MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

“PICO SÁNCHEZ” CIA. LTDA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR

EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

1. Referencia de la planificación preliminar

El 10 de octubre de 2018, se emitió el memorando de planificación inicial de la auditoría a
los estados financieros de la empresa “PICO SÁNCHEZ” Cía. Ltda.
2. Objetivos específicos por áreas o componentes
A) Efectivo y sus equivalentes
 Analizar los saldos en el balance con el fin de compararlos con los extractos financieros.
 Verificar que el concepto de los valores en libros, coincidan con los conceptos en
documentos y extractos.
 Analizar y evaluar los movimientos generados en la cuenta de bancos, con el fin de
verificar y comparar dichos movimientos con los estados financieros y control
conciliaciones bancarias.
B) Cuenta y Documentos por cobrar
 Solicitar documentos de liquidación de deudas.
 Verificar el saldo de las cuentas y documentos por cobrar de las facturas mediante un
seguimiento de cancelación de cuentas.
 Comprobar la existencia permanente de control de la cartera crediticia en la organización.
 Realizar análisis de intereses de cuentas por cobrar.
C) Inventarios
 Verificar que todos los movimientos recibidos y facturados sean contabilizados en el
periodo correspondiente
 Verificar que las cifras contabilizadas como existencias corresponden con lo presentado
en balances.
 Analizar que los registros de inventarios sean ajustados a los resultados de los recuentos
físicos.
D) Propiedad Planta y Equipo
 Verificar el uso del activo fijo que este sea destinado para el fin que ha sido adquirido.
 Cerciorar que el seguro este en vigencia y que cubra el valor del activo fijo.
 Verificar si las adquisiciones, reparaciones y traslados se encuentren debidamente
documentados y autorizados.
 Solicitar los registros de las depreciaciones de los activos fijos.
 Evaluar si la presentación de las propiedades, planta y equipo en los estados financieros
es adecuada.
E) Cuentas y Documentos por pagar
 Obtener información general del proceso de cuentas por pagar.
 Conocer específicamente las actividades realizadas en este proceso
 Evaluar el control interno utilizado en el proceso.
 Determinar el cumplimiento del pago con las organizaciones de control.
F) Ingresos
 Verificar que todos los ingresos del ejercicio estén registrados y que no se incluyan
transacciones correspondientes a períodos inmediatos posteriores y anteriores.
 Comparar los importes contra el libro de ingresos y los auxiliares, observando el período
en el que se registraron.
 Verificar la secuencia numérica de las facturas, notas de débito y crédito del período o
períodos de la muestra.
 Comprobar que las ventas, los ingresos operacionales y los no operacionales,
correspondan a transacciones auténticas.
G) Gastos
 Examinar exhaustivamente las cuentas de gastos para determinar inconsistencias, errores
contables y tributarios.
 Verificar que en la determinación y registro de los gastos se haya aplicado los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados de manera uniforme.
 Asegurar que los gastos operacionales que se muestren en el estado de resultados,
correspondan a operaciones normales de la entidad.
 Revisar analíticamente los comprobantes y documentos originales que respalden los
gastos, seleccionando un grupo de desembolsos. Comparar los gastos presupuestados
contra los gastos realizados.
 Verificar que los gastos sean registrados en el momento de incurrir en la obligación o de
crear el pasivo y que estén clasificados de acuerdo con los criterios contenidos en la
normativa de contabilidad gubernamental vigente, que prevea un control que asegure el
registro de todos los gastos efectuados.
 Comprobar que los gastos representen transacciones efectivamente realizadas y que no se
incluyan transacciones de los períodos inmediatos anterior y posterior.
3. Resultado de la evaluación del control interno
 Las conciliaciones bancarias que indiquen que los saldos de las subcuentas de bancos
representan el mismo saldo que posee la entidad bancaria no son realizadas de forma
periódica.
 Los documentos que respalden los arqueos de caja que indiquen que los saldos de la
subcuenta Caja representaron el mismo saldo que se obtuvo en el libro mayor al momento
de realizarlo no se encuentran disponibles de forma inmediata.
 El sistema de registro de ingresos y salidas de dinero para las rutinas comerciales de
forma sistemática no se encuentra disponible.
 Es importante que se presupueste adecuadamente dinero para saldar las deudas a largo
plazo.
 Establecer decisiones en el área financiera sean más profundas para una adecuada toma
de decisiones, analizar todo lo que conllevar pedir un préstamo y los riesgos que conlleva
el endeudamiento.
 Detallar correctamente los movimientos de la cuenta pasivo corriente y registrar las
transacciones en el momento que ocurren de forma que se tenga una adecuada
autenticidad de las operaciones.
 Considerar si es viable los préstamos bancarios para cubrir necesidades financieras dentro
de una empresa y analizar otras formas de financiamiento.
 Los montos obtenidos no cuentan con la suficiente documentación que respalde su origen
o procedencia

