Karla Lovon Manzano 5°”a” 02/12/2019

EL SISTEMA TRIBUTARIO

 ¿Qué es el Sistema Tributario?

El sistema tributario es el nombre aplicado
al sistema impositivo o de recaudación de un país. Consiste
en la fijación, cobro y administración de
los impuestos y derechos internos y los derivados
del comercio exterior que se recaudan en el país, además
administra los servicios aduanales y de inspección fiscal, La
tendencia universal es a que haya varios impuestos y no uno
solo. Podemos resumir que un sistema es conjunto de
impuestos que rigen en un país en un determinado
momento.
En Cuba el sistema tributario está regido por la Ley No. 73
del 4 de agosto de 1994, aprobado por la Asamblea Nacional
del Poder Popular.
Desde un punto de vista normativo (lo que debe ser), un
sistema tributario cumple ciertos requisitos para ser
una estructura tributaria idónea. Un sistema tributario debe
estar diseñado para atender los siguientes objetivos:
 Debe permitir alcanzar los objetivos de la política
fiscal (máxima equidad posible, menor interferencia
posible en la asignación de los recursos de la economía y
promover la estabilidad y el crecimiento económico).
 Minimizar los costos del sistema, ya sean los que incurre
el contribuyente como los de la administración fiscal (la
organización estatal dedicada a la percepción y
el control impositivo)
Lograr un rendimiento fiscal adecuado, lo que implica
alcanzar una recaudación en función de los objetivos
propuestos, tanto desde el punto de vista del
financiamiento del gasto público como de incidir en la
economía.

 ¿Qué principios se refleja en las

normas tributarias?
Aunque la tributación ha existido durante muchos siglos, los
principios tributarios fueron inicialmente presentados por Adam
Smith en su famoso libro «La Riqueza de las Naciones». Estos
principios de tributación definen numerosas normas y principios
sobre los que se debe basar un buen sistema de impuestos.
Aunque dichos principios tributarios fueron presentados hace ya
mucho tiempo, todavía continúan siendo utilizados como base de
discusión sobre los principios de tributación.
Adam Smith presentó 4 principios de tributación, los cuales
también se refieren comúnmente como los Principios Centrales
de la Tributación:

1. Principio de Igualdad
2. Principio de Certeza
3. Principio de Conveniencia
4. Principio de Economía

De manera interesante, el primer Principio es «igualdad». Y eso

es parcialmente el tema de la 51 Asamblea General del CIAT. .”
Y este es de cierto modo el tema de la 51ava Asamblea General
del CIAT:. ¿Pero qué queremos decir cuando hablamos de
“igualdad” y “equidad”? Ciertamente el concepto de Adam Smith
era claro desde la perspectiva de un economista. El término
igualdad en este caso no significa que todo el mundo debe pagar
exactamente un monto igual de impuestos. Lo que el término
igualdad realmente significa en este caso es que los ricos deben
pagar más impuestos y los pobres menos. Ello obedece al hecho
de que el monto del impuesto debe ser proporcional a la
capacidad del contribuyente. El mismo constituye uno de los
conceptos fundamentales para lograr la equidad social en el país.
El principio de igualdad establece que debe haber justicia, en
forma de igualdad, cuando de pagar impuestos se trata. Ello no
solamente trae consigo la justicia social, sino que también es uno
de los medios primarios para llegar a la distribución equitativa de
la riqueza en una economía.

 ¿Cuáles son los 4 componentes

sobre las cuales se construye todo
tributo?
La obligación tributaria, aparecen por un lado el sujeto activo,
que es la entidad estatal con derecho para exigir el pago del
tributo, el sujeto pasivo o persona en quien recae la obligación
correlativa, el hecho gravado o situación de hecho indicadora de
una capacidad contributiva a la cual la ley confiere la virtualidad
de generar la obligación tributaria, y la base gravable y la tarifa,
que son los elementos determinantes de la cuantía misma de la
obligación”
Aunque para algunos resulta de fácil comprensión determinar el
contenido de cada uno de ellos, una revisión más rigurosa
demuestra cómo no siempre la cuestión es tan sencilla como
parece.
Los componentes del tributo

 Hecho generador
 Sujeto activo
 Sujeto pasivo
  Base gravable
 Tarifa
Hecho generador
Sin duda constituye el parámetro de referencia a partir del cual un
gravamen se hace identificable y puede ser diferenciado de otro. “[E]s
el elemento que en general mejor define el perfil específico de un
tributo, puesto que, como lo señala la doctrina, y lo ha precisado esta
Corporación (Sentencia C-583/96), este concepto hace referencia a la
situación de hecho, que es indicadora de una capacidad contributiva, y
que la ley establece de manera abstracta como situación susceptible
de generar la obligación tributaria, de suerte que si se realiza
concretamente ese presupuesto fáctico, entonces nace al mundo
jurídico la correspondiente obligación fiscal.

