“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

“MADRE DE DIOS CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD DEL PERÚ”

CURSO:

AUDITORÍA

TEMA:

PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE
AUDITORÍA, CONTROL INTERNO Y CÉDULAS
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………. 03

PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍ A…………………………………….. 04

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA………………………………………………………………05

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA.. ……………………………………………….06

PROCEDIMIENTOS APLICABLES AL PATRIMONIO………………………………………07

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ……………………………………………………09

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO…………………………..10

PAPELES DE TRABAJO………………………………………………………………………..10

DICTAMEN DEL AUDITOR……………………………………………………………………..14

BIBLIOGRAFÍA. ………………………………………………………………………………… .15

 INTRODUCCIÓN

De acuerdo al marco conceptual de las Normas de Información Financiera, el patrimonio

es la participación o interés residual en los activos de la empresa después de deducir los
pasivos, además normalmente el total de patrimonio corresponde, sólo por coincidencia,
al total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que pudiera
obtenerse de la enajenación de los activos netos uno por uno. El patrimonio está
compuesto de la siguiente manera: Capital social, Capital adicional, Excedente de
reevaluación, Reservas y Resultados acumulados.

El Capital social desde el punto de vista contable tiene un significado típico operacional
perfectamente definido y corresponde a los aportes iniciales de los accionistas, pueden
ser bienes o efectivo, los incrementos de capital durante todo su período de vida,
provenientes de nuevos aportes, la capitalización de utilidades que pudiera tener la
empresa.
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA, CONTROL
INTERNO Y CÉDULAS APLICABLES EN EXAMEN DE
PATRIMONIO

1. CAPITAL DE TRABAJO
Desde el punto de vista financiero, se debe verificar tanto del sustento el aporte
inicial como de los incrementos periódicos no debe presentar mayores dificultades;
sin embargo, la posibilidad que los inicios o el origen de una empresa esté
vinculado con lavado de dinero o con actividades ilícitas, es un tema que debe
llevar al auditor a una profunda reflexión en cuanto a aceptar el compromiso de
auditar a una empresa que tenga antecedentes. Bajo este esquema, el auditor
también tendrá que evaluar la posibilidad de verse implicada en problemas
 judiciales ilegales o la alternativa de aplicar procedimientos de auditoría especiales
que lo lleven a descartar la posibilidad de una hipótesis de blanco de activos en la
empresa cuyo compromiso decide aceptar. Por lo tanto, creemos que el rol del
auditor no debe limitarse a comprobar si el dinero de un aporte en efectivo llegó a
caja, sino también si los accionistas estaban en condiciones de aportarlo.

El patrimonio está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones

pertenecientes a una empresa, y que constituyen medios económicos y financieros
a través de los cuales ésta puede cumplir sus fines.

2. IMPORTANCIA

- Es importante que el control interno vinculado con estos rubros

patrimoniales esté vinculado que tiene la junta de accionistas para
modificarlas, aumentarlas o disminuirlas.
 por un perito será el sustento del valor de contabilización del bien. Cuando nos
referimos a las primas de emisión, nos estamos refiriendo al sobreprecio que
pagan los accionistas sobre el valor nominal de las acciones. Si la empresa emite
1,500 acciones de valor nominal S/.150 cada una y éstas las vende a S/.180 cada
una, la diferencia se registrará en el patrimonio como una prima de emisión de
S/.30 por cada acción, multiplicada por el número de acciones colocadas. También
es importante mencionar en este aspecto que denomina recompra de acciones o
de acciones de tesorería, en esta figura la propia empresa es la que adquiere las
acciones de sus accionistas con la finalidad de efectuar una reducción de capital, o
posteriormente volverlas a vender ganando un diferencia por la prima generada. Si
la empresa mantiene estas acciones en tesorería, es decir se registra como activo
en la cuenta inversiones, los importes correspondientes los deberá presentar netos
de la cuenta capital social, disminuyéndola.

4. CAPITALIZACIÓN DE LOS EXCEDENTES DE REEVALUACIÓN

Las reevaluaciones voluntarias dan origen a esta cuenta patrimonial, su origen
proviene de la necesidad que tienen las empresas de mostrar sus activos a valor
actuales o de mercado; una empresa que mantenga un valor significativo en sus
activos, o que tenga pérdidas acumuladas podrán mejorar su posición patrimonial
y financiera dándole un valor nuevo a sus activos fijos mediante la participación de
un perito quien les asigna ese nuevo valor. En el Perú está permitida la
capitalización de este rubro a pesar de que por su naturaleza y origen sólo deberá
utilizarse para cubrir las mayores depreciaciones futuras originadas por los nuevos
valores de los activos fijos. El rol que desempeña el auditor frente a este rubro
puede ser examinado al momento de efectuar el examen de los activos fijos. La
capitalización de las utilidades o del excedente de reevaluación, la creación de
reservas o la capitalización de las mismas, a pesar de prevenir de mandatos de ley
deben poner en conocimiento de los accionistas para su aprobación.

5. UTILIDADES RETENIDAS Y DE LIBRE DISPOSICIÓN

6. OBJETIVOS DE AUDITORÍA
Los objetivos del auditor al examinar las cuentas de pasivo, patrimonio y utilidades
retenidas son las siguientes:

6.1. Objetivos generales .-El diseño de pruebas que proporcionen seguridad

razonable de que:

1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la

empresa en la fecha del Balance General.
2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los
saldos de las cuentas correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y están debidamente revelados.
4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas
en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se
reflejan adecuadamente en los Estados Financieros.
5. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus
componentes de corto y largo plazo.
6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida
correspondiente.

