00
-
16/09/2000 0.00 -200.00 950.00 200.00 0.00 40,000.00 189,700.00
28/09/2000 -10.00 0.00 940.00 200.00 -2,000.00 0.00 187,700.00
-
29/09/2000 0.00 -100.00 840.00 200.00 0.00 20,000.00 167,700.00
02/10/2000 300.00 0.00 1,140.00 195.00 58,500.00 0.00 226,200.00
03/10/2000 0.00 5.00 1,145.00 200.00 0.00 1,000.00 227,200.00
30/10/2000 0.00 -5.00 1,140.00 200.00 0.00 -1,000.00 226,200.00
71
UNIDADES UEPS
01/09/2000 1,000.00 0.00 1,000.00 200.00 200,000.00 0.00 200,000.00
15/09/2000 150.00 0.00 1,150.00 198.00 29,700.00 0.00 229,700.00
-
16/09/2000 0.00 -150.00 1,000.00 198.00 0.00 29,700.00 200,000.00
-
16/09/2000 0.00 -50.00 950.00 200.00 0.00 10,000.00 190,000.00
28/09/2000 -10.00 0.00 940.00 200.00 -2,000.00 0.00 188,000.00
-
29/09/2000 0.00 -100.00 840.00 200.00 0.00 20,000.00 168,000.00
02/10/2000 300.00 0.00 1,140.00 195.00 58,500.00 0.00 226,500.00
03/10/2000 0.00 5.00 1,145.00 200.00 0.00 1,000.00 227,500.00
30/10/2000 0.00 -5.00 1,140.00 200.00 0.00 -1,000.00 226,500.00
UNIDADES PPP
01/09/2000 1,000.00 0.00 1,000.00 200.00 200,000.00 0.00 200,000.00
15/09/2000 150.00 0.00 1,150.00 198.00 29,700.00 0.00 229,700.00
-
16/09/2000 0.00 -200.00 950.00 199.74 0.00 39,948.00 189,752.00
28/09/2000 -10.00 0.00 940.00 200.00 -2,000.00 0.00 187,752.00
-
29/09/2000 0.00 -100.00 840.00 199.74 0.00 19,974.00 167,778.00
02/10/2000 300.00 0.00 1,140.00 195.00 58,500.00 0.00 226,278.00
03/10/2000 0.00 5.00 1,145.00 199.74 0.00 999.00 227,277.00
30/10/2000 0.00 -5.00 1,140.00 198.50 0.00 -993.00 226,284.00
72
15/09/X0 1 Mercadería de reventa 29,700
Componentes financieros perdidos no

devengados 3,300
Para registrar la compra de 150 televisores en cuenta corriente a 30 días
16/09/X0 2 Valores al cobro 50,000
a Ventas 50,000
Para registrar la venta de 200 televisores a $ 250 cada uno.
UEPS PPP
16/09/X0 3 Costo de la mercadería vendida 40,000 39,700 39,948
a Mercadería de reventa 40,000 39,700 39,948
Para registrar el costo de las ventas efectuadas. Este costo es PEPS.
28/09/X0 4 Proveedores 2,000
a Mercadería de reventa 2,000
Para registrar la devolución que efectuamos a nuestro proveedores de 10 televisores
29/09/X0 5 Caja en moneda local 16,000
a Componentes financieros ganados no

devengados 2,000
a Ventas 25,000
Para registrar la venta de 100 televisores
73
UEPS PPP
29/09/X0 6 Costo de la mercadería vendida 20,000 20,000 19,974
a mercadería de reventa 20,000 20,000 19,974
30/09/X0 7 Componentes financieros perdidos 1,650
a Componentes financieros perdidos no

devengados 16,500
Para devengar los intereses implícitos en la compra de los televisores del 15/9/X0
Componentes financieros ganados no