Sujeto activo
En no pocas ocasiones la determinación del sujeto activo de la
obligación tributaria ha generado problemas hermenéuticos. Por tal
motivo, para superar estos impases la jurisprudencia constitucional ha
elaborado una distinción tripartita. Así, en la Sentencia C-987 de 1999,
al analizar una norma que permitía gravar la explotación de minas de
propiedad privada, acusada de inconstitucional por no señalar los
elementos del tributo, la Corte sostuvo lo siguiente

Sujeto pasivo
Siguiendo la doctrina, la Corte ha distinguido los sujetos pasivos “de
iure” de los sujetos pasivos “de facto”. A los primeros corresponde
formalmente pagar el impuesto, mientras que los segundos son
quienes en últimas deben soportar las consecuencias económicas del
gravamen. “En los tributos directos, como el impuesto a la renta, en
general ambos sujetos coinciden, pero en cambio, en los impuestos
indirectos (…) el sujeto pasivo de iure no soporta económicamente la
contribución, pues traslada su costo al consumidor final.
Base gravable
Como lo ha explicado la jurisprudencia de esta Corporación, la base
gravable se define como “la magnitud o la medición del hecho
gravado, a la cual se le aplica la correspondiente tarifa, para de esta
manera liquidar el monto de la obligación tributaria” En otras palabras,
constituye el quantum del hecho generador sobre el que se aplica la
tarifa.
Sin embargo, no es necesario que la ley, las ordenanzas o los acuerdos
determinen en rigor sumas concretas o cantidades específicas a partir
de las cuales será liquidado un tributo, por cuanto en algunas
ocasiones hay razones de carácter técnico y administrativo que lo
impiden. Por ejemplo, en la sentencia C-583 de 1996 la Corte analizó
el punto y concluyó lo siguiente:
“De todo lo anterior puede concluirse que la ley no puede, por razones
de tipo técnico que tienen que ver especialmente con la fluctuación de
los valores de los distintos activos patrimoniales, entrar a determinar
en cada caso concreto el valor de un bien. Debe entonces limitarse a
indicar la manera como debe ser fijado ese valor.

Tarifa
Es la magnitud o monto que se aplica a la base gravable y en virtud de
la cual se determina el valor final en dinero que debe pagar el
contribuyente. La regulación en cuanto al sistema y al método para
fijar la tarifa en tasas y contribuciones especiales será objeto de un
análisis en particular más adelante (ver fundamento jurídico 15 de esta
sentencia).

 Clasificacion del Tributo

Impuestos Planos: cuando el porcentaje no es dependiente
de la base imponible o la renta del individuo sujeto a
impuestos, sino que varía según la compra. Ejemplo: IVA.

Impuesto progresivo: cuando a mayor ganancia o renta,

mayor es el porcentaje de impuestos sobre la
base. Ejemplo: Ganancias.

Impuesto regresivo, cuando a mayor ganancia o mayor

renta, menor el porcentaje de impuestos que debe pagarse
sobre el total de la base imponible. Ejemplo: Rentas.

También se pueden clasificar los tributos según qué tipo

de impuesto sea:

* Impuesto interno: Son los impuestos al consumo, se

perciben dentro de los límites del país.

* Impuesto externo: Son los aduaneros, se cobran con

motivo de entradas o salidas del país.

* Impuesto directo: Cuando existen circunstancias o

situaciones objetivas que revelan en forma bastante
aproximada un determinado nivel de riqueza son imp.
Directos y no puedo transmitir a otra persona o sea no
son trasladables.

* Impuesto indirecto: Cuando existen circunstancias o

situaciones objetivas que hacen solamente presumir un
determinado nivel de riqueza pero con un nivel de
aproximación inferior al anterior son imp. Indirectos,
gravan actos o situaciones accidentales o como los
consumos. Por ejemplo: el IVA, no lo pago yo per al
comprar un producto lo paga indirectamente el
comerciante.
* Impuesto ordinario: Son lo que se recaudan siempre.
Tienen vigencia permanente. Ejemplo: luz, gas teléfono,
etc.

* Impuesto extraordinario: Son aquellos impuestos

transitorios de emergencia, que tienen un lapso
determinado de tiempo. Ejemplo: una multa.

* Impuesto de cupo: Son los impuestos que tienen una

suma establecida de lo que se debe pagar.

* Impuesto de cuota: Son los impuestos en el cual no

tengo el monto establecido, es dependiendo del consumo
que la persona tenga.