 Falta de un control adecuado para las cuentas de cheques pendientes y depósitos en

transito


 4. Evaluación y calificación de los riesgos de auditoria

EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA CRC_EEE 1/1

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
CALIFICACION DE RIESGO DE CONTROL
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
Efectivo y equivalente del efectivo
Controles clave Ponderación Calificació
(muestra) n
Confirmar que las transacciones realizadas con caja chica 5 4
en el año 2018 estén acorde a las políticas de caja chica
que mantiene la empresa
Selección de cheques emitidos para realizar una 5 5
comparación con los bancos y determinar los saldos
Selección de ingresos por venta de carrocerías para 5 5
determinar la razonabilidad de los saldos
Aplicación de pruebas para determinar el correcto 5 3
registro de los pagos realizados en el periodo
determinado
Entrevista al personal de tesorería para determinar el 5 3
nivel de conocimiento sobre las políticas de manejo de
efectivo y pagos
Total 25 20

Nivel de confianza 
Bajo  Medio  Alto 
N.C = 20/25 = 80% Alto          15 - 50  51 - 75  76 - 95 
Riesgo 
Alto  Medio  Bajo 
R.C = NC – 1 = 20% Bajo  85 - 50  49 - 25  24- 5 
                                               
 
Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 16 de octubre del 2018
Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 19 de octubre del
2018 

EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA CRC_CDXC 1/1

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
CALIFICACION DE RIESGO DE CONTROL
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Cuentas y documentos por cobrar

Controles clave Ponderación Calificació
(muestra) n
Selección de cartera vencida para determinar el correcto 5 5
envió de la misma y la provisión por incobrable
Confirmación de los valores a cobrar mediante la 5 5
comparación con los saldos de los clientes
Verificación de provisión de cuentas incobrables en base 5 4
a la cartera vencida de 30 días plazo
Aplicación de pruebas de verificación de otorgación de 5 3
créditos del periodo 2018 para determinar los saldos
Confirmación de la difusión de políticas de otorgamiento 5 4
de crédito al personal de cobranzas
Total 25 21

N.C = 21/25 = 84% Alto          Nivel de confianza 

R.C = 1 - NC = 16% Bajo  Bajo  Medio  Alto 
                                                15 - 50  51 - 75  76 - 95 
Elaborado por: María José Riesgo  Lema                                          
Revisado por: Anahí Alto  Medio  Bajo  Ávila                                          
85 - 50  49 - 25  24- 5 
 EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA CRC_PPYE 1/1

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
CALIFICACION DE RIESGO DE CONTROL
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Propiedad planta y equipo

Controles clave Ponderación Calificación
(muestra)
Verificación de los mantenimientos realizados a la 5 4
maquinaria de producción mediante las ordenes de
requisición
Aplicación de pruebas sobre la funcionabilidad de la 5 5
maquinaria en base a los resultados esperados con la
adquisición
Confirmar que la propiedad planta y equipo obsoleta 5 4
haya sido dada de baja de acuerdo a las normas
tributarias
Verificación de la codificación y el debido registro de 5 3
activos de propiedad planta y equipo
Verificación que el porcentaje de depreciación aplicada 5 5
sea de acuerdo a la norma tributaria vigente a la fecha de
operación
Total 25 21

Nivel de confianza 
N.C = 21/25 = 84% Alto         
Bajo  Medio  Alto 
15 - 50  51 - 75  76 - 95 
R.C = 1 - NC = 16% Bajo 
Riesgo 
                                               
  Alto  Medio  Bajo 
Elaborado por: María José 85 - 50  49 - 25  24- 5  Lema                                      
Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 19 de octubre del 2018 
 EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA CRC_INV. 1/1
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
CALIFICACION DE RIESGO DE CONTROL
INVENTARIOS

Inventarios
Puntos clave Ponderación Calificació
(muestra) n
Verificación de disponibilidad de los inventarios para ser 5 5
enviados a producción
Aplicación de pruebas sobre su condición para poder 5 4
determinar el deterioro.
Entrevista a los bodegueros sobre el cuidado que se 5 5
presta al inventario para minimizar el deterioro
Confirmación de los requerimientos realizados por 5 4
producción para él envió de inventario al departamento
Entrevistas a los operarios sobre el desecho producido en 5 3
la producción de carrocerías y el tratamiento de este
Nivel de confianza 
Total 25 21
Bajo  Medio  Alto 
15 - 50  51 - 75  76 - 95 
N.C = 21/25 = 84% Alto          Riesgo 
Alto  Medio  Bajo 
R.C = 1 - NC = 16% Bajo  85 - 50  49 - 25  24- 5 
                                               
 

Elaborado por: María José Lema                             Fecha: 16 de octubre del 2018

Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 19 de octubre del 2018 
 EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA CRC_CDXP 1/1
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Cuentas y documentos por pagar

Puntos clave Ponderación Calificación
(muestra)
Verificar una relación detallada de las cuentas por pagar 5 5
a la fecha del balance y comparar su total con la cuenta
control y los mayores auxiliares.
Verificar que las facturas del proveedor estén 5 5
registradas en el libro de compras de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes
La empresa realiza un análisis de antigüedad de saldos 5 5
mínimo dos veces por año
Confirmaciones, vía circularización de saldos de 5 4
proveedores y acreedores
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por 5 4
pagar han sido por pagos autorizados.
Total 25 23
Nivel de confianza 
N.C = 23/25 = 92% Alto          Bajo  Medio  Alto 
15 - 50  51 - 75  76 - 95 
R.C = 1 - NC = 8% Bajo  Riesgo 
                                                Alto  Medio  Bajo 
Elaborado por: María José 85 - 50  49 - 25  24- 5  Lema                                   
Revisado por: Anahí Ávila                                   
 EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA
CRC_ING. 1/1
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
CALIFICACION DE RIESGO DE CONTROL
INGRESOS