6.2. Objetivos específicos:

1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
3. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados.
4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más
representativas en relación con los procedimientos.
 verificación de dichas partidas.” (p. 181). Esta herramienta, permite prever las
pruebas que deben ser aplicadas, tanto de cumplimiento, como sustantivas.

Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta el siguiente programa

de trabajo:

1. Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones, así como los estatutos y

las “Actas de Asamblea de los Accionistas” y de la Junta directiva de la
empresa.
2. Efectúe una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del
ente auditado.
3. Hágase una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación.
4. Coteje los títulos cancelados y los registros correspondientes.
5. Examine si existen operaciones con acciones de tesorería.
6. Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación.

8. PROCEDIMIENTOS APLICABLES AL PATRIMONIO

1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que

las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente
financiero.
2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.
3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la
totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la
1.- Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI).

2.- Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el
periodo mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.

a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los

cambios en la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los
documentos pertinentes para el archivo permanente.

b) Calcule o verifique el número de acciones en circulación durante el periodo

auditado

3.- Obtenga o prepare una relación de los talones de los títulos de las acciones y
cotéjelas con el libro de accionista.

a) Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que los certificados

cancelados está adjunto a los talonarios correspondiente y estén mutilados
para evitar su uso de nuevo

b) Verifique los títulos en blanco, no usados.

c) En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registro de

accionista para asegurarse que todos los cambios en las acciones están
anotados y que los cambios que deben revelarse en los estados financieros
se hayan mencionado

4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para efectos en la estructura o

transacciones del capital social
 9.- Prepare las Cédulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma el trabajo
realizado.

9. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El control interno “es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad,
gerencia y otro personal” (Blanco, 2012: p.92). Siendo un proceso, resulta un
hecho sistemático, en el cual la planificación y seguimiento es fundamental, que
tiene como principales responsable a los cuadros superiores de la organización, es
decir que el control interno es “la voz desde lo alto .

9.1. Objetivos de la evaluación del sistema de control interno .- La

evaluación del control interno busca determinar lo siguiente:

Corroborar que el registro de la acciones se lleva de conformidad con las

normas legales, especialmente las establecida por la Superintendencia
del Mercado de Valores (SMV).

Comprobar si el registro de las acciones son examinadas

periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas
diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos.

Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto,

repartición y registro de los dividendos.

Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas de

patrimonio durante el ejercicio económico auditado, cuentan con la
autorización formal establecida y se contabilizaron adecuadamente.
 estar en forma de papeles propiamente dichos, películas, medios electrónicos u
otro tipo de almacenamiento de datos .

OBJETIVO

SOPORTE DEL
ARCHIVO ARCHIVO
TRABAJO
PERMANENTE CORRIENTE
EFECTUADO POR EL
AUDITOR 

- HISTORIA DE LA TECNICAS Y
COMPAÑÍA. PROCEDIMIENTOS
- ESCRITURAS PÚBLICAS. UTILIZADOS EN LA
- ACUERDOS DE VALIDACION Y
DIRECTORIO Y SUSTENTENTOS DE LOS
ACCIONISTAS. RUBROS QUE
- ORGANIGRAMAS. CONFORMAN LOS
ESTADOS FINANCIEROS.

PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA

La empresa Tuboplastic C.A . fabrica y comercializa dos tipos distintos de tubos plásticos
de PVC: Tubo de alta resistencia que denominados Especial y el Tubo normal el cual
llamados Estándar. Estos tubos, de ½ pulgada de diámetro y 6 metros de longitud, son
PAPELES DE TRABAJO
El capital social de la empresa fue para diciembre de S/.2’ 170,000.00
representado por 21,700 acciones comunes con valor nominal de S/. 100.00
cada una. El capital estaba totalmente suscrito y pagado, de la siguiente
forma:

- Giusseppe Antoneli, suscribió y pagó el 50% de las acciones, el 25%

pertenece a Dario Bello y el resto fue suscrito y pagado por la empresa
Plástico Guarenas.
- Con respecto a las utilidades de cada ejercicio, la empresa posee como
política pagarla totalmente, vía decreto de dividendo. En junio del año
2011, la empresa decretó dividendos por S/.67,055.00. Se espera que para
 BIBLIOGRAFÍA

• Blanco, Y (2012). Normas y P roc edimientos de la A uditoria Integ ral. Bogotá:

Ecoe Ediciones.
• Coopers & Librand (1997). Los nuevos conceptos de control interno. (Informe
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• Estupiñan, R. (2006). Papeles de trabajo en la auditorí a financiera con bas e
en las normas nacionales e internacionales . Bogotá: Eco Ediciones, Segunda
edición.
• Gómez, F. (S/F). A uditoria I.  Caracas: Ediciones Fragor.
• Kieso, D. y Weygrandt, J. (1989). Contabilidad intermedia. México: Editorial
Limusa, S.A. de C.V.
• Téllez, B. (2004). A uditoría un enfoque prácti co . México: Cengagae Learning
Editores.
• Venegas, W. (2007). El trabajo de campo en auditoria, papeles de trabajo-un
caso práctico . 7ma reimpresión de la 1era ed. San José, C.R.: EUNED.
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA, CONTROL INTERNO Y CÉDULAS
APLICABLES EN EXAMEN DEL PATRIMONIO Página 16