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El tema a tratar en este trabajo es sobre las cuentas por cobrar, las cuales básicamente son cuentas
que representan un saldo deudor en el balance de situación de la empresa, además de su
concepto, encontrarás su clasificación, los aspectos relevantes, riesgos. asociados, y otros
aspectos importantes a realizar, como, por ejemplo: evaluar el historial financiero y crediticio,
establecer términos de pago claros, proporcionar varios métodos de pago, entre otros,
CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR
Una cuenta a cobrar es una cuenta que presenta saldo deudor en el balance de situación de
la empresa.
Estas representan un conjunto de derechos a favor de una empresa frente a terceros por la
prestación previa de un servicio o la venta de un producto. Por tanto, las cuentas a cobrar son
fruto de la actividad económica diaria de la empresa.
Estas cuentas a cobrar representan un crédito que la empresa concede a sus clientes,
contribuyendo así a financiar la actividad económica de aquellos. De esta manera las cuentas a
cobrar representan para la empresa que concede el crédito, un dinero que está pendiente de cobrar
por la venta de bienes y/o servicios. Por otro lado, para la empresa que recibe el crédito tendrán
justo la consideración contraria (cuentas a pagar).
Dependiendo del período de tiempo dispuesto para liquidar el derecho de cobro, estas se podrán
clasificar como cuentas a cobrar a corto plazo (menos de 12 meses) o como cuentas a cobrar a
largo plazo (más de 12 meses). Las cuentas a cobrar a largo plazo deben reclasificarse al finalizar
el período económico como cuentas a cobrar a corto plazo, si el crédito vence en los próximos 12
meses.
Las cuentas por cobrar, junto a los inventarios, son dos elementos más importantes en el ciclo de
operaciones, porque involucran: Ventas, despacho de mercancía, facturación, crédito y cobranza
y la consecuente caja o bancos, de tal manera se debe tener bajo control.
EN LAS VENTAS:
Todo pedido de bienes y servicios debe ser aprobado previamente para otorgar el crédito
Una vez elaborada la factura, debe someterse a revisión de liquidación.
El despacho también tiene que ser revisado por una autoridad del almacén.
Seguimiento al despacho para que la mercancía llegue a su destino.
La manifestación del cliente de la satisfacción del pedido.
EN EL DESPACHO:
Las funciones de despacho y recibo del dinero deben estar separadas en el manual de
procedimientos. Este debe tener en cuenta la incompabilidad, e inhabilidades para el
ejercicio.
El almacén debe tener seguridad personal responsable
Las unidades físicas despachadas tienen que registrarse en un acta de entrega y así se
puede verificar con la factura de venta.
EN LA FACTURACION:
Bajo este rubro se deberán agrupar todas aquellas cuentas que representen derechos de una
empresa sobre terceras personas naturales y/o jurídicas emergentes únicamente por la venta de
mercaderías al crédito y/o anticipos a cuenta de futuras compras. Siendo estas:
Cuentas por cobrar, Documentos por cobrar, Letras por cobrar, Letras renovadas por cobrar,
Anticipo a proveedores
Otras cuentas por cobrar
Bajo este rubro se deberán agrupar todas aquellas cuentas que representen derechos de una
empresa sobre terceras personas naturales y/o jurídicas por cualquier concepto, excepto por la
venta de mercaderías. Siendo estas:
Cuentas incobrables
Bajo este rubro se deberán agrupar todas aquellas cuentas que representen derechos perdidos de
una empresa sobre terceras personas naturales y/o jurídicas. Es decir: partidas que representan
irrecuperabilidades o créditos declarados perdidos. Siendo estas:
● Cuentas incobrables
● Letras incobrables
● Documentos incobrables
• Cuando no se tenga certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar, debe establecerse
una cuenta que muestre el deterioro (provisión) que disminuya las respectivas cuentas por
cobrar.
