REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA
SEMINARIO I
PROFESOR CARLOS BIANCHI

AUDITORIA DE ESTADO

Evaluación de la efectividad en las auditorías practicadas por SUDECA a las Cajas

de Ahorro Fondos de Ahorros y Asociaciones Similares en Base a las Normas de
la Contraloría General de la Republica de Venezuela

Bachiller
Sarogina Natera
CI 8.969.054
Caracas; octubre2019
 INTRODUCCION

La presente investigación nace de la inquietud de realizar un estudio más a fondo de las

Auditorias y para mi próxima Licenciada en Administración es importante saber más de la
Auditoria de Estado y que implica en nuestro país una buena gestión y cuando no se está
llevando a cabo una buena gestión quien es el ente encargado de supervisar las
auditorias en el seminario de AUDITORIAS DE ESTADO, La auditoría se ha convertido en
un elemento integral del proceso de responsabilidad en el sector público. La confianza
depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas
modernas e eficientes. aprendimos que el ente regulador Conforme a la Ley Orgánica es
la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, los
órganos que conforman dicho sistema son: la Contraloría General de la República; las
contralorías de los estados, de los distritos, distritos metropolitanos y de los municipios; la
Contraloría General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana, y las unidades de
auditoría interna de los órganos y entes que ejercen el Poder Público nacional, estadal, de
los distritos, de los distritos metropolitanos, de los municipios, así como de las demás
entidades locales previstas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, los órganos y
entes que ejercen el poder público en los territorios federales y dependencias federales,
los institutos autónomos nacionales, estadales, distritales y municipales, el Banco Central
de Venezuela, las universidades públicas, y las personas de derecho público, nacionales,
estadales, distritales y municipales. Asimismo, las sociedades de cualquier naturaleza en
cuyo capital social tengan participación los órganos y entes que conforman el Poder
Público en sus niveles de gobierno nacional, estadal, distrital y municipal. Igualmente, las
fundaciones, la Contraloría General de la República auspicia conferencias y foros sobre
la prevención, combate y sanción de la corrupción, sus principios consagrados en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y las leyes aplicables,
garantizando así el debido proceso y el derecho a la defensa a los investigados e
investigadas por presuntos hechos de corrupción. Asociaciones civiles creadas con
fondos públicos.
 1

JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

Por ser parte fundamental del seminario la investigación y aplicación de los conocimientos
estudiados durante el seminario busque un ente en el cual tengo mucho que observar
como lo es la SUPERINTENDENCIA DE CAJAS DE AHORROS SUDECA y como se dan
las actuaciones de este ente con respecto a las normas de la Contraloría General de la
Republica basándome en estudiar sus manuales sus normas internas Los planes y
programas donde que deben desarrollar y ejecutar a los fines previstos en la
constitución y la organización, de su gestión dependerá en gran parte del cumplimiento
de sus objetivos y razón de ser; así mismo los Presupuestos, serán recursos
consecuentes con la necesidad de financiar las operaciones propias de la organización,
sin derroche y malversación como lo indica la ley anticorrupción. Si sus Informes de
gestión van directo al contralor general, clarificar si actúa de manera transparente y
detallada.

MARCO TEORICO

1. DEFINICIÓN.

Es el examen de las operaciones que realizar las dependencias y entidades de la

Administración Pública, con el objeto de opinar si los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera, si los objetivos y metas efectivamente han sido
alcanzados, si los recursos han sido administrados de manera eficiente y si se han
cumplido con las disposiciones legales aplicables. La Auditoría Gubernamental o Auditoria
de Estado es el mejor medio para verificar que la gestión pública se haya realizado con
economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones
legales aplicables. La auditoría se ha convertido en un elemento integral del proceso de
responsabilidad en el sector público
 2

EN VENEZUELA.-Base Constitucional y Legal

Las funciones de “Control Fiscal” recaen fundamentalmente sobre los actos de

administración, custodia o manejo de los fondos y bienes públicos; y está a cargo
esencialmente de la Contraloría General de la República. En efecto, es el órgano superior
de control externo en Venezuela, y tiene rango Constitucional. Es decir, que su existencia
y funciones fundamentales están previstas en los artículos 287 al 290 de
la CONSTITUCIÓN NACIONAL, concretamente, el artículo 287 establece lo siguiente:

“Capítulo IV Del Poder Ciudadano

Sección Cuarta: De la Contraloría General de la República

Artículo 287. La Contraloría General de la República es el órgano de control, vigilancia y

fiscalización de los ingresos, gastos, bienes públicos y bienes nacionales, así como de las
operaciones relativas a los mismos. Goza de autonomía funcional, administrativa y
organizativa, y orienta su actuación a las funciones de inspección de los organismos y
entidades sujetas a su control.”

