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Prefacio:
El curso, Legislación Empresarial, tiene
como objetivo comprender y explicar las
tres áreas más importantes de la
normatividad jurídica empresarial, como
son la Legislación Laboral, Comercial y
Tributaria. El estudio del Derecho
Empresarial proporciona al alumno los
conocimientos de carácter jurídico que le
permitirán dirigir y ejecutar el desarrollo de
una Empresa en relación a los propietarios,
los trabajadores y el Estado, dentro del
marco jurídico societario, laboral, de la
seguridad social y tributaria

Comprende cuatro capítulos:

• CAPÍTULO I: TRIBUTO DEL GOBIERNO

• CAPITULO II: TRIBUTO DEL GOBIERNO LOCAL
• CAPITULO III: REGIMENES TRIBUTARIOS
• CAPÍTULO IV: REGIMENES ESPECIALES DEL IMPUESTO
A LA RENTA

Las competencias que lograrás como estudiante serán:

“Comprende, analiza y aplica la legislación laboral y de

seguridad social aplicada principalmente a los trabajadores
del sector privado haciendo también referencia al sector
público, con justicia, equidad y ética. Conoce los derechos y
obligaciones de los trabajadores y empleadores, buscando un
espíritu crítico y alternativo de solución, con justicia y ética”.

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 Índice del Contenido
I. PREFACIO
02

II. DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS

03 - 28

CAPÍTULO I: TRIBUTO DEL GOBIERNO 04-12

CAPÍTULO II: TRIBUTO DEL GOBIERNO LOCAL

12-15

CAPÍTULO III: REGIEMENES TRIBUTARIOS 15-19

CAPÍTULO IV: REGIMENES ESPECIALES DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) 19-27

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III. TRABAJO PRÀCTICO

28
IV. FUENTES DE INFORMACIÓN

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 CAPITULO I: TRIBUTO DEL GOBIERNO

IMPUESTO PEDRIAL:

El Impuesto Predial es aquel tributo que se aplica al valor de los predios urbanos y
rústicos. Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e
instalaciones fijas y
permanentes (piscina, losa,
etc.) que constituyen partes
integrantes del mismo, que
no puedan ser separados sin
alterar, deteriorar o destruir
la edificación. La
recaudación, administración
y fiscalización del impuesto
corresponde a la
Municipalidad Distrital donde
se ubique el predio. El
autoevalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción que
formula y aprueba el Ministerio de Vivienda y Urbanismo todos los años.

Impuesto predial se elevaría 3,5% en promedio el 2015.Cada año el dueño de un

inmueble o terreno deberá cumplir con pagar el impuesto predial a la municipalidad. Aquí
les proponemos cinco temas que debe tomar en cuenta para cumplir con este tributo.

1. ¿CÓMO SE CALCULA EL VALOR DEL IMPUESTO PREDIAL?

El pago del impuesto predial toma como base la declaración jurada de autoevalúo
que presenta el contribuyente al registrar su propiedad (vivienda, oficina, local
comercial, depósito, etc.) ante la municipalidad.

En esta declaración se indican las características físicas del predio: área de terreno,
área construida, los acabados, instalaciones, la antigüedad, etc. A partir de estos datos
se calcula el autoevalúo tomando en cuenta los valores arancelarios de terrenos y
precios unitarios de construcción que son aprobados para cada ejercicio fiscal por
el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento. Además, se toman en cuenta
las tablas fijadas por el ministerio para depreciación por antigüedad y estado de
conservación, entre otros criterios técnicos.

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La declaración jurada para el autoevalúo se presenta solo una vez, salvo que haya
modificaciones en las áreas del inmueble, se construya otro piso, etc. Fiscalizar qué
tanto se cumple en lo declarado dependerá de la efectividad o informalidad de cada
gestión municipal.

¿CÓMO SE EJECUTA EL COBRO?

El cobro se realiza siguiendo una escala de tres tramos según el valor del predio. Por
las primeras 15 UIT que valga el predio se debe pagar un 0,2%, por el tramo que vaya
hasta las 60 UIT la tasa será de 0,6%, y por todo el monto que supera las 60 UIT el
cobro será de 1%.Todo ese acumulado es el impuesto predial. De ese modo, mientras
mayor sea el autoevalúo de la propiedad más alto será el impuesto predial. Si una
persona tiene más de un predio a su nombre en un mismo distrito, recibirá en su
cuponera de pago el monto acumulado. Si las propiedades están en lugares distintos,
cada una se cancela en su respectivo lugar.

3. ¿QUIÉNES ESTÁN EXONERADOS?

No pagan este impuesto los predios del

gobierno, sociedades de beneficencia,
entidades religiosas, universidades y centros
educativos, Cuerpo General de Bomberos, entre
otros.

Además, las personas que sean dueñas de

solamente una propiedad (en cualquier distrito)
y que además solo vivan de recibir una pensión
no mayor de una UIT mensual (S/.3.850) podrán
ser exoneradas del pago del impuesto predial. A
ellas se les restará 50 UIT del valor del predio.

Para eso deberán tramitar la exoneración ante

la municipalidad correspondiente presentando
las dos últimas boletas de pago de pensión de
jubilación, resolución directoral emitida por
la AFP o la ONP, copias de documento de
identidad y algún recibo de agua, luz o teléfono.