• La microempresa debe efectuar la acusación de los intereses pendientes de cobro,
registrándolos en el estado de resultados y afectando la respectiva cuenta por cobrar por
intereses.
Antes de aceptar hacer negocios con algún cliente, la empresa lleva a cabo un análisis de la
solvencia y liquidez a corto plazo del mismo, verificando su historial crediticio, sus estados
financieros y las condiciones económicas generales del cliente.
Si es necesario, se debe solicitar referencias de otras empresas con las que previamente el cliente
CARACTERISTICAS DE CUENTAS POR COBRAR.
Entre las características de esta definición podemos encontrar las siguientes:
Los derechos son cobrados en el plazo acordado ya sea a corto o largo plazo.
Se evalúa el historial crediticio y financiero del cliente antes de hacer el préstamo.
Se solicitan referencias para efectuar las cuentas.
Se establecen términos de pagos de intereses y de beneficios por pago puntual.
Se emplean varios métodos de pago
ya hecho negocios.
Se debe negociar un acuerdo factible para el cliente sin sacrificar la rentabilidad del negocio. Por
ejemplo, el término de pago “5 % a 10 días, neto a 30 días” permite al cliente pagar 30 días
después de la fecha de facturación.
También ofrece un descuento del 5 % en caso que el pago se cumpla dentro de los 10 días
siguientes a la fecha de la factura.
Las empresas deben equilibrar el beneficio de extender los términos a los clientes con sus
necesidades de flujo de caja.
Los descuentos de ventas para incitar el pago anticipado son una buena práctica que puede
mejorar el flujo de efectivo de una empresa.
El descuento ofrecido debería ser atractivo para incentivar al cliente a pagar la factura dentro del
período de tiempo especificado, pero suficientemente pequeño como para evitar un deterioro del
margen de beneficio.
Los retrasos en el pago a menudo son causados por la inconveniencia de los métodos de pago
para los clientes. Se pueden agregar diferentes opciones al sistema de pago de la compañía.
El método de pago de banco a banco a través del sistema electrónico de transferencia de fondos
es mucho más accesible para los clientes.
Hacer facturas electrónicas
Atrás quedaron los días en los que la única forma que llegaran las facturas a los clientes era a
través del correo o un mensajero. La tecnología ha hecho posible que las empresas envíen las
facturas escaneadas por medio del correo electrónico.
Así se pueden enviar facturas tan pronto como se completen los proyectos. El envío oportuno de
facturas puede ayudar a los clientes a prepararse para la fecha de vencimiento estipulada.
Proceso de cobranza
Al recibir los pagos se realiza un asiento contable, en el cual se acredita la cuenta de cuentas por
cobrar y se carga la cuenta de efectivo.
Cuentas morosas
En caso de impago puede ser efectivo contratar agencias de cobranza (o del departamento de la
empresa) para recuperar la totalidad o parte de las deudas incobrables.
La mayoría de las compañías crea una cuenta específica para tratar las cuentas morosas,
comúnmente llamadas como «Provisiones para cuentas dudosas» o «Cuentas deudas incobrables
Con la finalidad de reforzar y medir los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión, los
estudiantes tendrán que resolver cada uno de los supuestos que se presentan a continuación:
PARTE A.
Haga una reseña sobre los conceptos, principios y las normas que regula las cuentas por cobrar
según las NIC y las NIIF. (Ver en el Aula virtual, La Unidad 3, actividad 3 y la rúbrica, del tema
Cuentas por cobrar)
PARTE B.
Contabilice los siguientes movimientos contables
Para entregar la actividad, usted debe seguir los siguientes parámetros:
Lea detenidamente cada supuesto que se plantea.
Realice el Ciclo contable (Personalice el enunciado- Identifique los soportes contables –
Codifique a nivel de cuenta 4 dígitos con la naturaleza- Elabore el asiento contable por
partida doble a nivel de subcuentas 6 dígitos) de cada Movimiento.