Ingresos
Puntos clave Ponderación Calificación
(muestra)
Verificar los saldos de las cuentas que afectan los 5 5
ingresos con las cuentas de años anteriores
Aplicación de pruebas de si las ventas y otros ingresos 5 5
han sido registrados en la fecha que corresponde según
comprobantes de ingreso
Confirmación de que procedimientos del ciclo de 5 5
ingresos deben estar de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración,
Confirmación con la orden de compra del cliente o 5 3
datos en el pedido de ventas justificación del despacho
y la emisión de la factura de venta.

verificación de las sumas del registro de ventas por el 5 5

periodo seleccionado y cotejarse los totales contra las
cuentas de ventas, cuentas por cobrar y otras cuentas de
orden mayor general

Total 25 23
Nivel de confianza 
N.C = 23/25 = 92% Alto          Bajo  Medio  Alto 
15 - 50  51 - 75  76 - 95 
R.C = 1 - NC = 8% Bajo  Riesgo 
                                                Alto  Medio  Bajo 
Elaborado por: María José 85 - 50  49 - 25  24- 5  Lema                                        
Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 19 de octubre del 2018 
 EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA CRC_GT. 1/1

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
CALIFICACION DE RIESGO DE CONTROL
GASTOS

Gastos
Puntos clave Ponderación Calificación
(muestra)
Verificación de las políticas de la empresa que regulan 5 3
la autorización de los gastos administrativos, así como
los montos máximos de estos (atenciones, gastos de
representación, gasolina, etc.
Verificar los asientos de gastos pagados por anticipado 5 4
para identificar partidas inusuales o significativas.
Verificar si todos los gastos aplicados al periodo actual, 5 5
así como las pérdidas sufridas o
reconocidas en dicho periodo han sido debidamente
cargados o provisionados.
Confirmar si los costos de las mercancías o servicios 5 5
vendidos durante el periodo están
debidamente aplicados o imputados contra los ingresos
registrados
Verificar que los soportes de las cuentas registradas 5 4
como egresos, se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales

Total 25 21

Nivel de confianza 
N.C = 21/25 = 84% Bajo  Medio  Alto  Alto         
15 - 50  51 - 75  76 - 95 
R.C = 1 - NC = 16% Bajo  Riesgo 
Alto  Medio  Bajo 
                                                85 - 50  49 - 25  24- 5 
Elaborado por: María José Lema                                            
 CRC_G 1/1

Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 19 de octubre del 2018 

5. Plan de muestreo

Para la verificación de los controles se tomará en cuenta que en los procedimientos de auditoria
todas las unidades de muestreo tengan oportunidad de selección y de esta forma poder obtener y
evaluar la evidencia de auditoría para formar una conclusión pertinente e base a la muestra
seleccionada.

Se ha considerado un enfoque de muestreo no estadístico pues tomando en cuenta las pruebas de

control que se quiere realizar existe mayor importancia en el análisis de la naturaleza y causas de
los errores.

Universo de la muestra

Comprende las partidas relevantes del periodo 2018 las mismas que estarán sujetas análisis
como: efectivo equivalente del efectivo, cuentas y documentos por cobrar, inventarios, propiedad
planta y equipo, cuentas y documentos por pagar, ingresos y gastos.

Límites de precisión

Se seleccionó y estableció para la muestra un total de 20 partidas o cuentas de las cuales se

consideró a 5 de ellas, para esta selección se tomó en cuenta resultados de auditorías pasadas
 6. Programas de auditoria
ME_EEE 1/1
EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
MATRIZ DE ENFOQUE EFECTIVO EQUIVALENTE DEL EFECTIVO

MATRIZ DE ENFOQUE
Componentes Riesgos y su Controles claves Programas de trabajo
y proceso fundamento Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas
Ampliar muestra de acuerdo al nivel de riesgo
Efectivo y Riesgo Inherente Cumplidos  Efectuar un análisis del
equivalente Bajo  Selección de cheques emitidos para  Verificar la manejo de caja chica
del efectivo  El personal realizar una comparación con los bancos existencia de correspondiente al año
no ha y determinar los saldos. cheques emitidos 2018 y evaluar la
realizado un  Selección de ingresos por venta de que fueron correcta aplicación de
número seleccionados para las políticas que
carrocerías para determinar la
la realización de la mantiene esta cuenta.
significativo razonabilidad de los saldos
comparación de  Realizar las
de auditorias
Incumplidos bancos. confirmaciones de los
Riesgo de control  Confirmar que las transacciones saldos pendientes que
Bajo realizadas con caja chica en el año 2018  Revisión de los tiene la empresa e
 No se ha ingresos por venta y inspeccionar su
estén acorde a las políticas de caja chica
demás correcto registro.
cumplido que mantiene la empresa.
procedimientos para  Aplica controles que
satisfactoria  Aplicación de pruebas para determinar el la determinación de determinen el
mente 3 correcto registro de los pagos realizados la razonabilidad de conocimiento que tiene
controles en el periodo determinado. los saldos. el personal sobre las
claves  Entrevista al personal de tesorería para políticas de manejo de
determinar el nivel de conocimiento efectivo y pagos.
sobre las políticas de manejo de efectivo
y pagos.
Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 22 de octubre al 2018
Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 25 de octubre del 2018

EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA

 AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
PROGRAMA DE AUDITORIA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
1) Objetivos
 Analizar los saldos en el balance con el fin de compararlos con los extractos financieros.
 Verificar que el concepto de los valores en libros, coincidan con los conceptos en documentos y extractos.
 Analizar y evaluar los movimientos generados en la cuenta de bancos, con el fin de verificar y comparar dichos movimientos con los estados
financieros y control conciliaciones bancarias.
N° Descripción de Procedimiento Responsabl Inicio Final Índice
e
Pruebas de Cumplimiento 01/11/2018 01/11/2018
 Verifique la existencia de cheques emitidos que EM PT/E.E1
1 fueron seleccionados para la realización de la
comparación de bancos.

1. Solicite talonario bancario y auxiliares de cada

banco.
2. Solicite Estados de cuenta

2  Revise los ingresos por venta y demás EM 05/11/2018 05/11/2018 PT/E.E2

procedimientos para la determinación de la
razonabilidad de los saldos

Pruebas Sustantivas
3  Efectúe un análisis del manejo de caja chica EM 06/11/2018 08/11/2018 PT/E. E3
correspondiente al año 2018 y evaluar la correcta
aplicación de las políticas que mantiene esta
cuenta.

1. Confirme la existencia de políticas de caja chica

4 EM 08/11/2018 12/11/2018 PT/E. E4
 Realice las confirmaciones de los saldos
pendientes que tiene la empresa e inspeccionar su
 correcto registro.

1. Solicite información sobre los saldos de los libros

auxiliares
5 EM 12/11/2018 13/11/2018 PT/E. E5
 Aplique controles que determinen el
conocimiento que tiene el personal sobre las
políticas de manejo de efectivo y pagos.

1. Verifique que las políticas de manejo de efectivo

y pagos hayan sido socializadas

Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 27 de octubre al 2018

Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 30 de octubre del 2018

EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA ME_CDXC 1/1

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
MATRIZ DE ENFOQUE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Componentes Riesgos y su fundamento
y proceso
Cuentas y Riesgo Inherente
documentos Alto
por cobrar  Se realizó la venta de
93 carrocerías, como
la venta es cuantiosa
se la hace a crédito
 Se analizará el 60%
del total de los activos
 El personal no ha
MATRIZ DE ENFOQUE
Controles claves Programas de trabajo
Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas
Ampliar muestra de acuerdo al nivel de riesgo
Cumplidos  Aplicar un control sobre
 Selección de cartera vencida para  Verificar el el manejo de las cuentas
determinar el correcto envió de la correcto envió de incobrables en base a la
misma y la provisión por la cartera vencida cartera vencida y
incobrable. mediante un solicitar la
documento de documentación
 Confirmación de los valores a
confirmación y que correspondiente para
cobrar mediante la comparación
conste como validar las cuentas.
con los saldos de los clientes
provisión  Realizar mediante
Incumplidos incobrable. confirmación un análisis
 realizado un número  Verificación de provisión de de los valores por
significativo de cuentas incobrables en base a la  Solicitar a los cuentas y documentos
auditorias cartera vencida de 30 días plazo. clientes por cobrar que mantiene
Riesgo de control  Aplicación de pruebas de información sobre la empresa con sus
Bajo verificación de otorgación de los saldos clientes
 No se ha cumplido pendientes de pago  Evaluar al personal de
créditos del periodo 2018 para
que mantienen con cobranzas de la entidad
satisfactoriamente 3 determinar los saldos.
la entidad. sobre su conocimiento en
controles claves  Confirmación de la difusión de
políticas de otorgamiento de la aplicación de políticas
de otorgamiento de
crédito al personal de cobranzas
crédito por parte del
personal de cobranzas de
la entidad.
Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 22 de octubre al 2018
Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 25 de octubre del 2018

EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1) Objetivos
 Solicitar documentos de liquidación de deudas.
 Verificar el saldo de las cuentas y documentos por cobrar de las facturas mediante un seguimiento de cancelación de cuentas.
 Comprobar la existencia permanente de control de la cartera crediticia en la organización.
 Realizar análisis de intereses de cuentas por cobrar.
N° Descripción de Procedimiento Responsable Inicio Final Índice
Pruebas de Cumplimiento 13/11/2018 14/11/2018 PT/C.C
EM 1
1  Verifique el correcto envió de la cartera
vencida mediante un documento de
confirmación y que conste como provisión
incobrable.
PT/C.C
 1. Solicite las provisiones realizadas en el ciclo 2
contable
2. Verifique que la cartera vencida este al día

2  Solicite a los clientes información sobre los EM 14/11/2018 16/11/2018

saldos pendientes de pago que mantienen con
la entidad.

1. Confirme mediante una indagación la

razonabilidad de los saldos PT/C.C
2. Solicite información sobre los clientes con 3
sus respectivas deudas

Pruebas Sustantivas
3  Aplique un control sobre el manejo de las EM 16/11/2018 19/11/2018 PT/C.C
cuentas incobrables en base a la cartera 4
vencida y solicitar la documentación
correspondiente para validar las cuentas.