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Por ejemplo, si el autovalúo de la casa del jubilado es de S/.220.000, le corresponde un
descuento de S/.192.500 (equivalentes a 50 UIT). A la diferencia (S/.27.500) se la
multiplicará por 0,2% (el porcentaje correspondiente a ese valor) y el impuesto
predial resultante será de S/.50,5. Como el impuesto es sobre el predio, mientras el
propietario del inmueble sea un pensionista se mantendrá este descuento, aunque la
vivienda pueda ser visitada o habitada con regularidad por personas por ejemplo, sus
hijos que sí cuentan con ingresos mayores.

4.¿QUE ANALIZAR ANTES DE COMPRAR UNA PROPIEDAD?

Si usted adquiere un inmueble de segundo uso, deberá ir a la municipalidad para

comprobar si esa propiedad no tiene deudas acumuladas por no pagar impuesto
predial o arbitrios. Usualmente en estas transacciones solo se tiene información del año
en que se realiza la compra, pero no del historial completo. En la municipalidad deberá
declarar su predio para que se dé baja al antiguo dueño y a partir de entonces sea usted
el sujeto tributario. Si se compra una propiedad nueva o usada, recién se pagará el
impuesto predial a partir del siguiente año.

EN TRES PASOS:Los propietarios de predios deben cumplir con

algunos requisitos para no incurrir en faltas que pueden ser
sancionadas por la municipalidad.

► Plazos. Cuando una persona adquiere un predio, tiene como

plazo máximo para declararlo ante la municipalidad hasta el último
día de febrero del año siguiente en que se realizó la transacción.

► Cambios. Si una persona amplía o mejora su vivienda, pero no

declara los cambios, incurrirá en una falta sancionada con multa.
Cada vez que haya mejoras, extensiones de áreas o cambios
notorios en la propiedad se deberá declarar para que así varíe
también el cálculo del impuesto.

► Pagos. Las personas naturales y jurídicas, que al inicio de cada

año sean propietarias de un predio, están obligadas a pagar el
impuesto sin importar si lo ocupan o no, o si existe una construcción
o solo se trata de un terreno. No hay descuentos por cumplir a
tiempo con el pago de este impuesto. Si se tiene más de un predio
en un mismo distrito, no se puede elegir pagar solo lo
correspondiente a uno de ellos, se debe cumplir con el total.

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CIFRAS

► Cálculo. el 3,5% calculó la CCL que subiría en promedio impuesto predial en la

capital el 2015.

► Vencimiento. Se puede pagar al contado o en cuatro cuotas durante el año. las

fechas fijadas son los días finales de febrero, mayo, agosto y noviembre.

► Normas. En octubre el Ministerio de Vivienda publica los nuevos valores

unitarios de construcción que sirven para calcular el impuesto predial del año
siguiente.

► Diferencias. el aumento del impuesto predial en cada distrito siempre es mayor

para los inmuebles con menos de cinco años de antigüedad (categoría a).

El impuesto predial para Lima y Callao tendrá un incremento del 20% en promedio
por efecto de los nuevos valores arancelarios de terrenos urbanos que fueron
aprobados por el Ministerio de Vivienda a través de las Resoluciones 287, 288 y
289 – 2015.

"Para efectos del impuesto predial 2016, los Valores Oficiales de Edificaciones
se registra un incremento de 4% en promedio, equivalente a la inflación
proyectada. Sin embargo, los valores arancelarios de terrenos tienen un
incremento de hasta el 40%, lo que generará un mayor impuesto predial para el
próximo año"

Para los predios nuevos en Lima y Callao (categoría A), en estado muy bueno y
con menos de 5 años de antigüedad el aumento del impuesto será 11,78%. Para
los predios categorías B y C el aumento será 21,28% y 18,80%, respectivamente.
Para los predios categoría D el aumento será 27%, detalló la CCL.

La CCL advierte que el aumento del impuesto predial no sólo será para Lima y
Callao. El 30 de octubre último se han publicado siete resoluciones del sector
Vivienda, referidas a los nuevos valores de edificaciones y valores arancelarios de
terrenos urbanos y rústicos a nivel nacional y que tendrán impacto en el impuesto
predial2016.
Comparando los aranceles de terrenos 2015-2016 en cinco distritos de Lima, se
consta: En Miraflores (aumento promedio 32%), Surquillo (aumento promedio
43%), San Isidro (aumento promedio 36%), Surco (aumento promedio 44%) y en
Barranco (aumento promedio 30%).

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Zavala, de la CCL, afirma que si se trata de sincerar los valores de terrenos, llevándolos
a valor de mercado, tal “sinceramiento” debe hacerse de modo progresivo, año a año;
puesto que al ser estos valores base para el cálculo del impuesto predial, de aplicarse
la actualización en un solo tramo, para el ejercicio 2016, lo que generaría un incremento
excesivo en dicho impuesto, con el consecuente perjuicio al contribuyente.

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

No pagan impuestos los predios de:

a. El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales,

excepto los predios que hayan sido entregados en concesión al
amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único
Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega
en concesión al sector privado de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el
tiempo de vigencia del contrato.

b. Los Gobiernos Extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre

que el predio se destine a residencia de sus representantes
diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de las
embajadas, legaciones o consulados, así como predios de
propiedad de Organismos Internacionales reconocidos por el
Gobierno Peruano que les sirvan de sede.

c. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus

fines específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.

d. Las entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a

templos, conventos, monasterios y museos.

e. Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos

asistenciales.

f. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine

a sus fines específicos.

g. Las Comunidades Campesinas de la Sierra y Selva, con

excepción de las extensiones cedidas a terceros para su
explotación económica.

