PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Son conjunto de técnicas de investigación aplicado a una partida o a un grupo de hechos y

circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el
Contador Público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Los procedimientos de auditoría son conjunto de técnicas detalladas que integran el trabajo de
investigación. La guía usual de procedimientos de auditoría la constituye la Inspección y
Verificación de activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y Deudores.

También son pasos que se dan para conseguir una “Objetivo”, que están insertados en los
programas de auditoria.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA CUENTA CAJA

OBJETIVO: Revisar el saldo de la cuenta caja, para confirmar si su saldo es razonable.

AUDITOR: C.P.C. Elizabeth Giraldo Huamán

HECHO
ITEM PROCEDIMIENTO FECHA REF. OBSERVAC.
POR
1 Solicitar libros contables y los E.G.H
Estados Financieros. (Para revisar
cuenta caja si el saldo es
conforme).
2
Póliza seguro
Arqueo de caja. (En forma
RIMAC S.A.
inopinada).
N° E – 382571
3
S/. 2’850,000.00
Bancos. (Revisar estados de la
V/. 10/08/2018
cuenta corriente – conciliación
Cobertura:
bancaria).
Incendio y Robo.
4
Revisar Control Interno de la caja.
 ARQUEO DE CAJA 12/09/2018 - 6 p.m.

CHEQUES

Cheque N° 310 – 040090001 s/. 10,700.00 s/. 10,700.00

MONEDAS

100 Monedas de s/. 2.00 = s/. 200.00 s/. 220.00

20 Monedas de s/. 1.00 = s/. 20.00

DOCUMENTOS PAGADOS

Recibo por rendir cuenta

Para compras de materiales

José Peña Cabrera. De fecha 15/08/2018 s/. 2,400.00

Factura N° 1517894 de 15/08/2018 s/. 1,300.00

s/. 3,920.00

FALTANTE s/. 4, 080.00

Total fondo: s/. 8,000.00

DIRECTIVAS DE CAJA

1.- Al final del día, la cajera deberá depositar en

la cuenta de bancario de la empresa el dinero en

efectivo de las ventas del día y de las cobranzas.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
En una auditoría financiera se deben evaluar cada uno de los componentes del control interno.

La revisión del sistema es principalmente un proceso de obtención de información respecto a la

organización y de los procedimientos prescritos y pretende servir como base para las pruebas de
control y para la evaluación del sistema. La información requerida para este objeto normalmente
se obtiene a través de entrevistas con el personal apropiado del cliente y referencia a la
documentación tal como manuales de procedimientos, descripción de puestos, diagramas de flujo
y cuadros de decisión.

Con el fin de aclarar el entendimiento de la información obtenida de dichas fuentes, algunos

auditores siguen la práctica de rastrear uno o varios de los diferentes tipos de transacciones
afectadas a través de la documentación relativa y de los registros que se tengan. Esta práctica
puede ser útil para el propósito indicado y puede ser considerada como parte de las pruebas de
control como se comenta más adelante en esta sección.

La información relativa al sistema puede ser anotada por el auditor en forma de respuestas a un
cuestionario, memorándum narrativo, diagramas de flujo, cuadros de decisión o cualquier otra
forma que convenga a las necesidades o preferencias del auditor.

Al terminar la revisión del sistema, el auditor debe ser capaz de hacer una evaluación
presumiendo un satisfactorio cumplimiento con el sistema prescrito.

PLANEAMIENTO
El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseño de una estrategia adaptada las condiciones de
cada entidad tomando como base la información recopilada en la etapa de Exploración Previa.

En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas, las tareas a
realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas a
aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar éxito en la ejecución de la misma.

Toda planeación debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditoría. Este consiste
en la descripción de los procedimientos de auditoría a seguir en el desarrollo de la misma para
lograr los objetivos del examen.

Aunque el programa de auditoría se desarrolle de manera tan experta como sea posible durante
la etapa preliminar de la planeación, puede ser necesario modificar los procedimientos según se
adquiere información adicional durante el transcurso del trabajo.
El sistema de información de la entidad auditada y los controles internos contables tienen una
importante repercusión sobre el diseño del programa de auditoría.