. Haga los ajustes contables para cada ejercicio o supuesto que se plantea. Tenga en
cuenta todas las consideraciones contables requeridas.
Entregue sus comentarios a cada punto, estableciendo los riesgos, las ventajas y las
recomendaciones que usted pueda suministrar.
Enunciado.
El 25 de abril de 2020, la empresa Restaucar S.A vende mercancía a crédito 90 días a Hierros
de Occidente por valor de $ 13.000.000 + IVA de repuestos según factura No. 2560.
Soporte contable: Factura de venta N.2560 del 25 de abril 2020 – Nota de contabilidad
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1305 (D) - 4135 (C) 2408 (C) - 1355 (D)
Asiento contable por partida doble:
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
25/04/20 2A 130505 Clientes nacionales $15.145.000
25/04/20 2A 413542 Venta de mercancía $13.000.000
para la construcción
25/04/20 2A 240801 IVA generado $2.470.000
25/04/20 2A 135515 Rete fuente a favor $325.000
2.5%
SUMAS IGUALES $15.470.000 $15.470.000
Detalle. Registro venta de mercancía a crédito a crédito 90 días Hierros de occidente según
factura de venta N.2560
Causación de interés
Enunciado: el día 02 de enero 2020 se realiza causación de interés al préstamo que la empresa
Restaucar S.A otorga al empleado Francisco Cifuentes Cáceres el valor de $ 15.000.000 para la
compra de un vehículo para uso personal
Soporte contable: recibo de pago
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1365 (D)-4210(C)
Asiento contable por partida doble
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
02/01/20 2B 136598 Intereses por cobrar a $12.750
trabajadores
02/01/20 2B 421005 Intereses financieros $12.750
SUMAS $12.750 $12.750
IGUALES
Detalle: registro causación de interés mensual de 0.085% pactado por crédito otorgado al
empleado de Francisco Cifuentes Cáceres
Deterioro
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1398(D)-5198 (C)
Asiento contable por partida doble
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
02/01/20 2B 139865 Deterioro cuentas por $15.990
cobrar a trabajadores
02/01/20 2B 519865 Gasto deterioro cuentas $15.990
por cobrar a trabajadores
SUMAS $15.990 $15.990
IGUALES
Detalle: registro deterioro de interés mensual del 0.1916% según la tasa de mercado en crédito
otorgado al empleado Francisco Cifuentes Cáceres
B) Se vendió mercancía por valor de $ 16.000.000 + IVA y el pacto de pago fue establecido de
la siguiente manera:
De contado $ 3.600.000 que fueron entregados en efectivo.
A crédito a 60 días $ 4.400.000.
La diferencia a 90 días.
Enunciado:
El día 20 de abril 2020 Se vende mercancía al Señor: Pedro Roberto Neira agente de retención no
declarante de renta, por valor de $16.000.000 + Iva según factura de venta No. 930 pactando 3
pagos así primer (1) pago en efectivo por valor de $ 3.600.000 segundo (2) pago a crédito a 60
días por valor de $4.400.000 y el tercer (3) pago a crédito a 90 días por valor de $11.040.000.
Causación
Enunciado: el día 20 de abril 2020 se realiza pago del primer acuerdo con el cliente según la
venta de mercancía facturan.930. la cual se causa el pago de impuestos
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1305 (D)-4210(C)
Asiento contable por partida doble
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
20/04/20 2C 110505 Caja general $560.000
20/04/20 2C 240801 IVA generado $3.040.000
20/04/20 2C 135515 Retención en la fuente a $400.000
favor 2.5%
20/04/20 2 C 130505 Clientes nacionales $3.200.000
SUMAS IGUALES $3.600.000 $3.600.000
Detalle: registro registro de pago del primer acuerdo pactado con el cliente que lo realiza en
efectivo
D)
Se recibe un pago de un cliente que compró mercancías hace dos (2) meses atrás por valor
de $ 7.600.000.