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 h. Las Universidades y Centros Educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitución.

i. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.

j. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones políticas:

partidos, movimientos o alianzas políticas reconocidas por el órgano
electoral correspondiente.

k. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de

personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

l. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción
Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines
específicos de la organización.

m. Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del

Patrimonio Cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura,
siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a
sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

En los casos señalados en los incisos c), d), e), f), y h), el uso parcial o total del inmueble
con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las
instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación.

Cuándo se debe declarar:

1. Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca
una prórroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaración Jurada, tiene plazo
hasta el último día hábil del mes de febrero para presentar cualquier tipo de
información con la que no esté de acuerdo.

2. Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio. En este caso el

vendedor esta en la obligación de descargar la propiedad hasta el último día hábil
del mes siguiente de ocurrido el hecho y el comprador esta en la obligación de

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 declarar la propiedad hasta el último día hábil del mes de Febrero del año siguiente
de producido el hecho.

3. Cuando un predio sufra modificación en sus características que sobrepasen el valor

de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaración Jurada debe presentarse hasta el
último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

4. Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que determine

para tal fin.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Personas naturales o jurídicas propietarias de los predios; sin embargo, cuando la

existencia del propietario no pueda ser determinada, son responsables, los poseedores
inmediatos o tenedores de los mismos. Los predios sujetos a condominio (varias casas)
se consideran como
pertenecientes a un solo dueño,
salvo que se comunique a la
Municipalidad el nombre de los
condóminos y la participación que
a cada uno le corresponda. Los
condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total del tribute

IMPUESTO PREDIAL

(4) Artículo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los
predios urbanos y rústicos. Para efectos del Impuesto se
considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de
agua, así como las edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran
ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación. La recaudación, administración y
fiscalización del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

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Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que
corresponde el impuesto.

Artículo 14.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada: a)

Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca
una prórroga. (7) b) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio
o se transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una
concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector
privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesión de éstos revierta al
Estado, así como cuando el predio sufra modificaciones en sus características que
sobrepasen al valor de cinco .

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 CASOS PRACTICOS:

CASO PRACTICO Nº 1

Determinación del Impuesto Predial por parte de una persona jurídica La empresa
«Moving» S.A.C. es propietaria de un inmueble que destina a sus actividades
comerciales, dicho inmueble está ubicado en la calle Larco Herrera N.º 120, distrito de
Magdalena del Mar, el cual presenta las siguientes características:

 Ubicación : Costa - Área construida : 400 m2

 Antigüedad : 10 años
 Área del terreno : 450 m2
 Estado de conservación : Bueno
 Construcción:

Muros y columnas: columnas y vigas de concreto armado

Techo: losas de concreto armado horizontal
Pisos: cerámica nacional
Puertas y ventanas: ventanas de aluminio y puertas de madera
Revestimientos: tarrajeofrotachado
Baños: baños con mayólica blanca sin tina
Instalaciones eléctricas y sanitarias: agua fría, corriente monofásica empotrada
Paso 1: Determinación de valorización unitaria por metro cuadrado de la edificación
Para hallar estos valores debemos referirnos al Cuadro de Valores Unitarios Oficiales
de Edificaciones para la Costa al 31 de octubre de 2006.

Así tenemos:

CONSTRUCCION CATEGORIA V UNITARIO (S/.)

Muros y columnas B 214.61

techos C 112.58

pisos D 64.19

Puertas y ventanas D 55.69

revestimientos F 42.07

Baños E 11.23

Instalaciones elect. Y sanitarias F 22.37

TOTAL 522.74

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Paso 2: Valorización del terreno En este caso debemos tomar el arancel del terreno que
es establecido por cada municipalidad y multiplicarlo por los metros cuadrados (m2) que
comprende el mismo.

Fórmula:
Valor del terreno = Arancel del terreno x m2

Valor del terreno = S/.120*x 450= S/. 54 000 (*valor supuesto)

Paso 3: Valorización de la construcción En este caso, debemos tomar en cuenta el valor

por m2 de la construcción y restarle la depreciación que corresponda de acuerdo con la
antigüedad y estado de conservación del bien, para lo cual debemos aplicar las tablas
aprobadas por la Resolución Ministerial N.º 469-99-MTC. De acuerdo a las
características antes descritas, a este predio le correspondería una depreciación del
64%:

Fórmula:
Valor total de la construcción = valor
unitario depreciado x total del área
construida

S/.522.74 x 64/100=S/.522.74 – S/. 334.55 = S/. 188.19 x 400 = S/. 75 276

Paso 4: Determinación del valor total del predio

Fórmula:
Valor de la construcción + valor del terreno

S/. 75 276 + S/. 54 000= S/. 129 276

Paso 5: Aplicar tramos de autovalúo

Hasta 15 UIT* (S/. 51 750 x 0.2%) S/. 103.5 Más de 15

UIT hasta 60 UIT (>S/. 51 750 hasta S/. 207 000) = 0.6%
(S/.129 276 – S/.51 750 = S/. 77 526 x 0.6%) S/. 465.15
*UIT del año 2007: S/. 3 450 Total a pagar por
Impuesto Predial: S/. 568.65

Dato adicional: El municipio distrital cobra por derecho de emisión de comprobantes el

importe de S/. 4.00 (valor supuesto).