30/09/X0 8 devengados 67
a Componentes financieros ganados 67
Para registrar el devengamiento de los intereses implícitos en la venta del 29/9/X0
Componentes financieros perdidos no

devengados 4,500
a Banco cuenta corriente 31,500
a Documentos a pagar 31,500
Para registrar la compra de 300 televisores
03/10/X0 10 Ventas 1,250
Componentes financieros ganados no

devengados 100
a Deudores por ventas 1,350
Para registrar la devolución de cinco televisores de la venta efectuada el 29/9/X0
74
UEPS PPP
03/10/X0 11 Mercadería de reventa 1,000 1,000 999
a Costo de la mercadería vendida 1,000 1,000 999
Para registrar la devolución de la mercadería vendida el 29/9/X0.
15/10/X0 12 Proveedores 33,000
a Banco cuenta corriente 33,000
Para registrar la cancelación de la deuda con nuestro proveedor.
15/10/X0 13 Componentes financieros perdidos 1,650
a Componentes financieros perdidos no

devengados 1,650
Para cancelar los componentes financieros de la compra de 150 televisores del 15/9
UEPS PPP
30/10/X0 14 Pérdida por diferencia de inventarios 1,000 1,000 993
a Mercadería de reventa 1,000 1,000 993
Para registrar pérdida por la diferencia determinada en el recuento físico de televisores.
Intereses no
devengados 2,000
Componentes financieros ganados no Devengamiento

30/10/X0 15 devengados 1.833 al 30.9 67
a Componentes financieros ganados 1.833 Devolución 100
1,833
Para registrar el devengamiento de los intereses por la compra del 29/9/X0
75
4,500 30
30/10/X0 16 Componentes financieros perdidos 4,200 28
a Componentes financieros perdidos no devengados 4,200 4,200 =4,500 * 28/30
Para devengar los intereses por la compra del 2/10/X0 de 300 televisores.
VII. Costo por inventario permanente

Papa’s SA es una empresa que se dedica a la compraventa de papa.
A continuación se enuncian las operaciones de compra-venta del primer trimestre

del año 2000:
01/01/X0 La existencia al comienzo del ejercicio de bolsas de batatas para la venta era
de 500 a $ 2.00 cada una.
02/02/X0 Se compran 1,000 bolsas a $ 2.60 c/u y se obtiene una bonificación por
cantidad del 8 % y otra por pronto pago del 10 %. Se abonó (neta de
bonificaciones y componentes financieros implícitos) con cheque del Banco de
la Provincia de Cba.
04/02/X0 Se compran 3,000 bolsas a $ 2.80 c/u en cuenta corriente a 30 días y se

obtiene una bonificación por cantidad del 12 %. El precio de compra al
contado es de $ 2.34 c/u.
10/02/X0 Se venden en efectivo 800 bolsas a $ 3.40 c/u y se otorga un descuento por
pago de contado del 10 %.
28/02/X0 Se efectúa un inventario y se detecta un faltante de 10 bolsas.
14/03/X0 Se venden 1,700 bolsas a $ 4.00 c/u en cuenta corriente a 30 días. El precio de
venta de contado es de $ 3.06.
15/03/X0 Nos devuelven 100 bolsas correspondientes a la venta del día anterior, ya que
las batatas que contienen están en mal estado, y nos emiten la
correspondiente nota de crédito.
30/03/X0 Se venden 1,000 bolsas a $ 5.20. La condición de venta es con cheque de pago
diferido a 90 días sin interés. El precio de venta de contado es de $ 4.16.
76
30/03/X0 Se efectúa un inventario físico y se determina una existencia final de 1,000
bolsas.

de cada año.