ENUNCIADO:
El día 24 de abril 2020 se recibe un abono del señor Alfonso Bermúdez por valor de $7.600.000 a
la factura N.2560
Soporte contable: recibo de caja
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1110 (D) - 1305 (D)
Asiento contable por partida doble
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
24/04/20 2 D 111005 Bancos nacionales $7.600.000
24/04/20 2 D 130505 Clientes nacionales $7.600.000
SUMAS IGUALES $7.600.000 $7.600.000
Detalle: registro abono del señor Alfonso Bermúdez A factura N 2560
C) El empleado del literal b) sobre quien se otorgó un crédito destinado a empleados se retiró
cuatro (4) meses después de la empresa quedando con la deuda del vehículo vigente. El
crédito fue concedido a cinco (5) años y solo alcanzó a pagar tres (3) cuotas del mismo.
ENUNCIADO:
02 de febrero 2020 el señor Francisco Cifuentes Cáceres empleado de Hierros del occidente
cancela la primera cuota del préstamo otorgado el 02 de enero 2020 por valor de $15.000.000
para compra de vehículo particular
Soporte contable: letra de cambio-pagare
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1365(C) -1110(D)
Asiento contable por partida doble:
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
02/02/20 2 D 111005 Bancos nacionales $262.750
02/02/20 2 D 136510 Cuentas por cobrar a $250.000
trabajadores por vehículos
02/02/20 2 D 136598 Interés por cobrar a $12.750
trabajadores
SUMAS IGUALES $262.750 $262.750
Detalle: registro de pago de la primera cuota del señor Francisco Cifuentes
Causación de interés
Enunciado: el 02 de febrero de 2020 se realiza causación de intereses del préstamo al empleado
Francisco Cifuentes Cáceres con una tasa de interés del (0,085%) mensual
Soporte contable: nota de contabilidad
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1365 (D)-4210(C)
Asiento contable por partida doble
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
02/02/20 2D 136598 Cuentas por cobrar a $12.750
trabajadores por
intereses
02/02/20 2D 421005 Intereses financieros $12.750
SUMAS $12.750 $12.750
IGUALES
Detalle: Registro de interés de la primera cuota del señor Francisco Cifuentes empleado de
Hierros del Occidente.
Deterioro:
Enunciado: 02 de febrero de 2020 se realiza el ajuste por deterioro del interés al préstamo
del empleado Francisco Cifuentes Cáceres ya que se realiza una tasa de interés más bajo
Soporte contable: letra de cambio-pagare
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1365(C) -598(D)
Asiento contable por partida doble:
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
02/02/20 2D 139865 Deterioro cuentas por $15.990
cobrar a trabajadores
0/02/20 2D 519865 Gasto deterioro cuentas $15.990
por cobrar a trabajadores
SUMAS IGUALES $15.990 $15.990
Detalle: registro del deterioro al interés de la primera cuota del préstamo del señor Francisco
Cifuentes
PAGO CUOTA 2
ENUNCIADO:
02 de marzo 2020 el señor Francisco Cifuentes Cáceres empleado de Hierros del occidente
cancela la segunda cuota del préstamo otorgado el 02 de enero 2020 por valor de $15.000.000
para compra de vehículo particular
Soporte contable: letra de cambio-pagare
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1365(C) -598(D)
Asiento contable por partida doble
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
02/03/20 2 D 111005 Bancos nacionales $262.538
02/03/20 2 D 136510 Cuentas por cobrar a $250.000
trabajadores por vehículos
02/03/20 2 D 136598 Interés por cobrar a $12.538
trabajadores
SUMAS IGUALES $262.538 $262.538
Detalle: registro de pago del a segunda (2) cuota del empleado Francisco Cifuentes Cáceres
Causación de interés
Enunciado: el 02 de marzo de 2020 se realiza causación de intereses del préstamo al empleado
Francisco Cifuentes Cáceres con una tasa de interés del (0,085%) mensual
Soporte contable: nota de contabilidad
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1365 (D)-4210(C)
Asiento contable por partida doble
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
02/02/20 2D 136598 Cuentas por cobrar a $12.538
trabajadores por intereses
02/02/20 2D 421005 Intereses financieros $12.538
SUMAS $12.538 $12.538
IGUALES
Detalle: Registro de interés de la segunda (2) cuota del señor Francisco Cifuentes empleado
de Hierros del Occidente.