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 CAPITULO II: TRIBUTOS DEL GOBIERNO LOCAL

GOBIERNO LOCAL

MARCO CONSTITUCIONAL

Constitución Política del Perú - Artículos 74º y 196º

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o

exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la
ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley
a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de
Compensación Municipal.

MARCO LEGAL

Decreto Legislativo Nº 776

Los ingresos municipales se sustentan en:

Los impuestos municipales

 Las contribuciones y tasas que determinen los

Concejos Municipales mediante Ordenanzas

 Los impuestos nacionales creados a favor de las

Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de
Compensación Municipal - FONCOMUN

 Participación de la recaudación de tributos a favor

de las municipalidades.

 Otros ingresos que perciban las municipalidades

IMPUESTOS MUNICIPALES

Administración Distrital

o Impuesto Predial

o Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)

o Impuesto de Alcabala

o Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos

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  Administración Provincial

o Impuesto al Patrimonio Vehicular

o Impuesto a las Apuestas

o Impuesto a los Juegos (loterías)

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

 Contribuciones Municipales

o Contribución Especial de Obras Públicas

 Tasas Municipales

o Tasas por servicios públicos o arbitrios.

o Tasas por servicios administrativos o derechos.

o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.

o Tasas por estacionamiento de vehículos.

o Tasa de Transporte Público.

o Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o

control municipal extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

 Impuesto de Promoción Municipal: 2%

de las operaciones afectas al IGV.

 Impuesto al Rodaje: aplicable a las

gasolinas, con tasa del 8% sobre el
precio ex-planta en el caso de venta al
país; o del valor CIF tratándose de la
importación.

 Impuesto a las Embarcaciones de

Recreo: 5% del valor de las
embarcaciones.

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PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES.

 Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas.

Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos
de la Aduana de Chimbote.

 Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12%

sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El
60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN. Se constituye con los

siguientes recursos:

o El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal

o El rendimiento del Impuesto al Rodaje

o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo

 Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero,

Canon Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon
Petrolero.

 Programa de Vaso de Leche

 Derecho de Vigencia Minera

IMPUESTO VEHICULAR

Es el pago que deben realizar al Servicio de Administración Tributaria

(SAT) los propietarios de los siguientes vehículos: automóviles,
camionetas, stationwagon, camiones, buses y omnibuses con una
antigüedad no mayor de tres años, los cuales contarán a partir de la
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

Recuerda que el pago es anual y debes hacerlo al año siguiente de

registrar la propiedad de tu vehículo. Además, realizarás el pago del
impuesto durante tres años.

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¿Quién debe pagar este impuesto?

Todas las personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos mencionados

anteriormente se convertirán en contribuyentes del impuesto vehicular a partir del 1 de
enero del siguiente año.

¿Cuánto tiempo tiene el propietario para declarar el vehículo?

Si adquiere un vehículo nuevo (del año, de concesionaria), tiene 30 días calendarios

posteriores a la fecha de adquisición para declararlo. Si se trata de una transferencia de
vehículo usado, tiene hasta el último día hábil de febrero del año siguiente a la
adquisición. De no realizar esta declaración, se generará una multa por declarar fuera
de plazo.

¿Cuánto es el monto a pagar del impuesto vehicular?

Según la página del SAT, la tasa del impuesto es el 1% de la base imponible. La base
imponible es el valor original del vehículo, el cual no debe ser menor a la tabla referencial
que anualmente aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un valor
de ajuste por antigüedad del vehículo.No olvides que, bajo ninguna circunstancia, el
monto a pagar será menor al 1.5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
Actualmente el valor de este tributo es de S/. 3,850.

¿Qué pasa si me roban el auto?

En caso de que un propietario sufriera el robo de su vehículo, no pagará el impuesto

vehicular que le correspondía. Para tal efecto se deberá presentar una declaración
jurada rectificatoria dentro de los 120 días calendarios luego de ocurrido el incidente,
además de incluir la documentación solicitada por el SAT.

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, lo que deberá constar en el comprobante de
pago, declaración de importación o contrato de compraventa, respectivamente.

En ningún caso, la base imponible será menor al valor referencial contenido en la Tabla
Referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.

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 Veamos algunas consideraciones a tener
en cuenta:

a) Cuando se adquiere vehículos por Remate

Público o Adjudicación en Pago, se considera como
valor de adquisición el monto pagado en el remate
o el valor de adjudicación, según sea el caso,
incluido los impuestos que afecten dicha
adquisición.

b) Cuando se adquiere vehículos en Moneda

Extranjera, dicho valor será convertido a moneda
nacional, aplicando el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al último día del mes en que fue
adquirido el vehículo. De no haber publicación a
dicha fecha, por ser feriado o día no laborable, se
tomará en cuenta el tipo de cambio venta publicado
el día inmediato anterior.

c) Cuando se comparan los valores antes

explicados con la Tabla de Valores Referenciales,
aprobada por la Resolución Ministerial Nº 014-
2010-EF/15, se considerará como base imponible
para la determinación del impuesto, el que resulte
mayor.

d) Cuando no se cuenta con los documentos que

sustente el valor de adquisición del vehículo afecto
al Impuesto, para la determinación de la base
imponible se debe tomar en cuenta el valor
correspondiente al vehículo fijado en la Tabla de
Valores Referenciales, antes citada.

