EJERCICIO PRACTICO DE CUENTAS POR PAGAR

EMPRESA LOS SAUCES

Usted es miembro del equipo de auditoria de la firma “KMG Auditores y Consultores”, el gerente a cargo le asigno la auditoria del rubro de Pasivo
Corriente y Pasivo no Corriente de la empresa LOS SAUCES.

El trabajo de planificación y programas de trabajo fue elaborado por el gerente a cargo, conforme se detalla en anexo adjunto:

Según el balance general el saldo de Pasivo Corriente es el siguiente:

Detalle Bs
Cuentas por pagar 625.850
Impuestos por pagar 8.500
Otras cuentas por pagar 189.550

El estado de cuenta de “Cuentas por pagar” muestra el siguiente detalle:

PROVEEDOR Fecha Importe

A 05-ene-14 12.000
B 08-ene-15 568
C 10-may-16 5.448
D 16-jul-16 4.544
E 17-ago-16 989
F 19-ago-16 18.600
G 20-ago-16 158.900
H 18-sep-16 56.825
I 30-sep-16 1.254
J 17-oct-16 8.978
K 20-oct-16 16.800
L 15-nov-16 189.000
M 16-nov-16 3.568
N 01-dic-16 9.857
O 02-dic-16 55.000
P 05-dic-16 8.974
Q 15-dic-16 2.354
R 20-dic-16 48.600
S 21-dic-16 2.600
T 22-dic-16 8.500
U 23-dic-16 8.000
V 23-dic-16 4.000
W 23-dic-16 491
Total 625.850

Los totales de los grupos de cuenta en Bolivianos son:

Activo 2.450.000; Pasivo 750.000; Patrimonio 1.700.000; Ingresos 1.200.000; Gastos 768.000; Resultados 432.000; Operación 210.000; Inversión
(176.000); Financiamiento (45.000)
El riesgo de auditoria determinado porcentualmente es: Bajo 10%, Medio 5%, Alto 1%, para el caso de la auditoria se considera el riesgo alto.
Utilice el Método de nivel de materialidad por porcentajes, utilice el método aleatorio (importe más altos) para seleccionar la muestra.

De la respuesta enviada por nuestros proveedores identificamos las siguientes diferencias

Proveedor S/Estado de Cta. S/ Proveedor Diferencia

Bs Bs Bs
G 158.900 178.000 19.100
L 189.000 200.000 11.000
O 55.000 46.000 (9.000)

Se pide:
Efectuar la auditoria de la cuenta de referencia, conforme el programa de trabajo, previa evaluación de la materialidad y muestra de auditoria.
 LOS SAUCES
AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

OBJETIVOS

1. Asegurarse que todas las obligaciones por este concepto estén registradas en libros.

2. Cerciorarse de que todos los saldos que se encuentran a pagar, correspondan efectivamente a obligaciones reales por cancelar.

3. Precisar si son todos los que pueden y/o deben exponerse apropiadamente en este rubro.

4. Verificar la correcta valuación de obligaciones al cierre.

5. Asegurarse de la suficiencia de las estimaciones creadas o la necesidad de constituir alguna no prevista en los estados financieros.

REF.: A REALIZADO
PROCEDIMIENTO
P/T POR

1. Prepare una cedula sumaria y subsumaria. coteje los saldos con el

balance general, cuentas del mayor y auxiliares.
2. Elija una muestra representativa de las cuentas que componen el rubro.
mediante método de muestreo no estadístico seleccione los importes
más representativos, considerando el nivel de materialidad definido en
el MPA.
3. Elabore confirmaciones ciegas, para los saldos del pasivo.
4. Realice el control del envío y recepción. en caso de no recibir respuesta
envié un segundo requerimiento.
5. Con las respuestas, verifique con lo registrado en la entidad. En caso
de existir diferencias significativas, solicite aclaración al Contador. Si la
aclaración no es suficiente plantee el ajuste de auditoria.
6. Revise pagos posteriores por 2 meses al cierre, para establecer pasivos
omitidos. así también realice para los pasivos no confirmados o sin
respuesta. Asimismo, verifique que la integridad de las obligaciones al
cierre, estén registrados en los estados financieros.
7. Establecer una muestra de los proveedores más importantes y cruce
con las adquisiciones, la recepción, el registro de la obligación, el pago
y el saldo pendiente del pasivo.
8. Determinar si no existen contingencias derivadas del incumplimiento de
pagos.
9. En caso de existir diferencias, entre auditoria y lo registrado por la
entidad, proponga los ajustes necesarios. considerando el nivel de
materialidad definido en el Memorándum de Planificación.

10. Analizar la adecuada presentación del rubro en el Balance General y su

exposición en notas, a los estados financieros.
11. Emitir una conclusión sobre la razonabilidad del rubro y si está acuerdo
con Normas de Contabilidad

PREPARADO POR: …………………………………………………………… FECHA:………………

REVISADO POR: FECHA____________
APROBADO POR FECHA____________

2
 CONFIRMACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR

Fecha: 20 de febrero de 2017

Señores:
G CITE: G.G. Nº1/2017
La Paz.-

Apreciado(s) Señor(es)

Deseamos informarle que la nuestros auditores externos “KMG Auditores y Consultores”, esta realizando Auditoria de Confiabilidad de
los Estados Financieros de la gestión 2016. De este proceso se ha evidenciado que:

En la cuenta “Cuentas por Pagar” de nuestra Empresa LOS SAUCES, tienen ustedes un saldo a su favor al 31 de Diciembre de 2016;
En consecuencia, agradeceremos que en el espacio asignado en la presente nota, nos indiquen el saldo que ustedes consignan a su
favor en sus registros contables al 31/12/2016.

Agradeceremos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea enviada directamente a nuestros auditores “KMG Auditores y
Consultores”, Av. 6 de Agosto Nº 3890, zona Sopocachi, Piso 15.

Su pronta atención a esta confirmación será muy apreciada, sin otro particular saludamos a Usted(es) muy atentamente,

La presente confirmación NO constituye una solicitud de pago.

EL SALDO ADEUDADO POR LOS SAUCES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016, ASCIENDE A:

Bs……………………………………

INFORMACIÓN ADICIONAL (Si consideran necesario aclarar alguna situación)

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…………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………

Fecha…………………………………

………………………………………..
Firma Autorizada y Sello