El auditor debe evitar la inclinación a seguir un procedimiento tan sólo porque aparece en un
programa generalizado.

Dichos programas se utilizan sólo como guías, el auditor debe asegurarse que no hay pasado por
alto algún procedimiento importante de revisión.

Bien sea mediante la adaptación del programa general o preparando un programa a la medida, el
auditor debe estar seguro de que se cumplan las necesidades de cada trabajo.

PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para
planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas,
datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los
supervisores y socios.

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada
que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

 Facilitar la preparación del informe.

 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
 Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los
organismos de control y vigilancia del estado.
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos
de auditoria aplicados.
 Servir de guía en revisiones subsecuentes.
 Cumplir con las disposiciones legales.

Estructura general de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:

 El nombre de la compañía sujeta a examen

 Área que se va a revisar
 Fecha de auditoria
  La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la
supervisión en sus diferentes niveles.
 Fecha en que la cédula fue preparada
 Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
 Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan
 Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones

EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa
la opinión de auditoria.

Las evidencias de auditoria comprenden: documentos fuente y registros contables subyacentes a

los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes

La confiabilidad de la evidencia de auditoria está influenciada:

 por su fuente interna o externa, y

 por su naturaleza:

 visual,
 documentaria u
 oral.

Clasificación de las evidencias

Las evidencias se clasifican en:

 Evidencia física
Se obtiene mediante inspección y observación directa de las actividades, bienes o sucesos;
esta evidencia puede presentarse en forma de documentos, fotografías, gráficos, cuadros,
mapas o muestras materiales. Cuando la evidencia física es decisiva para lograr los objetivos de
la Auditoría Interna, debe ser confirmada adecuada y oportunamente por los auditores
internos.

 Evidencia documental
 Puede ser de carácter física o electrónica. Pueden ser externas o internas a la organización.
Las evidencias externas abarcan, entre otras, cartas, facturas de proveedores, contratos,
auditorías externas y otros informes o dictámenes y confirmaciones de terceros.
 Las evidencias internas tienen su origen en la organización, incluye, entre otros, registros
contables, correspondencias enviadas, descripciones de puestos de trabajo, planes,
presupuestos, informes internos, políticas y procedimientos internos.

 Evidencia testimonial
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones
o entrevistas.
Estas manifestaciones pueden proporcionar importantes indicios que no siempre cabe obtener
a través de otras formas de trabajo en las auditorías internas.
Se requiere la confirmación si van a utilizarse como prueba, por medio de la:
 confirmación por escrito del entrevistado;
 el análisis de múltiples fuentes independientes que revelen o expliquen los hechos
analizados; y
 comprobación posterior en los documentos.

 Evidencia analítica
Surge del análisis y verificación de los datos.
El análisis puede realizarse sobre cálculos, indicadores de rendimiento y tendencias reportadas
en los informes financieros o de otro tipo de la organización u otras fuentes que pueden ser
utilizadas.
También pueden efectuarse comparaciones con normas obligatorias o ni-veles propios del
sector al que pertenece la organización.

 Evidencia informática
Puede encontrarse en datos, sistemas de aplicaciones, instalaciones y soportes, tecnologías y
personal informático. Para determinar la confiabilidad de la evidencia informática, el Auditor
Interno:
Puede efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas automatizados y de los
relacionados específicamente con sus aplicaciones, que incluya todas las pruebas que sean
permitidas; y si no revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o
comprueba que esos controles no son confiables, podrá practicar pruebas adicionales o
emplear otros procedimientos
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERRORES SIGNIFICATIVOS
Tiene por objeto conocer con mayor precisión la implementación de los Controles internos
establecidos por la entidad, sus niveles de cumplimiento y validar las aseveraciones de la
gerencia; lo cual permite formarse una fundamentada opinión sobre la solidez de los mismos,
determinando el riesgo de control existente, así como identificar áreas críticas.