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 CASOS PRACTICOS:

CASO 1

EL MONTO DE ADQUISICIÓN DEL VEHÍCULO ES MENOR AL VALOR

REFERENCIAL

El Sr. José Bernal Calle adquirió un automóvil el 03.10.20015, cuyas características son
las siguientes:

MARCA DAIHATSU

MODELO SIRION 1.3

CATEGORIA A2(1,400 CM3)

AÑO DE FABRICACION 2010

FECHA DE INSCIPCION EN REGISTROS 15-10-15

VALOR ORIGINAL DEL AUTOMOVIL S/.35000

Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIÓN:

La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera

inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio
2010 se computará como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de
fabricación del vehículo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el monto de

adquisición (S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho automóvil en la Tabla de
Valores Referenciales aprobada con la Resolución Ministerial Nº 014-2010-EF/15
(14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en este
caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:

Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor,
así tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 43 710 X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 437.10

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CASO 2:

EL MONTO DE ADQUISICIÓN DEL

VEHÍCULO ES MAYOR AL VALOR REFERENCIAL

Una personas con domicilio en Lima, en Octubre del año 2009, adquirió un ómnibus
nuevo Marca Mitsubishi del año 2009 a un precio de S/. 120 000, a fin de prestar servicio
de transporte público de pasajeros en Lima.

Dicha persona se encuentra con la Autorización hasta el Año 2013, por la autoridad
competente de la Provincia de Lima, para prestar el servicio de transporte público
masivo y a su vez con inscribir su vehículo en el Registro Público de Lima en el Año
2009. Nos pregunta, si se encontraba o no obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio
Vehicular del Año 2010?

SOLUCIÓN:

Como sabemos el vehículo con fecha de fabricación Octubre 2009, cuyo costo asciende
a S/. 120 000, cuenta con la autorización para prestar servicios de transporte público
masivo dentro de la Provincia de Lima, por tanto se encuentra dentro de las causales
de Inafectación establecida en el inciso g) del artículo 37º del Texto Único Ordenado
de la Ley de Tributación Municipal, la cual permanecerá vigente mientras dure la
autorización correspondiente.

Al cumplir con todos los requisitos señalados en el inciso g) del referido artículo.

La persona que nos consulta se encontrará inafecto al pago del Impuesto al Patrimonio
Vehicular durante los 3 años siguientes a la adquisición, los cuales coincidirán con los
tres ejercicios por los cuales se debería pagar el citado impuesto.

En conclusión, no está obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular

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CASO 3

El Sr. Carlos Torres Cayo adquirió un automóvil el 15.09.2009, cuyas características son
las siguientes:

MARCA DAEWOO

MODELO LANUS SE

CATEGORIA A2(1,100 CM3)

AÑO DE FABRICACION 2008

FECHA DE INSCIPCION EN REGISTROS 30-09-2009

VALOR ORIGINAL DEL AUTOMOVIL S/.40000

Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIÓN:

La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera

inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio
2010 se computará como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de
fabricación del vehículo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el monto de

adquisición (S/. 40 000) se compara con el asignado a dicho automóvil en la Tabla de
Valores Referenciales aprobada con la Resolución Ministerial Nº 014-2010-EF/15
(14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el monto mayor, en este
caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:

Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor,
así tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 40 000 X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 400.00

21
 CAPITULO III: REGIMENES TRIBUTARIOS

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)

BASE LEGAL

Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado, aprobado por Decreto

Legislativo N.° 937 (14-11-03).Decreto Legislativo N.° 967 - Modifican
artículos del Decreto Legislativo N.° 937.Decreto Supremo N.º 077-2007-
EF (22-06-07) norma que establece nuevos supuestos de exclusión del
Nuevo RUS.

IMPUESTOS COMPRENDIDOS

El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a

las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal.

SUJETOS COMPRENDIDOS

El Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS comprende a:

a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país,

que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales.

b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que

perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
El término «actividades empresariales» comprende la realización de
actividades generadoras de rentas de tercera categoría, tales como:
comercio, industria y servicios. Es de indicarse que los sujetos de este ré-
gimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y
actividades de oficios. Tratándose de sociedades conyugales, los ingresos
provenientes de las actividades comprendidas en este régimen, que
perciban cualquiera de los cónyuges, serán considerados en forma
independiente por cada uno de ellos.

22
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

Presten el servicio de transporte

Presten el servicio de
de carga de mercancías utilizando
transporte terrestre Organicen cualquier tipo
sus vehículos que tengan una
nacional o internacional de de espectáculo público.
capacidad de carga mayor o igual a
pasajeros.
2 TM (dos toneladas métricas).

Los notarios,
martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
Los titulares de negocios
Los titulares de agencias
de casinos, máquinas
de viaje, propaganda
tragamonedas y/u otros de
y/o publicidad.
naturaleza similar.

Desarrollen actividades de
comercialización de
combustibles líquidos y
otros productos derivados de
los hidrocarburos, de Entreguen bienes en
Realicen venta de inmuebles.
acuerdo con el Reglamento consignación.
para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y
otros productos derivados de
los Hidrocarburos.

Realicen alguna de Realicen operaciones

Presten servicios de depósitos
las operaciones gravadas afectas al Impuesto a la
aduaneros y terminales de
con el Impuesto Selectivo venta del Arroz Pilado
almacenamiento.
al Consumo. (IVAP).

Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que se trate
de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones

definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento;
y/o.

Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros

especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de
Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho

simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

23
Acogimiento al Nuevo RUS

Contribuyentes que El contribuyente podrá acogerse

inicien actividades en el únicamente al momento de inscribirse
transcurso del ejercicio. en el Registro Único de
Contribuyentes.