Deterioro:
Enunciado: 02 de marzo de 2020 se realiza el ajuste por deterioro del interés al préstamo del
empleado Francisco Cifuentes Cáceres ya que se realiza una tasa de interés más bajo
Soporte contable: letra de cambio-pagare
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1365(C) -598(D)
Asiento contable por partida doble:
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
02/02/20 2D 139865 Deterioro cuentas por $15723
cobrar a trabajadores
0/02/20 2D 519865 Gasto deterioro cuentas $15.723
por cobrar a trabajadores
SUMAS IGUALES $15.723 $15.723
Detalle: registro del deterioro al interés de la segunda (2) cuota del préstamo del señor Francisco
Cifuentes
PAGO CUOTA 3
02 de abril 2020 el señor Francisco Cifuentes Cáceres empleado de Hierros del occidente cancela
la tercera cuota del préstamo otorgado el 02 de enero 2020 por valor de $15.000.000 para compra
de vehículo particular
Soporte contable: letra de cambio-pagare
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1365(C) -598(D)
Asiento contable por partida doble
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
02/04/20 2 D 111005 Bancos nacionales $262.325
02/04/20 2 D 136510 Cuentas por cobrar a $250.000
trabajadores por vehículos
02/04/20 2 D 136598 Interés por cobrar a $12.325
trabajadores
SUMAS IGUALES $262.325 $262.325
Detalle: registro de pago del a tercera (3) cuota del empleado Francisco Cifuentes Cáceres
Causación de interés
Enunciado: el 02 de abril de 2020 se realiza causación de intereses del préstamo al empleado
Francisco Cifuentes Cáceres con una tasa de interés del (0,085%) mensual
Soporte contable: nota de contabilidad
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1365 (D)-4210(C)
Asiento contable por partida doble
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
02/02/20 2D 136598 Cuentas por cobrar a $12.325
trabajadores por intereses
02/02/20 2D 421005 Intereses financieros $12.325
SUMAS $12.325 $12.325
IGUALES
Detalle: Registro de interés de la tercera (3) cuota del señor Francisco Cifuentes empleado de
Hierros del Occidente.
Deterioro:
Enunciado: 02 de abril de 2020 se realiza el ajuste por deterioro del interés al préstamo del
empleado Francisco Cifuentes Cáceres ya que se realiza una tasa de interés más bajo
Soporte contable: letra de cambio-pagare
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1398(C) -5198(D)
Asiento contable por partida doble:
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
02/02/20 2D 139865 Deterioro cuentas por $15457
cobrar a trabajadores
0/02/20 2D 519865 Gasto deterioro cuentas $15.457
por cobrar a trabajadores
SUMAS IGUALES $15.457 $15.457
Detalle: registro del deterioro al interés de la tercera (3) cuota del préstamo del señor Francisco
Cifuentes
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
30/04/20 2E 139865 Deterioro cuentas por $14.250.00.
cobrar a trabajadores
30/04/20 2E 519865 Gasto deterioro $14.250.000
cuentas por cobrar a
trabajadores
SUMAS IGUALES $14.250.000 $14.250.000
Detalle: registro de deterioro al señor Francisco Cifuentes Cáceres
PARTE C
Moví 37.1. La empresa AZUL Ltda. Posee al 31 de diciembre del año 1 un saldo en la cuenta
deudores por valor de $ 9.500.000, se presenta el estado de las cuentas por cobrar hasta la fecha
con la siguiente información.