30 días.
Se pide:
• Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.
• Determinar el costo de la mercadería vendida (suponiendo que

no existe inflación).
• Efectuar las registraciones contables correspondientes

aplicando los métodos de costeo:
o Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).
o Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).
o Precio promedio ponderado (P.P.P.).
Solución:
a Banco Cba cuenta

corriente 2,130
Para registrar compra a precio de contado.
77
implícitos no devengados 360
a Proveedores 7,380
Para registrar compra a 30 días.
10/02/X0 3 Caja 2,448
a Ventas 2,448
Para registrar venta de mercadería.
PEPS UEPS PPP
Costo de la mercadería
10/02/X0 4 vendida 1,639 1,872 1,808
a Mercadería de
reventa 1,639 1,872 1,808
PEPS UEPS PPP
Faltante de inventario
28/02/X0 5 (pérdida) 21.30 23.40 22.60
a Mercadería de
reventa 21.30 23.40 22.60
Para registrar faltante de inventarios
28/02/X0 6 Intereses devengados 312
a Componentes
financieros implícitos no
devengados 312
Para devengar los intereses implícitos.
78
14/03/X0 7 Deudores por ventas 6,800
a componentes
financieros ganados no
devengados 1,598
a Ventas 5,202
Para registrar la venta de 1,700 bolsas a 30 días.
PEPS UEPS PPP
14/03/X0 8 vendida 3,833 3,987 3,842
a Mercadería de
reventa 3,833 3,987 3,842
15/03/X0 9 Ventas 306
ganados no devengados 94
A Deudores por
ventas 400
Para registrar la devolución de las ventas
PEPS UEPS PPP
15/03/X0 10 Mercadería de reventa 234 234 226
a Costo de la
mercadería vendida 234 234 226
Para registrar el costo de las ventas devueltas. Este costo es PEPS.
79
30/03/X0 11 Valores al cobro 5,200
a Componentes
financieros ganados no
devengados 1,040
a Ventas 4,160
Para registrar venta cobrada con Cheque de pago diferido a 90 días
30/03/X0 12 vendida 2,254
a Mercadería de
reventa 2,254
30/03/X0 13 Intereses devengados 48
a Componentes
financieros implícitos no
devengados 48
Para registrar el devengamiento de la compra del 4/2/2000
30/03/X0 14 ganados no devengados 802
a Intereses
ganados devengados 802
Para registrar el devengamiento de la venta de 1,700 (neta de la devolución)
Faltante de Inventario al 30/03
Faltante de Inventario 210.60

PEPS:
30/03/X0 Mercadería de reventa 210.60
80
UEPS:
30/03/X0 Faltante de Inventario 191.70
Mercadería de reventa 191.70
PPP:
30/03/X0 Faltante de Inventario 203.40
Mercadería de reventa 203.40
UNIDADES PEPS
01/01/X0 500.00 500.00 2.00 1,000.00 0.00 1,000.00
02/01/X0 1,000.00 1,500.00 2.13 2,130.00 0.00 3,130.00
04/02/X0 3,000.00 4,500.00 2.34 7,020.00 0.00 10,150.00
10/02/X0 -500.00 4,000.00 2.00 -1,000.00 9,150.00
10/02/X0 -300.00 3,700.00 2.13 -639.00 8,511.00
28/02/X0 -10.00 3,690.00 2.13 -21.30 8,489.70
14/03/X0 -690.00 3,000.00 2.13 -1,469.70 7,020.00
14/03/X0 -1,010.00 1,990.00 2.34 -2,363.40 4,656.60
15/03/X0 100.00 2,090.00 2.34 234.00 4,890.60
30/03/X0 -1,000.00 1,090.00 2.34 -2,340.00 2,550.60
30/03/X0 1,000.00 2.34 -210.60 2,340.00