Contribuyentes que El contribuyente deberá cumplir con los

provengan del Régimen siguientes requisitos: a. Declarar y pagar la
General o del Régimen. cuota correspondiente al período en que se
efectúa el cambio de régimen dentro de la
fecha de vencimiento, ubicándose en la
categoría que les corresponda. Este requisito
no será de aplicación tratándose de sujetos
que se encuentren en la categoría especial
del Nuevo RUS. b. Haber dado de baja, como
máximo, hasta el último día del período
precedente al que se efectúa el cambio de
régimen, a: - Los comprobantes de pago que
tengan autorizados, que den derecho a
crédito fiscal o sustenten gasto o costo para
efecto tributario. - Los establecimientos
anexos que tengan autorizados.

En ambos casos, el acogimiento al Nuevo RUS surtirá efecto a partir del

período que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades
al momento de su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes o a
partir del período en que se efectúa el cambio de régimen, según
corresponda.

Asimismo, el acogimiento al Nuevo RUS tendrá carácter permanente,

salvo que el contribuyente opte por ingresar al Régimen General o al
Régimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen
General.

24
Categorización

Los sujetos que deseen acogerse al Nuevo RUS deberán ubicarse en alguna de
las categorías que se establecen en la siguiente tabla:

CATEGORIAS PARAMETROS

Total Ingresos Brutos Mensuales Total Adquisiciones

Hasta S/ Mensuales Hasta S/

1 5 000 5000

2 8000 8000

3 13000 13000

4 20000 20000

5 30000 30000

Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en categoría alguna, se

encontrarán comprendidos en la categoría más alta hasta el mes en que comuniquen
la que les corresponde, inclusive.

Categoría especial del Nuevo RUS

Los siguientes sujetos podrán ubicarse en una categoría denominada

«Categoría Especia», siempre que el total de sus ingresos brutos y de
sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60 000.00
(sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles):

Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,

legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados
en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos.

Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y

que vendan sus productos en su estado natural. Los contribuyentes
ubicados en la «Categoría Especial» deberán presentar anualmente
una declaración jurada informativa, a fin de señalar sus 5 (cinco)
principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT.

25
Tabla de cuotas mensuales
Los sujetos de este régimen abonarán una cuota mensual de acuerdo con el
cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT2, cuyo
importe se determinará aplicando la siguiente tabla:
CATEGORIAS CUOTA MENSUAL (S/.)

1 20

2 50

3 200

4 400

5 600

Comprobantes de pago que deben emitir y requerir los sujetos de este régimen

Comprobantes de pago que

deben exigir los sujetos del
Deben emitir y/o
No pueden emitir y/o entregar Nuevo RUS por las compras o
entregar
adquisiciones de servicios que
realicen

Facturas, liquidaciones de compra, tickets

Boletas de venta, o cintas emitidas por máquinas
Los sujetos del presente régimen
tickets o cintas registradoras que permitan ejercer el
sólo deberán exigir facturas y/o
emitidas por derecho al crédito fiscal o ser utilizados
tickets o cintas emitidas por
máquinas para sustentar gasto y/o costo para
máquinas registradoras u otros
registradoras que efectos tributarios, notas de crédito y
documentos autorizados que
no permitan débito, según lo establecido en el
permitan ejercer el derecho al
ejercer el derecho Reglamento de Comprobantes de Pago
crédito fiscal o ser utilizados para
al crédito fiscal ni aprobado por la SUNAT. La emisión de
sustentar gasto o costo para
ser utilizados para cualquiera de los comprobantes de pago
efectos tributarios de acuerdo a las
sustentar gasto antes mencionados determinará la
normas pertinentes, a sus
y/o costo para inclusión inmediata del sujeto en el
proveedores por las compras de
efectos Régimen General y, asimismo, estos
bienes y por la prestación de
tributarios, u comprobantes de pago no se admitirán
servicios; así como recibos por
otros documentos para efecto de determinar el crédito fiscal
honorarios, en su caso. Asimismo,
que expresamente del IGV ni como costo o gasto para efecto
deberán exigir los comprobantes de
les autorice el del Impuesto a la Renta por parte de los
pago u otros documentos que
Reglamento de sujetos del Régimen General o del
expresamente señale el
Comprobantes de Régimen Especial que los obtuvieron, sin
Reglamento de Comprobantes de
Pago aprobado perjuicio de las sanciones
Pago aprobado por la SUNAT.
por la SUNAT correspondientes según el Código
Tributario.

26
CASOS EN QUE SE PERCIBEN ADICIONALMENTE RENTAS DE OTRAS
CATEGORÍAS
En caso que los sujetos del Nuevo RUS perciban, adicionalmente a las rentas de tercera
y/o cuarta categoría por la realización de actividades de oficios, ingresos de cualquier
otra categoría, éstos últimos se regirán de acuerdo a las normas del Régimen General.
Sin embargo, tratándose de actividades incluidas por la Ley del Impuesto a la Renta en
la cuarta categoría por la realización de actividades de oficios, que se complementen
con explotaciones comerciales y viceversa, el total de la renta que se obtenga se
considerará comprendida en la tercera categoría.

Libros y registros contables

Los sujetos de Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros

contables.

Obligaciones básicas en el NRUS

1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito de
tu número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina
registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informáticos declarados con el
Formulario Virtual N° 845)

3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de venta,
salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este último caso como
vendedor o prestador de servicios deberás emitirla y entregarla.