Como puede observarse, la disposición Constitucional, establece las atribuciones y

funciones de la Contraloría General de la República, de manera pues, que como Entidad
Fiscalizadora Superior, es una institución de facultades muy amplias, y todo lo que
constituya Patrimonio Público está sujeto al control y vigilancia de ese Organismo.

LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, publicada

Gaceta oficial Nº 5016 Extraordinaria de fecha 13 de diciembre de 1995, la cual está
vigente desde el 01-02-1996, está estructurada en diversos Títulos que regulan:

El Control de la Administración Central,

El Control de la Administración Nacional Descentralizada, (Institutos autónomos,

Empresas del Estado, fundaciones y Asociaciones Estadales) y

El Control de la Administración Descentralizada Político-Territorial. (Estados y

Municipios)
 3

Control de la Administración Central; (artículos 21 al 49 de la Ley Orgánica de la CGR)

La Contraloría General de la República ejercerá funciones de control externo, examinando
y evaluando el control interno de cada entidad y organismos ejecutores del Presupuesto
Nacional, así como el Control de Gestión previsto en el capítulo I del título VI de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República, ejerciendo el control posterior,
mediante auditorias o convencionales de examen de cuentas y cualesquiera otros
métodos que considere necesarios para velar por el uso correcto y eficiente del manejo de
la Hacienda Pública Nacional, ya que las funciones de control previo de los organismos de
la Administración Central, corresponde a los órganos administradores, y la certificación de
cumplimiento a las respectivas Contralorías Internas.

La CGR sus funciones son de control posterior, esencialmente auditoras y de control de

gestión; salvo lo previsto en el artículo 147 de la Ley Orgánica de la CGR.

Control de la Administración Nacional Descentralizada; (artículos 50 al 59 de la Ley

Orgánica de la CGR) La Contraloría General de la República solicitará información
pertinente a la gestión de los institutos autónomos, establecimientos públicos y demás
personas jurídicas, referidas a los numerales 3,4,5 y 6 del artículo 5º, a objeto de evaluar
su gestión financiera y administrativa, incluyendo auditorias e inspecciones que fueren
necesarias, también, para asegurar una gestión de eficacia, la Contraloría podrá dictar
normas particulares que regulen el control interno de dichos entes.

Control de la Administración Descentralizada Político-Territorial; (Artículos 50 al 65

de la Ley Orgánica de la CGR) Describe que los órganos de los Estados y Municipios y
los entes adscritos a estos, el control fiscal les corresponde a las Contralorías Estadales1
y Municipales2, pero la Contraloría General de la República puede actuar sin perjuicio de
la Ley. Lo que quiere decir, que dichas contralorías pueden practicar auditorias e
inspecciones a dichos órganos y entes descentralizados

Cabe destacar que en la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República

Bolivariana de Venezuela, existe otra modalidad de control, el cuál es: CONTROL DE
GESTIÓN, (artículo 66) en donde establece que la Contraloría podrá realizar Auditorías,
estudios, análisis e investigaciones en referencia a las actividades de los organismos o
entidades para la evaluación de los planes y programas en donde intervengan los
organismos o entidades sujetas a su control, llamada Auditoría de Gestión, también en el

Artículo 78, de la misma Ley, establece las Inspecciones y Fiscalizaciones de cualquier

naturaleza a los entes públicos, dependencias y organismos sometidos a su control, con
el objeto de verificar la sinceridad y legalidad de sus operaciones, en fin para evaluar su
gestión.

La Contraloría General de la República, siendo el órgano rector de los sistemas de control

externo e interno de la administración Pública Nacional, Centralizada y Descentralizada,
dictará las normas e instrucciones que considere necesarios para el funcionamiento de
dichos sistemas.

INSTRUMENTOS LEGALES

.- NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO

Conjunto de orientaciones generales, dirigidas a uniformar y optimizar la labor de la

auditoría del sector público, las cuales determinan los requisitos exigidos para que los
auditores y las entidades fiscalizadoras realicen sus funciones de fiscalización e informen
de manera oportuna y eficaz.

.-NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO.

Criterios básicos de carácter general a ser observados por los entes u organismos que
conforman el sector público en las distintas áreas financieras y operativas, por lo que
constituyen estándares mínimos aceptables que facilitan a las instituciones el
establecimiento de los sistemas de control interno y a los auditores la evaluación de los
mismos.

.- NORMAS PARA EL FUNCIONAMIENTO COORDINADO DE LOS SISTEMAS DE

CONTROL EXTERNO E INTERNO

Conjunto de disposiciones que permiten llevar a cabo, de manera estructural y

coordinada, las funciones de control en los distintos niveles y sectores donde se
materialice la actividad del estado.
.- NORMAS GENERALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO. Supuestos
fundamentales, conceptos básicos o postulados que tienen por propósito que la
contabilidad del sector público logre el objetivo de producir sistemática y estructuralmente
información veraz para la toma de decisiones de la entidad pública.

.- REGLAMENTO SOBRE LA ORGANIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL.