CARTERA VENCIDA
CARTERA VIGENTE DÍAS VALOR
DÍAS VALOR 1 a 30 $ 500.000
0 a 30 $ 1.800.000 31 a 60 $ 2.600.000
61 a 90 $ 1.300.000
91 a 120 $ 1.700.000
Más de 120 $ 1.600.000
Después de revisadas las políticas contables para la cartera, se establece el siguiente porcentaje de
pérdida probable:
Cartera vencida hasta 60 días 15%. Cartera vencida mayor de 60 días 25%
• El 30 de julio del año 2, se establece que una parte de la cartera por valor de $ 1.260.000, se
considera irrecuperable.
• El 11 de noviembre del año 2, se reciben $ 860.000, como parte de pago de una cuenta
eliminada el 30 de julio.
Se pide:
a) Establecer la provisión a diciembre 31 de año 1
b) Contabilizar la cartera irrecuperable
c) Contabilizar la cartera recuperada.
Enunciado: El 31 de diciembre del año 2018 la empresa AZUL LTDA, realiza cierre del año,
encontrando cuentas pendientes por cobrar por el valor de $9.500.000. El día 30 de julio del año
2019 la empresa establece una cartera irrecuperable por valor de $1.260.000. El día 11 de
noviembre del 2019 el señor Hernán López deudor de la empresa AZUL LTDA realiza un pago
en efectivo por valor de $860.000 cuenta eliminada por la empresa el día 30 de julio.
Enunciado:
El 30 de julio 2019 la empresa Azul Ltda. Genera el reporte del señor Henan López
cliente(deudor) de la empresa que no sea podido localizar motivo el cual cambio de residencia y
después de hacer un exhaustivo seguimiento no ha sido posible ubicarlo.
Al analizar la cartera, se establece como irrecuperable un valor de $1.260.000 que la empresa no
podrá asumirlos
Soportes contables: reporte de cartera con corte 31 de diciembre 2018
Cuentas a nivel de 4 dígitos:1390(D)- 1305(C)
Asiento contable por partida doble
CODIGO
FECHA MOV CTA NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
30/07/19 1 B 139005 Deudas de difícil $1.260.000 .
cobro
30/07/19 1 B 130505 Clientes nacionales $1.260.000
SUMAS IGUALES $1.260.000 $1.260.000
Detalle: registro el día 30 julio del 2019 se registró una cartera irrecuperable por valor de
$1.260.000
1C
Enunciado:
El 11 de noviembre,2019 se reciben el valor $ 860.000, en efectivo como parte de pago de una
cuenta eliminada el 30 de julio de 2019. Se realiza la contabilización de la cartera recuperada.
Se quiere registrar según el ciclo contable, hasta las cuentas T las transacciones necesarias, en
diciembre 31 del 2018 y enero 7 del 2019, teniendo en cuenta:
a) La compañía Amarillo hace provisión individual de cartera.
b) La compañía Amarillo hace provisión general de cartera por primera vez.
c) La compañía Amarillo hace Deterioro de cartera
2.A.
Enunciado
El 31 de diciembre del 2018 la compañía Amarillo S.A realiza el cierre de fin de año encontrando
4 facturas pendientes por cobrar del año 2018 y aún pendientes 2 facturas del año 2017, donde
decide realizar provisión individual de cartera a las cuentas pendientes por pagar del año 2007,
provisión general y el deterioro de la cartera pendiente por cobros.
realiza la provisión individual de cartera, según las políticas de la empresa, va a provisionar el
33% la cartera con un vencimiento mayor a 270 días (9 meses).