- 90.00
81
UNIDADES UEPS
01/01/X0 500.00 500.00 2.00 1,000.00 0.00 1,000.00
02/01/X0 1,000.00 1,500.00 2.13 2,130.00 0.00 3,130.00
04/02/X0 3,000.00 4,500.00 2.34 7,020.00 0.00 10,150.00
10/02/X0 -800.00 3,700.00 2.34 -1,872.00 8,278.00
10/02/X0 -10.00 3,690.00 2.34 -23.40 8,254.60
-
14/03/X0 1,700.00 1,990.00 2.34 -3,978.00 4,276.60
15/03/X0 100.00 2,090.00 2.34 234.00 4,510.60
-
30/03/X0 1,000.00 1,090.00 2.34 -2,340.00 2,170.60
30/03/X0 -90.00 1,000.00 2.13 -191.70 2,065.00
UNIDADES CPP
01/01/X0 500.00 500.00 2.00 1,000.00 0.00 1,000.00
02/01/X0 1,000.00 1,500.00 2.13 2,130.00 0.00 3,130.00
04/02/X0 3,000.00 4,500.00 2.34 7,020.00 0.00 10,150.00
10/02/X0 -800.00 3,700.00 2.26 -1,808.00 8,342.00
10/02/X0 -10.00 3,690.00 2.26 -22.60 8,319.40
-
28/02/X0 1,700.00 1,990.00 2.26 -3,842.00 4,477.40
03/10/X0 100.00 2,090.00 2.26 226.00 4,703.40
-
30/03/X0 1,000.00 1,090.00 2.26 -2,260.00 2,443.40
30/03/X0 -90.00 1,000.00 2.26 -203.40 2,240.00
82
VIII. Costo por diferencia de inventario
Miguelón SRL es una empresa dedicada a la venta de bicicletas. La siguiente

información corresponde al cierre de su ejercicio terminado el 30/9/X10:
a. Los saldos al 30/9/X10 de las cuentas de bienes de cambio y las cuentas de

resultados vinculadas a este rubro:
Mercaderías de reventa (al 30/9/X9) 8,000

Compras 187,000
Ventas 200,000
Costo de ventas 0
b. Las compras de mercaderías del ejercicio fueron:
Fecha Unidades Costo unitario Costo total

(condición contado)
10/10/X9 100 150 15,000
15/12/X9 80 250 20,000
21/01/X10 40 700 28,000
20/03/X10 30 1,000 30,000
20/04/X10 20 1,200 24,000
21/05/X10 50 1,400 70,000
320 187,000
c. Las existencias físicas al 30/9/X9 son de 80 unidades.
d. Las existencias físicas al 30/9/X10 son de 90 unidades.
• La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de septiembre

de cada año.

30 días.
Se pide:
a) Determinar (suponiendo que no existe inflación) el costo de

mercadería vendida.
b) Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando
los métodos de costeo:
83
o Precio promedio ponderado (P.P.P.).
Solución
Venta de Bienes y Servicios - Valuación de Inventarios
EXISTENCIA FINAL (E.F.)
PEPS UEPS PPP
UNIDADES COSTO IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE
50 1,400 70,000 80 100 8,000 90 488 43,920
20 1,200 24,000 10 150 1,500 0 0 0
20 1,000 20,000 0 0 0 0 0 0
90 114,000 90 9,500 90 43,920
COSTO DE VENTAS
EXISTENCIA INICIAL (E.I.) 8,000 8,000 8,000
COMPRAS 187,000 187,000 187,000
EXISTENCIA FINAL (E.F.) -114,000 -9,500 -43,920
COSTO DE VENTAS 81,000 185,500 151,080
84
GANANCIA BRUTA
VENTAS 200,000 200,000 200,000
COSTO DE VENTAS -81,000 -185,500 -151,080
GANANCIA BRUTA 119,000 14,500 48,920
Cto. de
E.I. Compras E.F. Vtas PPP
80 320 90 310 8,000 187,000 195,000 487,50
Unidades 80 320 400
vendidas
Registración PEPS (FIFO) UEPS (LIFO) PPP
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Mercadería existencia final 114,000 9,500 43,920
Costo de Ventas 81,000 185,500 151,080
a Mercadería existencia inicial 8,000 8,000 8,000
a Compras 187,000 187,000 187,000
85
IX. Costo por diferencia de inventario
El Chocolatón SA es una empresa dedicada a la compra-venta de chocolate en
rama y no utiliza el sistema de inventario permanente. La siguiente información se
vincula con sus bienes de cambio:
a. Saldo de las cuentas de bienes de cambio y de resultados vinculadas a este

rubro:
31/03/X10 28/02/X10
Mercaderías existencia inicial 14,000 14,000
Compras 149,655 119,480
Ventas 220,000 150,000
Costo de ventas 0 0
b. Las compras de mercaderías (chocolate en rama) del período fueron:
Fecha Unidades Costo unitario Costo total