4.- Al finalizar cada día emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las
ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de
pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas
emitidas por máquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua
y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros.

6.- Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras
y ventas (copia SUNAT).

7.- Registrar en el día de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y

presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y aportes
que correspondan.

27
CASOS PRACTICOS:

CASO 1

La Srta. Miluska Sánchez Ríos es una persona natural con negocio y tiene una bodega
ubicada en la Calle Los Pinos N. ° 142 - Surco, habiéndose inscrito en el RUC y acogido
al Nuevo RUS en el mes de junio del 2007, en dicho mes obtuvo como ingresos brutos
un importe de S/. 3 500.00 y en adquisiciones un importe de S/. 1 200.00. La consulta
que se plantea es en qué categoría le corresponderá ubicarse a la contribuyente, cuál
sería el monto de la cuota a pagar y cómo debe realizarse el pago.

Respuesta

La Srta. Sánchez ha obtenido en el mes de junio del 2007

S/. 3 500.00 de ingresos, por lo que le correspondería
ubicarse en la categoría 1 de la Tabla del Nuevo RUS,
debiendo pagar una cuota de S/.20. A efectos de realizar el
pago de la cuota deberá acercarse a alguna de las agencias
de los bancos de la NACIÓN, SCOTIABANK, INTERBANK,
CRÉDITO o CONTINENTAL, de todo el país, a través del
Sistema PAGO FÁCIL, para lo cual indicará en forma verbal
o a través de la guía para el Nuevo RUS los siguientes
datos: - Número de RUC - Período tributario - Indicar si es
la primera vez que declara el período que está pagando -
Total ingresos brutos del mes - Categoría - Importe a pagar.

CASO 2

La Sra. Susana Merino Alva desea iniciar un negocio en el mes de agosto del 2007
como persona natural en el cual se dedicará a la venta de productos alimenticios. El
lugar elegido para el desarrollo de sus actividades se encuentra ubicado en la Av. Brasil
N.° 3550, adicionalmente alquilará un local ubicado en la Av. Bolognesi N.° 424 en
donde almacenará los productos que adquiera para su venta. Asimismo, proyecta que
sus ingresos mensuales serán de aproximadamente S/. 1 700.00 y sus adquisiciones
por S/. 1 000. Teniendo esos antecedentes consulta si le sería factible acogerse al
Nuevo RUS.

28
Respuesta

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país que

exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales y cuyo
monto de ingresos brutos y/o adquisiciones no supere S/. 360 000 durante un ejercicio
pueden acogerse al Nuevo RUS. Adicionalmente, se establecen dentro de las personas
no comprendidas en el régimen aquéllas que realicen sus actividades en más de una
unidad de explotación, sea ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de
posesión. Si bien la Sra. Merino cumple con los requisitos del monto de ingresos y
adquisiciones, así como la actividad empresarial, y teniendo en cuenta que una unidad
de explotación es cualquier lugar donde se desarrollen actividades empresariales, tales
como el local comercial o de servicios, sede productiva, depósito o almacén, oficina
administrativa, al desarrollar la Sra. Merino sus actividades comerciales en dos locales
o unidades de explotación, uno de ellos como punto de venta y otro como almacén de
mercaderías no podría acogerse al Nuevo RUS.

CASO 3

El Sr. Julio Pérez Noriega se dedica al oficio de albañilería y

proyecta que durante el año 2007 obtendrá ingresos producto
de la prestación de sus servicios por un importe de S/. 60 000
y el monto de sus adquisiciones será de S/. 3 000, indicando
además que contará con 5 personas a su cargo, con estos
datos nos consulta si podrá acogerse al Nuevo RUS.

Respuesta

Teniendo en cuenta que pueden acogerse al Nuevo

RUS, las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de
oficio y cuyos ingresos brutos que obtenga durante un
ejercicio no superen los S/. 360 000. Siendo así, el Sr. Pérez
sí podrá acogerse al Nuevo RUS, ya que los ingresos que
obtendrá serán únicamente de cuarta categoría proveniente
de actividades de su oficio como albañil. Asimismo, es
preciso indicar que a partir del ejercicio 2007 no existe
ninguna restricción en cuanto al número de trabajadores que
se puedan tener a cargo.

29
 CAPITULO IV: REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de:

a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los

bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no

señalada expresamente en el inciso anterior.

REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER

 Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y

vehículos, no superar los S/. 126,000.

 El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por

turno de trabajo

 El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/.

525,000.

30
PROCEDIMIENTO PARA ACOGERSE AL RER

1.- Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la

cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro
Único de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.

2.- Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo

Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la

cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo
señalado en el artículo 120º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda
a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes
o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen, según corresponda.

El acogimiento al Régimen Especial tiene carácter permanente, salvo que el

contribuyente opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen
Único Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General de
conformidad con lo previsto en el artículo 122° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.

31
 ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL RER

No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se

dediquen a las siguientes actividades:

a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de

construcción según las normas del Impuesto General a las
Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido
Impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio
de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
j) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable
en el Perú según las normas correspondientes.
k) Actividades de médicos y odontólogos.
l) Actividades veterinarias.
m) Actividades jurídicas.
n) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,
asesoramiento en materia de impuestos.
o) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas
de asesoramiento técnico.
p) Actividades de informática y conexas.
q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestión

32
 Impuestos a Declarar y Pagar en el RER

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

TRIBUTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categoría 1.5%

de sus ingresos netos mensuales
(RÉGIMEN ESPECIAL)

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal 18%

La tasa de 1.5% se aplica desde el período octubre de 2008, independientemente de la

actividad realizada.