FECHA MOV COMPAÑÍA AMARILLO S.A 31 DE DIC 2018
31/12/2018 2.A
VALOR DEUDA DIAS PROVISIÓN SALDO ACTUAL
DEUDORES
ROBERTO ROMERO $ 3.500.000 386 33% $ 1.155.000
PEDRO PÉREZ $ 3.800.000 254 -
MARIO MORENO $ 4.250.000 184 -
GUSTAVO GUEVARA $ 2.000.000 143 -
FERNANDO 33%
$ 1.750.000 387 $ 577500
FERNÁNDEZ
NELSON NERUDA $ 1.260.000 101 -
SUMAS IGUALES $1.732.500
2A.
Enunciado:
El 31 de diciembre de 2018 se realiza provisión individual de cartera de los clientes Roberto
Romero y Fernando Fernández según factura N.007
Soporte contable: Nota de contabilidad
Cuenta a nivel de 4 dígitos: 5199 (D) - 1399 (C)
Asiento contable por partida doble
CODIGO
FECHA MOV NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
CTA
31/12/2018 2A 519910 Gasto provision deudores $ 1.155.000
31/12/2018 2A 139905 provisión clientes $ 1.155.000
SUMAS IGUALES $ 1.155.000 $ 1.155.000
Detalle: registro provisión individual al cliente Roberto Romero
CODIGO
FECHA MOV NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
CTA
31/12/2018 2.A1 519910 Gasto provisión deudores $ 577.500
31/12/2018 2.A1 139905 provisión clientes $ 577.500
SUMAS IGUALES $ 577.500 $ 577.500
Detalle. Registro provisión individual al cliente Fernando Fernández
2B. el 31 de diciembre de 2018 La empresa Amarillo S.A hace provisión general de cartera por
primera vez de los clientes Roberto Romero y Fernando Fernández
Soporte contable: nota de contabilidad
Cuenta a nivel de 4 dígitos: 5199 (D) - 1399 (C)
Asiento contable por partida doble
CODIGO
FECHA MOV NOMBRE CTA DEBITO CREDITO
CTA
31/12/2018 2.B 519910 Gasto provisión deodars $1.732.500
31/12/2018 2.B 139905 provisión clientes $1.732.500
SUMAS IGUALES $1.732.500 $1.732.500
Detalle: Registro provisión general del análisis de vencimiento
NOMBRE DE LA
FECHA MOV CODIGO DEBITO CREDITO
CUENTA
07/01/2019 2C 519805 Gastos por deterioro $1.732.500
07/01/2019 2C 139805 Deterioro a clientes $1.732.500
SUMAS IGUALES $1.732.500 $1.732.500
Detalle: Registro contabilización del deterioro de cartera
PARTE D
Entregue un resumen sobre la experiencia del diligenciamiento de dicho caso.
R// La experiencia que obtuvimos en estos casos del taller de cuentas por cobrar de una empresa
es conocer los movimientos que han tenido durante el año, saber si hay mora en las cuentas por
cobrar y de cuantos días, es importante porque si no hay cobros, no hay efectivos disponibles.
Aprendimos el riesgo que tienen las empresas a realizar créditos directamente, cuándo una deuda
se vuelve incobrable.
¿Cuáles cree usted que son las ventajas de que las empresas tengan cuentas por cobrar en la
compañía y por qué?
R// Las ventajas de las empresas tengan cuentas por cobrar es para el desarrollo exitoso de los
negocios, son dinero próximo a tener para la empresa y además el activo de mayor disponibilidad
después del efectivo en caja y bancos. Contar con una gestión eficiente y oportuna de tu cartera
de clientes es crucial ya que afecta directamente a la liquidez de tu empresa y representa el flujo
de efectivo generado por la operación general además de ser la fuente principal de ingresos de la
compañía para establecer compromisos a corto y largo plazo.
¿Cuáles cree usted que son las dificultades y riesgos que enfrentan las empresas al conocer
cuentas por cobrar en su contabilidad y por qué?
R//Las empresas pueden tener riesgos financieros y liquidez si sus cuentas por cobrar son
incobrables y las han hecho directamente ellos sin garantías.