.- SISTEMA DE CONTABILIDAD PARA LOS ORGANISMOS DEL PODER NACIONAL

QUE CONFORMAN EL ENTE CONTABLE DE LA REPUBLICA.

.- INSTRUCCIONES PARA LA IMPLANTACIÓN Y PRUEBA DEL SISTEMA DE

CONTABILIDAD PARA LOS ORGANISMOS DEL PODER NACIONAL

.- LEY ORGANICA DE REGIMEN PRESUPUESTARIO.

.- LEY ORGANICA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

.- LEY ORGANICA DE ADMINISTRACIÓN CENTRAL

.- LEY ORGANICA DE SALVAGUARDA DEL PATRIMONIO PÚBLICO

.- LEY DE CARRERA ADMINISTRATIVA

.- REGLAMENTO DE LA L.O.C.G.R.

.- REGLAMENTOS DE LA LEY ORGANICA DE REGIMEN PRESUPUESTARIO

.- LEY DE CAJAS DE AHORRO Y FONDOS DE AHORRO Gaceta Oficial Nº 37.611 de

fecha 16 de enero del 2003
La Superintendencia de Cajas de ahorro, también denominada SUDECA

La Superintendencia de Cajas de Ahorro, fue creada el 01 de Enero de 1982, según

consta en el Reglamento Orgánico del Ministerio de Hacienda (Hoy Ministerio del Poder
Popular de Planificación y Finanzas) y publicada en la Gaceta Oficial Nro. 32.384, de
fecha 31/12/81.

En la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares

(LCAFAAAS) aprobada en Gaceta Oficial Nro. 39.553 de fecha 16/11/2010, establece que
este ente público, es un servicio de carácter técnico, sin personalidad jurídica, integrado al
Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de finanzas. (LCAFAAAS Art.
74,75 y 76)

La Superintendencia de Cajas de Ahorro, en los términos establecidos por la Ley de Cajas

de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares, gozará en el ejercicio
de sus atribuciones de autonomía funcional, administrativa, financiera y organizativa, y
tendrá la organización que antes mencionada y su Reglamento Interno establezcan.

La Superintendencia de Cajas de Ahorro promueve e incentiva la constitución y

funcionamiento de las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro
similares, con el objeto de estimular y fomentar la economía social y el desarrollo
económico, así como, proteger el ahorro del trabajador a través de mecanismos de
promoción, vigilancia, control, fiscalización, inspección, supervisión y regulación de estas
asociaciones, asimismo velar por el cumplimiento de la Ley y su Reglamento

Normas Constitucionales aplicables a las Cajas de ahorro:

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, promulgada en la Gaceta
Oficial Nro. 36.860 de fecha 30/12/1999, lo consagra en sus artículos 52, 118 y 308.
Son competencias de la Superintendencia de Cajas de Ahorro:

1.- Establecer un sistema de regulación de la actividad de las cajas de ahorro, fondos de