(condición contado)
17/07/X9 6,000 3.00 18,000
21/08/X9 3,800 3.10 11,780
13/10/X9 9,000 3.30 29,700
21/12/X9 10,000 3.60 36,000
15/01/X10 6,000 4.00 24,000
20/03/X10 7,100 4.25 30,175
41,900 149,655
c. Las existencias físicas de chocolate en rama en cajas al 30/06/X9 eran de

7,000 unidades.
d. Las existencias físicas de chocolate en rama en cajas al 31/03/X10 y al

28/02/X10 eran respectivamente de 15,140 unidades y 19,000 unidades.
• La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de junio de

cada año.

30 días.
86
Se pide
• Determinar (suponiendo que no existe inflación) el costo de

mercadería vendida y la ganancia bruta para el período de 9
meses terminado el 31/03/x10 y para el mes de marzo de X10.
• Efectuar las registraciones contables correspondientes,

aplicando los métodos de costeo:
Venta de Bienes y Servicios - Valuación de Inventarios
PARTE A
COSTOS DE VENTAS POR NUEVE MESES (PERIODO 30/06/X9 - 31/03/X10)
EXISTENCIA FINAL - 31/03/X10
PEPS UEPS PPP
7,100 4.25 30,175 7,000 2.00 14,000 15,140 3.35 50,719
6,000 4.00 24,000 6,000 3.00 18,000 0
2,040 3.60 7,344 2,140 3.10 6,634
0 0.00 0 0 0 0 0
15,140 61,519 15,140 38,634 15,140 50,719
87
COSTO DE VENTAS
EXISTENCIA INICIAL 14,000 14,000 14,000
COMPRAS 149,655 149,655 149,655
EXISTENCIA FINAL -61,519 -38,634 -50,719
COSTO DE VENTAS 102,136 125,021 112,936
GANANCIA BRUTA
VENTAS 220,000 220,000 220,000
COSTO DE VENTAS -102,136 -125,021 -112,936
GANANCIA BRUTA 117,864 94,979 107,064
Cto de
E.I. Compras E.F. Vtas PPP
3.3467
7,000 41,900 15,140 33,760 14,000 149,655 163,655
Unidades 7,000 41,900 48,900
vendidas
88
Costo de ventas 102,136 125,021 112,936
a Mercadería existencia
Inicial 14,000 14,000 14,000
a Compras 149,655 149,655 149,655
PARTE B
COSTOS DE VENTAS POR EL MES DE MARZO (PERIODO 28/02/X10 - 31/03/X10)
EXISTENCIA FINAL AL 28/02/2000 (Es existencia inicial para el mes de marzo)
PEPS UEPS PPP
6,000 4.00 24,000 7,000 2.00 14,000 19,000 3.19 60,610
10,000 3.60 36,000 6,000 3.00 18,000 0
3,000 3.30 9,900 3,800 3.10 11,780
0 0.00 0 2,200 3.30 7,260 0
19,000 69,900 19,000 51,040 19,000 60,610
89
COSTO DE VENTAS DEL MES DE MARZO
EXISTENCIA INICIAL 69,900 51,040 60,610
COMPRAS 30,175 30,175 30,175
EXISTENCIA FINAL -61,519 -38,634 -50,719
COSTO DE VENTAS 38,556 42,581 40,066
GANANCIA BRUTA DEL MES DE MARZO
VENTAS 70,000 70,000 70,000
COSTO DE VENTAS -38,556 -42,581 -40,066
GANANCIA BRUTA 31,444 27,419 29,934
Cto. de
E.I. Compras E.F. vtas. PPP
19,000 7,100 15,140 10,960 14,000 119,480 133,480 3.1933
Unidades 7,000 34,800 41,800
vendidas
90
Costo de ventas 38,556 42,581 40,066
a Mercadería existencia
Inicial 69,900 51,040 60,610
a Compras 30,175 30,175 30,175
X. Preguntas para reflexionar:

