República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación

Universidad Nacional Experimental “Simón Rodríguez”
Aula territorial Urica-Estado Anzoátegui

CUENTA
SY
EFECTO
S POR
COBRAR
UNIDAD
Profesora: Integrantes:

II
Milvida González Luis Bello C.I 26.853.322
Nayades López C.I 26.552.117
Jacinto Conde C.I 27.832.564
María Pérez C.I 28.052.020
Yosimar Tocuyo C.I 30.131.516
Daisy Carabaño C.I 28.528.134

Urica, Diciembre 2021

 Contenido
1. Cuentas y efectos por cobrar.
2. Clasificación.
3. Reservas para cuentas dudosas.
4. Giro.
5. Pagaré.
6. Letra de cambio.
7. Descuento Bancario.
 1. Cuentas y efectos por cobrar.

 Cuentas por cobrar.

Es uno de los activos más importantes, ya que es el activo más líquido después del
efectivo en una entidad de carácter económico. Las cuentas por cobrar representan venta
o prestación de algún bien o servicio que se recuperará en dinero en sumas parciales.

Puede originarse de diferentes maneras, pero en todas las empresas o entidades

económicas crea un derecho en el que le exige al tercero el pago de la misma. En caso
contrario la empresa tiene derecho a recuperar lo vendido a crédito.

Las cuentas por cobrar equivalen a derechos exigibles que se originan por ventas,
servicios prestados, otorgamientos de préstamos o cualquier otro concepto análogo. A
nivel general anterior suelen incluirse documentos por cobrar a clientes representando
derechos exigibles, que han sido documentados con letras de cambio o pagaré.

 Efectos por cobrar.

Es para controlar determinados documentos debidamente formalizados que

representan créditos a favor de la empresa, generalmente ocasionado por la venta de
mercancía a crédito. Los documentos negociables más importantes que se controlan por
intermedio de esta cuenta son los documentos denominados letras de cambio o giros y los
pagarés. Para que sean registrados en esta cuenta deben haber sido aceptados por sus
deudores. Aceptar una letra de cambio o un pagaré significa reconocer una deuda y
comprometerse a cancelarla a su vencimiento.

 Diferencia entre una cuenta por cobrar y un efecto por cobrar.

Esta representa una pregunta básica de la Contabilidad, siendo la diferencia principal el

documento que causa el derecho a cobro en la empresa.

En las Cuentas por Cobrar, el derecho a cobro se genera por un documento llamado
factura.

En los Efectos por Cobrar, el derecho a cobro se genera por un documento llamado
Giro, Pagaré o Letra de cambio.

2. Clasificación.

La clasificación de cuentas por cobrar es una tarea esencial para el seguimiento de las
transacciones de tu negocio y el desarrollo de acciones que le permitan recibir los flujos
de dinero en los plazos esperados y necesarios.
 Gracias a esta labor, la gestión de cobranza se hace mucho más efectiva, coordinada y
escalable, fomentando la estabilidad operativa y financiera de tu empresa.

 Clasificación de acuerdo al origen.

Según este factor, puedes hacer la clasificación de cuentas por cobrar de la siguiente
manera:

 Comerciales: Son aquellos cobros pendientes derivados de la actividad

económica natural y principal de tu empresa, es decir, referentes a la venta de
productos o la prestación de servicios.

 Internas: Son cuentas por cobrar que tienen como responsables a personas
internas del negocio. Un ejemplo de esto son los préstamos y otras entregas dadas
a los colaboradores que luego deben devolver y pagar en un periodo de tiempo
determinado.

 Otras: Otros orígenes de cuentas por cobrar pueden estar asociados a cargos a
empresas afiliadas y cobros pendientes por servicios eventuales o extraordinarios
que no formen parte de la actividad económica primordial.

 Clasificación de acuerdo al plazo de pago.