Identificación y evaluación de los riesgos de imprecisiones o errores significativos El auditor

identificará y evaluará los riesgos de imprecisiones o errores significativos:

(a) A nivel del estado financiero; y

(b) A nivel de aseveración para las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.

A nivel del estado financiero.

Los riesgos de imprecisiones o errores significativos a nivel de los estados financieros se refieren a
riesgos que se relacionan predominantemente a los estados financieros en su totalidad y afectan
potencialmente muchas aseveraciones. Los riesgos de esta naturaleza no necesariamente son
riesgos identificables con aseveraciones específicas a nivel de las clases de transacciones, saldos
de cuentas o revelaciones. Más bien, representan circunstancias que pueden incrementar los
riesgos de imprecisiones o errores significativos a nivel de aseveraciones, por ejemplo, a través de
la anulación del control interno por parte de la administración. Los riesgos a nivel del estado
financiero pueden ser especialmente relevantes para la consideración del auditor de los riesgos
de imprecisiones o errores significativos como consecuencia del fraude.

A nivel de aseveración para las clases de transacciones Saldos de cuentas y revelaciones.

Los riesgos de imprecisiones o errores significativos a nivel de aseveraciones para las clases de
transacciones, saldos de cuentas y revelaciones necesitan ser considerados ya que tal
consideración ayuda directamente a la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos adicionales de auditoría a nivel de las aseveraciones necesarios para obtener
suficiente evidencia de auditoría apropiada. Al identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o
errores significativos a nivel de aseveraciones, el auditor puede concluir que los riesgos
identificados se relacionan más generalmente a los estados financieros tomados en su conjunto y
que afectan potencialmente muchas aseveraciones.
REQUERIMIENTO DE AUDITORIA
Disponible

 Archivo de las copias de los arqueos de caja tomados durante los periodos a auditar.
 Estados de cuenta bancarios.
 Conciliaciones bancarias y detalle de partidas conciliatorias del año 2015 y 2016.
 Archivo de transferencias bancarias de los auspiciadores de USA.
 Soporte de las cuentas nuevas o canceladas durante el año, si aplica.
 Política de firmas registradas
 Detalle de los contactos con entidades bancarias donde la Institución posea cuentas
bancarias activas e inactivas. La información requerida es: nombre del banco, oficina, nombre
del funcionario a cargo de la cuenta, cargo del funcionario, dirección, correo electrónico y
número de teléfono.

Inversiones

 Detalle de inversiones (tipo de inversión, valor de mercado, número de acciones, entre otros)
 Soportes de las inversiones y confirmación del valor intrínseco, cuando sea el caso.
 Informe – Rendición de cuentas de las inversiones en patrimonios autónomos – entidades
fiduciarias
 Detalle de los contactos con entidades bancarias donde la Institución posea inversiones
negociables activas y/o mantenidas durante el año. La información requerida es: nombre de
la entidad, oficina, nombre del funcionario a cargo de la cuenta, cargo del funcionario,
dirección, correo electrónico y número de teléfono.

Cuentas por Cobrar

 Archivo de la cartera de deudores que incluya campos como código del socio, DNI, número
documento, fecha de emisión y vencimiento del documento, valor documento y cupo de
crédito asignado, si lo hubiere.
 Composición de la provisión de cartera de deudores, de acuerdo a la política de la Institución,
y detalle de los incrementos y/o castigos efectuados durante el año 2015 y 2016, si lo
hubiere.
 Detalle de las notas débito y crédito que han afectado ingresos y cartera durante el año 2015
y 2016, si lo hubiere.
 Informe de la cartera de deudores por antigüedad.

Otras cuentas por cobrar

 Conciliación y/o detalle de las cuentas por cobrar a deudores varios.

 Detalle de las cuentas por cobrar a asociados.
Inventarios

 Copia de las directivas para toma de inventarios físicos al 31 de diciembre del 2015 y 2016.
 Conciliación entre el módulo de inventarios y la contabilidad.
 Conciliación de inventarios en tránsito, detallando la fecha desde la cual se encuentra en
tránsito cada partida.
 Cuadro de inventarios por antigüedad.
 Detalle de la provisión de inventarios por obsolescencia, baja rotación o valor de mercado.
 Relación de los inventarios dados en consignación y sus ubicaciones (terceros).