ahorro y asociaciones de ahorro similares, regidas por la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos
de Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares, bajo los criterios de una supervisión
preventiva, que permita detectar oportunamente las irregularidades y demás
circunstancias técnicamente relevantes susceptibles de causarles perjuicios a éstas o sus
asociados.
2.- Solicitar a las asociaciones regidas por la citada Ley, en el ejercicio de sus funciones,
los datos, documentos, informes, libros existentes, prescritos o no por el Código de
Comercio, normas y cualquier información que considere conveniente. Asimismo, la
Superintendencia de Cajas de Ahorro podrá revisar los archivos, expedientes y oficinas de
dichas asociaciones, incluyendo sus sistemas informáticos, bases de datos, dispositivos
de acceso o almacenamiento magnético o electrónico de datos, correspondencia
electrónica o impresa y demás documentos relacionados con las actividades de la
asociación y equipos de computación, incluso mediante sistemas electrónicos, tanto en el
sitio como a través de sistemas remotos.
3.- Organizar un servicio de información sobre las cajas de ahorro, fondos de ahorro y
asociaciones de ahorro similares, con el objeto de facilitar el control de las mismas.
4.- Llevar un registro y formar expediente de cada una de las cajas de ahorro, fondos de
ahorro y asociaciones de ahorro similares.
5.- Dictar la adopción de medidas necesarias para evitar o corregir irregularidades o faltas
que advierta en las operaciones sometidas a su control que, a su juicio, puedan poner en
peligro los objetivos, fines y patrimonio de las cajas de ahorro, fondos de ahorro y
asociaciones de ahorro similares debiendo informar de ello inmediatamente al Ministerio
del Poder Popular con competencia en materia de finanzas estas medidas
correspondientes, de conformidad con lo establecido en la Ley de Cajas de Ahorro,
Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares.
6.- Convocar al Consejo de Administración y a las Asambleas de las cajas de ahorro,
fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares cuando existan circunstancias graves
que así la ameriten, y someter a su conocimiento los temas que considere convenientes
para el mejor funcionamiento de las mismas.
7.- Suspender, cuando lo considere conveniente, las Asambleas de las asociaciones
sometidas a su control, en caso de conocer la existencia de vicios en la convocatoria o la
constitución de dichas Asambleas.
8.- Prestar asesoría técnica, administrativa, financiera y jurídica a las cajas de ahorro,
fondos de ahorro, asociaciones de ahorro similares, asociaciones de carácter comunitario
y cajas rurales, y a sus asociados, cuando le sea solicitada.
9.- Dictar las normas operativas o de funcionamiento de cajas de ahorro, fondos de ahorro
y asociaciones de ahorro similares, previstas en la presente Ley.
10.- Velar porque las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro
similares, le proporcionen información financiera y estadística confiable, transparente y
uniforme así como el señalamiento de su forma y contenido.
11.- Dictar las normas operativas o de funcionamiento del organismo.
12.- Otorgar, suspender o revocar, en los casos en que conforme a la presente Ley sea
procedente, las autorizaciones necesarias para efectuar las operaciones permitidas a las
cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares.
13.- Revisar la constitución, mantenimiento y presentación de las reservas, reservas de
emergencias y reservas especiales establecidas en la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de
Ahorro y Asociaciones Ahorro Similares, así como la razonabilidad de los estados
financieros. En los casos necesarios, ordenar rectificación o constitución de las reservas u
ordenar las modificaciones que fueren menester incorporar en los estados financieros e
informes respectivos.
14.- Dictar los cursos sobre el manejo y administración de cajas de ahorro, fondos de
ahorro y asociaciones de ahorro similares a los asociados que aspiren a desempeñar o
desempeñen cargos en los Consejos de Administración, de Vigilancia, delegados, los
comités y las comisiones.
15.- Evacuar las consultas y recibir, tramitar y resolver las reclamaciones y denuncias
documentadas que formulen los asociados, empleadores y directivos en relación con las
cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares a las que
pertenecen, cuando se quebranten las disposiciones de la Ley de Cajas de Ahorro,
Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares, su Reglamento, los estatutos de
las asociaciones y las demás normas que rijan las actividades de estas asociaciones.
16.- Establecer vínculos de cooperación con organismos de regulación y supervisión del
país para fortalecer los mecanismos de control, actualizar las regulaciones preventivas e
intercambiar informaciones de utilidad para el ejercicio de la función supervisora y
coordinar con la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, el Fondo
de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria, la Superintendencia de Seguros, el
Banco Central de Venezuela, la Comisión Nacional de Valores y el Ministerio del Poder
Popular con competencia en materia de finanzas, los mecanismos de promoción, control y
supervisión de los recursos de las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de
ahorro similares, colocados en el sistema financiero, en el mercado monetario y de
capitales.
17.- Las demás que se deriven de la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y
Asociaciones de Ahorro Similares y su Reglamento.

Estructura Organizativa

Objetivos: Dirigir y realizar los actos normativos y administrativos que permitan el

funcionamiento de la institución y hacer cumplir las normas establecidas para la
constitución, organización y funcionamiento de las Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y
Asociaciones de Ahorro Similares.

Oficina de Gestión Administrativa:

Objetivo: Desarrollar las actividades financiera de los servicios administrativos, de

servicios generales y de recursos humanos requeridos para el funcionamiento de la
Superintendencia y garantizar la adecuada ejecución y distribución de los recursos
asignados a las distintas dependencias de la Organización

Oficina de Planificación Estratégica:

Objetivo: Planificar, coordinar y elaborar el Plan Operativo Anual Institucional y formular el

Presupuesto de Ingresos y Gastos, así como asesorar a las autoridades y demás
dependencias de la Superintendencia en esas materias y coordinar los procesos
organizativos y la elaboración de las estadísticas de la Institución.

Dirección Legal:

Objetivo: Planificar, coordinar y dirigir las actividades inherentes a los procesos legales de
la Superintendencia de Cajas de Ahorro, con la finalidad de velar por el estricto
cumplimiento por parte de las Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de
Ahorro Similares de las disposiciones que en esta materia establezcan las leyes.

Dirección de Estudios Técnicos y Proyectos:

Objetivo: Planificar, coordinar, dirigir y controlar las actividades relacionadas a la

evaluación y seguimiento de proyectos de inversión, elaboración de proyecciones
económico-financieras, Elaboración de Publicaciones Económico-Financiera, Proponer
Planes y Programas de Capacitación de Incentivo al ahorro, Registro y verificación de los
Estados Financieros de las Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro
Similares, a fin de contribuir a la concientización al ahorro.

Dirección de Control y Fiscalización:

Objetivo: Planificar, coordinar, dirigir y ejecutar las actividades de inspección y

Fiscalización de las Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro
Similares a nivel nacional del sector publico y privado, a objeto de establecer los
correctivos a las posibles desviaciones que sean detectadas.