Los plazos del tiempo de vencimiento de las facturas puedes dividirlos en:

 Corto plazo: Aquí puedes incluir las transacciones comerciales comunes —

sujetas a los parámetros de la Ley de Pago a 30 Días— que representarán ingresos
de dinero para tu organización en el corto plazo.

 Largo plazo: Se trata de transacciones negociadas bajo condiciones especiales

que permiten al deudor cubrir el saldo después de los 30 días. Como detalle, si los
plazos de pago son superiores a 1 año, este tipo de cuentas no deben incluirse
dentro del activo corriente de tus estados financieros: solo pueden registrarse
como tal, a la hora de hacer balances y cierres contables y de ejercicios, aquellos
activos convertibles —que pasen a ser dinero líquido— en un periodo de 12 meses
o menor.

 Clasificación de acuerdo a importancia o relevancia.

Bajo este parámetro, puedes dividir las cuentas por cobrar en 2 grandes grupos:
  Cuentas por cobrar de trato especial: Estas ameritan trato especial debido a
que son fundamentales para la liquidez de la empresa y, en general, a que forman
parte de transacciones de gran relevancia estratégica y financiera. Asimismo,
pueden considerarse especiales porque son cambiantes y, por lo tanto, ameritan
de revisión y análisis constante, así como también de adecuación de las estrategias
de cobro.

 Cuentas por cobrar de trato ordinario: Son aquellas derivadas de

transacciones comunes y cotidianas que pueden gestionarse bajo los parámetros
generales y que, de forma individual, no tienen un gran impacto estratégico o
financiero. Por supuesto, esto no quiere decir que estas cuentas dejen de ser
relevantes, sobre todo si las analizamos como conjunto: simplemente, no cuentan
con las características necesarias para demandar una estrategia o dinámica de
seguimiento extraordinaria.

3. Reservas para cuentas dudosas.

También llamada provisión para cuentas incobrables o malas, es una contra cuenta o cuenta
reguladora, relacionada con las cuentas por cobrar y que muestra la porción de las cuentas por
cobrar que se estima son incobrables, o sea donde aparece el importe estimado de las pérdida en
cobranzas.

Las cuentas incobrables son aquellas que una empresa ya no puede recuperar luego de haber
efectuado, por ejemplo, una venta a crédito. Es decir, las cuentas incobrables corresponden a un
monto del valor total de las ventas que los clientes o deudores no llegan a cancelar.

Usualmente, siempre existe una porción de las ventas que la compañía no llega a cobrar. Esto
es parte del riesgo del negocio que se conoce como riesgo de crédito.

En concreto, este monto de incobrables tiene un impacto en las empresas porque representa
un gasto. Así, lo importante es reconocer dicha pérdida en los estados financieros y prever que
siempre va a ocurrir, aunque sea en una pequeña magnitud.

Además, es clave que la compañía tome medidas para impedir que las cuentas incobrables
aumenten, o dejen de incrementarse, en caso de que se haya registrado un alza. Esto puede haber
sido consecuencia de una mala gestión. Otro punto a tomar en cuenta es que, cuanto más tiempo
pase desde el vencimiento de una deuda, más aumenta su probabilidad de incobrabilidad.

 Factores que influyen en las cuentas incobrables.

Los principales factores que influyen en las cuentas incobrables son:

 Gestión de cobranza de la empresa: La compañía puede aplicar distintas

herramientas para facilitar la cobranza. Por ejemplo, puede ofrecer una
 disminución del monto de la deuda para recuperar o, al menos, un porcentaje de
valor de la venta.

 Entorno macroeconómico: Ante una coyuntura de crecimiento económico, las

personas y empresas tendrán más recursos para cumplir con sus obligaciones. Sin
embargo, frente a una crisis, los agentes serán más proclives a caer en el impago.

 Situación particular del deudor: Puede ser que el individuo o empresa

deudora enfrente un problema de solvencia. Por esa razón, es importante que las
firmas conozcan a sus clientes antes de venderles a crédito.