Luego de analizar todos los temas del módulo y de haber estudiado los capítulos
correspondientes de la bibliografía básica, contesta las siguientes preguntas:
Las respuestas las podrás consultar y debatir con tu tutor virtual:
a) ¿Cuáles son los pasos para realizar una conciliación bancaria?
b) ¿En qué situación el saldo ajustado de la cuenta Banco coincidirá con el

saldo del extracto bancario?
c) ¿Cuáles son las medidas de control interno más relevantes para los rubros:
Caja y Bancos, Créditos y Bienes de cambio?
d) ¿Cuál es la justificación para hacer previsión por deudores incobrables?
e) ¿Cómo se debería analizar la cartera de clientes para calcular la previsión

por deudores incobrables?
f) ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de los métodos de inventarios

periódico y permanente?
g) ¿Cómo se conforma el costo de ventas en una empresa industrial?
91

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Caja y Bancos

El día 28/12/01 tú estás a cargo de realizar el arqueo de caja. Te piden que

En caja se encuentra lo siguiente:

Elemento Cantidad Monto de cada

Según mayor de caja: $ 1,350

Elemento Cantidad Monto de Totales

Billetes 100 $ 10 $ 1,000

Según mayor: $ 1,350

1°) se deben ajustar todos los valores que no son efectivo;

2°) se compara el recuento físico con el nuevo saldo de la cuenta caja.

CUENTA DEBE HABER

Gastos de transporte (gasto) 50

Faltante de caja (gasto) 50

Fuente: elaboración propia.

II. Giros en descubierto, débitos y créditos

01/04 Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicita

11/04 Se emite cheque con vencimiento el 15/04, del Banco de Galicia

30/04 El banco liquida los intereses por los fondos girados en

05/05 El banco nos envía el extracto bancario y se observa un débito

Supuestos del caso práctico:

• La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre

• Se consideran años de 360 días y, por consiguiente, meses de

• La determinación de los intereses que cobrará el banco por

FECHA CUENTAS DEBE HABER

01/04 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 12,300

por la cancelación de deudas con cheque

11/04 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 7,800

por el pago de honorarios profesionales con cheque

23/04 RODADOS 28,000

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 28,000

BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 14,500

a VALORES A DEPOSITAR 11,500

26/04 a CAJA 3,000

por el depósito de valores en cartera y efectivo

30/04 Cálculo de los intereses por giros en descubierto

Saldo al 30/04/X9 $ 33,600

TNA aplicable 0.105

Tasa proporcional 0.105 x 30 = 0.00875

Intereses por descubiertos $ 33,600 x 0.00875 = $ 294

INTERESES BANCARIOS 294

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 294

por el devengamiento de intereses por giros en descubierto

GASTOS BANCARIOS 180

05/05 a BANCO DE GALICIA CTA. CTE. 180

para contabilizar gastos debitados por el banco

Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que

02/04 Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

14/04 Se depositan en la cuenta corriente del Banco Galicia cheques

15/04 Se compran materias primas por un total $ 3,900, que se abonan

01/05 Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia para la

13/05 Se venden mercaderías por $ 10,000, de los cuales se cobran $

22/05 El Banco de Galicia nos comunica que uno de los cheques

25/05 Se depositan en el Banco Río cheques de terceros en cartera por

• La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre

• Se consideran años de 360 días y, por consiguiente, meses de

FECHA CUENTAS DEBE HABER

BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 10,000

01/03 a CAJA 10,000

por la apertura de la cta. cte.

GASTOS DE LUZ 980

10/03 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 980

por el pago de gasto con cheque

GASTOS BANCARIOS 1,000