Propiedad, planta y equipo

 Copia de los inventarios físicos valorizados de los bienes del activo fijo debidamente suscrito
por los responsables de tomar dichos inventarios al 31 de diciembre del 2015 y 2016.
 Conciliación y/o cuadro control entre el módulo de activos fijos y la contabilidad.
 Cuadro detallado de activos fijos por categoría. Este análisis debe incluir: valor al 1° de enero
de 2015 y 2016, bajas, retiros, y adiciones del periodo, método de depreciación, depreciación
acumulada y del periodo, valor neto y vida útil asignada.
 Documentación de las ventas de activos fijos (ingresos extraordinarios) efectuadas en el año
2015 y 2016, incluyendo la determinación de la utilidad o pérdida generada en la transacción,
si aplica.
 Documentación soporte de las adiciones del periodo.
 Últimos avalúos técnicos realizados.

Diferidos

 Detalle de diferidos que incluya los siguientes campos: Ítem, descripción, fecha de compra,
costo histórico, costo ajustado, amortización, costo neto ajustado, planta y clase.
 Conciliación y/o cuadro control de los cargos diferidos y la contabilidad.
 Pólizas de seguros vigentes
 Listado de licencias, marcas, patentes u otros registrados en contabilidad indicando fecha
inicial, final, valor de adquisición, método y plazo de amortización.

Obligaciones Financieras

 Detalle de las obligaciones financieras y soporte del cálculo de los intereses.

 Soporte de nuevas obligaciones financieras adquiridas durante 2015 y 2016.
 Detalle de los contactos con entidades bancarias donde la Institución tenga obligaciones
financieras vigentes. La información requerida es: nombre del banco, oficina, nombre
funcionario a cargo de la cuenta, cargo del funcionario, dirección, correo electrónico y
número de teléfono.
Proveedores

 Conciliación entre el módulo de proveedores y contabilidad.

 Detalle de proveedores que incluya fecha, número del documento y valor.

Cuentas por pagar

 Conciliación entre el módulo de cuentas por pagar y contabilidad.

 Detalle de las cuentas por pagar que incluya fecha, número del documento y valor.

Nómina

 Conciliación entre el módulo de nómina y la contabilidad.

 Planilla de autoliquidación y pago de aportes al sistema integrado de seguridad social del
año 2015 y 2016.
 Detalle de empleados activos al 31 de diciembre del 2015 y 2016 con indicación de la
fecha de ingreso, salario básico, nombre del empleado, documento de identificación, tiempo
de servicios, grado de estudios, cargo y días de vacaciones pendientes.
 Detalle de empleados retirados durante 2015 y 2016, con indicación de la fecha de
ingreso, fecha de retiro, salario básico, nombre del empleado, documento de identificación y
cargo.
 Detalle de las indemnizaciones efectuadas en el periodo, indicando la fecha de la
indemnización, identificación del empleado, nombre del empleado y monto de la
indemnización, si aplica.
 Detalle del cálculo de las provisiones de cesantías, intereses a las cesantías, prima legal y
vacaciones.
 Relación del pago de cesantías e intereses durante el año 2015 y 2016.

Provisiones y otros pasivos

 Cuadro control de las provisiones y detalle por tercero.

 Detalle de otros pasivos.
 Detalle de los valores provisionados por concepto de posibles contingencias en procesos
jurídicos.
 Cuadro control de los anticipos y garantías recibidas con el respectivo análisis de cruce con
cartera.

Ingresos

 Conciliación del módulo de ventas y contabilidad.

 Detalle de las ventas efectuadas durante el año, que incluya: fecha, documento, cliente, tipo
venta, valor.
 Análisis de ventas, estadísticas, etc.
MODELO DE PROGRAMA DE AUDITORIA