4. Giro.

El giro bancario es una forma de pago realizada mediante un documento denominado

cheque bancario, el cual es emitido por el banco de la persona deudora.

El giro bancario implica la necesidad de presentar el cheque en formato físico en el

banco de la persona que debe cobrar el dinero. De esta forma, su banco podrá solicitar
dicho importe a la entidad de la persona deudora.

 Cómo funciona el giro bancario.

La persona o empresa deudora solicita a su entidad bancaria la emisión del cheque

bancario, indicando la cantidad de dinero que debe, entre otros aspectos. Una vez emitido
y firmado, se lo entrega a su acreedor. Para poder cobrarlo, el acreedor deberá entregar el
cheque físico en su banco. Una vez entregado, su banco procederá a efectuar el cargo en
la cuenta bancaria del deudor para abonarlo en la del acreedor.

Es una forma segura y asequible de enviar dinero o hacer un pago a alguien extranjero,
como un proveedor. Puede suponer el pago de comisiones tanto al deudor como al
acreedor, pero dependerá de la política de cada entidad.

El giro bancario suele ser preferido por las empresas frente a las transferencias
internacionales cuando el tiempo no es un factor crucial. Por ejemplo, en casos de
exportación o importación de bienes y mercancías. Es un método confiable y seguro de
envío de dinero al extranjero. Los cheques emitidos con destino internacional son
nominados y cobrados en la moneda del país de recepción.

La desventaja principal de utilizar el giro bancario como método de pago reside en el

tiempo. Ya que, si la entrega no la realiza el deudor presencialmente en el banco receptor,
el cheque debe enviarse por correo nacional o internacional.
 Es un método similar al giro postal, pero la excepción radica en que el giro bancario es
emitido y respaldado por un banco.

 Tipos de giro bancario.

Los tipos de giros bancarios principales son los siguientes:

 Internacional: Emitido y enviado desde un país distinto al país receptor.

 Comercial: Operado entre empresas.

 Cruzado: No puede cobrarse en efectivo, solo mediante cuenta bancaria. Este

rasgo viene indicado por dos líneas paralelas en su cara anterior que puede dibujar
el emisor del cheque.

 Ejemplo de giro bancario.

Por último exponemos un ejemplo de giro bancario:

5. Pagaré.

Un pagaré es un título o documento contable mediante el cual el emisor se

compromete a pagar al beneficiario (o acreedor) una cantidad determinada en un plazo
de tiempo.
 Al igual que el pagaré, el confirming es un instrumento que compromete al emisor a
pagar a un acreedor.

Aunque no hay un modelo oficial de pagaré, sí que hay un modelo normalizado

utilizado habitualmente en el ámbito bancario, el cual tiene que cumplir una serie de
requisitos.

 Formato de un pagaré.

Para que un documento sea considerado válido como pagaré ha de cumplir los
siguientes requisitos:

 Debe figurar en él la palabra pagaré.

 Fecha y lugar de emisión.

 Nombre completo del beneficiario (el cual puede ser una persona física o jurídica).

 Importe expresado en número y letras.

 Fecha y lugar de vencimiento.

 Número de cuenta y código IBAN del emisor.

 Firma del emisor.

 Diferencias entre pagaré y confirming.

La mayor diferencia entre estas figuras es que el confirming al estar avalado por una
entidad financiera, asegura a los proveedores la recepción del dinero pendiente de cobro.
Por el contrario, un pagaré es un compromiso de pago, pero si llegado el vencimiento no
existen fondos en la cuenta asociada a dicho pagaré o el emisor se encuentra en situación
de insolvencia, nadie asegura el pago de la deuda.

A su vez, el confirming tiene unos costes de gestión menores que el pagaré; este último
conlleva elevados costes de emisión.

