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Libro Diario

Definicin: es conocido como el libro de entrada original. En este registro se anota las transacciones y de ah se toma la informacin necesaria para hacer los asientos en el libro mayor. Tambin puede definirse como un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. El primer registro de una operacin se hace en el diario. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotacin. El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse posteriormente en el mayor. En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el captulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creacin. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 Bs. que nos deba, las cuales cobramos por caja. El asiento sera el siguiente:

Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en s, o sea, qu cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto. Columna: Es la lnea vertical en donde se coloca los valores de las caractersticas que presenta un libro de contabilidad dentro de las columnas del libro diario se tiene: Fecha: en esta columna se escribe el ao, seguidamente se registra el mes, (estos datos no se repiten a menos que cambiemos de folio), seguidamente se escribe el dia, el cual se registrar siempre en cada asiento sin importar cuantas transacciones se realicen en un mismo da. Cuenta y explicacin: se inicia con el registro del nmero correlativo de la transaccin y que separa su asiento de otro; seguidamente la cuenta deudora, o sea a la cual se carga, se escribe pegada al margen izquierdo.

La cuenta acreedora se escribe separada unos 2 cm hacia la derecha, con respecto a las deudoras, finalmente se escribe la explicacin del asiento pegados a la lnea sin dejar margen. El asiento de apertura de toda contabilidad se suele inciar con una introduccin explicativa del negocio y lo referente a la protocolizacin del acta constitutiva en el registro mercantil Referencia (ref): en esta columna se escribir el nmero del folio del libro mayor al cual fue pasada la cuenta que aparece en la misma lnea. Debe: es esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se acreditan. Haber: en esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se acreditan. Como esta prohibido partir los asientos y dejar espacios en blanco, si al finalizar la hoja quedan algunos renglones en blanco, dicho espacio deber inutilizarse mediante una lnea quebrada llamada Z. El ltimo regln de cada folio y el primero del folio siguiente se deben dejar para escribir los totales que traigan del debe y el haber. Un asiento simple de cada folio y el primero del folio siguiente se deben dejar para escribir los totales que traigan las columnas del debe y el haber.

Asiento y clasificacin Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones o registros que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar un hecho econmico que provoca una modificacin cuantitativa o cualitativa en la composicin del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una empresa. En el sistema de partida doble, cada asiento tiene dos vertientes: el debe y el haber. Estas dos posiciones hacen movimientos inversos, y afectan al activo o al pasivo, y se fundamentan por el hecho de que todo apunte afecta al menos a dos cuentas y cada movimiento tiene una contrapartida. En todo caso, aunque nada especifica la normativa legal, cada asiento debe reunir al menos la siguiente informacin:

fecha de la anotacin; nmero que hace el asiento a lo largo del ejercicio; cuentas que intervienen (con su cdigo y denominacin); Importes asociados a cada cuenta, sealando si son cargos o abonos; breve descripcin de la operacin

Tipos de asiento Existen 2 tipos de asientos:

Asiento Simple:Son aquellos en los que se afecta una sola cuenta del debe y una sola cuenta del haber, compuesto por una cuenta acreedora y una cuenta deudora. Asiento Compuesto:Son aquellos en los que la columna del debe y el haber son afectadas por mas por ms de un registro monetario o Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras. o Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora. o Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

Cuenta: La cuenta es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. La cuenta contable es la representacin valorada en unidades monetarias, de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolucin de los elementos en el tiempo. Por lo tanto hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. y en consecuencia el conjunto de cuentas de una empresa supone una representacin completa del patrimonio y del resultado (beneficios o prdidas) de la empresa.1 Las transacciones econmicas se recogen en la contabilidad a travs de las variaciones en el valor de las distintas cuentas, facilitando el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad. Cada cuenta se configura por un ttulo que hace referencia al elemento que representa, un cdigo numrico que la identifica y un valor de la misma, grficamente se representan como una T, que recoge las anotaciones o movimientos de la cuenta, donde a la parte izquierda de la T, se llama "Debito" o "Debe" y a la parte derecha "crdito"o "haber", sin que estos trminos tengan ningn otro significado ms que el indicar una mera situacin fsica dentro de la cuenta. Tipos de cuenta: Existen dos tipos de cuenta: de patrimonio y de gestin. Las cuentas de patrimonio aparecern en el Balance y pueden formar parte del Activo o del Pasivo (y dentro de ste, del Pasivo Exigible o de los Fondos Propios o Neto). Las cuentas de gestin son las que reflejan ingresos o gastos y aparecern en la Cuenta de Prdidas y Ganancias. Independientemente de si las cuentas son de Patrimonio o de Gestin, tambin se dice que por su naturaleza son deudoras o acreedoras. Las cuentas son deudoras cuando siendo de Patrimonio se refieren a un activo o siendo de Gestin se refieren a un gasto y son acreedoras cuando siendo de Patrimonio se refieren a un pasivo o se refieren a un ingreso. Una cuenta complementaria de activo o de pasivo puede invertir la lgica anterior, por ejemplo la Estimacin para Cuentas Incobrables o de Inventarios Obsoletos o de Lento Movimiento que siendo cuentas de activo su naturaleza es acreedora. Tambin podemos tener cuentas complementarias en las cuentas de Gestin. Un tipo muy comn de cuenta son las cuentas Corrientes, estas son cuentas que en cualquier momento pueden ser deudoras o acreedoras y su naturaleza la define solamente el hecho de si son