Misión

Promover e incentivar bajo el régimen de propiedad colectiva de sus asociados, la

constitución de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro similares en
la República Bolivariana de Venezuela, así como, regular, controlar y supervisar su
organización y funcionamiento, a través de la aplicación de las mejores prácticas
nacionales e internacionales, en salvaguarda del patrimonio de los trabajadores, con
eficiencia, transparencia y rentabilidad oportuna.

Visión

Ser una institución reconocida por su gestión regulatoria y promotora del desarrollo social
y económico de las Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro
Similares, inspiradora de confianza y credibilidad, de reconocido prestigio nacional e
internacional en materia de regulación y supervisión del sector, a través de la aplicación
de estándares administrativos y tecnológicos, con la asesoría y un acompañamiento
técnico de calidad y excelencia, fundamentado en valores de transparencia, calidad del
servicio, compromiso, honradez, seriedad y ética.

Evaluación de la efectividad en las auditorías practicadas por la SUDECA a las

Cajas de Ahorro Fondos de ahorros y Asociaciones Similares.

La evaluación de la efectividad de la auditoría a es área de atención creciente tanto para

el ente regulador de Cajas de Ahorro como para las asociaciones de ahorro. No solo es
importante para la función del Comité de Auditoría –el comité debe satisfacerse acerca de
la efectividad de la auditoría externa– sino que también puede tener impacto en las
recomendaciones. A tal fin debería la Dirección de fiscalización de La SUDECA realizarse
todas estas interrogantes a los fines de evaluar su eficiencia contralora. A tal fin debería
estructurar un comité de auditoría que auto evalúe su función fiscal.

Fundamentos de la supervisión del Comité de Auditoría.

El Comité de Auditoría de SUDECA tiene la responsabilidad de administrar las relaciones

con el auditor y asegurarse de que el auditor se responsabilice ante este comité. El
Comité de Auditoría debería mantener una relación sólida y franca con el auditor – caso
contrario, esto limitará la supervisión que el Comité de Auditoría tiene sobre el proceso de
auditoría a las cajas de ahorro – y debería revisar la relación entre el auditor y las cajas de
ahorro para asegurarse de que existe un equilibrio adecuado. La competencia y las
aptitudes del auditor deberían ser analizadas. Algunas consideraciones en este sentido
incluyen: • Entendimiento por parte del auditor de los riesgos que enfrenta la caja de
ahorro y su respuesta a esto en el plan de auditoría. • Desempeño y resultados a la luz del
plan de auditoría. • Solidez y percepción del auditor para manejar los juicios contables y
de auditoría clave identificados. • Cómo responde el auditor a las preguntas del Comité de
Auditoría. • Comentarios realizados por el auditor en el sistema de control interno. La
evaluación debería considerar también la independencia, objetividad y escepticismo
profesional del auditor. Esta parte de la evaluación debería tener en cuenta: • El nivel de
cuestionamiento por parte del auditor, según se observó en las conversaciones, y su
comunicación al Comité de Auditoría. • Las medidas de salvaguardas de la independencia
implementadas por el auditor. La evaluación de la efectividad de la auditoría a las cajas de
ahorro, es área de atención creciente tanto de los entes reguladores como de los
inversores. No solo es importante para la función del Comité de Auditoría –el comité debe
satisfacerse acerca de la efectividad de la auditoría externa– sino que también puede
tener impacto en las recomendaciones respecto de la selección o rotación de los
auditores. • La información provista al Comité de Auditoría en esta área. Al momento de
informar los asuntos controvertidos al Comité de Auditoría, estos ya podrían haber sido
resueltos entre la Dirección de Fiscalización y el auditor, por lo tanto, puede que sea
difícil para el Comité de Auditoría observar dichos cuestionamientos. Esto es algo que el
Comité de Auditoría debería considerar y cuestionar. La mejor forma de entender esta
situación podría ser mediante las reuniones privadas con el auditor. El Comité de
Auditoría debería estar al tanto de en qué grado la relación entre la gerencia ejecutiva y el
mismo comité afectan la objetividad del auditor. La evaluación del auditor anualmente se
considera como una práctica recomendada. Este proceso no solo ayuda a optimizar el
desempeño del auditor, sino que también promueve la buena comunicación entre el
auditor y el Comité de Auditoría de la Dirección de Fiscalización. Un cuestionario es,
generalmente, una buena forma de llevar a cabo la evaluación, y en este caso, brinda la
oportunidad de hacer un seguimiento del avance y las mejoras respecto del año anterior.
Sin embargo, también se considera una práctica recomendada la implementación de otros
mecanismos y acciones que permitan asegurarse de que todas las consideraciones
pertinentes se han evaluado. La evaluación de los auditores externos es un área de
atención creciente entre los entes reguladores y los inversores. Los Comités de Auditoría
querrán considerar el nivel de transparencia que brindan en relación con el proceso de
evaluación: ¿Cómo se desarrolla? ¿A quiénes incluye? ¿Qué áreas se encuentran
afectadas? Los resultados y las acciones posibles