6. Letra de cambio.

Una letra de cambio es un documento de cobro en donde se ordena el pago de una

determinada suma de dinero en la fecha de vencimiento. Se utiliza como medio de pago y
garantía financiera.
 La letra de cambio es un documento mercantil que generalmente es utilizado por un
vendedor para garantizar el pago de la venta realizada y que posee unas determinadas
características y peculiaridades. A través de la letra de cambio el vendedor puede dar
financiación a sus clientes con la garantía de que cobrará el dinero en la fecha de su
vencimiento.

 Usos de la letra de cambio.

La letra de cambio puede ser utilizada para los siguientes fines:

 Garantía de pago de los créditos otorgados: Puede ser utilizada para

otorgar financiación con garantía. Si no se cumple con el pago, el beneficiario
puede protestar el documento ante la justicia.

 Medio de pago: Puede ser utilizada como medio de pago para facilitar las
transacciones de compraventa.

 Características de la letra de cambio.

Para que una letra de cambio tenga validez legal, el documento debe reunir al menos
las siguientes características:

 Especificar el lugar de emisión.

 Denominación de la moneda en la que se ha emitido.

 Monto en letras y números.

 Fecha en que se ha emitido el documento.

 Fecha de vencimiento.

 Datos del emisor (Librador).

 Dirección de la entidad bancaria donde habrá de hacerse efectivo el pago (no

obligatorio).

 Datos de la persona que debe hacer el pago (librado).

 Aceptación explícita del que debe hacer el pago.

 Firma del emisor de la letra de cambio.

  Tasa de impuesto por timbres.

 Identificación del documento utilizado para su cumplimentación.

 Diferencia entre letra de cambio y pagaré.

Te explicamos cuáles son las principales diferencias entre una letra de cambio y un
pagaré:

 Emisor: El emisor de una letra de cambio es la persona o empresa que tiene el

derecho de cobro. En el caso del pagaré, el emisor se compromete a realizar un
determinado pago.

 Participantes: En el caso de la letra de cambio hay tres intervinientes. El tenedor

que es el que posee el derecho de cobro, el librador que es quien emite la letra de
cambio y el librado es el que asume la deuda. En el caso del pagaré, hay dos
participantes, el beneficiario que posee el derecho de cobro y el firmante que es el
que emite el pagaré y asume la obligación de pago.

 Tipo de documento: La letra de cambio es un documento oficial que es

timbrado por el Estado y el pagaré es un documento privado firmado entre dos
partes.

 Intereses: La letra de cambio no conlleva intereses mientras que el pagaré sí que

puede incluirlos.

 Aceptación: En el caso de la letra de cambio el deudor debe aceptarla y en el

pagaré no es necesario ningún tipo de confirmación.

 Ejemplo de letra de cambio.

A continuación, incluimos un ejemplo gráfico en el que puedes ver el formato y cómo
rellenar una letra de cambio:
 7. Descuento bancario.

El descuento bancario es un contrato mediante el cual un banco anticipa a una persona

el importe de un crédito pecuniario que éste tiene contra un tercero, con deducción de un
interés o porcentaje, y a cambio de la cesión del crédito mismo salvo buen fin.

El descuento bancario supone, a su vez, la cesión del crédito descontado a la entidad

bancaria que, en su condición de cesionaria, puede reclamarlo legítimamente del tercero
a su vencimiento. Si el pago por parte del descontario no se realiza dentro del plazo
establecido en el contrato bancario, el descontante le exigirá al deudor el activo financiero
más una comisión.

Este instrumento permite a los empresarios obtener una liquidez inmediata, ya que es
un instrumento de financiación bancaria a corto plazo, a costa del intercambio de un
activo financiero por un activo monetario.

 Cuáles son los tipos de descuento bancario que existen.