1. Solicite la cartera vencida

PT/C.C
2. Confirme él envió de vencimiento de pagos.
5
4 EM 20/11/2018 20/11/2018
 Realizar mediante confirmación un análisis
de los valores por cuentas y documentos por
cobrar que mantiene la empresa con sus
clientes EM
5  Evaluar al personal de cobranzas de la 21/11/2018 22/11/2018
entidad sobre su conocimiento en la
aplicación de políticas de otorgamiento de
crédito por parte del personal de cobranzas
de la entidad

Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 27 de octubre al 2018

Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 3 de octubre del 2018
 EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA ME_PPYE 1/1
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
MATRIZ DE ENFOQUE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
MATRIZ DE ENFOQUE
Componentes Riesgos y su Controles claves Programas de trabajo
y proceso fundamento Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas
Ampliar muestra de acuerdo al nivel de riesgo
Propiedad Riesgo Inherente Cumplidos  Realizar un detalle sobre los
planta y Medio  Aplicación de pruebas sobre la  Confirmar el rendimiento mantenimientos realizados y
equipo  El personal funcionabilidad de la maquinaria proporcionado por la verificar si estas cuentan con
no ha en base a los resultados propiedad planta y su debido orden de
realizado un esperados con la adquisición equipo para determinar la requisición.
número  Verificación que el porcentaje funcionabilidad de los  Realizar un detalle sobre los
significativo de depreciación aplicada sea de mismos. documentos de baja de la
de auditorias acuerdo a la norma tributaria  Verificar las tablas de propiedad planta y equipo,
 Representa el vigente a la fecha de operación vida útil de los activos, determinar si se aplican las
20% del total Incumplidos las cuales son utilizadas normas tributarias, verificar
de los activos  Verificación de los en el cálculo de las la vida útil de cada uno y sus
Riesgo de control mantenimientos realizados a la depreciaciones, además respectivas fechas de
Bajo maquinaria de producción de verificar la existencia obsolescencia.
 No se ha mediante las ordenes de y aplicación de una  Determinar si la codificación
cumplido requisición política para el manejo de propiedad, planta y equipo
satisfactoria  Confirmar que la propiedad de la propiedad, planta y mantiene un correcto registro,
mente 3 planta y equipo obsoleto haya equipo. verificar si esta codificación
controles sido dada de baja de acuerdo a es razonable para los recursos
claves las normas tributarias asignados.
 Verificación de la codificación y
el debido registro de activos de
propiedad planta y equipo
Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 22 de octubre al 2018
Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 25 de octubre del 2018

       EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
PROGRAMA DE AUDITORIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1) Objetivos
 Verificar el uso del activo fijo que este sea destinado para el fin que ha sido adquirido.
 Cerciorar que el seguro este en vigencia y que cubra el valor del activo fijo.
 Verificar si las adquisiciones, reparaciones y traslados se encuentren debidamente documentados y autorizados.
 Solicitar los registros de las depreciaciones de los activos fijos.
 Evaluar si la presentación de las propiedades, planta y equipo en los estados financieros es adecuada.
N° Descripción de Procedimiento Responsable Inicio Final Índice
Pruebas de Cumplimiento
1  Confirmar el rendimiento proporcionado por la 22/11/2018 23/11/2018 PT/P.P.
propiedad planta y equipo para determinar la EM E1
funcionabilidad de los mismos.
 Verificar las tablas de vida útil de los activos, las
2 cuales son utilizadas en el cálculo de las EM 26/11/2018 27/11/2018 PT/P.P.
depreciaciones, además de verificar la existencia E2
y aplicación de una política para el manejo de la
propiedad, planta y equipo.

Pruebas Sustantivas
3 EM 27/11/2018 28/11/2018 PT/P.P.
 Realizar un detalle sobre los mantenimientos
E3
realizados y verificar si estas cuentan con su
debido orden de requisición.
4  Realizar un detalle sobre los documentos de baja EM 29/11/2018 29/11/2018 PT/P.P.
de la propiedad planta y equipo, determinar si se E4
aplican las normas tributarias, verificar la vida
útil de cada uno y sus respectivas fechas de
 5 obsolescencia. EM 30/11/2018 3/12/2018 PT/P.P.
 Determinar si la codificación de propiedad, E5
planta y equipo mantiene un correcto registro,
verificar si esta codificación es razonable para
los recursos asignados.

Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 27 de octubre al 2018

Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 30 de octubre del 2018

EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA ME_INV. 1/1

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
MATRIZ DE ENFOQUE INVENTARIO

MATRIZ DE ENFOQUE
Componentes Riesgos y su fundamento Controles claves Programas de trabajo
y proceso Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas
Ampliar muestra de acuerdo al nivel de riesgo
Inventarios Riesgo Inherente Cumplidos  Confirmar  Aplicar pruebas para
 Medio Verificación de disponibilidad de mediante una determinar el deterioro
 El personal no ha los inventarios para ser enviados a observación y mediante un ajuste al
realizado un número producción comparación que el costo histórico de los
significativo de  Entrevista a los bodegueros sobre inventario que se inventarios.
auditorias el cuidado que se presta al tiene destinado  Realizar un detalle
Riesgo de control inventario para minimizar el para producción, sobre los envíos
Bajo deterioro coincide con el realizados a
 No se ha cumplido Incumplidos registrado en producción, además
satisfactoriamente 3  Aplicación de pruebas sobre su libros, verificar verificar si cuentan con
controles claves condición para poder determinar el controles de las su debido
deterioro. entradas y salidas requerimiento a
 Confirmación de los de inventarios. bodega.
requerimientos realizados por  Confirmar  Realizar mediante una
producción para él envió de mediante indagación el control
inventario al departamento entrevistas el que se mantiene sobre
 Entrevistas a los operarios sobre el control que los desechos, además
desecho producido en la realizan a los mediante una
producción de carrocerías y el inventarios para observación realizar un
tratamiento de este. evitar su deterioro. rastreo del desecho de
carrocería.
Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 22 de octubre al 2018
Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 25 de octubre del 2018

EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIO
1) Objetivos
 Verificar que todos los movimientos recibidos y facturados sean contabilizados en el periodo correspondiente
 Verificar que las cifras contabilizadas como existencias corresponden con lo presentado en balances.
 Analizar que los registros de inventarios sean ajustados a los resultados de los recuentos físicos.
N° Descripción de Procedimiento Responsabl Inicio Final Índice
e
Pruebas de Cumplimiento
 Confirmar mediante una observación y EM 4/12/2018 5/12/201
1 comparación que el inventario que se tiene 8 PT/I.1
destinado para producción, coincide con el
registrado en libros, verificar controles de las
entradas y salidas de inventarios.
2 PT/I.2
 Confirmar mediante entrevistas el control que
EM 5/12/2018
realizan a los inventarios para evitar su deterioro. 7/12/201
8
Pruebas Sustantiva
3 EM 7/12/2018 PT/I.3
 Aplicar pruebas para determinar el deterioro
mediante un ajuste al costo histórico de los 10/12/20
inventarios. EM 10/12/201 18
4  Realizar un detalle sobre los envíos realizados a 8 PT/I.4
producción, además verificar si cuentan con su 11/12/20
debido requerimiento a bodega. 18
EM 11/12/201 PT/I.5
5 8
 Realizar mediante una indagación el control que
12/12/20
se mantiene sobre los desechos, además mediante 18
una observación realizar un rastreo del desecho de
carrocería.
Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 27 de octubre al 2018
Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 30 de octubre del 2018

MATRIZ DE ENFOQUE INVENTARIO

EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA ME_CDXP 1/1
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
MATRIZ DE ENFOQUE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
MATRIZ DE ENFOQUE
Componentes y Riesgos y su fundamento Controles claves Programas de trabajo
proceso Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas
Ampliar muestra de acuerdo al nivel de riesgo
Cuentas y Riesgo Inherente Cumplidos  Tomar una muestra
documentos por Medio  Verificar una relación detallada de  Verificar si el saldo de pago a
pagar  Representa el las cuentas por pagar a la fecha del de las cuentas por proveedores,
45.12% del total del balance y comparar su total con la pagar a la fecha del acreedores, y
pasivo, es decir es cuenta control y los mayores balance es comprobar mediante
necesario que estos auxiliares. razonable. cedulas analíticas los
valores se cubran  Verificar el registro saldos
para que la empresa  Verificar que las facturas del de las cuentas por  Solicitar
pueda seguir proveedor estén registradas en el pagar según las documentos donde
teniendo liquidez. libro de compras de acuerdo a las normas contables y se detalle la
 El personal no ha disposiciones legales vigentes. plan de cuentas. autorización de
realizado un número  La empresa realiza un análisis de  Verificar si se pagos a proveedores
significativo de antigüedad de saldos mínimo dos realiza dos veces y comparar con los
auditorías. veces por año. por año el análisis saldos señalados en
Riesgo de control de antigüedad de los estados
Bajo Incumplidos cuentas por cobrar financieros.
 No se ha cumplido  Confirmaciones, vía circularización
satisfactoriamente 2 de saldos de proveedores y
controles claves acreedores
 Verificar que los cargos realizados
en las cuentas por pagar han sido
 por pagos autorizados.

Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 22 de octubre al 2018

Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 25 de octubre del 2018

EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
1) Objetivos
 Obtener información general del proceso de cuentas por pagar.
 Conocer específicamente las actividades realizadas en este proceso
 Evaluar el control interno utilizado en el proceso.
 Determinar el cumplimiento del pago con las organizaciones de control.
N° Descripción de Procedimiento Responsable Inicio Final Índice
 Pruebas de Cumplimiento
1  Verifique si el saldo de las cuentas por pagar a la LG PT/C.P1
fecha del balance es razonable.
2 LG PT/C.P2
 Verifique el registro de las cuentas por pagar según
las normas contables y plan de cuentas. LG
3  Verifique si se realiza dos veces por año el análisis PT/C.P3
de antigüedad de cuentas por cobrar

Pruebas Sustantiva
LG
4  Tome una muestra de pago a proveedores, PT/C.P4
acreedores, y comprobar mediante cedulas
5 analíticas los saldos
 Solicite documentos donde se detalle la LG PT/C.P5
autorización de pagos a proveedores y comparar
con los saldos señalados en los estados financieros

Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 27 de octubre al 2018

Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 30 de octubre del 2018

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AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
MATRIZ DE ENFOQUE INGRESOS
 MATRIZ DE ENFOQUE
Componentes Riesgos y su fundamento Controles claves Programas de trabajo
y proceso Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas
Ampliar muestra de acuerdo al nivel de riesgo
Ingresos Riesgo Inherente Cumplidos  Verificar la  Tomar una
Alto  Verificar los saldos de las cuentas razonabilidad de los muestra, rastrear el
 Los ingresos han que afectan los ingresos con las saldos de las cuentas proceso de ventas
aumentado en base cuentas de años anteriores. que afectan a los y solicitar toda
al 2017, representan  Aplicación de pruebas de si las ingresos documentación que
el 150% de lo que se ventas y otros ingresos han sido  Confirmar el registro sustente el ciclo.
tiene activos. registrados en la fecha que de los ingresos en la
 El personal no ha corresponde según comprobantes de fecha correcta de
realizado un número ingreso acuerdo a los
significativo de  Confirmación de que procedimientos comprobantes de
auditorías. del ciclo de ingresos deben estar de ingreso.
Riesgo de control acuerdo con políticas adecuadas  Confirmación de que
Bajo establecidas por la administración, procedimientos del
 No se ha cumplido  verificación de las sumas del registro ciclo de ingresos
satisfactoriamente 1 de ventas por el periodo según políticas
controles claves seleccionado y cotejarse los totales contables internas.
contra las cuentas de ventas, cuentas  Verificación mediante
por cobrar y oras cuentas de orden cálculo de las sumas
mayor general del registro de ventas
por el periodo
Incumplidos
 Confirmación con la orden de
compra del cliente o datos en el
pedido de ventas justificación del
despacho y la emisión de la factura
de venta.
Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 22 de octubre al 2018
Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 25 de octubre del 2018

EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
 PROGRAMA DE AUDITORIA DE INGRESOS
1) Objetivos
 Verificar que todos los ingresos del ejercicio estén registrados y que no se incluyan transacciones correspondientes a períodos inmediatos posteriores y
anteriores.
 Comparar los importes contra el libro de ingresos y los auxiliares, observando el período en el que se registraron.
 Verificar la secuencia numérica de las facturas, notas de débito y crédito del período o períodos de la muestra.
 Comprobar que las ventas, los ingresos operacionales y los no operacionales, correspondan a transacciones auténticas.

N° Descripción de Procedimiento Responsabl Inicio Final Índice

e
Pruebas de Cumplimiento LG PT/I.N1
1  Verifique la razonabilidad de los saldos de las
cuentas que afectan a los ingresos
2  Confirme el registro de los ingresos en la fecha PT/I.N2
correcta de acuerdo con los comprobantes de LG
ingreso.
3 LG PT/I.N3
 Confirme de que procedimientos del ciclo de
4 ingresos según políticas contables internas.
 Verifique mediante cálculo de las sumas del LG PT/I.N4
registro de ventas por el periodo

Pruebas Sustantivas LG
5  Tome una muestra, rastrear el proceso de ventas PT/I.N5
y solicitar toda documentación que sustente el
ciclo.

Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 27 de octubre al 2018

Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 30 de octubre del 2018

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AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
MATRIZ DE ENFOQUE GASTOS
MATRIZ DE ENFOQUE
Compon Riesgos y su Controles claves Programas de trabajo
entes y fundamento Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas
proceso Ampliar muestra de acuerdo al nivel de riesgo
Gastos Riesgo Inherente Cumplidos  Verificar  Revisar políticas de
Alto  Verificar si todos los gastos aplicados al razonabilidad de egresos, presupuesto para
 Representa el periodo actual, así como las pérdidas saldos de los gastos los gastos, documentación
140% del total sufridas o reconocidas en dicho periodo cargados o donde se detalle la
del activo, es han sido debidamente cargados o provisiones en el autorización de cargo al
menos que los provisionados. periodo. egreso, para comparar y
ingresos  Confirmar si los costos de las mercancías  Confirmar si los confirmar los gastos en el
 El personal no ha o servicios vendidos durante el periodo costos son aplicados periodo.
realizado un están debidamente aplicados o imputados apropiadamente  Solicitar documentación
número contra los ingresos registrados. contra los ingresos o donde se detalle el registro
significativo de Incumplidos ventas registradas. y el devengo de pagos
auditorías.  Verificación de las políticas de la anticipados y verificar la
empresa que regulan la autorización de razonabilidad, existencia de
Riesgo de control los gastos administrativos, así como los dichos registros mediante
Bajo montos máximos de estos (atenciones, una entrevista con el jefe
 No se ha gastos de representación, gasolina, etc. del departamento de
cumplido  Verificar los asientos de gastos pagados contabilidad.
satisfactoriament por anticipado para identificar partidas  Requerir los registros de
e 3 controles inusuales o significativas. cuentas y documentos por
claves  Verificar que los soportes de las cuentas pagar, comparar con las
registradas como egresos, se encuentren Normas Contables y
en orden y de acuerdo a las disposiciones disposiciones legales
legales.
Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 22 de octubre al 2018
Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 25 de octubre del 2018

EMPRESA PICO SANCHEZ CIA. LTDA PA_GST 1/1

 AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
PROGRAMA DE AUDITORIA DE GASTOS
1) Objetivos
 Verificar que en la determinación y registro de los gastos se haya aplicado los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de manera uniforme.
 Asegurar que los gastos operacionales que se muestren en el estado de resultados, correspondan a operaciones normales de la entidad.
 Revisar analíticamente los comprobantes y documentos originales que respalden los gastos, seleccionando un grupo de desembolsos.
 Comparar los gastos presupuestados contra los gastos realizados.
 Verificar que los gastos sean registrados en el momento de incurrir en la obligación o de crear el pasivo y que estén clasificados de acuerdo con los
criterios contenidos en la normativa de contabilidad gubernamental vigente, que prevea un control que asegure el registro de todos los gastos efectuados.
 Comprobar que los gastos representen transacciones efectivamente realizadas y que no se incluyan transacciones de los períodos inmediatos anterior y
posterior.