Preguntas clave que el Comité de Auditoría deberá considerar: Enfoque de la evaluación •

¿Se han considerado los siguientes mecanismos para evaluar la efectividad de la
auditoría?: • Revisión de las presentaciones y comunicaciones de auditoría. • Revisión de
la identificación del riesgo y resultados a la luz del plan de auditoría/ documento de oferta.
• Evaluación del escepticismo profesional durante toda la auditoría. • Revisión de la
calidad del personal, recursos, ubicación geográfica, etc. • Revisión de los procedimientos
internos de control de calidad e informes. • Los resultados del proceso de evaluación ¿son
analizados con el auditor externo? ¿se llega a un acuerdo sobre las áreas que requieren
mejora? Calidad del servicio • ¿El Jefe de Auditoria a cargo del trabajo analizó el plan de
auditoría y cómo consideró las áreas de riesgo de auditoría específicas de la
compañía/industria (inclusive el riesgo de fraude) con el Comité de Auditoría? • En
relación con las auditorías en múltiples locaciones, ¿El Jefe de Auditoria a cargo de la
auditoría brindó información acerca de las competencias técnicas, experiencia y
objetividad profesional de los equipos de auditoría? • ¿Cumplió el auditor con el plan de
auditoría acordado y los criterios de desempeño objetivos? ¿El auditor ajustó el plan para
responder a los riesgos y circunstancias cambiantes? • ¿El Jefe de Auditoria a cargo del
trabajo le informó al Comité de Auditoría los resultados de las consultas a la oficina de
práctica profesional de la firma? • Si la auditoría de la caja de ahorro estuvo sujeta a las
normativas del organismo regulador, ¿el auditor le informó al Comité de Auditoría los
hallazgos de la inspección y el respectivo impacto sobre los resultados de la auditoría?

• ¿Los auditores auditores informaron al Comité de Auditoría todos los temas que
pudieran razonablemente afectar la independencia de la opinión? • ¿Existieron diferencias
significativas de opinión entre la directora de Fiscalización y el auditor? Si fuera el caso,
¿el auditor presentó un punto de vista claro sobre los temas contables cuando diferían de
la perspectiva inicial de los aspectos observados? • Si el auditor confía en las pruebas
realizadas por las firmas de auditoría que revisan anualmente los Estados Financieros de
las cajas de ahorro?, Comunicación e interacción • ¿El auditor a cargo del trabajo
mantuvo un diálogo profesional y abierto con el presidente y demás miembros del consejo
de administración de la Caja de Ahorro? ¿Los análisis fueron completos y claros? • ¿El
auditor analizó adecuadamente la calidad de la información contable de la caja de ahorro,
incluso la razonabilidad de las estimaciones y juicios contables? ¿El auditor analizó cómo
se compararon las políticas contables con las tendencias y prácticas del sector caja de
ahorro de miras a la Ley, estatutos y Providencias dictadas por SUDECA? • En las
reuniones ejecutivas, ¿el auditor analizó los asuntos sensibles abiertamente y
profesionalmente -inclusive sus opiniones e inquietudes acerca de los procesos de
emisión de información, controles internos (ej. políticas de denuncias) y la calidad de la
función financiera? • ¿Se aseguró el auditor de que el Comité de Auditoría estuviera
informado de los desarrollos actuales en los principios contables y normas de auditoría así
como del posible impacto de ello en la auditoría? Juicios y estimaciones: proceso y
supuestos • ¿Contaba el equipo de auditoría con los conocimientos y competencias
necesarios para cumplir los requerimientos de auditoría de la caja de ahorro? ¿Cómo
respondió el auditor a los comentarios? • ¿Cuenta los auditores con la experiencia
 requerida en el sector caja de ahorro, los conocimientos especializados sobre las políticas
contables críticas de la caja de ahorro y el alcance geográfico requerido .

En función de la evaluación de la función de auditoria sugiero sean cumplidas las

siguientes pautas a los fines de optimizar la función contralora de La SUDECA.

De Acuerdo a la Sección 1300 las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría

Interna emitidas por The Institute of Internal Auditors (THEIIA), establecen que el director
de auditoría debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y
mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna y revise
continuamente su eficacia.

La actividad de auditoría debe adoptar un proceso para supervisar y evaluar la eficacia

general del programa de calidad. Este proceso debe incluir:

Evaluaciones internas que incluyan:

 Revisiones continuas del desempeño de la actividad de auditoría, y revisiones periódicas

mediante:

o autoevaluación o,

o mediante otras personas dentro de la organización;

o con conocimiento de las prácticas de auditoría y de las Normas.

Evaluaciones externas, consistentes de:

 Revisiones de aseguramiento de calidad

o al menos una vez cada cinco años

o por revisores calificados e independientes;

o proveniente de fuera de la organización.