El objeto de la operación puede ser cualquier crédito no vencido, que el cliente

descontario ostente frente a un tercero. Normalmente, ese derecho estará incorporado a
un documento cambiario, letra o pagare, aunque nada impide el descuento o anticipo
sobre títulos no cambiarios, certificaciones administrativas de obras. El descuento
cambiario se divide a su vez en descuento comercial y descuento financiero.
  Descuento financiero: En este tipo de descuento bancario la entidad bancaria
le concede un préstamo a un individuo, en el que este se documenta como una
letra de cambio. La entidad financiera le entrega al cliente el montante que queda
después de haber descontado al nominal los intereses firmados en el contrato, la
comisión de apertura, el timbre de la letra de cambio y los gastos derivados de la
operación. Este tipo de operaciones en la mayoría de los casos se certifican ante un
corredor de comercio, en el que la entidad bancaria se refleja como el librador y el
cliente como librado, haciéndose cargo este último de la deuda que tendrá que
pagar antes del vencimiento.

 Descuento comercial: Este descuento bancario se da en operaciones

mercantiles. Este contrato se realiza entre el cliente y un tercero, el pago se realiza
en la mayoría de los casos mediante un pagaré. Este pagaré es transmisible por
endoso y el acreedor, es decir el librador, puede traspasar la deuda que tiene con
el deudor, librador, a una entidad bancaria, el tenedor, que se encargaría de
descontar el nominal del pagaré, adelantar el montante al librador y reclamándolo
antes de la fecha de vencimiento del contrato.

En el descuento comercial existen dos modalidades que son el descuento comercial

simple y la línea de descuento:

 Descuento comercial simple: También se conoce como descuento bancario

simple o descuento comercial circunstancial. Este descuento comercial se
compone de varios pagarés que se negocian con la entidad bancaria de forma
individual.

 Línea de descuento: La entidad bancaria analiza la situación de riesgo de la

empresa y fija un máximo de efectos a descontar que se van renovando
periódicamente. Es una operación entre el banco y el cliente permanente y
repetitivo. La diferencia más notoria entre estos dos tipos de descuentos bancarios
es que el descuento financiero tiene el fin de que el cliente obtenga crédito, y en el
descuento comercial se utiliza con el objetivo de crear un crédito comercial que las
compañías proporcionan a sus clientes en operaciones de compraventa. Por otra
parte, el descuento bancario puede realizarse como operación aislada o integrarse
dentro de una línea de descuento, así llamada porque el banco se compromete a
admitir, hasta una cifra máxima, la negociación de los efectos que le sean
presentados por su cliente. En este caso, el beneficio económico del banco
procederá de los intereses aplicados.

 Cuáles son las características del descuento bancario.

En cuanto a las características, se trata de un contrato de carácter unilateral, pues,

siendo la entrega de la suma y la transmisión de títulos doble condición necesaria para la
perfección del contrato, este solo genera una eventual obligación que corre a cargo del
descontario, cual es la de devolver al banco la suma anticipada con los gastos cuando el
deudor no satisfaga el crédito descontado.

No obstante, en ciertas ocasiones se trata como un contrato bilateral por cuanto

también la entidad bancaria descontante asume obligaciones, y no ya porque se
comprometa a hacer entrega o abono del anticipo dinerario, sino porque en todo caso se
compromete a respetar el plazo que media hasta el vencimiento del crédito descontado,
así como a no violar los términos de la llamada cláusula "salvo buen fin".

Se destaca igualmente como característica del contrato que es un contrato consensual.

Se indica que es un contrato oneroso porque cada uno de los contratantes obtiene una
ventaja y finalmente que no es un contrato formal, pudiendo ser convenido incluso
verbalmente.

Dentro del descuento bancario se habla de:

 Un descuento comercial, que se da cuando el título que se negocia (bien sea letra
de cambio o meros recibos), tienen su causa en operaciones comerciales entre
librador y librado.

 Un descuento financiero, cuando el título que se negocia no es sino el soporte o

instrumento para documentar un crédito que el Banco otorga bien al librador, bien
al librado.

 La función económica del descuento es esencialmente crediticia, ya que el banco

concede crédito al cliente anticipándole el importe de un crédito de vencimiento
posterior.