cuentas de Patrimonio o de Gestin, y ms an dentro de las clasificaciones anteriores es su ubicacin especfica dentro del estado financiero lo que define su naturaleza, no olvidemos son cuentas que pueden ser deudoras o acreedoras. Uso y manejo de los asientos Comprobantes de Contabilidad. Las partidas asentadas en los libros de resumen y en aquel donde se asienten en orden cronolgico las operaciones deben estar respaldadas en comprobantes de contabilidad elaborados previamente. Dichos comprobantes deben presentarse con fundamento en los soportes, por cualquier medio y en el idioma castellano. Los comprobantes de contabilidad deben ser numerados consecutivamente, con indicacin del da de su preparacin y de las personas que los hubieren elaborado y autorizado. 2.6.2 Contenido del comprobante. Fecha Origen Descripcin Y cuanta de las operaciones, as como las cuentas afectadas con el asiento. La descripcin de las cuentas y de las transacciones pueden efectuarse por palabras, cdigos o smbolos numricos, caso en el cual deber registrarse en el auxiliar respectivo el listado de cdigos o smbolos utilizados segn el concepto a que corresponda. Los comprobantes de contabilidad pueden elaborarse por resmenes peridicos, a lo sumo mensuales. Los comprobantes de contabilidad deben guardar la debida correspondencia con los asientos en los libros auxiliares y en aquel en que se registre en orden. Forma de registrar los asientos Para registrar los asientos, se escribe primero la cuenta o cuentas de cargo y luego la cuenta o cuentas de abono. El trmino cargo tambin denominado deudor o dbito representa ingreso de dinero o bienes a la empresa y se utiliza tambin para registrar prdidas y el trmino Abono denominado tambin acreedor o crdito se utiliza para registrar la salida de dinero o bines de la empresa as como tambin las ganancias que la empresa pueda generar. En aplicacin de la partida doble, tema tratado anteriormente la suma de los importes de las cuentas del debe tienen que ser iguales a la suma de los importes de las cuentas del haber. Deduccin de las reglas para cargar y abonar las cuentas 1. Se identifica las cuentas que intervienen en la operacin a registrar. Por lo menos deben utilizarse una cuenta deudora y una cuenta acreedora.

2. Se identifica cada una de las cuentas si son de Ingreso o Egreso Ganancia o Prdida. 3. Se aplica el principio de la partida doble. Como se indic, en la sesin No. 4, al final del presente material educativo, se presenta un caso desarrollado para su anlisis y estudio del registro de las operaciones en el libro diario. Cdigo de comercio.
Rige las obligaciones de los comerciantes en sus operaciones mercantiles y los actos de comercio, aunque sean ejecutados por no comerciantes estipulados en el artculo 3 de dicho cdigo de comercio. Dividido en 4 libros la cual: el primero consta de 18 ttulos, el segundo de 6 ttulos, el tercero de 3 ttulos y el cuarto de 3 ttulos. Libro I: habla sobre el comercio general Libro II: DEL COMERCIO MARTIMO Libro III: de los atrasos y quiebras Libro IV: DEL COMERCIO MARTIMO Habla sobre las actividades comerciales en todos los rangos a nivel terrestre como martimo y areo, las responsabilidades de los comerciantes, a quienes les son consideradas dichas comerciantes esas actividades y cules son los requerimientos al igual que las sanciones que establezcan a nivel comercial.