Se debe Realizar evaluaciones del departamento de fiscalización y auditoria, tal como lo

requieren las Normas Internacionales de Auditoría Interna, comparando la ejecución de su
 función de auditoría interna versus lo que exigen dichas Normas, identificando las brechas
y los incumplimientos, así como las oportunidades de mejora para la optimización de su
departamento de auditoría interna, en cuanto

Independencia

 Estatus Organizacional

 Objetividad

Habilidades profesionales

 Personal

 Conocimientos, habilidades y disciplinas

 Supervisión

 Cumplimiento con estándares de conducta

 Relaciones humanas y comunicaciones

 Educación continua

 Debido cuidado profesional

Alcance del trabajo

 Confiabilidad e integridad de la información

 Cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones

 Enfoque en función de salvaguarda los activos de las cajas de ahorro

 Uso económico y eficiente de los recursos

 Cumplimiento de objetivos establecidos y metas de operaciones o programas

 Administración

 Propósito, autoridad y responsabilidad

 Planificación – Evaluación de riesgos – Plan de auditoría

 Políticas y procedimientos

 Papeles de trabajo

 Administración y desarrollo de personal

 Garantía de calidad

 Métricas y estadísticas de desempeño

Comunicación

 Informe de auditoría

 Seguimiento de hallazgos

 Trato al personal auditado

 Relaciones con el comité y la alta gerencia

 Manejo de conflictos

Sin ánimo de criticar la labor de las auditorias que practica SUDECA , pero si como una
forma de caracterizar sus actuaciones, a continuación señalaré los aspectos más
importantes a observar, para que los resultados de las diferentes auditorias, generen
resultados contundentes en busca del mejoramiento continuo:
  El auditor debe estar permanente evaluando las actuaciones de la
organización en pos de cumplir con la misión organizacional.

Dada que la misión es el propósito general o razón de ser de la empresa u organización

que enuncia a qué clientes sirve, qué necesidades satisface, qué tipos de productos
ofrece y en general, cuáles son los límites de sus actividades; es por ello, que la “misión
es el marco de referencia que orienta las acciones, enlaza lo deseado con lo posible,
condiciona las actividades presentes y futuras, proporciona unidad, sentido de dirección y
guía en la toma de decisiones estratégicas”.

Estas consideraciones fundamentan mi propuesta de entender que en materia de

control, el elemento primordial a tener en cuenta son los propósitos de la empresa, que
en todo su ámbito se desempeñara en términos de eficiencia, eficacia y economía
principalmente.

De la misma manera, es de entenderse que el autocontrol como fundamento de todos los

que hacen parte de la organización, deben conocer, entender, y concebir la misión como
el marco obligado de todas sus actuaciones, desde lo operativo, financiero, contable,
técnico, normativo, etc…, acciones que al no tenerse en cuenta, sin duda proporcionara
un desequilibrio del sistema de control implementado y desvío de los objetivos
propuestos.

Ahora, y frente a la labor de auditoría es por demás lógico, que cualquier transacción,
operación, gestión, o actividad que vaya en contraposición de la misión de la entidad
evaluada, no solo generara efectos nocivos para la organización, si no será motivo de
atención y examen por parte del organismo o ente de control, donde su principal labor se
concentrara en el cumplimiento por parte del ente auditado en razón a sus propósitos,
productos, servicios, actividades, acciones y decisiones tomadas, so pena de obtención
de hallazgos que materializados pueden incurrir en sanciones ejemplarizantes para
quienes tiene la responsabilidad de su administración.

 Que los planes de acción, asociado a una presupuestario permita financiar

sin incertidumbre las tareas, metas e indicadores propuestos.

Los planes y programas deben apuntar a desarrollar y ejecutar los fines previstos en la
constitución de la organización, de su gestión depende gran parte del cumplimiento de
sus objetivos y razón de ser; así mismo los Presupuestos, serán recursos consecuentes
con la necesidad de financiar las operaciones propias de la organización, sin derroche y
malversación.

 Informes de gestión

Clarifica la manera transparente y detallada el actuar de la Dirección de Fiscalización de

SUDECA y las diferentes áreas misionales y de apoyo; por lo que su observancia y el
seguimiento por parte de la Auditoria de ésta clase de informes, certifica la correcta
actuación de la administración o en caso contrario propicia recomendaciones como
indicador de acción para futuras actuaciones de la administración.

 Los informes financieros con sus estados y notas explicativas.

Los estados financieros registran los resultados económicos obtenidos por la gestión
integral que las cajas de ahorro ejecuta, cuya información interesa a varios sectores de la
sociedad como son:

Los directivos, entes patronales y afiliados a las cajas de ahorro y otros organismos de
control; a las instituciones de crédito, financieras y compañías de seguros; entidades
gubernamentales; a los trabajadores; a los proveedores y acreedores; a los inversionistas;
al público en general, entre muchos otros.