N° Descripción de Procedimiento Responsable Inicio Final Índice

Pruebas de Cumplimiento LG
1  Verifique que la razonabilidad de saldos de los PT/G.1
gastos cargados o provisiones en el periodo.
2  Confirme si los costos son aplicados PT/G.2
apropiadamente contra los ingresos o ventas LG
registradas.
Pruebas Sustantivas
 Revise políticas de egresos, presupuesto para los
3 PT/G.3
gastos, documentación donde se detalle la
LG
autorización de cargo al egreso, para comparar y
confirmar los gastos en el periodo.
4  Solicite documentación donde se detalle el PT/G.4
registro y el devengo de pagos anticipados y LG
verificar la razonabilidad, existencia de dichos
registros mediante una entrevista con el jefe del
departamento de contabilidad.
5  Requiera los registros de cuentas y documentos LG PT/G.5
por pagar, comparar con las Normas Contables y
disposiciones legales.
Elaborado por: María José Lema                                                   Fecha: 27 de octubre al 2018
Revisado por: Anahí Ávila                                                              Fecha: 30 de octubre del 2018
 7. Recursos humanos y distribución del tiempo
El examen se realizará en 60 días laborales, el equipo de Auditoria está compuesto por: un
supervisor, Auditor Senior y 2 operativos, las actividades han sido distribuidas de la siguiente
manera:

RESPONSABLE ACTIVIDAD TIEMP

O (Días)

SUPERVISOR  Supervisar, revisar y aprobar el Informe de 10

planificación Preliminar y Específico.
 Preparar y aplicar los programas de
supervisión, en las principales etapas del
proceso de la auditoría.
5
 Inspeccionar periódicamente las actividades
del equipo de auditoria.
 Evaluar el avance del trabajo, resolver las
4
consultas realizadas, revisar los productos
intermedios y finales del trabajo, informar a
la jefatura sobre los asuntos importantes del
examen, así como los de carácter
administrativo. 4
 Revisar el borrador del informe de auditoría,
antes y después de la comunicación de los
resultados a los funcionarios de la entidad
auditada.
 Presentar al jefe de la unidad operativa el
informe final, memorando de antecedentes,
síntesis y el expediente de papeles de trabajo
de cada examen.
4

3
 30

 Elaborar juntamente con el supervisor la

planificación preliminar y específico. 18

 Comunicar y dejar constancia escrita de la

iniciación de la auditoría o examen especial
JEFE DE EQUIPO
 Preparar, en coordinación con el supervisor, 5
la estructura del borrador del informe final
de la auditoría.

 Revisar en base a los programas de trabajo

comentarios, conclusiones y 10
recomendaciones.

 Entregar al Supervisor o a quien

corresponda el borrador del informe,
memorando de antecedentes y expediente de
papeles de trabajo para el trámite de revisión
10
y aprobación correspondiente.

 Distribuir el trabajo entre los miembros del

equipo de auditoría y revisarla aplicación de
los procedimientos para el cumplimiento del 8
objetivo de auditoría.

 Realizar plan de Muestreo

4
 5

60

OPERATIVO 1  Planificación y Programación 12

 Análisis de los estados financieros. 7

 Análisis de Propiedad planta y equipo. 5

 Análisis de cuentas y documentos por 6

cobrar.

 Análisis de Inventarios.
6
 Análisis de Efectivo y equivalente

 Aplicar los programas de auditoría 5

preparados para el desarrollo del trabajo,
conforme a las instrucciones del jefe de
equipo.
4
 Realizar entrevista al jefe del Departamento
financiero.

 Obtener la evidencia suficiente, competente

y pertinente de los hallazgos de auditoría,
desarrollar sus principales atributos y
analizarlos con el jefe de equipo de la
auditoría. 2

 Redactar, en la correspondiente cédula o

papel de trabajo, los resultados del examen.
5
 Elaboración de Informe.
 4

60

AXOPERATIVO  Planificación y programación. 11

2
 Revisar Antecedentes de Auditorias 3

 Estructurar el expediente de papeles de

trabajo y entregarlo al jefe de equipo para la 5
integración completa de los resultados y su
correspondiente archivo

 Definir objetivos de los componentes 3

elegidos para ser auditados

 Análisis de cuentas y documentos por pagar. 7

 Análisis de ingresos. 7

7
 Análisis de gastos.
2
 Realizar entrevista al jefe del Departamento
financiero.
  Obtener la evidencia suficiente, competente 9
y pertinente de los hallazgos de auditoría,
desarrollar sus principales atributos y
analizarlos con el jefe de equipo de la
auditoría.
6

 Elaboración de informe. 60

Elaborado por:
Anahí Ávila
Supervisor
María José Lema
Jefe de Equipo Auditoria

Revisado por: Aprobado por:

Alejandro Espinoza Antonio Cifuentes
Subdirector de Auditoria Director de Auditoria