DECLARACIÓN Y PAGO EN EL RER

I. PRESENTACIÓN

1.- Mediante la presentación del PDT 621 a través de SUNAT Virtual con su Clave SOL,
o en la red bancaria autorizada; o

2.- Mediante la Declaración y Pago IGV – Renta Simplificada mensual (ideal para
MYPES), la cancelación se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante
tarjeta de crédito o débito. En ambos casos se requiere afiliación al pago de tributos por
Internet.

Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de
retenciones o percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

Si su impuesto a pagar es cero (0) , sólo podrá presentar su declaración a través de

SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtener en forma gratuita en el
Centro de Servicios al Contribuyente más cercano a su domicilio.

II. PAGO

III. Puede realizarse:

Por Internet

 Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos:

Continental, Scotiabank, Crédito, Interbank y Citibank
 Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nación
 Con tarjeta de débito y/o crédito VISA, afiliada a Verifiedby VISA

33
Presencialmente

 En efectivo
 Con cheque de la misma plaza bancaria

Importante:

Para realizar el pago, puedes utilizar el Número de Pago SUNAT – NPS. Para ello,
previamente debes haber presentado tu PDT y haber generado el NPS respectivo
en www.sunat.gob.pe. El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en
las ventanillas de los siguientes bancos: Scotiabank, Interbank y BCP. Asimismo,
puede pagar en Home Banking del BCP.

Comprobantes que se pueden emitir en el RER

 Facturas: Físicas y/o Electrónicas
 Boletas de venta
 Liquidaciones de compra
 Tickets y cintas emitidos por máquinas registradoras o por sistemas
informáticos autorizados por SUNAT.

Además pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,

tales como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.

Libros y Registros a llevar en el RER

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta

deben registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros:

Registro de Compras

Registro de Ventas e Ingresos

Así como aquellos que por otras normas legales específicas normas especiales deban
llevar de acuerdo a su actividad o bienes que produzca, utilice o comercialice.

34
 CASOS PRÁCTICOS

CASO 1

La empresa Miguel Torres (persona natural), inicia actividades el 01 de Diciembre del

2014, en el Régimen Especial de Renta. Miguel es consiente que su impuesto vence el
15 de Enero del 2015.

En el mes de diciembre Miguel vende cerca de S/. 45,000 , pero el 100% de todas las
ventas son al crédito a 30 días. Miguel presenta su PDT 621 del período 12-2014 el
mismo 15 de Enero de 2015, y todavía realiza el pago de renta un mes después el 15
de Febrero de 2015 (una vez que realiza su cobranza).

Solución

Este ejemplo es el típico caso de muchos contribuyentes,

inician su empresa en el RER porque saben que no van
presentar DJ Anual, y a parte solo llevan 2 libros
contables, pero lo que ignoran es el requisito del artículo
119 del TUO LIR. Miguel Torres, realizo su primera
declaración 12-2014 en la fecha de vencimiento
(correcto), pero lamentablemente no realiza el pago del
impuesto a la renta (1.5%), por ende en concordancia con
el artículo 119, Miguel esta pasando al Régimen General.

Caso 2 :El Sr. Luis Aguilar Angulo, que posee un negocio

unipersonal acogido al Régimen Especial del Impuesto a
la Renta, está siendo fiscalizado por la SUNAT y se le
detecta que no lleva el Libro de Inventarios y Balances.
SUNAT le otorga un plazo de 3 días hábiles para
subsanar la infracción. El contribuyente cumple subsanar
la infracción dentro del plazo otorgado y además paga la
multa respectiva. Área Tributaria I La comunicación es
decepcionada por el contribuyente el día 18-08-08 y la
subsanación y pago de la multa se realiza el 20-08-08.
Los ingresos netos del ejercicio anterior son los
siguientes:

35
 Mes a) Ingresos netos S/.

Enero b) 8000

Febrero c) 12000

Marzo d) 12500

Abril e) 13000

Mayo f) 11000

Junio g) 9000

Julio h) 10000

Agosto i) 8500

Setiembre j) 10800

Octubre k) 11200

Noviembre l) 8600

Diciembre m) 14000

36
REGISTRAR EN PDT 0621

37
ACTIVIDADES PRÁCTICAS

1.- Títulos Valores

 Letra de cambio.
 Cheque.
 Pagaré.
 Factura
 Warrant
 Certificado de depósito
 Valores mobiliarios.

Se le pide:

Mediante una Matriz Analiza y valora su importancia en el sistema legal comercial

cada uno de los Títulos Valores.

FUENTES DE INFORMACIÓN

BIBLIOGRAFIA

 RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEON y otros. Manual del Sistema

Tributario Peruano Tomo I y II (2010). Perú: Pacífico Editores.
 TOYAMA MIYAGUSUKU, Jorge y otro. Manual de Actualización Laboral
(2010). Perú: Editora Gaceta Jurídica.
 CABALLERO BUSTAMANTE (2008) Manual Práctico de Contratos. Perú:
Ediciones Caballero Bustamante.
 CAMPOS, Sara. (2008) Jurisprudencia Laboral Sobre los Aspectos más
Fiscalizados en una Empresa. Perú: Editorial Gaceta Jurídica.

ELECTRÓNICAS:

Pág. Web:

www.sunat.go.pe

38