Bajo ésta óptica, la auditoría debe traducirse en un examen a los estados financieros de
manera integral de sus operaciones y soportes, en lo económico, administrativo,
financiero/contable, jurídico, ambiental, .etc, consecuente con la gestión, cumplimiento
normativo, control interno y de cara al desarrollo de la misión organizacional, que de
tranquilidad y confianza al núcleo social de su interés.

La importancia de revisar las NOTAS radica en agilizar el tiempo de que dispone el grupo
auditor para el desarrollo de la respectiva auditoría y proporcionar los lineamientos para
direccionar las etapas de planeación y ejecución hacía los procesos críticos y relevantes
de la organización.

Sin duda las NOTAS en su parte inicial proporciona evidencias sobre la naturaleza de la
entidad, creación, y referentes normativos y jurídicos; sus políticas, sistema y prácticas
contables, para entrar a detallar los diferentes rubros que hacen parte de los estados
financieros, que ubican a la auditoria sobre el tipo de entidad a evaluar, desde lo contable,
administrativo y financiero.

 Sistema de control interno

El control interno no es otra cosa que un sistema en donde deben interactuar todos sus
componentes en aras de su desarrollo y mejoramiento, en la medida que estos sean
ideales y cuenten con condiciones de calidad.

El resultado exitoso de las auditorias se da en la medida que control interno sea evaluado
en todos sus componentes y elementos, pues su cobertura proporciona y garantiza a la
organización y sus administradores el cumplimiento de sus objetivos y metas

 Planes de mejoramiento.

Los planes de mejoramiento conciben el final y el inicio de los ciclos en busca de obtener
los mejores resultados de las organizaciones, de tal suerte que es, en su estructuración y
la adopción de compromisos donde se gesta el camino en busca de corregir las
debilidades y fortalecer el actuar de las organizaciones, en este caso el estudiado que es
la SUDECA y su aplicación de auditorías constantes y adiestramiento de las cajas de
ahorros fondos de ahorros y Asociaciones similares así como el constante
acompañamiento a estas aun con el poco presupuesto siguen adelante con mejoras y
alianzas.
 CONCLUSION
La elaboración de esta investigación a generado en mí una búsqueda de las leyes
vigentes sus actualizaciones y el aprendizaje de lo importante que es un buen manejo de
los fondos públicos así como la oportuna entrega de cuentas con un objetivo general de
si los procedimientos establecidos se adecuan a la normativa legal, y el ente que los
regula objeto de evaluaciones para su mejoramiento continuo esta al día con sus plan de
desarrollo actualizado.

Es así como la educación se convierte en un proceso creador de la ciudadanía

responsable, la SUDECA en su afán de instruir es capaz de orientar e informar de manera
oportuna a quien lo solicite, porque es mejor prevenir y educar que sancionar a futuro.

En este mismo orden de ideas, la Contraloría General de la República Bolivariana de

Venezuela, apegada a los principios de honestidad, participación, celeridad, eficacia,
eficiencia, transparencia, rendición de cuentas, sentido de pertenencia institucional y
responsabilidad en el ejercicio de sus atribuciones y obligaciones mantienen una revisión,
control y seguimiento de los entes Adscritos.
 BIBLIOGRAFIA

 Páginas Web consultadas: ▪ Altuve Adrian (2012). INTOSAI “Entidades

Fiscalizadoras no pueden estar al margen de la crisis global”. Recuperado en
fecha 01 de julio de 2013. Disponible en la web:
http://primicias24.com/nacionales/intosai-las-entidades-fiscalizadoras-superiores-
no-puede-estar-al-margen-de-la-crisis-global/
 Microsoft Word - manual de auditoria versión ejemplar definitivo al 18-11-2011.doc
 http://www.cgr.gob.ve/site_content.php?Cod=050
 Gaceta Oficial 40851 del 18 Feb
 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de
Control Fiscal (Gaceta Oficial N° 37.347, de fecha 17 de diciembre de 2001).
 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República (Gaceta
Oficial Extraordinaria N° 5.128 Extraordinario, de fecha 27 de diciembre de 1996).
 Normas Generales de Control Interno, dictadas por la Contraloría General de la
República (Gaceta Oficial N° 36.229, de fecha 17 de junio de 1997).
 Normas Generales de Auditoría de Estado, dictadas por la Contraloría General de
la República (Gaceta Oficial N° 36.229, de fecha 17 de junio de 1997).
 Normas Generales de Contabilidad del Sector Público (Gaceta Oficial N° 36.100,
de fecha 04 de diciembre de 1996).
 Ley Orgánica de la Administración 2016
 INDICE

PORTADA

INTRODUCCION --------------------------------------------------------------------------- 1

JUSTIFICACION----------------------------------------------------------------------------.2

MARCO TEORICO---------------------------------------------------------------------------3: 6

CAPITULO I DESARROLLO--------------------------------------------------------------8; 21

CONCLUSION --------------------------------------------------------------------------------22